Quinta edicién ampliada y actualizada EE ee Con la reforma tributari a cat ie Solidari Se Sol ial an a Prodi ct de la Emerget iblica, izaciones, entre duos de los decretos 24/2019 A 9p019CapiTULo XI NOCION DE ALGUNOS IMPUESTOS EN ESPECIAL A ecifica a qué ordenami gino sé esp' ct iento corresponde el arti nce a ae aque se trate. Debe se nein we 1 [aS leyes, 60' ligos y decretos mencionados, utilizdndose los a pestadig ac- waliead OS 1 |MPUESTO ALAS GANANCIAS Vigente hasta el 31/12/2022, inclusive. Prorrogable LIG: Ley 20.628, t.o. en 2019 por dec. 824/2019. pR: 862/2019. 11. Caracteristicas Impuesto directo, producto coparticipado totalmente desde la ley 27.432. Is personal y progresivo, al gravar a personas humanas y sucesiones indi- visas, salvo algunos casos en que ¢S proporcional (por ejemplo, enajena- tin de valores de fuente extranjera € jnmuebles situados en el exterior del cedular (capitulo II del Titulo IV). att. 94), y otros en que el impuesto es dé las “sociedades de capital” Tiene cardcter real y proporcional respecto Yotros entes del art. 73, al recaer sobre las salidas no documentadas, rentas detivadas de explotacion de juegos de azar Y otras del art. 73, y en casos ¢& ‘ beneficiarios del exterior). Tetencién en la fuente a titulo definitivo (p-el-s (VE anterior texto ordenado fue l de 1997 por de 49/1997 y modi 2) Anteri ) Anterior DR: 1344/1998 y modif. Escaneado con CamScannerles a 1.2. Mechs impo enetal,s© alla en | re mei del bis tm gemeal alla 10s ap, 1 Raa ay 2243088 ce parade restos spat rel gananicia es as 1 gue a gananciaest€ comprendlg’ 2-204 Jplican estos apartados, salvo ave 12 as Bis cuatro categoria endida ct 2! aero mater del 8 TEs po 5 FESS PTAC SB demo au ni al 1 eects socomes ride Sees se encenran gr3¥2605 = ret puede no sr ems (ha MEio eg _ mismo sito ped ganzado en forma de sociedad fe dn, Bescon Teancian comercial) y, ademis,ee¥® “Pal ser easily compen aro eon astro) hcl prime egg porn aida (eto noes, Ye el segundo sty oS. teoria de la renta-productoo de la Sets no emprest rt oe Si er rma de eens ee 3 pependercs tor ocides de ana fence den. ahd serach de un Sol. Demo exh mane dee a gamanca en alga de [as categoriaso en se (ie etl dlrs 20 nel mpuest cedar, exe por egy «+ Periodicidads «+ Permanencia de la fuente productoras y «+ Habilitacin o explotacién de la fuente productora, Em caso de que se den estos tres requisitos y que la ganancia no ex comprendida en slgona eategoriao en el art. 94.0 en el impueso celia sbtronde encuadrarla en a tecera, a tenor de lo dispuesto por ean. inc. g de la LIG. Pasa Ia Core Sup. por mayors, no basta que la actividad profesional de sarrollada en lo estutios jaridicosy contables rome la forma de empresa oe. Gedad —siempre que no se trate de una sociedad de capital—, para elie Tes rencas como de tercera categoria, ya que encuadran en la cuarta cage, salvo que tal actividad secomplemente con una explotacién comercial isin de aquéll (2972014, “Paracha, Jorge Daniel”) Swietos empresa: eoria de la renta-incremento patrimonial, 0 reste fngreso 0 del balance, por Ia cual la nocién de renta es muy ampli, ya qm comprende los ingresos periédicos y ocasionales, como las plusvalias, dam ciones, etc. Para esta teoria corresponde efectuar un balance establecenls la diferencia entre dos estados patrimoniales tomados en periodos isin NI ote argent efienet? ls me td noi waist 2 ins beneficios, sean p.2 del ar, 9 aad 4 Ty sempre es Oe Ia tetera caters, gi HC: La aciiag pest] art. 82 (p- Gis Profesiones liberates) oe I casos de ty ge 2 mmo sociedad del art. 73 osc) 8 ‘. cee Rowing 10 de 2 Mi si = Se ag tte oa pea ale Seltado es dela tercera categoria. Pon ange © an di UG humana puede obtener rent de eras mt 0 eMmPeien creo] siempre que no se teate de una seceded see lafoma deen, ie cn tn enoctn coer deep ee a de una sociedad wsise tats pees ena 73,46 7 Se spr la terra categoria, y sso gaan ta a en ch aa en elon da (awe pasa ae come, patmoriales), sin prjicio deka grvabiad dels deg. njenacion de bienes mucbles amortzables, ute a reforma de la ley 27.430 prevé los siguientes aps. 3,65 del an.2% 1) ls resultados provenientes dela enajnacidn de bens mil snoraables, coalquera sea el sujet que lat abenga, les valores y enajenacién de ny los resultados derivados de la enajnacin de actions, lores pcamtativor J cerlicados de depsto We atone y aes eri tcipaioaes sociales ~tnclidascuotapares de fon cass Jeinversin y cericados de patcipacion de fdiconins rar. inns He alguicr otro derecho sobre Rdicomsosy contain ises Senedas digitale, Titus, bonos y dems valores, cualquiera a el sue Gels obtenga 5) resultados derivados de la enajenacién de inmucblesy dela ranse- reia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeoquelas oben”. La exencién del ine. 1 [antes inc. 1] del art. 26 de Ia Ley ha quedado tosiantelimitada por la ley 27.430, en cuanto a los resultados provenientes dt operaciones de compraventa, cambio, pemuta o dspescin de accion, Talore representativos de acciones y certficados de depésio de acciones, obteidos por personas humanas residentes en el pais yswcesiones indivi tadcadas en el pais, siempre que esas operaciones no resltenaribuibles ‘otto comprendidos en los ines. d y e y en el slim pirralo del art 53, Escaneado con CamScannerig na eB ; tonal pcs os habiecen SiO ° 95 autoy tore oO acon MHS egaeguren It Prioidad pos sStonael L} oo po ea) San feta rane gs ema tpd eee Oe ieee enor re bite zados por la Comision Nogigna ftp se ee ora dentro dela exencign a fog delat fe tales beneficiarios no’ i Kean =2n medi ee edos invertidos no proven 2 En ever en lo fonder Ive 00 proven Be comer z “ os das las rentas financietas par set ham es ae ae ado fscel 2020, 188 personas bumanss resin ces thio A ep te Ss dt ar 3g cen, ot edo poe rp od it eel ee fa comprendigeras o mercados de valores autorizados por la Com dt te Sep eae lone dca Sn LG pontine esulncd de aplcaioe vice fo Fe eae eno compenire 12a See le 26 de le LIG (co. en 2019), en la medida que so ee oe ondoo neiorac ee Se epee ap. $s aplica cuando el inmueble se hubiera adquiido da 17/2018; se ata de hereei,legado 0 donacién el causane odes o dbs hateradgurido con posterioridad a esa fecha En concent 5 nigedlinpustoa fa tansferencia de inmuacbles de persona: fees nana) ysacsonsiniisas dele ly 23.905 para la enajnacn das nmuebes adgurdos desde el 1/1/2018 (art. 86 de a ley 27 80) seme i impust dea ey 23.905 para laenajenacion de inmucbles sug es de ea fecha. Por ota party etd exento el resultado derrad es sjeacin del casehabitacion ar. 26 ine. m, LIC). icesiones indivisas radieadga 35 seals personas rs $2 at ret [comer Aspecto subjetivo del hai: Las personas humanas o fisicas —inchids ncapaces— 0 ideal y otros entes —como las sucesionesindivisae— ae tienen las ganancias gravadas, NOCION DE ALGUNOS IMPUESTO wn OS EN ESPECIAL a 1 distinguir cinco tipos de sue et ist “sidentes en el pals: personas humanas (ean 1 1m eg de existence y sur wera CC eden Kan pers sas (arts. eh $562 adentes en cl exterior, beneficiatios de remas ajenas alas re- peat each Permancrcoapat Se « “sociedades de capital” del art. 73, que comprende a ls conse 3. tae patsy 4 los establecimientos permanemes (pc supasets) Snel pais pertenccientes a sujetos residentes en ei tree emis sociedades consuls en l pats (na socictates em pia na eR ae sein cs cetpeesaals fre Sh hs oe tres era 8 del ne dl at 73, th tae bas yblecimientos permanentes instalados en el exterior de teu tot Ges en el pats (art. 125). sidentes sie temporal del bi: Bs un impuesto de ejercici, por lo cual al- ios imponibles de formacin sucesiva, que eperfecconan ala el ejercicio econémico. vs aac aes 11° de a geal Canis 3 de soy ms Sr ga apa neste res 2 Top Scie os) as para los contribuyentes que llevan contabilidad y elaboran balances ‘omerciales, las ganancias son imputadas al ao fiscal en que termina el Serco anual correspondiente 0 de devengamiento, Aspecto espacial del bi. [Roidentes en el pais (arts.33y116a | 12,116) (Geaeados por ‘ganancias de fuente argentina (art 5°) fanancias de fuente extranjera (ar. 124) Sélo gravados por ‘ ganancias de fuente argentina (art "} se aplca el Titlo V LIG (benefaros el exterior) Para los no residentes, asi como para establecer el monto de deducibi lidad de quebrantos respecto de los residentes en el pais, cobra relevancia ¢ ‘oncepto de “fuente” de los arts. 5° y 124 de la ley. Escaneado con CamScannersuscepaible ine de cia sin tener en Cuenta NaConaliay mi as partes que intervengan en las g omit tn deta de ae ec, egies bac de os coats” io Ti om ganas de fits age (2 in poy SSC 2h ee a a8 ay {uicte odor ot ‘ [Gomancesl cos de [No se tiene em cventa apis Tanancas Provence de [Ni |i de Faere anions | Noa Alglees de aac GEOG itaieeoncn | + Domisio situados en anesthe do ousenes eens | + peer dl ilar ni | Depts ant [meme aie detospanes | dosent crete Nelle de celeb | Alquiler dese ecg pm |Gelosomsnoe | Stan ea Mt some de rice peace enna Fossey slados por dee Hechosocurdosdentto mie del Nacin yobhanae stm ‘atos deivados cases aes ssid ea ‘etd cies ce mesa Bienes males teriales y por derechos Salad kerr Tedor concern aoe Sees ieee prodcliso eves Er Arp Coed ia eecticceietl Lineracabed Sroeh ed xetie eeplc lesen plats dean Cee Sead oslo émicamente ene pa _SOOONDENCANOS MUSES ty se: 67 21 dE Ia LIG, a8 com = os acon eontienen disper At pietnciones: Pe sao xcepign 1 de se enajenacion de atigne | fis tererotapartes de fondos comungs fo nian ae rer mond digas 9h sl icramene de ee nen = re domiciado, esableco alee tM candy ast prega el att. 7: "Los valores sep 3240 ena ett aciones Y de demas valores, coreg cerndor st Jt a emo de ss aconcy deios ena eh Se ee pee socom o fade en Reps nae ee Smsgedad emisora de los certieados'a a BRS claus ja ge deposto de aes seciones y demaetahcs mtn de een 0 de i s valores" tes (art. 116) son residentes (at. 116} sonas humanas de nacionalidad ar assur pila de la condicién de seeders _Personas hurmanas extranjeras con residencia pecmancate, ina, natvas 9 naturale personas humanas extranjera con reside por 12 meses, Ausencias temporaias que ‘a8 ieses no interrumpen la permancact ca tempoatiay perma so superen lo 90 das por a indivisas cuando el causante fue resdente ala fecha de —Sociedades de capital y asimiladas del art. 73, nc. 0, — Oras sociedades y empresas o explotaciones unipersonales consti- susbs o ubicadas en el pais, para atvbuir resultados a ee dusaar oss residentes. —Fideicomisos del CCiv.yCom. — Fondos comunes de inversién del segundo pérrafo del art 1° dela ey24.083 y modif. —Establecimientos permanentes del art. 73, inc. b, No son residentes (art. 123) los miembros de misiones diplomtics utes ecranjers,represenantsy agit exranes (o resident endl pats) de organismos internacionales, ls personas humanas exanjrs ‘on residencia temporaria inferior a 5 atios por razones de indole labor ‘familiar, o con autorizacién temporaria para estudio, investigacia, ee Escaneado con CamScannerLavizeaso. india dela comdicion de residente (art 117) — Adauisicin de residencia P eieraneni comin sn fons coma 9 Rag eee SP sa eo at ca ei ga nen de seni em el extanjer (are, 1 sy. span es me farina e118). sh Doble residencia (art 122 y es. gral. AFIP 4236/2018) ee panes oil camioc pia ah ed sho en spor Rp —vivienda permanente, —centro de intereses vitals, — permanencia ms tiempo en la Argentina, 0 — nacionalidad argentina si hay igual permanencia, 1.3, Contribuyentes Son coneribuyentes en Ia medida en qu su fespecto se configure eh 4. Las personas bumanas (aun fs incapaces de ejerccio como las sonss por rece condicionadas 2s acimiento con Vida). Pe Comprende los duetos de empress unipersonalesy 2 ls socio sociedadee dela Secion IV del Capitulo Ide la LGS, colectvas, de cape ‘nutrlay onus mo contenidas ene art. 73 (cont. arts, $3.y 54), 1a LGS prevé en a Seccién IV del Capitulo I la figura de las sociedades ro consttuidas sega los ipos del Capitulo Il, las que omitan requisites ‘esencials y las que incumplan con ls formalidades exigidas por la ly. Ete tipo de sociedades se halla comprendido en el art. $3 nc. by de la LIG, por lo cual sus socios tributan a nivel individual (Salvo la opcién del apartado 8 del inc. del art. 73) por la teora del balance. B. Las sucesiones indivisas, Las sociedades de capital y asimiladas del act. 73, ine. a, ef 10% sablecinientos permanentesdefnios en el art 22 or.7% ‘Los beneficiarios del exterior tienen el caracter de sustituidos de quien raguen los beneficios (sustittos). [NOCION DE ALGUNOS WP ts UsTOsen ESTOS eg . 22 ‘on el derogado 228 de aft i ode CCregta 1957 9m Crone He epcticis de los 2S cata hay al oe po de apliacion las norma c= te sae comet fed $135 461 LG fen consonan UG eo.en pat 7430 derogs ese art. 28, El wales 701 de Ia AFI: oe peor aii ads con urs sa woes a la sociedad conjugal see yea a I ganancas proving Moi “ait ns rnp say, «by tienes provi. nie ej ro bln, por I arto propor cn no por el eineuenta por cient (50% din, 0 OF or cieato (50%) ue hsbiee conte ay inal”. Seder ‘tando hubiere imposed xo al régimen parimonial dl ma ncaa imonio dl CCivyCom cae _etbposdades: comunidad de prac o pac dae 1 Comunidad de ganancias tnesimen de comunidad de anacis cada cnyge ade dea oak i cy oy wr 1p comercio o industria asi como el resto de gananclales que pede, Cada cényuge debe dectarar su propia realidad econémic, como ade pinitrador de sus bienes propios y de los ganancales que ha adquiido iss 469 y 470, CCiv-yCom,). La parte proporcién correspondiente a cas cOnyuge se puede inferit de sus ingresos y bienes. Por el ar. 472 él GaiyCom.sereputa “que pertenecen alos dos cényuges por mide ind sins fos bienes respecto de los cuales ninguno de ellos puede justificar la wopiedad exclusiva”. Eneleaso de as recompensas por extincién de a comunidad as rentas quebrantos quedan fuera del objeto del IG. Sélo deben declararse en la inticacién de variaciones patsimoniales los apores de un cényuge al otro shsdiferencias del que aporta. Sin perjuici de ello, las posteriores ganan- spor los nuevos bienes que recibe uno de los cSnyuges pasa a integrar labase del 1G. Hart, 1002, inc. d, del CCivzyCom. no permite contratar en interés Fopioa “los cényuges, bajo el régimen de comunidad, entre 5”. Escaneado con CamScannereparaciin de bienes en de separaci ion de bienes, cada uno de 4 cle ss bi iMniniseacion y dsposicio tenes personalac 8 cop, dno a Los AetOs GUE EAVIEFEN ASCntimeney fH Okc ro en euait peace {are 805, CCi-yCom) Ste colctrenel Sit esi at som goa ah et etn Sea sects AM CFCS (P, Fisg) aie? c fn de bienes, el art. $06 del CC; am Enel igen deseparacin de bins el i yCom, ime Toero conyuge como de terceros (pa). Gti ue tao respect de of rosar lt propiedad excusia se 0) Sees a wy Eee ee tring ae ‘pert en ab coe ora deme rao bn conan sla Sy Henao ue puede nga el ins om Sie Teagan gions, ae La $0 Ca es sv ero a pore ee SSRME aE forma psp para la prt dea oe Cada aye, rs dee deaa 3 bine de popidad ee eT ee Eee came as ee Bienes producen. tales En exe régimen no hay clasifiacin entre bienes propiosy ganay. nk ies mn ttn ee ees oso» ban ‘idirelpatrimonio comin con el propésito de reducir la tasaefectva oedipal Si un cényuge emplea su dinero en beneficio de otro (no traindo ‘de una donaci6n),en e régimen de separaciGn de bienes, seré un areedor Jrenel deadministracion conjunt, se establecen recompensas, En con, Secuencia, ln causa de las compensaciones no tiene relaion directa con hechos imponibles. Al no haberse reditado las disposiciones que prohiben los contatos entre cényuges en el régimen de separacion de bienes, se admite que cul- ur contrato pueda er celebrado ere ebayugs,incluyendo comp venta y donacién. 14.3. Soctedades entre cényuges Con Ia ley 26.954, los cSnyuges pueden integrar sociedades de cia auier tipo. NOCION DE ALGUNOS wap Btsha, jeqoreh 8,27 S610 UGS prec e, 2 \ in “Lg gn cet ociedaes de cualquier tipgy ig ren tye ede ing art ena Se eds emtones at. 32 dela 1G, wa in NE, ne derogado por la ley 27.436, "tere a ty sig ad entre convivenciales unions 15 UN ¢gdel matrimonio, el CCiv.yCom, ey Ade es, aplicable “a la unin basada en rele” dela uniones osetia, piblica, notoria, estable y penmarc OMS Attias de at fer sMEUR'Y Comparten un proyecto de pnarem de dor pease’, 0" (art. $09, CCiviyCom,) Los requ” oe i ‘que mantengan la convivencia god 5 halla em ncia durante un peioda 66 la eee even rete 3 se 250 hd ft ge anes) mno de los convivientes esté gravado Gait rosy los adquicidos durante la convene E228H de ss we Ten comero0 onda pri, sa cpacs de ec, Meno (CCivyCom. se refer ala “persona humans” copa exten Bron la concepcin (at. 19 del CcinyCom) Lar aen en ge ge oncidooimplanao enter qucdan eens sores age con vidas Sino nace con iu seentendcgen eee Beni" l acinento con vidas presume fan 24 GC fe Ls incapacidad de ejerccio del art.24 del CCivyCom.no aba la po. lb baatdSend ceseen ce ley 11.683. Esto es, las personas por nacer, o que no cuentan con ait Prsado de maduree sufeienteo dara inapacs tone, ‘ria pueden ser contribuyentes del 1G en la medida en que obengan vs (pc de las categorias primera y segunda) que excedan del mio ‘oinponible y dems deducciones personales, en cuyo caso dcberin pagar ‘impuesto respectivo mediante sus padres, tutoreso curadorts, Elart.25 del CCiv.yCom.,al igual que la ley 26.579, han fjado la ma- yota de edad en dieciocho ais. tenor del entonces art, 31 dela LIG (derogado por a ley 27.43) las snancias de menores de edad debian ser declaradas por la persona que turer su usufructo, de modo de adicionar ls ganancias del menor a popis del usuffucroario. Sin embargo, esta repla del ar. 31 de la LIG 20 heapicable desde la vigencia del CCivyCom. Escaneado con CamScanner“EATALINA GARCIA WIZCAINO ca del wsufructo patern com, derog lt fe © or yom. der Hr son sietos de dened ‘ Sones no deben ingresae al per iy Redactort is bienes NO dems vad Y eservadee Monge Pata egy Miche ser cose a menor obtenga rents de la py Primers ie SP con i os ssp Fm nts csos de a 1670 HY probate si po los gene. by de Ia LIG. ar 89 ine 126 del CCinyCor mene te ms a i age mn ws comer I Pero8 Pag Se a eam ee doe por a erie Fe re a ont de ners con ous epee Set escon sano a vende los padres, rmores 0 cturadores (FEpese nantes og 1 TS iP CieyCom) son respons det cagA tow a 10 fs fects de presenta las dclaraciones jay ead se el ey 11.583) nt eI IP el meno es contribute Por Su lens,» repay Para IP de gus blenes¥ por Femuneraciones eof 1G tr actacionattistica,alquileres de propiedades cosPO les po trabajo (p. ‘on e505 recurso). En estos spucsos eel enor por intermedio de su represent py wien se encuentra habilitado para requerir la inscripcion amt el ‘orpindosee Ia CUTT. te jastes dl art 17 de la UG ‘Se realzan ets juts en ls siguientes casos: — cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de or _acion dels empreses, no poedan establecerse con exactitud ls grace de fone argentina, encoyo caso 1a AFIP puede determinarle grant tesa sjea ¢ ipaco por promcdios indices © cocficents, oy bus tuladosobrentos por empress independientes dedcadas 2 setnda digas o sine cnacersies (are 17} — transacciones de establecimientos permanentes domiciiados oo cados en el pais osujetos de os ines. a, Dy cd del primer pico dl art 3, con personas humanas o juridicas, patrimonios de afectacién Utmenos fecomisos gras equivalete, domiiade conse 0 ubicados en ursiecionee no cooperantes 0 de baja 0 nul tibet (ans. 17, 18,209 127, 2 pasty n° 42 Oe fatal, HOCION DE ALGUNOS Har STOSEN sec, er expos los breciosimemacionale consti snes de importacino expontacton af Bienes sean de pabhig nto"a través de mercadon salvo prueba en contaiog "™PAEMES bolas de co. pi 2 ne co ge, ee Pare lp iy pe tdades fnancieas qve OPeTen en elas fare, 1, jutodos delat 17 dl L1G pa determina reco dees tosons arables entre partes independientes, precios compa | precios de venta fados entre partes independiente — Costo mas benefcios. © pivisién de ganancias angen neto de la transaccién, ‘Mejor método” en importaciones o exportaciones en que inter “Memediario internacional que cumple alguna ds lag coh {Fear deconzacion del ben del di dele aga alta de presentaciOn a requerimiento de declaracionesjuradas con el secltldelas transacciones, falta de registofbaceneo de Comprobenes cea dames internacionales Presaneion de corecin oe Sterna SE PPRAIP —derecho a probar lo contravio (terce acolo incorporado a el Arcion del art, 18 dela ley 11.683, co, en 1998 y modi} Tilo TV, Capitulo I de la ley 11.683 (epi a ley 27430) contempla focedimientos de acuerdo mtuo previstos en los convenis para evar te internacional l Capitulo Il de ex Tul el as co Bem ste SI congunas de psn de peanonsinarasacl 1.8. Ganancias de los exportadores La formula es la siguiente: Ganancia neta = Precio de venta menos: — costo de los bienes, — gastos de transportesy seguros hasta el lugar de destino, —la comisin y gastos de venta, y — los gastos incurridos en la Argentina, en cuanto sean necesarios para chrener la ganancia gravada. Escaneado con CamScanner— a 1.9, Categoriss del IG “— Primers categort 136dela Ut = Segunda cates 137de la LIG. Los el swolo) conceptuads en jog irenta de an, 4 , caitales: concept¥ada en jog jel teatamiento de lon ry 3, 8. 49) sora (renta le %, videndos tien My , 6 ins empresarials): conce 127 y 128 del rey lament en by ey que los cionae Saiz imrables que permitan CO als esos del trabajo personal en relacs, oT a ha Be et a 1.10. xenon nin dads po wats yes especial Yar. 26 dela L1G, voces vrs 0 pacialesestablecidas 0 qUe se ex eo ates pete de los, Teas, bono big 4 fa Pe endo ore Eta 22104), proving Edens uodrinefcten el IG para is personas humanas y suceiony ot ‘Seas residents en el pas ni para los contribuyentes a que se refiere cary} ee fs LG) vols exepcone dla 26 me fe sepin lay 27581 : 1.1. cal a que debenasgnars las gananciasy deducciones El aio fiscal corre del 1° de enero al 31 de diciembre. ara los contribuyentes que levan contabilidad y elaboran balances comerciales, las gananclas son imputadas al aiio fiscal en que termina d Srecio anual cerespondente; pel se cjercicio contable compen desde el 1/7/2012 hasta el 30/6/2013, el aiio fiscal para el contribuyente es +2013, de modo que todes los hechos imponibles del ejercicio contable son ‘computados como si hubiesen ocutrido el 30/6/2013, a fin de aplicar las ‘normas que rijan dentro de un mismo afio fiscal. En cuanto alas sociedades de personas no incluidas en el art.73 (pi, sociedadescolectvas, de capital e industria), que no tributan por simismas, sino que son contribuyentes los socis, las ganancias son imputadas al aio fiscal en que termina el ejercicio anual correspondiente, sin que interest, 4 ese ean el momento en que se practica el balance ni la oportunidad ea Aue el sock recite efectvamene su partiipacion de imputacin des gananci ction anancas gi ig de lo devengado (Cs deci, rena = clay rma ees so eB esta te aac ‘idm d nf ca itible ¥ los tod Osibilidad, en, iia 3 Je construccién del art, 77} MéQoden especiales ie een ibid cea de lo percibido es deci ganancis cy ete sereditado Ia cuenta dln 8 "ean ci +h expres 0 tit dl miso, hana rena cng en ace ena ee feet nat be eu deminactin o Siac ren ee. sea dendos de acciones, trees de ge ora val ecici de la puesta posta a eo a palieados Sire Qu sls pen pr i aby en laos de hasta un ah spans dene me edi mputacion se ralzard conform asa deen fen a arta categorie (ech dl eon dra ee fen0°) ucarse por los Beneficaris als ercksce dbpurden. MP orratos de directors, sindcas «mace eneS 2 Se eespondah ns retribuciones de los scion adinsadoes ee Ear rordichos sujetos al ao fic en que la sambles ease ae possi epondsaprste su sgn) Eocene seafront pole eee ho sms exe 1 excep son ls ganancis devengadas yo eabradae la cha sihmieno del conebuyente en ues apa ea ge ae le para Tos tresados yas ncn I hima Seca sos ijl causante —devengado—,o en le delaracionjurada de “la s- Fea ame ane acdc gnc fs cg ore ebido—. i ior! fea 113 Rase imponible, Determinacin del impuesto Tara obtener Ia ganancia neta de fuente argentina, a la gananciabrta selerestan: + as dedueciones generales (arts 23, 83,84 y85,LIG), + as deduceiones especiales de las careoris primers, segunda, terra yeuar (arts. 86 a 88), y + las deducciones especiales de la primera categoria (at. 89), de la se anda categoria (art. 90) y de la tercera categoria (at. 91) ‘Ala ganancia bruta de fuente extranjera, se restan ls deduciones de les ans. 159 a 162, Escaneado con CamScannerar bg afin ers de evra gaan rios para obkenet 18 gaan ides por i ley (art. 23}. fac es Fann los, ee sent lt fi = sdos para obtenes, mantener y cong ngs cet oe tea onan rhe = “onas humanas y sucesiones indivisasy para la En perfo. 2 la ganancia neta se le restan Tas de, 0,0 mang egy y luccionea 3 he 2. tiny deduce eone ies dea conker an eget Remwrerain pen oes or gde Ee (cts dln aero: Scones tard Sa atonal para los supuestos dl impucsto cedulr gad, ‘eeado desde el periodo fiscal 2020) y de los ines. ay b del pia 9 rogado_ sanancias de fuente arger Ei nao sate de gaancin dere agin es El esquema es el siguiente: -anancia brta- deducciones generales y especiales por ls «= Gana net (sobre la cual s€ aplica la alicuota proporciong yee delat, 73 dela LIG y art. 86, in. d, de la ley 27.430 para las sociated capital yesubleciiotos pemmcneter dela, 73. cont by 24 ee fer cjercciosfscales ques incien a partir incl le. 73 dela LIG quedan fijadas en el 30% y las alicueas de deldosyualdades asmiable en el 72%. los GGanancia neta -deducciones personales = Ganancia neta sic ain puesto para personas burnanas y sicesiones indivisas. Sobre Innate ‘neta sujeta a impuesto se aplican las alicuotas del art 94 de la LiGealt n de recursos naturales vivos y no vivos, desarroladsse TOS EN ESPECIAL om \__ sana continental 18 208 econ ee pttegen comer Banancias netas de fuente a sk uct J cme xan sla Src eta Pee raise br wei ncetca cargo cory entre ls ian cae es co Sapir slrido una perdi (querant) ea wlanancias BFaYAdKS que se cbtengan cs in la Argentina gemtina, os provenientes de actividad se-con ganancias de esta fu nel afo fea, 50 de que el con ayer ' puede se ded es anscurran 5 ais d as inmediatos es, hasta. que tTanscurran 3 afios despucs de aque en que aspen Na wallatin. Se apical 25 del es PaO re grocedimiet aialorio pan sociedad de capita y nas 8 ie! i 1 jevan balances comerciales: se depura el balance c eine pu eet pte pate te aman ravads mo cnn focomsslne oo sckstorte) y los gastos contabilizados que la ley no permite come jimporrello se le resfan las rentas exentas y/o no gravadas cont * los gastos deducibles no contabilizados (0 contabilizads por Sor). Si el resultado contable arroja quebranto, se le suman las mgs yf0 nO gravadas y los gastos deducibles no contablzados lizados por menor valor); ala suma obtenida se le rest las pa. rvadas no contabilizadas (0 contabilizadas por menor vals) y ontabilizados que la LIG no admite como deducibles. Se debe estar el ajuste por inflacin, segin el caso. sp os arts. 127, 128 y ce. Reglamento, fens ox {ccontabi sancis 8° fas gasto8 adconat © — $i no llevan balances comerciales: se debe efeerua el balance por calacategorfa, compensando en cada una las gananciasy los quebrantos. Bal roral de ventas o ingresos (incluidos los retiros del art. 61) se resta Acoso de ventas, los gastos y otras dedueciones admitidas. El costo de ‘ents se obtiene por la siguiente formula, que se caleula sobre Ia base de indiferencia de inventario: xiencas al dere Exiencias al inicio del dl aio seal Compras durante el a0 ‘ho sal z Al resultado se le adiciona o resta, en su ca80, el ajste por inflacibn lveceap. VI, punto 3.7.2.7). En sintesis, las férmulas son las siguientes: Ventas brutas ~ devoluciones, bonficaciones ydescuentos = Ventas netas, Escaneado con CamScannerCATALINA CRO i ayes . se peuto- Los i gana ee 9c liquida, el ajuseat,© icon ey, ast 1a ga ciclo que se liquids el ajuste po, Bbrpo a Fe nad ya pe nkee Sacro a dice de precios al consumiys® VerigetOe. ase aaa rere leaner iste el *yuels meses anteriores al cieare del Sees rpeal ete nas eon se gua, sae jel paerato precedente “tendrén vigenia Lessig stone ae de 2018, Loner cicos que ieerecio a partir du Wigeneia, ese pr el erie a ren cee loi 7 cient (5374). OP endo y ercer ao de. ‘licen, reap = fr relies. tae 1, la imputacién del ajuste por infacin neni apa i eng ae rete Is pe os a partir del 1/1/2019 deberé cory ey segundo cel ig restates en partes gules, en loca ioe peed te gates Fllo no obs al eOmpa de oso ae nines a peiodos anteriores. bs 1.16, Salida no documentadas st em Se te as ae does Sires con on soubaincomes Wi cena Pi te ee Fr kre cas gaa, no admite su Ee pam so ep aan ps Lt clan dl impreto que corresponda al beneficaro decors, ck ss des demand imps, i mile scconierardperfecionado en a fecha en que se eicels Egat Ev ates, [G te el carter de veal = 1G aingresar por quien relia erogacién no documentada civ dl qu, prsuntvamente, hubiera Gebido eeetuar dl bed delosfondos. o lar 41 prov que nos ingrese exe 35% sila DG presi: * que los pagos se efectuaron para adquirir bienes, 0 que RO UNOS IMPUES TOS | EN ESHCIML mt S05 ts 295 o, te no Megan a ser gananciag io obueqar enna" ravabes en manos det (06 del reglamento prevé el pago efrid del del gs Place ngs yo 2% Be adi Meian que 108 Bast futon destinados al page stan de warcner ¥ CONSETVAT BaNANCIas Bravadac, ervicios para veal jsyse advierte Ia siguiente diferencia entre a és jesse efectuaron para: te Ia presuncin de que jenes: no se paga el 35% ello no rai bi aga el 35%; ello no obsta a ta amortzaciin a C8804 Y alien la haya destinado al pago de semi se las haya destinado al pago de servicios: se debe paga el le que in ra aa ate - vinculados con I; ff can de gAStON con la obtencin de ganancia de, nope se bt de eats as erogaciones fueron denna nsdguse ae est mar gonancas monies mange ach ie er era sain ose i ch enero no seu Slo en el suptesto de adgisin de is eso ea luc ee Fi ara destinaron” (art, 135). ses naturaeza de los Frenes res. gral dela AFIP 4433/2019 rige para la determinacion ¢ 147. Declaracinjurada de patrimonio ‘seaplica la res. gral. de la DG1 2527/1985, ipos del 1G Res. gra. AFIP 4034-E/2017 y modi. Impuesto determinado por el period fiscal inmediat anterior (period tase, Menos + Reduccién del impoesto por regimenes promocionales + Retenciones y percepcionessuvidas durante el priodo base excepto las aque revista cardcter de page tnicoy definitvo. + Pagosa cuonta susttuivos de rtenciones por el priodo base. + Fagos a cuenta por el impuesto sobre los combustibles liquids yal dis ‘ilo de carbono contenido en las compras de gas oil pore erode bas. Escaneado con CamScanner