Asignatura:

Contabilidad Financiera IV

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Presenta:
Marisol Galindo Triana
ID: 722620

Presentado a:
Edgar Manuel Rodriguez Rodriguez

Bogotá D.C. Colombia Mayo, 27 del 2022

La Cía. Pyme XXXX construye una bodega para el almacenamiento de sus inventarios
La vida útil de la bodega se estima en 30 años.
La construcción finalizó el 30 de junio del 2016, por lo cual el 1º de julio de ese mismo año la bodega estuvo lista para
iniciar su utilización según con los planes de la gerencia.

Como sus inventarios son productos que requieren una determinada temperatura,
se acondiciona la bodega con un sistema de refrigeración, con V.U. 5

El método de depreciación utilizado por la entidad es el de línea recta y se estima que no hay valor de salvamento, pues
al finalizar la vida útil, la bodega deberá desmantelarse, y los predios deberán ser acondicionados para su entrega a la
alcaldía del municipio en donde desarrolla su actividad.

Para ese momento, el costo de la desmantelación de la bodega y el acondicionamiento de los predios,

Tendrán un valor de $ 350,000,000

La entidad realiza los siguientes desembolsos para la construcción de la bodega:

DETALLE DEL DESEMBOLSO Valor en $
Materiales de construcción y otros materiales indirectos 800,000,000
Mano de obra 450,000,000
Honorarios del arquitecto 150,000,000
Sitema de refrigeración 200,000,000
Capacitación del personal para el uso del sitema dde refrigeración 15,000,000
Total desembolso 1,615,000,000

A final de 2016, se realiza un avalúo técnico, estableciendo un vr. para la bodega de $

Este valor afecta únicamente al activo bodega separado del sistema de refrigeración.

Al final del 2018, se recibe una comunicación de la alcaldía en donde se indica que la entrega del terreno deberá
realizarse 10 años antes de lo inicialmente establecido.
Para esa fecha, no obstante, el valor del desmantelamiento de la bodega se estima en $

Al final del año 2023, la entidad decide vender la bodega por vr. de $ 1,950,000,000
El acuerdo incluye el pago de la siguiente forma: 0.7
0.3

Para estos efectos, la tasa de descuento apropiada para la entidad es 2.4265%

Con el objetivo de acondicionar la bodega para poderla vender.

Tuvo que desembolsar la suma de $ 50,000,000

La entidad decide aplicar las NIIF para las Pymes y selecciona para esta bodega el modelo de revaluación indicando en su
política contable,
 Seguirá los requerimientos de las NIIF completas cuando el estándar para Pymes no regule de manera expresa el
tratamiento de algún hecho económico que afecte al activo sujeto al modelo de revaluación.

Se solicita realizar los asientos contables de las anteriores operaciones, teniendo en cuenta que para estos propósitos.
la tasa mensual de descuento apropiada es el 0.20%

PROPUESTA DE DESARROLLO
Medición Inicial
Determinación del costo de la bodega: $
Materiales de construcción y otros materiales indirectos 800,000,000
Mano de obra 450,000,000
Honorarios del arquitecto 150,000,000
Sitema de refrigeración
Costo de desmantelamiento 170,485,832
Total Costo de la bodega 1,570,485,832

Determinación del costo de desmantelamiento:

Costo estimado de desmantelameintoa al final de los 30 años (V.U.) 350,000,000
Tasa de descuento apropiada mensual 0.002
Meses en 30 años 360
v.f.
VP= VF (1 + i) -n
350,000,000

170,485,832
. = VP
* VP del desembolso estimado que debe realizar la entidad para llevarlo a cabo

CUENTA DEBITO
Propiedad, planta y equipo. Sistema refrigeración 200,000,000
Propiedad, planta y equipo. Bodega 1,570,485,832
Cuentas por pagar
Pasivos estimados desmantelamiento
Gasto por beneficios a empleados. Capacitación 15,000,000
Cuentas por pagar
Sumas iguales 1,785,485,832

Cálculo de depreciación por componentes

Valor depreciable del Sistema de refrigeración $ 200,000,000
Vida útil en meses 60
Valor mensual de la depreciación 3,333,333
Meses de depreciación año 2016 - (Julio-diciembre 2016) 6
Depreciación año 2016 sistema de refrigeración 20,000,000
 Valor depreciable de la bodega 1,570,485,832
Vida útil en meses 360
Valor de la depreciación mensual 4,362,461
Meses de depreciación año 2016 - (Julio-diciembre 2016) 6
Depreciación año 2016 bodega 26,174,764
MEDICIÓN POSTERIOR AÑO 1
CUENTA DEBITO
Gasto por depreciación bodega (Julio a diciembre año 2016) 26,174,764
Gasto por depreciación sistema refrigeración (Julio a diciembre año 2016) 20,000,000
Depreciación acumulada sistema de refrigeración
Depreciación acumulada bodega
Sumas iguales 46,174,764

Actualización del pasivo por desmantelamiento:

Mes Actualización
Saldo inicial
Julio de 2016 340,972
Agosto de 2016 341,654
Septiembre de 2016 342,337
Octubre de 2016 343,022
Noviembre de 2016 343,708
Diciembre de 2016 344,395
2,056,086

Saldo final del pasivo por desmantelamiento 172,541,918

Saldo inicial del pasivo por desmantelamiento 170,485,832
Reconocimiento del pasivo por desmantelamiento 2,056,086

CUENTA DEBITO
Costos por préstamos- actualiz. Provis. Desmantelam. Año 2016 2,056,086
Pasivos estimados desmantelamiento
Sumas iguales 2,056,086

Reconocimiento de la revaluacipon realizada - finales año 2016

Avalúo técnico que sólo afecta como tal a la edificación 1,900,000,000

Vr. Reconocimiento inicial excluyendo el sistema de refrigeración 1,570,485,832

Depreciación acumulada de la bodega 26,174,764
Valor en libros antes de la revaluación 1,544,311,068
V.R. Avalúo técnico 1,900,000,000
Ajuste por modelo de revaluación 355,688,932

En este punto la entidad, por política contable, decide aplicar los requerimientos de la NIC 16
" Se elimina el valor de la depreciación acumulada contra el importe bruto en libros del activo"
"Al incrementarse el valor de un activo como consecuencia de una revaluación"
"Este aumento se reconocerá en el ORI y se acumulará en el patrimonio"

Registro contable:
CUENTA DEBITO
Depreciación acumulada 26,174,764
Propiedad, planta y equipo bodega
Propiedad, planta y equipo bodega 355,688,932
Superávit por revaluacion ORI
Sumas iguales 381,863,696

Valor en libros de la bodega al 31 de diciembre de 2016:

Valor en libros antes de la revaluación 1,544,311,068
Efecto del incremento del valor del activo por la revaluación 355,688,932
Nuevo valor en libros de la bodega 1,900,000,000

Valor en libros del sistema de refrigeración al 31 de diciembre de 2016:

Reconocimiento inicial 200,000,000
Depreciación acumulada año 2016 20,000,000
Nuevo valor en libros del sistema de refrigeración 180,000,000

AÑO 2017

Reconocimiento de la depreciación
De la bodega
Saldo inicial año 2017 de la bodega 1,900,000,000
Vida útil restante 354
Valor mensual de la depreciación año 2017 5,367,232
Valor depreciación año 2017 64,406,780

Del sistema de refrigeración

Valor mensual de la depreciación año 2017 3,333,333
Valor depreciación año 2017 40,000,000

CUENTA DEBITO
Gasto por depreciación bodega (año 2017) 64,406,780
Depreciación bodega
Gasto por depreciación sistema de refrigeración (año 2017) 40,000,000
Depreciación acumulada sistema de refrigeración
Sumas iguales 104,406,780

Superávit por Revaluación

Sigue requerimientos de las NIIF plenas. Trasladar a ganancias acumuladas a medida que se utiliza el activo
Depreciación causada por el modelo de revaluación 64,406,780
Depreciación causada por el modelo del costo 52,349,528
Valor del ajuste al superávit de revaluacipon - ORI 12,057,252

CUENTA DEBITO
Superávit por revaluacion ORI - año 2017 12,057,252
Ganancias acumuladas
Sumas iguales 12,057,252

Actualización del pasivo por desmantelamiento

Mes Actualización
Saldo inicial. Año 2017
Enero de 2017 345,084
Febrero de 2017 345,774
Marzo de 2017 346,466
Abril de 2017 347,158
Mayo de 2017 347,853
Junio de 2017 348,549
Julio de 2017 349,246
Agosto de 2017 349,944
Septiembre de 2017 350,644
Octubre de 2017 351,345
Noviembre de 2017 352,048
Diciembre de 2017 352,752

Saldo final del pasivo por desmantelamiento 176,728,781

Saldo inicial del pasivo por desmantelamiento 172,541,918
Reconocimiento del pasivo por desmantelamiento 4,186,862

CUENTA DEBITO
Costos por préstamos- actualiz. Provis. Desmantelam. Año 2017 4,186,862
Pasivos estimados desmantelamiento
Sumas iguales 4,186,862

AÑO 2018

Reconocimiento de la depreciación
Es la misma del año 2017, pues no ha tenido modificación alguna que implica algún ajuste
CUENTA DEBITO
Gasto por depreciación bodega (año 2018) 64,406,780
Depreciación acumulada bodega
Gasto por depreciación sistema de refrigeración (año 2018) 40,000,000
Depreciación acumulada sistema de refrigeración
Sumas iguales 104,406,780

Superávit por Revaluación

Sigue requerimientos de las NIIF plenas. Trasladar a ganancias acumuladas a medida que se utiliza el activo
Sigue igual que el año 2017, no hay modificación alguna que implique algún ajuste
Depreciación causada por el modelo de revaluación 64,406,780
Depreciación causada por el modelo del costo 52,349,528
Valor del ajuste al superávit de revaluacipon - ORI 12,057,252

CUENTA DEBITO
Superávit por revaluacion ORI - año 2018 12,057,252
Ganancias acumuladas
Sumas iguales 12,057,252

Actualización del pasivo por desmantelamiento

Mes Actualización
Saldo inicial. Año 2018
Enero de 2018 353,458
Febrero de 2018 354,164
Marzo de 2018 354,873
Abril de 2018 355,583
Mayo de 2018 356,294
Junio de 2018 357,006
Julio de 2018 357,720
Agosto de 2018 358,436
Septiembre de 2018 359,153
Octubre de 2018 359,871
Noviembre de 2018 360,591
Diciembre de 2018 361,312

Saldo final del pasivo por desmantelamiento 181,017,240

Saldo inicial del pasivo por desmantelamiento 176,728,781
Reconocimiento del pasivo por desmantelamiento 4,288,460

CUENTA DEBITO
Costos por préstamos- actualiz. Provis. Desmantelam. Año 2018 4,288,460
Pasivos estimados desmantelamiento
Sumas iguales 4,288,460
Al final del 2018, se recibe una comunicación de la alcaldía en donde se indica que la entrega del terreno deberá
realizarse 10 años antes de lo inicialmente establecido.
Para esa fecha, no obstante, el valor del desmantelamiento de la bodega se estima en $

Determinación del costo de desmantelamiento:

Nueva estimación por desmantelamiento - 10 años antes del estable 325,000,000
Tasa de descuento apropiada mensual 0.20%
Meses 210
V.P. del monto estimado al diciembre 31 de 2018 $ 213,629,803
- VA

Nueva provisión establecidea por cambio en la vida útil $ 213,629,803

Saldo de la provisión por desmantelamiento a diciembre 31 de 2018 181,017,240
Valor del ajuste. 32,612,563
El
Lospasivo estimado
cambios por desmantelamiento
en las provisiones aumento
como resultado de las revisiones de las estimaciones realizadas se llevarán contra el
resultado o contra el valor del activo bajo el cual
No se lleva contra el valor del activo, por cuanto el semodelo
reconoció
de la mencionada
medición provisión
posterior inicialmente
utilizado para el mencionado activo es
el de revaluación.
CINIIF 1. El incremento del pasivo se debe reconocer en primera instancia en resultados, salvo que exista un saldo
acreedor en elelsuperávit
En este caso, por del
mayor valor revaluación,
pasivo porcaso en el cual,
provisión el mayor valor delse
de desmantelamiento pasivo reducirá
registrará el mencionado
como superávit.
un menor valor del  
superávit por revaluación.

CUENTA DEBITO
Superávit por revaluacion ORI 32,612,563
Pasivo estimado - desmantelamiento
Sumas iguales 32,612,563
 ño la bodega estuvo lista para

años

no hay valor de salvamento, pues

dicionados para su entrega a la

de los predios,
Desmantelamiento inicial

Medición inicial 7/1/2016

Bodega Sistema refri Gasto

200,000,000
solo es un gasto 15,000,000
200,000,000.00 15,000,000.00

1,900,000,000 VR.A 12/31/2016

ntrega del terreno deberá

20 AÑOS
325,000,000 Desmantelamiento posterior a 20 años

contado
sin interes a 3 años

efectivo anual

lo de revaluación indicando en su
gule de manera expresa el
ación.

enta que para estos propósitos.

0.002 Tasa de descuento

Sistema de refirgeració Gasto

200,000,000

200,000,000 15,000,000

.1+i .-n
1.0020 -360
0.487102376862538

CREDITO

1,600,000,000
170,485,832

15,000,000
1,785,485,832
 Depreciación mensual Método del costo

CREDITO

20,000,000
26,174,764
46,174,764

Saldo final Tasa descuento

170,485,832 0.002
170,826,804
171,168,457
171,510,794
171,853,816
172,197,523
172,541,918

CREDITO

2,056,086
2,056,086

Medición Inicial-contabili. Inicial

Depreciación 6 meses
Valor contablea dic. 31 de 2016

a NIC 16
activo"

CREDITO

26,174,764

355,688,932
381,863,696

Vr. Avalúo, Vr. Razonable

2,080,000,000

CREDITO

64,406,780

40,000,000
 104,406,780

ue se utiliza el activo

CREDITO

12,057,252
12,057,252

Saldo final Tasa descuento

172,541,918 0.002
172,887,002
173,232,776
173,579,242
173,926,400
174,274,253
174,622,802
174,972,047
175,321,991
175,672,635
176,023,980
176,376,028
176,728,781

CREDITO

4,186,862
4,186,862
 CREDITO

64,406,780

40,000,000
104,406,780

ue se utiliza el activo

CREDITO

12,057,252
12,057,252

Saldo final Tasa descuento

176,728,781 0.002
177,082,238
177,436,403
177,791,275
178,146,858
178,503,152
178,860,158
179,217,878
179,576,314
179,935,467
180,295,338
180,655,928
181,017,240

CREDITO

4,288,460
 4,288,460
ntrega del terreno deberá

325,000,000

240
30
210

alizadas se llevarán contra el

inicialmente
ado para el mencionado activo es

s, salvo que exista un saldo

ucirá
á comoel mencionado superávit.
un menor valor del  

CREDITO

32,612,563
32,612,563