Ley Nº 6380/19 De Modernización y

Simplicación Tributaria

TOMO III Art. 57º

al 61º
Art. 62º
al 70º
Art. 71º

Rentas Derivadas de la prestación

Texto de la Ley y sus
al 79º

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al 25º III

y Simplificación
Modernización
Complementación
Mayo a Agosto
Ley Nº 6380/19 De Modernización y
Simplicación Tributaria
TOMO I

Art. 62º
al 70º
Art. 57º
al 61º Art. 71º
Rentas Derivadas de la prestación

al 79º
Rent

de servicios personales

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al 25º III
y Simplificación
Modernización

COMENTADA

Nora Lucía Ruoti Cosp 154 Artículos

COMENTADOS
y concordados con
reglamentaciones

E-BOOK
Actualización mensual adicional
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Nora Lucía Ruoti Cosp

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 Autora:

© Nora Lucía Ruoti Cosp, 2020

nrc@noraruoti.com.py; +59581 405 373

Colaboración:

• Integrantes del Estudio Nora Ruoti & Asociados

• Sofía Paola González González
• Víctor Raúl Mendoza Iribas

ISBN

Diseño y diagramación: Antonio Almada Gastón, Javier Salum.

Impreso por: Imprenta AGR, Austria 2832, Asunción.
Editorial: Emprendimientos Nora Ruoti S.R.L, Tte. Héctor Vera 1761, Tel: (59521) 660 088 -
Asunción, Paraguay. Código Postal: 1749 - www.ruoti.com.py, emprendimientos@noraruoti.com.py
Segunda Edición - Mayo 2020
Asunción - Paraguay
Queda hecho el depósito legal. Ley Nº 1328/98. © Reservados todos los derechos. No se permite la
reproducción total o parcial de esta obra, ni su incorporación a un sistema informático, o por cualquier
medio (electrónico, mecánico, fotocopia, grabación u otros) sin autorización previa. La infracción de
dichos derechos puede constituir un delito contra la propiedad intelectual.

El material es didáctico e ilustrativo. No habrá responsabilidad de la autora o la

editora por las consecuencias de su uso. Pueden presentarse discrepancias con la
Administración Tributaria. Modificaciones, actualizaciones y fe de erratas www.ruoti.
com.py. . - (0981) 405 373

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La obra Reforma Tributaria 2020 de autoría

de Nora Lucía Ruoti Cosp. Abogada. Master
Internacional en Administración Tributaria y
Hacienda Pública por la Universidad Nacional
de Educación a Distancia de España (UNED)
el Centro Interamericano de Administraciones
Tributarias (CIAT) El Instituto de Estudios
Fiscales de Madrid (IEF) Experta en Fiscalidad
Internacional por la Universidad de Santiago de
Compostela (España) entre otros títulos de grado
y de posgrado.

Es la única obra que comenta los 154 artículos

de la Ley N° 6380/19 “De Modernización y
Simplificación Tributaria” bajo la técnica de
plantearse las 1000 preguntas sobre el cambio
radical de los Impuestos Fiscales Internos
administrados por la Subsecretaría de Estado de
Tributación (SET) a partir del 1 de enero del 2020.

Como autora de más de 60 obras y habiendo

participado como integrante de la Comisión

Presentación de la Obra
Técnica de la Reforma Tributaria en carácter de
Experta Nacional nombrada por el Ministerio de
Hacienda RG. Nº 137/18, explica paso a paso cada
artículo concordado con sus reglamentaciones, lo
que ello significa, como se aplica, dando ejemplos
prácticos y reales.
La Reforma Tributaria 2020, los 154 Artículos
comentados y las 1000 preguntas respondidas,
separadas en 9 Capítulos por impuestos, más de
350 páginas en formato color, gráficos y de fácil
lectura. Fundamento doctrinal, técnico y práctico.

Dirigida tanto a profesionales de la materia, como

a los verdaderos afectados: Los contribuyentes,
los empresarios y a la ciudadanía en general sin
requerir conocimientos técnicos, hacen que esta
obra sea ÚNICA.

En el Tomo II se presentan el texto íntegro de la

Ley, Decretos, Reglamentaciones, Formularios,
Instructivos concordados, de manera a acompañar
a los comentarios del Tomo I.

Nora Lucía Ruoti Cosp.

Curriculum: www.ruoti.com.py
Facebook: NORARUOTI (Fígura Pública)
Youtube: educaciontributariapasoapaso

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ÍNDICE GENERAL

COMPLEMENTACIÓN DEL
MARCO LEGAL 1
Decreto N° 3881/20. Por el cual se dispone la Implementación de Regímenes Especiales
y Transitorios en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre la prestación de servicios
1. de alojamiento en hoteles, restaurantes, abastecimiento de eventos, paquetes turísticos 7
con destino en el país y arrendamiento de inmuebles para dichos fines, y se establecen
medidas transitorias para su liquidación
Decreto N° 3541/20. Por el cual se posterga la entrada en vigencia del Artículo 16
del Anexo al Decreto N° 3109/19, “Por el cual se reglamenta el Impuesto Selectivo al
2. 8
Consumo (ISC) establecido en la Ley N° 6380/19, “De Modernización y Simplificación
del Sistema Tributario Nacional”
Decreto N° 3583/20. Por el cual se establece un Régimen Excepcional de Facilidades de
3. Pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), por operaciones realizadas en el mercado 8
interno y producto de la importación de bienes (IVA Aduana)
Decreto N° 3667/20. Por el cual se posterga la entrada en vigencia de la retención del
Impuesto a la Renta Rersonal (IRP) al momento del pago de los premios en dinero de
juegos establecidos en la Ley N° 1016/1997, así como de la retención del Impuesto a la
4. Renta de No Residentes (INR) efectuada por parte de las entidades intermediarias para 9
la provisión de servicios digitales de proveedores del exterior, y de la percepción del

Índice
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la utilización de tarjetas de crédito o débito para
adquirir servicios digitales de proveedores del exterior
Decreto N° 3698/20. Por el cual se actualizan los parámetros cuantitativos del mon-
to de facturación anual, a los efectos de la categorización de las Micro, Pequeñas y
5. 9
Medianas Empresas, establecido en el Artículo 5° de la Ley N° 4457/2012, “Para las
Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MIPYMES)”
Decreto N° 3725/20. Por el cual se establecen disposiciones relativas al régimen es-
6. pecial del Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) para los Pequeños Productores de 10
Minerales Terrosos Extraídos a Través de Molinos
Decreto N° 3735/20. Por el cual se modifican temporalmente las tasas del Impuesto
7. Selectivo al Consumo para determinados productos comprendidos en la Ley N° 6380/19, 10
“De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”
Decreto N° 3739/20. Por el cual se dispone un régimen especial en el Impuesto al Valor
8. Agregado (IVA) sobre determinados Bienes de Valor Artístico y se establecen medidas 11
transitorias para su liquidación
Decreto N° 3740/20. Por el cual se establece un régimen excepcional de facilidades
de pago del Impuesto a las Rentas de las Actividades Comerciales, Industriales o de
9. Servicios (IRACIS) y del Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias 12
(IRAGRO); y se prorroga el período de regularización para el cumplimiento de obliga-
ciones tributarias de carácter formal
Decreto N° 3768/20. Por el cual se prorroga la vigencia del régimen de liquidación
del Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) para pequeños productores agropecuarios
10. 13
previsto en el decreto N° 3276/20, y se modifica el Artículo 11 del Anexo del Decreto
N° 3182/19

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 Decreto N° 3785/20. Por el cual se modifican los Artículos 16 y 17 del Anexo al Decreto
N° 3109/19, “Por el cual se reglamenta el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) estable-
11. 13
cido en la Ley N° 6380/19, “De Modernización y Simplificación Del Sistema Tributario
Nacional”
Decreto N° 3825/20. por el cual se prorroga el plazo establecido en el Articulo 2° del
decreto N° 2505 del 12 de setiembre de 2019, “por el cual se modifica en forma parcial
12. 14
el Anexo del Decreto N° 6655, del 30 de diciembre de 2016 y sus decretos modificato-
rios”, prorrogado por el Decreto N° 3474/20
Resolución General N° 59/2020. Por la cual se establecen las formas y condiciones
13. para la presentación de la solicitud de suspensión de anticipos del Impuesto a la Renta 14
Empresarial (IRE) y el cálculo de las multas y recargos
Resolución General Nº 60/2020. Por la cual se disponen medidas para la presenta-
14. ción de los Dictámenes de Auditoría Externa Impositiva por parte de los Contribuyentes 16
Proveedores del Estado
14.1. Anexo Resolución General N°60/2020. Por la cual se disponen medidas para la
16
presentación de los Dictámenes de Auditoría
Resolución General N° 61/2020. Por la cual se establecen disposiciones sobre el
Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) y se aprueban los formularios de declaraciones
15. 21
juradas para la Liquidación del Impuesto de acuerdo con los regímenes establecidos en la
Ley N° 6380/19, “De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”
Resolución General N° 62/2020. Por la cual se aclaran disposiciones sobre los impue-
16. sos establecidos en la Ley N° 6380/19 “De Modernización y Simplificación del Sistema 28
Tributario Nacional”
Formulario N° 500 – Declaración Jurada del Impuesto a la Renta Empresarial –
17. 30
Régimen General (Versión 1)
17.1. Anexo del Formulario N° 500 – Declaración Jurada del Impuesto a la Renta
35
Empresarial – Régimen General (Versión 1)
17.2. Instructivo del Formulario N° 500 – Declaración Jurada del Impuesto a la
36
Renta Empresarial – Régimen General (Versión 1)
17.3. Anexo Instructivo del Formulario N° 500 – Declaración Jurada del Impuesto
46
a la Renta Empresarial – Régimen General (Versión 1)
Formulario N° 501 – Declaración Jurada del Impuesto a la Renta Empresarial –
18. 47
Régimen Simplificado para Medianas Empresas (IRE Simple) - Versión N° 1
18.1. Anexo Formulario N° 501 – Declaración Jurada del Impuesto a la Renta
Empresarial – Régimen Simplificado para Medianas Empresas (IRE Simple) - 48
Versión N° 1
18.2. Instructivo del Formulario N° 501 – Declaración Jurada del Impuesto a la
Renta Empresarial – Régimen Simplificado para Medianas Empresas (IRE 49
Simple) - Versión N° 1
18.3. Anexo Instructivo del Formulario N° 501 – Declaración Jurada del Impuesto
a la Renta Empresarial – Régimen Simplificado para Medianas Empresas (IRE 52
Simple) - Versión N° 1
Formulario Nº 502 – Declaración Jurada del Impuesto a la Renta Empresarial –
19. 53
Régimen RESIMPLE (Versión 1)
19.1. Instructivo Formulario Nº 502 – Declaración Jurada del Impuesto a la Renta
54
Empresarial – Régimen RESIMPLE (Versión 1)
20. Decreto N° 3881-2020. Régimen Especial y Transitorio 55

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COMPLEMENTACIÓN DEL
MARCO LEGAL 1
1. Decreto N° 3881/20. Por el cual se dispone la Implementación de Regímenes Espe-
ciales y Transitorios en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre la prestación
de servicios de alojamiento en hoteles, restaurantes, abastecimiento de eventos, pa-
quetes turísticos con destino en el país y arrendamiento de inmuebles para dichos
fines, y se establecen medidas transitorias para su liquidación
Asunción, 28 de julio de 2020
Art. 1°.- Dispónese un Régimen Especial y Transitorio en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) apli-
cable al momento de la prestación de servicios de alojamiento en hoteles, restaurantes y abastecimiento
de eventos en el mercado local, así como en la enajenación de paquetes turísticos con destino en el país.
Art. 2°.- Dispónese que podrán acogerse a los beneficios del Régimen Especial y Transitorio previsto en
el Artículo 1° del presente Decreto los contribuyentes inscriptos en el Registro Único de Contribuyentes
(RUC) que cuenten como actividad económica principal y/o secundaria, los siguientes códigos:
56101 Restaurantes y parrilladas (el suministro de comidas en restaurantes, cafeterías, restaurantes
de comida rápida; reparto de comida, el suministro de comidas en restaurantes y bares en conexión con

Decreto N° 3881/20
transporte, cuando son proporcionados por unidades separadas (independientes).
56102 Rotiserías (el suministro de comidas para llevar y/o reparto de comidas para su consumo inmedia-
to, reparto de pizzas).
56210 Abastecimiento de eventos (la provisión de comidas basada en acuerdos contractuales con el
cliente para un evento especifico en la localización especificada por el cliente; la elaboración de comidas
preparadas para eventos).
55101 Actividades de alojamiento en hoteles (el servicio de alojamiento que ofrecen los hoteles, hoteles
resort, suites y hoteles de apartamentos, hosterías; con o sin servicio doméstico diario, a menudo pueden
incluir una gama de servicios adicionales como servicios de comida y bebida, estacionamiento, servicio
de lavandería, piscinas y salas de ejercicios, instalaciones recreativas e instalaciones para conferencias y
convenciones).
79110 Actividades de las agencias de viajes (las actividades de agencias, principalmente encargadas
del comercio de viajes, paquetes turísticos, transporte y servicios de alojamiento al por mayor o menor al
público en general y clientes comerciales).
79120 Actividades de los operadores turísticos (la actividad de organizar y armar paquetes turísticos
que son vendidos a través de agencias de viajes o directamente por operadores de turismo. Los paquetes
turísticos pueden incluir alguno o todos de las siguientes características, transporte, alojamiento, comida,
y visitas a museos, lugares históricos o culturales, teatros, eventos musicales o deportivos).
La Administración Tributaria podrá ampliar el listado de códigos de actividades económicas establecido
en el presente artículo.
Art. 3°.- Dispónese un Régimen Especial y Transitorio en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicable
al momento de la prestación de servicios de arrendamiento de inmuebles destinados a locales gastronómicos,
hotelería, entretenimiento, eventos y agencias de viajes, incluido el usufructo del inmueble para tales fines.
Art. 4°.- Establécese que, cuando el contribuyente del Impuesto al Valor Agregado (IVA) enajene y
preste los servicios señalados en los Artículos 1° y 3° del presente Decreto, liquidará e ingresará el im-
puesto aplicando la tasa del diez por ciento (10%) sobre el cincuenta por ciento (50%) del monto previsto
en el primer párrafo del Artículo 85 de la Ley N° 6380/2019.

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 De esa manera se determinará el IVA débito, del cual se deducirá el IVA crédito correspondiente a las
adquisiciones de bienes o servicios afectados a las actividades mencionadas.
Art. 5°.- El contribuyente documentará la enajenación o prestación del servicio bajo estos Regímenes
Especiales y Transitorios consignando en el comprobante de venta, en la columna “Exenta” y
“Gravada”, los porcentajes aplicables de conformidad a lo establecido en el primer párrafo del artículo
anterior.
Art. 6°.- Los Regímenes Especiales y Transitorios establecidos en los Artículos 1° y 3° del presente
Decreto entrarán en vigencia a partir del 1 de agosto de 2020.
Art. 7°.- Los Regímenes Especiales y Transitorios dispuestos en el presente Decreto estarán vigentes
hasta el 30 de junio de 2021.
Art. 8°.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 9°.- Comuniqúese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.

Decreto N° 3541/20. Por el cual se posterga la entrada en vigencia del Artículo 16

del Anexo al Decreto N° 3109/19, “Por el cual se reglamenta el Impuesto Selectivo
2.
al Consumo (ISC) establecido en la Ley N° 6380/19, “De Modernización y Simpli-
ficación del Sistema Tributario Nacional”
Asunción, 20 de abril de 2020.
Art. 1°.- Postergase la entrada en vigencia, hasta el 1 de julio de 2020, del Artículo 16 del Anexo al
Decreto N° 3109/19, Por el cual se reglamenta el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) establecido en
la Ley N° 6380/19, “De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”.
En ocasión de la importación de Nafta Virgen, hasta el 30 de junio de 2020, el Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) se liquidará y abonará en la Dirección Nacional de Aduanas, tomando como base el
valor aduanero expresado en moneda extranjera determinado por el servicio de valoración aduanera y se
aplicará la tasa prevista en el Artículo 11 del Anexo del Decreto N° 3109/2019.
Art. 2°.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 3°.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.

Decreto N° 3583/20. Por el cual se establece un Régimen Excepcional de Facilida-

3. des de Pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), por operaciones realizadas en
el mercado interno y producto de la importación de bienes (IVA Aduana)
Art. 1°.- Establécese un régimen excepcional y transitorio de facilidades de pago, hasta el 31 de agosto
de 2020, para los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA), por operaciones realizadas en
el mercado interno y del IVA producto de las importaciones de bienes (IVA Aduana); para lo cual se apli-
carán las siguientes reglas:

a) Entrega inicial mínima equivalente al veinte por ciento (20%) de la deuda.

b) Tasa de interés anual de financiación del cero por ciento (0%).
c) Hasta cuatro (4) cuotas mensuales.
El contribuyente que opte por aplicar los beneficios del presente régimen transitorio, podrá tener al mismo
tiempo más de dos (2) facilidades de pago vigentes y más de seis (6) para las operaciones de importación.
El incumplimiento en el pago de las cuotas al vencimiento de los plazos concedidos, conforme con el
régimen previsto en el presente artículo, generará los recargos o intereses mensuales conforme con el
Régimen General vigente.
Se aplicarán al presente régimen las demás disposiciones generales que conforme con la Ley son emitidas
por la Administración Tributaria.

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Art. 2°.- Durante el plazo de aplicación del presente régimen, los pagos iniciales correspondientes a fa-
cilidades de pago del impuesto señalado en el Artículo 1o deberán ser ingresados en la fecha consignada
en la solicitud, la cual será hasta dentro de los dos (2) días corridos, contados a partir del día siguiente de
la presentación de la solicitud.
Art. 3°.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 4°.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.

Decreto N° 3667/20. Por el cual se posterga la entrada en vigencia de la retención

del Impuesto a la Renta Rersonal (IRP) al momento del pago de los premios en
dinero de juegos establecidos en la Ley N° 1016/1997, así como de la retención del
4. Impuesto a la Renta de No Residentes (INR) efectuada por parte de las entidades
intermediarias para la provisión de servicios digitales de proveedores del exterior,
y de la percepción del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la utilización de tarje-
tas de crédito o débito para adquirir servicios digitales de proveedores del exterior
Asunción, 5 de junio de 2020
Art. 1°.- Establécese la postergación de la entrada en vigencia, hasta el 1 de enero de 2021, de la re-
tención del Impuesto a la Renta Personal (IRP) por las rentas provenientes de premios de casinos,
apuestas deportivas, de premios de juegos de loterías, rifas, sorteos, bingos y demás juegos de suerte o
de azar definidos en la Ley N° 1016/1997, prevista en el Artículo 4° del Decreto N° 3184/2019, Por
el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta Personal (IRP) establecido en la Ley N° 6380/19, “De

Decreto N° 3698/20
Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”. El contribuyente deberá liquidar
el IRP del Ejercicio 2020 por dichas rentas, a través de la Declaración Jurada de Rentas y Ganancias de
Capital que la Administración Tributaria pondrá a su disposición.
Art. 2°.- Dispónese la postergación, hasta el 1 de enero de 2021, de las disposiciones relativas a la obligato-
riedad de las retenciones del Impuesto a la Renta de No Residentes (INR) a ser efectuadas por las entida-
des bancarias, financieras, casas de cambio, cooperativas, procesadoras de pago o entidades similares que
intermedien para la provisión de servicios digitales de proveedores del exterior, prevista en el Artículo 3°
del Decreto N° 3181/19, “Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta de No Residentes (INR) esta-
blecido en la Ley N° 6380/19, “De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional ”.
Art. 3°.- Dispónese la postergación, hasta el 1 de enero de 2021, de las disposiciones relativas a la obli-
gatoriedad de las percepciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a ser efectuadas por las entida-
des bancarias, financieras, casas de cambio, cooperativas, procesadoras de pago o entidades similares, al
momento de la adquisición desde el territorio nacional de servicios digitales de personas domiciliadas
o entidades constituidas en el exterior del país, prevista en el Artículo 4° del Decreto N° 3107/19, Por
el cual se reglamenta el Impuesto al Valor Agregado (IVA) establecido en la Ley N° 6380/19, “De
Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”.
Art. 4°.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 5°.- Comuníquese, publique se e insértese en el Registro Oficial.

Decreto N° 3698/20. Por el cual se actualizan los parámetros cuantitativos del mon-
to de facturación anual, a los efectos de la categorización de las Micro, Pequeñas
5.
y Medianas Empresas, establecido en el Artículo 5° de la Ley N° 4457/2012, “Para
las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MIPYMES)”
Asunción, 10 de junio de 2020
Art. 1°.- Actualízanse los parámetros cuantitativos, que se incrementan en un factor del 29% los montos
de facturación anual, a los efectos de la categorización de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas,
establecidos en el Artículo 5° de la Ley N° 4457/2012, “Para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas
(MIPYMES)”.

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 Art. 2°.- Establécese que la clasificación de las MIPYMES, según los parámetros de categorías, será la
siguiente:
Microempresas: a los efectos de la Ley, se las identificará con las siglas “MIE” y es aquella formada
hasta por un máximo de diez (10) personas, en la que el propietario trabaja, personalmente, él o integran-
tes de su familia y facture anualmente hasta el equivalente a guaraníes seiscientos cuarenta y seis millones
cuarenta y cinco mil cuatrocientos noventa y uno (₲. 646.045.491).
Pequeña Empresa: a los efectos de la Ley, se las identificará con las siglas “PE” y será considerada
como tal la unidad económica que facture anualmente hasta guaraníes tres mil doscientos treinta millones
doscientos veintisiete mil cuatrocientos cincuenta y tres (₲. 3.230.227.453) y ocupe hasta a treinta (30)
trabajadores.
Medianas Empresas: hasta guaraníes siete mil setecientos cincuenta y dos millones quinientos cuarenta y
cinco mil ochocientos ochenta y seis (₲. 7.752.545.886) de facturación anual y ocupe hasta a cincuenta
(50) trabajadores.
Art. 3°.- El presente Decreto entrará en vigencia a partir de la fecha de su promulgación.
Art. 4°.- El presente Decreto será refrendado por la Ministra de Industria y Comercio y el Ministro de
Hacienda.
Art. 5°.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.

Decreto N° 3725/20. Por el cual se establecen disposiciones relativas al régimen es-

6. pecial del Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) para los Pequeños Productores
de Minerales Terrosos Extraídos a Través de Molinos
Asunción, 18 de junio de 2020
Art. 1°.- Dispone se de manera excepcional, hasta el 31 de diciembre de 2020, que los contribuyentes del
Impuesto a la Renta Empresarial (IRE), quienes conforme con el Artículo 93 del Anexo del Decreto
N° 3182/2019 deban retener el impuesto a personas físicas pequeños productores cuando adquieran mi-
nerales terrosos extraídos a través de molinos, señalados en el Numeral 4) de dicho artículo, aplicarán
la retención del IRE Régimen Especial, considerando como Renta Neta el quince por ciento (15%) del
precio de la operación, monto sobre el cual se aplicará la tasa general del IRE.
Art. 2°.- La presente normativa entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en la
Gaceta Oficial.
Art. 3°.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 4°.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.

Decreto N° 3735/20. Por el cual se modifican temporalmente las tasas del Im-
puesto Selectivo al Consumo para determinados productos comprendidos en
7.
la Ley N° 6380/19, “De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario
Nacional”
Asunción, 19 de junio de 2020
Art. 1°.- Dispónese la modificación temporal de las tasas impositivas del Impuesto Selectivo al Consumo
sobre determinados bienes, establecidas en los Artículos 9° y 12 del Anexo al Decreto N° 3109/2019, las
cuales estarán vigentes hasta el 31 de diciembre de 2020 y quedan de la siguiente manera:

a) Vinos de frutas, naturales o dulces; champagne y equivalentes y demás bebidas envasadas

7%
con graduación alcohólica superior al 10% hasta el 30% Vol. a 20° Celsius.
b) Coñac, whisky, tequila, agua ardiente, ron, cocteles, vodka, gin, ginebra, pisco, cañas, y
7%
demás bebidas envasadas con graduación alcohólica superior al 30% Vol. a 20° Celsius.

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Ley N° 6380/19 - De Modernización y Simplificación Tributaria Nora Lucía Ruoti Cosp
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c) Máquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de datos y sus unidades; lectores

magnéticos u ópticos, las máquinas copiadoras, hectográficas, mimeógrafos, máquinas de
imprimir direcciones, máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus partes; aparatos de graba-
0,5%
ción o reproducción de sonido, aparatos receptores de televisión, incluso con aparato receptor
de radiodifusión o de grabación o reproducción de sonido o imagen incorporados; videomo-
nitores y videoproyectores.
d) Aparatos de telefonía celular y terminales portátiles. 0,5%
Art. 2°.- Establécese que a partir del 1 de enero de 2021 se aplicarán las tasas impositivas previstas en los
Artículos 9° y 12 del Anexo al Decreto N° 3109/19, para los productos señalados en el artículo anterior.
Art. 3°.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 4°.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.

Decreto N° 3739/20. Por el cual se dispone un régimen especial en el Impuesto al

8. Valor Agregado (IVA) sobre determinados Bienes de Valor Artístico y se establecen
medidas transitorias para su liquidación
Asunción, 23 de junio de 2020
Art. 1°.- Dispónese un Régimen Especial en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicable al momento
de la enajenación en el mercado local de los bienes de valor artístico elaborados mediante procesos pre-
dominantemente manuales, por artesanos o empresas artesanas inscriptos en el Registro de Artesanos del

Decreto N° 3739/20
Instituto Paraguayo de Artesanía.
Serán considerados bienes de valor artístico sujetos al presente Régimen los provenientes de los siguientes
rubros:

1) Textil, tales como ao po’i, ñanduti, encaje ju, lana, telar y hamaca.
2) Cerámica, ya sea popular, utilitaria o decorativa.
3) Orfebrería, tales como la filigrana, oro, plata y cincelados.
4) Cuero, tales como la talabartería, marroquinería y montura.
5) Materiales vegetales, ya sea en madera, karanda’y o fibras naturales.
6) Artesanías innovadas, tales como el tallado en asta, bisutería artesanal, apliques de rubros tradicio-
nales, pirograbados, artesanía en piedra y herrería artística.
7) Instrumentos musicales tradicionales.
Art. 2°.- Establécese que cuando el contribuyente del IVA enajene los bienes comprendidos en el Artículo
1° del presente Decreto, liquidará e ingresará el impuesto aplicando la tasa del diez por ciento (10%) so-
bre el cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en el primer párrafo del Artículo 85 de la Ley N°
6380/19.
De esa manera, determinarán el IVA débito del cual se deducirá el IVA crédito correspondiente a las ad-
quisiciones de bienes o servicios afectados a la actividad mencionada.
Art. 3°.- El contribuyente documentará la enajenación bajo este régimen especial, consignando en la
casilla “Exenta” y “Gravada” los porcentajes aplicables de conformidad con lo establecido en el primer
párrafo del Artículo 2° del presente Decreto. Igualmente, deberá identificar en el comprobante de venta
de manera preimpresa, el número de certificado otorgado por el Instituto Paraguayo de Artesanía.
Art. 4°.- El Régimen Especial dispuesto en el presente Decreto estará vigente hasta el 31 de diciembre
de 2020.
Art. 5°.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 6°.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.

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 Decreto N° 3740/20. Por el cual se establece un régimen excepcional de facilidades
de pago del Impuesto a las Rentas de las Actividades Comerciales, Industriales o de
9. Servicios (IRACIS) y del Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias
(IRAGRO); y se prorroga el período de regularización para el cumplimiento de
obligaciones tributarias de carácter formal
Asunción, 23 de junio de 2020
Art. 1°.- Establécese un régimen excepcional y transitorio de Facilidades de Pago, correspondien-
te al Ejercicio Fiscal 2019, para que los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades
Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) y del Impuesto a las Rentas de las Actividades
Agropecuarias (IRAGRO) cumplan con sus obligaciones, para lo cual se aplicarán las siguientes reglas:

a) Entrega inicial mínima equivalente al veinte por ciento (20%) de la deuda.

b) Tasa de interés anual de financiación del cero por ciento (0%).
c) Hasta cuatro (4) cuotas mensuales.
Al presente régimen también podrán acogerse los contribuyentes del IRACIS y del IRAGRO por deu-
das que surjan de Facilidades de Pago que queden sin efecto o decaigan durante la vigencia del presente
Decreto.
El incumplimiento en el pago de las cuotas al vencimiento de los plazos concedidos, conforme con el
régimen previsto en el presente artículo, generará los recargos o intereses mensuales conforme con el
Régimen General vigente.
El presente artículo tendrá vigencia hasta el 21 de julio de 2020.
Art. 2°.- Durante el plazo de aplicación del presente Régimen, los pagos iniciales correspondientes a
facilidades de pago de los impuestos señalados en el Artículo 1° de este Decreto, deberán ser ingresados
dentro de los dos (2) días corridos contados a partir del día siguiente de la presentación de la solicitud.
Art. 3°.- Dispónese la prórroga, hasta el 31 de octubre de 2020, del plazo previsto en el Artículo 3° del
Decreto N° 3457/20. Hasta dicha fecha no será aplicable la sanción por incumplimiento de deberes for-
males establecidos en el Articulo 176 de la Ley N° 125/1991 en concepto de Contravención, incluidas
las dispuestas en la Resolución General N° 13/2019, para aquellos contribuyentes que cumplan con sus
obligaciones tributarias de manera tardía.
Art. 4°.- Dispónese excepcionalmente que, a partir del 1 noviembre de 2020 hasta el 31 de diciembre
de 2020, el incumplimiento de las obligaciones tributarias formales será sancionado con una multa de
cincuenta mil guaraníes (₲. 50.000.-) por cada infracción, quedando suspendida la aplicación de las san-
ciones previstas en el Anexo de la Resolución General N° 13/2019.
Trascurrido dicho plazo, desde el 1 de enero de 2021, se aplicarán nuevamente las sanciones previstas en
la Resolución General N° 13/2019.
Art. 5°.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 6°.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.

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Decreto N° 3768/20. Por el cual se prorroga la vigencia del régimen de liquidación

del Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) para pequeños productores agrope-
10.
cuarios previsto en el decreto N° 3276/20, y se modifica el Artículo 11 del Anexo del
Decreto N° 3182/19
Asunción, 30 de junio de 2020
Art. 1°.- Prorrógase la vigencia del régimen de liquidación del Impuesto a la Renta Empresarial (IRE)
para pequeños productores agropecuarios, previsto en el Artículo 1° del Decreto N° 3276/20, hasta el 31
de diciembre de 2020.
Hasta dicha fecha los contribuyentes del IRE, quienes conforme con el Artículo 93 del Anexo del
Decreto N° 3182/19, deban retener el impuesto a personas físicas pequeños productores cuando adquieran
productos agrícolas, frutícolas, hortícolas y pecuarios, señalados en los Incisos d) y e) del Artículo 90, de
la Ley N° 6380/19, aplicarán la retención del IRE, Régimen Especial, considerando como Renta Neta el
diez por ciento (10%) del precio de la operación, monto sobre el cual se aplicará la tasa general del IRE.
Art. 2°.- Modificase el Artículo 11 del Anexo del Decreto N° 3182/19, el cual queda redactado de la
siguiente manera:
Art. 11.- Uniones Temporales de Riesgo Compartido.
Se entenderá como Uniones Temporales originadas en contratos de riesgos compartidos, entre
otras, las siguientes:

Decreto N° 3785/20
1) Consorcio: es la asociación que se constituye mediante contrato entre dos o más personas
físicas o jurídicas, por el cual se vinculan por el tiempo contractual para la realización de una
obra o de actividades de comercialización de bienes o servicios.
2) Contrato Societario-Rural: es aquel regulado por el Artículo 84 del Estatuto Agrario, en el
cual los propietarios de inmuebles agrarios podrán conformar una sociedad con quien tome a
su cargo directamente la utilización de todo o parte del inmueble.
La Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda establecerá las condiciones
y procedimientos necesarios para la correcta liquidación de los impuestos de aquellos contribu-
yentes que actúen como parte de contratos asociativos de producción, tales como: contratos de
aparcería; de capitalización por engorde o invernada o de pastaje.
Reglamenta: Ley N° 6.380/2019 Artículo 4° num. 3).
Art. 3°.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 4°.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.

Decreto N° 3785/20. Por el cual se modifican los Artículos 16 y 17 del Anexo al

Decreto N° 3109/19, “Por el cual se reglamenta el Impuesto Selectivo al Consumo
11.
(ISC) establecido en la Ley N° 6380/19, “De Modernización y Simplificación Del
Sistema Tributario Nacional”
Asunción, 06 de julio de 2020
Art. 1°.- Modifícase el Artículo 16 del Anexo al Decreto N° 3109/19, el cual queda redactado de la
siguiente manera:
Art. 16.- Nafta virgen.
En la importación de Nafta Virgen, el importador liquidará y abonará el impuesto en la Dirección
Nacional de Aduanas tomando como base imponible el sesenta por ciento (60%) del precio prome-
dio de venta en boca de expendio al público consumidor de la Nafta de 85 octanos, al cual aplicará
la tasa prevista para la Nafta Virgen en el Artículo 11 del Anexo al Decreto N° 3109/2019.
Reglamenta: Ley N° 6.380/2019 Artículo 118, Artículo 121.

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