Facultad: Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas

Escuela: Contabilidad y Auditoria

Período académico: Oct – Mar 2022

Docente: Martha Cecilia Hidalgo Arias

Asignatura: Contabilidad Comercial

Nombre del estudiante: Manuel Mateo Jarrín Ricaurte

PRIMERA PARTE

La empresa comercial “La UIDE S.A.” realiza el rol de pagos del mes de Febrero del 2022
cuenta con los siguientes empleados.

No. Nombres Cargo Sueldo

José Emilio Torres
01 Jefe de Ventas $2.500,00
García
María Fernanda
02 Contador $ 900.00
Llano Tovar
Sofía Paola Tapia
03 Secretaria $ 500.00
Buitrón
Mario Eduardo
04 Mantenimiento $ 480.00
Morales Arias

Se pide:

 Elabore el rol de pagos y provisiones beneficios sociales.

 Realice el asiento contable correspondiente, recuerde calcular el Aporte Patronal
(gasto de la empresa) y aporte personal que se le descuenta al empleado.

ROL DE PAGOS
INGRESOS
NOMBRES DIAS SUELDO H.E. H.E. BONO DECIMO DECIMO FONDOS TOTAL
MES 100% 50% TERCERO CUARTO RESERVA INGRESO
José
Emilio
1 30 2.500,00 0 0 0 208,33 35,42 208,25 2952,00
Torres
García
María
Fernanda
2 30 900,00 0 0 0 75,00 35,42 74,97 1085,39
Llano
Tovar
Sofía
Paola
3 30 500,00 0 0 0 41,67 35,42 41,65 618,73
Tapia
Buitrón
Mario
Eduardo
4 30 480,00 0 0 0 40,00 35,42 39,98 595,40
Morales
Arias
TOTAL 120 4.3800,00 0 0 0 365,00 141,67 364,85 5.251,52
 ROL DE PAGOS
EGRESOS
AP. INDIV ANTICIPO RET. IMPT OTROS TOTAL TOTAL, A
IESS SUELDO JUDICIALES RENTA DSCTOS. DSCTOS. RECIBIR
236,25 0 0 148,30 0 384,55 2.567,45
85,05 0 0 0 0 85,05 1.000,34
47,25 0 0 0 0 47,25 571,48
45,36 0 0 0 0 45,36 550,04
413,91 0 0 148,3 0 562,21 4.689,31

EMPRESA UIDE S.A

LIBRO DIARIO
SUELDOS Y PROVISIONES
FECHA CUENTA DEBE HABER
28-FEB-22 1
Sueldos $ 4.380,00
Aporte Patronal $ 532,17
Décimo Tercero $ 365,00
Décimo Cuarto $ 141,67
Fondos De Reserva $ 634,85
IESS Por Pagar $ 413,91
Retención Ir $ 148,30
Remuneraciones Por Pagar $ 5.221,48
Ref: Sueldos Y Provisiones
febrero 2022
TOTAL $ 5.783,69 $ 5.783,69

EMPRESA UIDE S.A

LIBRO DIARIO
IMPUESTO A LA RENTA BAJO RELACION DE DEPENDENCIA
FECHA CUENTA DEBE HABER
28-FEB-22 1
Sueldos $ 30.000,00
Aporte Patronal $ 3.645,00
IESS Por Pagar $ 2.835,00
Retención Ir $ 148,30
Remuneraciones Por Pagar $ 30.661,70
Ref: Sueldos Y Provisiones
febrero 2022
TOTAL $ 33.645,00 $ 33.645,00
SEGUNDA PARTE

1.- Investigue en la Ley de Régimen Tributario Interno, su Reglamento y página Web del SRI,
sobre:

Definición del IVA

Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes

muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados.

Tarifas del IVA

La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.

Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la Ley de
Régimen Tributario Interno.

Que no graba IVA (ni 0% ni 12%) LRTI

Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto. - No se causará el IVA en los
siguientes casos:

 Aportes en especie a sociedades;

 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad
conyugal;
 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
 Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
 Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas;
y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento;
 Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
 Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Como se liquida y se paga el IVA al SRI

Art. 68.- Liquidación del impuesto. - Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar
declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las
operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito tributario de que
trata el artículo 66 de esta Ley.

Art. 69.- Pago del impuesto. - La diferencia resultante, luego de la deducción indicada en el
artículo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para
la presentación de la declaración.

Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será considerado crédito
tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el
crédito tributario del mes anterior si lo hubiere.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario resultante no
podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el
sujeto pasivo podrá solicitar al director regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la
devolución o la compensación del crédito tributario originado por retenciones que le hayan
sido practicadas. La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del contribuyente
no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causarán intereses.

2.- Retenciones en la Fuente del IVA y del Impuesto a la Renta por pagar. Resoluciones de
Retenciones en la web del SRI o Plataforma CANVAS

Quienes son agentes de retención del IVA y del Impuesto a la Renta.

Del Impuesto a la Renta son agentes de retención los siguientes contribuyentes:

 Quienes hayan sido calificados como contribuyentes especiales por el SRI, en todas
sus adquisiciones.
 Quienes han sido designados como agentes de retención por la Administración
Tributaria, en todas sus adquisiciones.
 Quienes no hubieren sido designados o calificados como agentes de retención o
contribuyentes especiales por el SRI, únicamente en las operaciones previstas en el
numeral 2 del artículo 92 del Reglamento para la aplicación de la LORTI.

Del Impuesto al Valor Agregado (IVA) son agentes de retención los siguientes
contribuyentes:
 Quienes hayan sido calificados como contribuyentes especiales por el SRI, en todas
sus adquisiciones.
 Quienes han sido designados como agentes de retención por la Administración
Tributaria, en todas sus adquisiciones.
 Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito por los pagos que efectúen
por concepto del IVA a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los
que realicen a sus establecimientos afiliados, así como en los pagos que realicen por
concepto de servicios digitales importados por cuenta de sus clientes a sujetos no
residentes en el Ecuador que no se hayan registrado en el SRI
 Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen a proveedores de
bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón
de sus obligaciones contractuales.
 Quienes no se encuentren en los numerales anteriores, únicamente en las
operaciones previstas en el numeral 2 del artículo 147 del Reglamento para la
aplicación de la LORTI.
Quienes están exentos de retenciones del IVA y del Impuesto a la Renta.

IVA
 A los contribuyentes especiales, excepto en los casos expresamente previstos en la
Resolución.
 A las instituciones del Estado.
 A las empresas públicas.
 A las compañías de aviación.
 A las agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por concepto de venta de
pasajes aéreos.
 A los centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones
de servicio que comercialicen combustible, cuando se refieran a la adquisición de
combustible derivado de petróleo.
 A las instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios
financieros gravados con tarifa diferente de 0% de IVA.
 A las compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que por
concepto de su comisión efectúen.
 A los voceadores de periódicos y revistas, y distribuidores de estos productos,
únicamente en la adquisición de periódicos o revistas.
 A los exportadores habituales de bienes o servicios que se encuentren calificados
como agentes de retención o contribuyentes especiales.

IMPUESTO A LA RENTA
 Contribuyentes domiciliados en el exterior.
 Las personas naturales que tengan ingresos brutos gravados que no excedan la
fracción básica desgravada.
 Los trabajadores en relación de dependencia de un solo empleador, que no utilicen
sus gastos personales para deducir su base imponible de impuesto a la Renta.
 Las Instituciones del Estado.
 Los contribuyentes inscritos en el RISE.
 Las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
 Todos los demás contribuyentes deberán presentar sus declaraciones de Impuesto a
la Renta aunque solo perciban ingresos exentos que superen la fracción gravada con
tarifa cero. Según Art. 36 de la LORTI.

Cuáles son los porcentajes de retención del IVA y del Impuesto a la Renta.

A que bienes y servicios se aplican las retenciones del IVA y del Impuesto a la Renta.

A quienes se les realiza las retenciones del IVA y del Impuesto a la Renta.
 - Compañías de aviación;
- Agencias de Viaje por venta de pasajes
aéreos;
- Distribuidores y comercializadores de
Instituciones del Estado, Empresas públicas
combustible derivado de petróleo;
VENDE reguladas por la Ley Orgánica de Empresas
- Instituciones del Sistema Financiero por
Públicas(contribuyente especial o no)
los servicios financieros;
- Compañías emisoras de tarjetas de
crédito por las comisiones que paguen sus
establecimientos afiliados

COMPRA BIENES SERVICIOS

CONTRATOS DE
BIENES SERVICIOS
CONSTRUCCIÓN
(agente de retención)
Contribuyentes Especiales(1) no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

Entidad/ Organismo del Sector Público / Empresa Pública

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
(No Contribuyente especial)
Empresas emisoras de tarjetas de crédito crédito a sus
establecimientos afiliados (sean o no contribuyentes no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
especiales)
Empresas de seguros y reaseguros (No Contribuyente
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
especial)

Exportador habitual de bienes obligado a llevar

contabilidad - contribuyente especial o no (excepto no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
exportador de recursos naturales no renovables)

Operador de Turismo Receptivo por la adquisición de

bienes y servicios destinados a la producción y
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
comercialización de los servicios que integren el paquete
de turismo receptivo facturado (Contribuyente especial)

Operador de Turismo Receptivo por la adquisición de

bienes y servicios destinados a la producción y
comercialización de los servicios que integren el paquete no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
de turismo receptivo facturado (No Contribuyente
especial)
Exportador de recursos naturales no renovables (sean o no
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
contribuyentes especiales)

Sociedad / Persona natural, obligada a llevar contabilidad no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

(1) Incluye los siguientes agentes de retención:

-Entidades y organismos del sector público y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, calificadas como contribuyentes especiales;
-Empresas de seguros y reaseguros, calificadas como contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realice
 Voceadores de
Exportador habitual de periódicos y revistas y
bienes obligado a llevar distribuidores de estos Sociedad / Personanatural obligada a llevar
contabilidad productos, toda vez Contribuyentes Especiales contabilidad
(contribuyente especial o que el mismo es (no especial)
no) objeto de retención
con el carácter de
Impuesto al Valor
Agregado presuntivo
por ventas al detal. CONTRATOS DE CONTRATOS DE
BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS
CONSTRUCCIÓN CONSTRUCCIÓN

no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70% 30%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30%

no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70% 30%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30%

100% 100% no retiene 100% 100% 30% 100% 100% 30%

no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 100% 100% 30%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% 100% 30%

no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

adas como contribuyentes especiales;

de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones contractuales;
 Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
Importación de
Servicios Gravados

HONORARIO ARRIENDO DE
BIENES SERVICIOS CONTRATOS DE LIQUIDACION COMPRA
PROFESIONAL / DIETAS INMUEBLES
(FACTURA) (FACTURA) CONSTRUCCIÓN O SERVICIO
(FACTURA) (FACTURA)

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%

100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%

100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene 100% no retiene no retiene 100%

 ¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA
SERVICIOS?

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA

NORMATIVA VIGENTE

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como
tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado
natural
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a
personas naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a
sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra

Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de
intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento
de proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades
economía popular y solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de
intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

Dividendos distribuidos a sociedades residentes

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que
permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del
Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1%
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema
financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes (incluyen retenciones al régimen Microempresarial)
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización
local o exportación
Otras autoretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a
sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador

Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador

Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria

Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario
Persona Natural residente en Ecuador)

Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor

imposición (con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o
regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o
regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o
regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o

regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Rendimientos financieros

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias

Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar,
por su actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo
internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones

Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo
de productos forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retenci
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retenci
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin imp
compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.

No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, O
(legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países ext
compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quien

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble trib
preferentes
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o esta
imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se
dicha tarifa.
EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE

DESDE SEPTIEMBRE 2020

Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B

8 304 304C

8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1.75 309 309
1 310 310
2 311 311
1.75 312 312

1 3120 312A

1 348 312B
8 314 314A
8 314 314B
8 314 314C
8 314 314D

1.75 319 319

8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
 0 332 323 N
0 332 323 O
2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R
2 323 323S
0 332 323T
0 332 323U

1 324 324A
1 324 324B
1 324 324C
22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 326 326
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 327 327
000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333

1 334 334

15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 3380 338
3 3400 340
1 343 343
1 343 343A
 1.75% 346 343B
1 343 343C
2.75 3440 3440
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
1 348 348
1,50 ó 1,75 350 350
25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
4050, 4160,
25 504
4260
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4060, 4170 504A
000000013
4070, 4180,
35 504B
4280
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504C
000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504D
000000013
22 ó 25 404,415 504E

22, 25 ó 28 425 504F

22 ó 25 404,415 504G

22, 25 ó 28 425 504H

22 ó 25 404,415 504I

22, 25 ó 28 425 504J

25 ó 35 411,422,432 505
 0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A

5, 25, 35 411,422,432 510

25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D

0 411,422,432 520E

0, 25, 35 411,422,432 520F

0, 25, 35 411,422,432 520G

1, 10 408,419,429 521

0, 25, 35 409,420,430 523A

Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525

para las actividades del sector bananero"

cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación

s porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"

s porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"

e agrega el Art 92.1"
tuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más

comprobante de venta.

ncluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior
diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos,
s demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.

in convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales

personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor

vitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar
3. Una vez que haya investigado y posea el conocimiento; responda a las preguntas
planteadas, resuelva en una tabla lo siguiente:

Tarifa del IVA por la compra de Mercadería

12%
Ropa
Tarifa del IVA por la compra de Repuestos 12%
Tarifa del IVA por la compra de Maquinaria 12%
Tarifa del IVA por la compra de un vehículo 12%
Tarifa del IVA por la compra de suministros de
12%
aseo
Tarifa del IVA por la prestación de servicios
0%
médico
Tarifa del IVA por la prestación de un abogad 12%
Tarifa del IVA por la prestación de servicios de
0%
un artesano calificad
Tarifa del IVA por la compra de libros 0%
Tarifa del IVA por pago de servicio de taxis 0%

Señale los porcentajes de Retención del IVA y Renta por la compra que realiza una empresa
contribuyente especial - agente de retención a una persona natural de lo siguiente:

RETENCION IMPUESTO A
RETENCION IVA
LA RENTA
Mercadería 1.75% 30%
Maquinaria 1.75% 30%
Vehículo 1% 30%
Servicios médicos 10% N/A
Servicio de publicidad en TV 1.75% 30%
Combustible 2% N/A
Servicios de contador 10% 100%
Servicios de abogado 10% 100%
Arriendo de local 1.75% 100%
Arriendo de vivienda 8% N/A
Pasajes aéreos 1% N/A
Agua 0% N/A
Luz 0% N/A
Teléfono 1.75% 30%
Servicio de Internet 1.75% 30%
TV Cable 1.75% 30%