DECRETO 17 2010 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PBLICO

CAMARA DE COMERCIO E INDUSTRIAS DE CORTES

GEHP

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EXPOSICIN LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL y RACIONALIZACION DEL GASTO PBLICO Del Impuesto Sobre la Renta Artculo 1. Aporte Solidario Temporal

Aumenta la Tasa de 5% a 10% y luego la desgrava a cero (0% ) No es deducible como gasto y est sujeto a los pagos a cuenta. Tasa: Ao Personas Jurdicas Ao 2010 Renta Neta Gravable Menos base exenta Base imponible Aportacin Solidaria Temporal 10% Ao 2012 Renta Neta Gravable: Menos base exenta Base imponible Aportacin Solidaria Temporal 6% L. 6.000.000.00 L. 1.000.000.00 L. 5.000.000.00 L. 300.000.00 L. 6.000.000.00 L. 1.000.000.00 L. 5.000.000.00 L. 500.000.00 2010 10% 10% 6% 5% 4% 0%

2011 2012 2013 2014 2015

Artculo 2- Modifica el error del artculo 11 de la Ley del ISR, es una palabra que en la Gaceta anterior se omiti incurridos. El prrafo est bien escrito en cualquier ley del I.S.R. que se compre, solo fue error de gaceta. Artculo 3-: Se vuelve a gravar los dividendos, participacin de utilidades o de reservas, distribuidas por las empresas mercantiles a sus socios (solo personas naturales) con un 10%.

Se incluyen: A. Dividendos distribuidos por empresas acogidas a regmenes especiales. B. Dividendos que aun declarados y registrados, no hayan sido pagados a la entrada en vigencia de este Decreto. C. Son dividendos, las cuentas por cobrar a socios, que no surjan de una operacin comercial y que tengan un plazo mayor a 100 das calendarios. D. Son dividendos, los intereses pagados a entidades relacionadas directa o indirectamente. Se exceptan de este impuesto, las capitalizaciones de utilidades, al igual que la distribucin y pago para empresas mercantiles. Dividendos Personas Naturales Al 31/12/010. Cuentas x Cobrar a Socios L. 2.000.000.00

Pedro Lpez L. 700.000.00 x 10% = 70,000.00 Luis Mndez Ana Rojas L. 600.000.00 x 10% = 60,000.00

L. 700.000.00 x 10% = 70,000.00

Estas cuentas no surgen de una operacin comercial y tienen un plazo mayor a cien (100) das. El impuesto ser retenido por la empresa otorgante del crdito. Dichos ingresos no estn sujetos a la tarifa progresiva del Impuesto Sobre la Renta. Artculo 5to - Impuesto Sobre la Renta Artculo 4-Reforma las tasas del artculo 5to de la Ley del I.S.R., as: CONCEPTO TASA ANTERIOR 30% 10% 35% 0% 0.% 25% TASA SEGN REFORMA 10% 10% 10% 10% 10% 10%

1-Renta de bienes muebles o inmuebles 2-Regalas de las operaciones de minas 3-Sueldos, salarios, comisiones, o compensaciones de servicios 4-Renta o utilidades obtenidas por empresas extranjeras 5-Rentas, utilidades, dividendos, participacin de utilidades o reservas por Personas naturales. 6-Regalias por uso de patentes, diseos, formulas, marcas, derechos de autor.

7-Intereses sobre operaciones comerciales 8-Ingresos de operacin naves areas, barcos y automotor terrestre. 9-Ingresos de empresas de comunicacin, uso de software, soluciones Informticas, telemticas y otros de telecomunicacin. 10-Todas las plizas contratadas de seguros y fianzas. 11-Ingresos derivados de espectculos pblicos 12-Peliculas, videos tapes, club de videos y derechos televisin por cable. 13-cualquier otro no mencionado

5% 10% 5%

10% 10% 10%

15% 30% 10% 20%

10% 10% 10% 10%

(Condicin para los intereses que se paguen a entidades no relacionadas, caso contrario se manejara como dividendos.) Artculo 5- Un impuesto especfico del 10% para el arriendo o alquiler de viviendas y edificios de apartamentos, con un monto superior L. 15,000.00 de renta mensual como cuota nica o como monto total pagado entre todas las unidades habitacionales de un mismo inmueble. Excepciones del gravamen: Hoteles, moteles, hospedajes, pensiones, mesones o Cuarteras. Pagarn conforme el artculo 22 de I.S.R. Impuesto Anual Especfico por arriendo o alquiler de viviendas y edificio de apartamentos Filomena Garca: Propietaria de un edificio de 30 apartamentos 10 destinados para locales comerciales precio L. 6,000.00 C/U 20 destinados para vivienda personal Liquidacin 10 X 6,000.00 X 12 = L. 720,000.00 precio L. 3,000.00 C/U

La renta neta de este ingreso pagar conforme el artculo 22 del I.S.R. y sujeta al impuesto sobre ventas. 20 X 3,000.00 X 12 = L. 720,000.00 72,000.00

Impuesto anual especfico 10% L.

La declaracin y pago del impuesto se har de conformidad a lo que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artculo 6- Se gravan con un impuesto cedular del 10% los excedentes de operacin que tengan las universidades privadas, colegios o escuelas por conducto de las organizaciones que las operen, se excluyen los excedentes que se destinen a reinversin, programas de becas para gente de poco recurso, o ayudas a escuelas o instituciones pblicas. Rectificado con FE DE ERRATAS.

REGULARIZACION TRIBUTARIA Y REVALUACION DE ACTIVOS

De La Regularizacin Tributaria Artculo 71. Los que estn morosos hasta el 31 de Marzo 2010 podrn pagar el capital de los impuestos y/o tasas libres de multas, recargos e intereses, hasta el 30 de septiembre 2010, en ese plazo lo podrn hacer parcialmente hasta completarlo. 2. Las personas naturales o jurdicas cuyos ingresos brutos sean iguales o menores a L.20,000,000.00 y que no hayan sido verificadas en cualesquiera de los periodos 2005, 2006, 2007 y 2008 podrn acogerse al beneficio de la actualizacin tributaria, pagando el 1% sobre el ingreso bruto ms alto de los periodos anteriores. No podrn aplicar: A) Los que se encuentren en mora con el fisco B) Los que tengan omisiones en sus declaraciones.

De la Revaluacin de Activos Artculo 8, 9, 10, 11 y 12 Las personas naturales o jurdicas, que produzcan bienes o servicios podrn revaluar sus activos, previo pago nico del 6% que no ser deducible como gasto de la renta, ni tampoco ser crdito contra impuesto alguno. El impuesto 6% se cobrar sobre el valor de la revaluacin menos la depreciacin del activo o el valor en libros al momento de la revaluacin. (Si no est depreciado conforme a ley se le calcular sta para establecer su real valor en libros) 6

 El valor de la revaluacin no ser superior al precio real de mercado. Las personas jurdicas que revalen sus activos en el 2010 no pagarn impuesto al activo neto por el perodo 2010 (las personas naturales no estn sujetas al Activo Neto). El valor de las revaluaciones debe contabilizarse acreditando una cuenta de reserva denominada Supervit de Capital por Revaluacin de Activos

DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS

Del Impuesto Sobre Ventas Articulo 13-Adicin al artculo 6 de la ley del I.S.V. al introducir que algunos servicios de telecomunicacin sern gravados con el 15% de acuerdo a la siguiente escala: El consumo de $ 40.01 en adelante pagar 15% de I.S.V. El servicio de internet de banda ancha de 1024 Mbps en adelante pagar el 15% de I.S.V.
Servicios de televisin por cable cuyo valor sea de L. 500.01 en

adelante pagar el 15% de I.S.V. Los dems servicios de telecomunicaciones como: Transmisin y comunicacin de datos, servicios satelitales, exceptuando las PCS pagarn el 15% Articulo 14. Reforma el artculo 3 gravando con el 12% los seguros, fletes, comisiones y garantas que en el pasado se excluan de la base gravable por considerarse exentos. Ley Anterior Televisor L.35,000.00 Gastos de financiacin 3,000.00 Seguro contra deuda 2,500.00 Flete L. Total L.40.700.00 Base imponible 35,000.00 ISV 12% 4,200.00 Ley Actual plasma Televisor L.35,000.00 L. Gastos de financiacin 3,000.00 L. Seguro contra deuda 2,500.00 200.00 Flete 200.00 Total L. L.40.700.00 Base imponible L. 37,700.00 ISV 12% 4,524.00 plasma L. L. L.

L. L.

Articulo 15. Reforma el artculo No. 12 de la Ley del impuesto sobre Ventas. Bsicamente no les da derecho a crdito fiscal a los productores de bienes o servicios exentos, estos debern absorberlo como costo. Artculo 16- Reforma el Artculo 15 de la Ley de I.S.V., Bsicamente elimina parte de la exencin del Literal e) y ahora se gravan con el 12% las materias primas e insumos en la produccin de bienes exentos Articulo 17. Pagarn el Impuesto Sobre Ventas, todos los abonados residenciales, independientemente del giro que posea en el bien inmueble, cuando tengan un consumo de energa mensual mayor a los 750 kw/H. Articulo 18. Grava los boletos areos nacionales e internacionales que califican como clase ejecutiva, primera clase, clase de negocios o estndares similares, con un 18% de impuesto sobre ventas. Articulo 19- Los comerciantes jurdicos e individuales con ventas anuales mayores a L 15.0 millones debern retener a sus proveedores que no estn sujetos al rgimen de pagos a cuenta, un 1% sobre la compra neta (precio de compra-descuentos etc.) como anticipo de impuesto sobre la renta o activo neto. El agente retenedor entregar un comprobante de la retencin efectuada. Excepcin-Las instituciones financieras.

ADUANAS
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Reforma Selectivo al Consumo Importacin de vehculos nuevos y usados Artculo 20 Nuevos: Hasta $ 45,000.00 De $ 45,000.01 a $ 60,000.00 De $ 60,000.01 a $ 100,000.00 De $ 100,000.01 en adelante Usados: Hasta $ 7,000.00 De $ 7,000.01 a $ 10,000.00 De $ 10,000.01 a $ 20,000.00 De $ 20,000.01 a $ 50,000.00 De $ 50,000.01 a $ 100,000.00 De $ 100,000.01 en adelante 60% 10% 15% 20% 30% 45% 10% 20% 40% 60%

Quedan exentos del pago de este impuesto los vehculos hbridos, que utilicen diferentes tipos de combustibles alternativos y electricidad. Selectivo al Consumo

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Vehculo usado marca Honda modelo Civic, tipo turismo, ao 2005, combustible gasolina, cc: 1700. VALOR FOB FLETE SEGURO OTROS GASTOS CIF Tasa oficial de cambio BASE IMPONIBLE VEHICULO USADO VALOR CIF DAI Sub- total SELECTIVO AL CONSUMO (Hasta $7,000 =10%) STD = L. 94.47 L. 62,354.40 x 15% L. = L. = L. 62,354,40 9.353.16 71.707.56 L. 7.170.76 L. $ $ 2,335.00 730.00 35.03 200.00 3,300.03 L. 18.8951

62.354.40

(Sistema de transmisin de datos) Base imponible ISV Impuesto sobre Ventas 12% = L. = = L. L. = L. 78.972.79 9.476.73 1,873.97

Matrcula de vehculos proporcional Ecotasa (De $1.00 a $15,000=L 5,000) 5,000.00 TOTAL LIQUIDACION = L

32.969.09

Artculo 21 En la importacin de vehculos usados deber aplicarse por una sola vez una Ecotasa de: De $ 1.00 a $ 15,000.00 L 5,000.00

De $ 15,000.01 a $ 25,000.00 De $ 25,000.01 en adelante

L. 7,000.00 L. 10,000.00

Se prohbe la importacin de vehculos con ms de diez aos y los vehculos de trabajo con ms de 13 aos de Uso. Asimismo, vehculos reconstruidos, irreparable, con ttulo suplementario, de reasignacin, 11

endoso, de exportacin o certificado de no circulabilidad de su pas de origen Se exceptan Bomberos, Cruz Roja, COPECO, Municipalidades. Artculo 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 Reforma Impuesto sobre Produccin y Consumo de cigarrillos: L 350.00 por millar de cigarrillos El monto del impuesto especfico ser ajustado anualmente a partir del ejercicio fiscal 2013 de conformidad con la variacin positiva de la Tasa del ndice de Precios al Consumidor (IPC) del ao anterior. En ningn caso, el ajuste del monto del impuesto a pagar exceder del seis (6%) anual. Se crea Registro de Productores e Importadores de Cigarrillos Crease Comisin Interinstitucional para el Combate del Contrabando y la Evasin Fiscal DEI Salud Ministerio Pblico Seguridad Gobernacin Industria de la Cerveza y gaseosas Representante de Bebidas alcohlicas Representante de Productores de Cigarrillos Artculo 32.- Reforma Impuesto a la Produccin Nacional e Importacin de bebidas Gaseosas, bebidas Alcohlicas y otras bebidas preparadas o fermentadas, Por LITRO Gaseosas y otras bebidas preparadas Cerveza L. 0.5800 L.4.1200 L. 5.1700

Vinos (sangra, champagne, sidra, aperitivos) Brandy, Whisky, Coac, Gin, Vodka Ron aejado 40 Ron aejado 38 12

L.27.9200 L.17.0000 L.16.1500

 Ron aejado 36 Aguardiente 45 Aguardiente 40 Aguardiente 38 Aguardiente 30 L. 6.0000 Bebidas Alcohlicas Sub -total Impuesto Produccin Consumo (750 ML/1000= 0.75 litros) x 400 cajas de 12 unidades x 27.92) Sistema de Transmisin de Datos STD L. Base Imponible Impuesto sobre Ventas ISV = (L. 85.028.40+ L. 12.754.26 L. 94.48 L. L. 107.560.93 100.512.00

L.15.3000 L.12.1500 L.10.0000 L. 8.3600

208.167.41

+ L. 9.778.27 + L. 100.512.00 + 94.48) x 15%) Impuesto sobre Ventas Artculo 33, 34, 35, 36 Impuesto de L 0.10 por cada litro Productos: Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado igual o superior a 80 Alcohol etlico cualquier graduacin Alcohol desnaturalizado de cualquier graduacin. Artculo 37, 38 Solo podrn importar alcohol industrial y alcohol para preparar bebidas, las personas naturales o jurdicas autorizadas por la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas. Que cumplan con los requisitos que establezca la Ley de Alcoholes y Licores y el Cdigo de Salud Que cuenten con instalaciones debidamente aprobadas por las autoridades de Salud, con laboratorio y un profesional de la rama de Qumica Industrial debidamente colegiado L. 31.225.12

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Con delegado Fiscal de la DEI. Registro de Importadores de Alcohol Artculo 39 Administra la DEI Requisitos de inscripcin los establece la DEI A la entrada en vigencia de este Decreto los importadores o productores debern enviar un inventario de estos productos y sus valores de referencia para determinar la cuanta a gravar con el nuevo impuesto. CAPITULO VII DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Artculo 40: Se crea el Registro de Exonerados y de Regmenes Especiales a cargo de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI). 1. La inscripcin es gratuita, obligatoria y es requisito para seguir gozando de los beneficios otorgados. 2. La Direccin determinar los plazos, condiciones y requisitos para su inscripcin. Artculo 41.- Se faculta la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI) para que firme convenios con las operadoras de tarjetas de crdito/debito con fines de control de las exoneraciones fiscales, otorgadas a las personas naturales o jurdicas. - Misiones Internacionales - Organismos Internacionales - Cuerpo Diplomtico. Artculo 42.- Para hacer uso de este beneficio de exoneracin las personas naturales o jurdicas debern contar con la autorizacin previa de la Secretara de Relaciones Exteriores o de la Secretara de Estado competente. Artculo 43.- Los beneficiarios de la prerrogativa de exencin debern solicitar a La Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), la Resolucin de Autorizacin en la cual se especificar la solicitud detallada sobre los requerimientos del Proyecto y monto aproximado de compras. CONTROL DE VENTA DE CIGARRILLOS EN TIENDAS LIBRES Articulo 44.- Limita la venta de cigarrillos en tiendas libres a 500 gramos de tabaco o su equivalente a dos (2) paquetes de 200 cigarrillos de veinte cajetillas cada una. Previa comprobacin de la calidad del pasajero, acreditado con pasaporte u otro documento de viaje. a) Se establece la sancin por ventas en exceso: El decomiso la de mercanca y una multa de diez por ciento (10%) sobre el valor en exceso, la cual no debe ser inferior a 20 salarios mnimos. 14

b) La reincidencia ser sancionada con la suspensin temporal de treinta (30) das hbiles de la licencia o permiso para operar, La segunda reincidencia ser sancionada con la cancelacin total de la licencia o el permiso de operacin Articulo 45.- Reformar el artculo 133 de la Ley de Aduanas, para restringir las tiendas libres y que funcionen solamente en los Puertos y Aeropuertos. La Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI) ser la encargada de la supervisin, control y fiscalizacin de las Tiendas Libres. Debiendo rendir una fianza por un monto equivalente a las ventas realizadas a un mes calendario y debe ser renovada anualmente.

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IMPUESTO SOBRE TRADICION DE BIENES INMUEBLES

Impuesto Sobre Tradicin Bienes Inmuebles Artculo 46.- Reformar el art. 1 de la ley de Tradicin de inmuebles del Decreto 76 del 8 de abril de 1957. Art.1 Crease el Impuesto de Tradicin de Inmuebles a ttulo oneroso. Establecindose que el impuesto se pagar sobre el valor de mercado o valor catastral el que sea mayor, cuando no existiere valor catastral se pagar sobre el valor declarado. Casa de habitacin Valor de mercado Valor catastral 16 L. 1.550.000.00 L. 875.000.00

Impuesto de Tradicin

1.5%

L.

23.250.00

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VARIOS

Artculo 47.- Establece la obligacin que los usuarios del sistema, comerciantes o prestadores de servicio que estn afiliados al sistema de pago con tarjeta de crdito/dbito brinden informacin a sus agentes de retencin, as: 1. Nombre, razn social, domicilio y nmero del RTN. 2. De corresponder presentar resolucin vigente emitida por la donde se haga constar su excepcin de este Sistema de Retencin. DEI

Dicha informacin deber entregarse al inicio de la obligacin con el agente de retencin y la modificacin de los datos del prrafo anterior deber entregarse a los diez (10) das siguientes de haber ocurrido el hecho de la modificacin. Articulo 48.- Establece la obligacin de pagar el Impuesto Sobre la Renta a todas las personas naturales o jurdicas que perciban honorarios, salarios o emolumentos, que trabajan en proyectos y programas del Estado independientemente de la procedencia de los fondos.

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Articulo 49.- Se gravan con L.200.00 todos los documentos que se emitan como actos administrativos del Gobierno Central y rganos desconcentrados, tales como: dispensas, permisos de importacin temporal, Notas de crdito, cesiones, compensaciones etc. Excepto las que soliciten misiones diplomticas, registro de las personas, salud, educacin, agricultores y cooperativas Artculo 50: Se faculta a la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas para que a travs de la Direccin Ejecutiva de Ingresos cobre una tasa en lempiras por el equivalente de $5.00 por cada declaracin aduanera (DUA) o por el formulario nico centroamericano (FAUCA) que se registre en el sistema de informacin aduanera Artculo 51.- Se establece una tasa por las llamadas telefnicas de larga distancia internacional entrantes tradicionales de US$ 0.03 Esta tasa ser pagada por todos los operadores autorizados. Artculo 52: Gravar con un impuesto especifico de 5% aplicado al valor de la venta de boletos de lotera electrnica, rifas y sorteos por mensajitos va mvil celular, correo electrnico, o por cualquier medio de comunicacin televisivo, radial, digital, telemtico o analgico. Se designa como agente retenedor de este impuesto a las empresas operadoras, patrocinadoras, emisoras y cualquier otra anlogo de este impuesto. Artculo 53: Reforma los artculos 5 y 8 de la ley de Incentivo al Turismo, donde limita en el artculo 5: a) b) El beneficio de exoneracin del Impuesto Sobre Renta a quince (15) aos por una sola vez, a partir del inicio de operacin de proyecto nuevos. Exonera por una sola vez hasta completar su equipamiento del pago de impuestos y dems tributos que cause la importacin de los bienes y equipos nuevos, para la construccin e inicio de operacin de los proyectos, enmarcados en las actividades en el Artculo 8.

En el artculo 8, determina los beneficiarios que gozan del beneficio del artculo 5, como ser: Hoteles, Albergues, habitaciones con sistema de tiempo compartido, transporte areo de personas, transporte acutico de personas, agencias de turismo, centros de convenciones, etc. Artculo 54: Reformar el artculo 2 literal f de la Ley de Tasa por Servicios Aeroportuarios del Decreto 182-92 del 30 de octubre de 1992 y sus reformas, en la cual elimina el beneficio de exoneracin del pago de sta Tasa a las personas que porten el Pasaporte Diplomtico. Artculo 55: Limita a las instituciones religiosas el beneficio de la introduccin de vehculos libres de impuestos a cinco aos, y podrn ser enajenados a cualquier ttulo para su reposicin despus de este perodo, sin el pago de los impuestos respectivos. Artculo 56: En todos los contratos que se celebren en el territorio de la Repblica y aquellos que celebrndose en el extranjero que tengan efectos fiscales y mercantiles en el pas, debern contener en los mismos el registro 19

tributario de las partes contratantes o el RTN de la o las personas que ejecuten o perfeccionen dichos contratos en el pas. Artculo 57: Se instituye el rgimen de facturacin y dems documentos que respaldan operaciones con trascendencia tributaria para lo cual se crea el registro fiscal de imprentas a cargo de la DEI, con el objeto de llevar el control de las imprentas y de las personas naturales o jurdicas que acten como auto impresores que se dediquen a la impresin de facturas o documentos de trascendencia fiscal. La Direccin Ejecutiva de Ingresos mediante el reglamento regulara lo relacionado a los tipos de documentos de carcter fiscal.

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