UNAE AUDITORÍA DE ENTIDADES FINANCIERAS II

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE ENCARNACIÓN

Creada por Ley Nº 3438/08
“Encarnación: Camino a los 400 años”

PROF. EDGAR COLMÁN GÓMEZ

UNIDAD I
Marzo 2023
EMPRESAS DE
INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA. SU
ORGANIZACIÓN Y
REGULACIÓN 1
EMPRESAS DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
Intermediarios financieros:

Son los que intervienen en el mercado captando recursos monetarios y

colocándolos mediante operaciones crediticias y otras de tipo financiero.

Las entidades financieras

son entidades que hacen de la intermediación pública de recursos

financieros su actividad específica y habitual, caracterizada básicamente
por, la captación de depósitos y el otorgamiento de créditos..

2
 SUJETOS DE LA LEY DE BANCOS
• públicas o privadas,
Personas físicas Personas jurídicas • nacionales o extranjeras

Cuya actividad consista, o incluya:

la captación habitual de recursos financieros del público

que lleve aparejada la obligación de restitución.

A fin de emplearlos solos o en conjunto con su patrimonio

y otros recursos de otras fuentes de financiación.
conceder créditos de diferentes modalidades, o
inversiones, para cualquier propósito y de cualquier
naturaleza.
El BCP puede incluir cualquier otra actividad que a su criterio
se asimile a la intermediación financiera

Ley 861/96 Art. 1 Sujetos de la Ley.

3
El sistema financiero paraguayo
DIRECTORIO DEL
BCP

SUPEINTENDENCIA
DE BANCOS

3 ALMACENES 26 CASAS DE 5 ENTIDADES DE 6 OTRAS

17 BANCOS 8 FINANCIERAS GENERALES DE CAMBIO MEDIOS DE PAGOS ENTIDADES
DEPOSITOS ELECTRÓNICOS

Ley Nº 489/95 "ORGANICA DEL BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY“ Y LA Ley N° 6104 QUE MODIFICA Y AMPLÍA LA LEY N° 489/95,
Ley 861/96 General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Créditos. y la Ley 5787/16 que modifica la Ley N° 861/96
Ley N° 2334/03 “DE GARANTIA DE DEPOSITOS Y RESOLUCIÓN DE ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA SUJETOS DE LA LEY
GENERAL DE BANCOS, FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES DE CREDITO”

4
Diferenciación en Sector y Sistema Financiero

El sector financiero Sistema financiero

Integrado por todos los intermediarios que
operan en su ámbito
Ley Nº 489/95 DIRECTORIO
DEL BCP

Ley N° 861/96
• El sector financiero controlado
regularmente por el Banco Central SIB

• El sector financiero
institucionalizado

• El sector financiero no BANCOS FINANCIERAS

ALMACENES
GENERALES
CASAS
DE EMPES
OTRAS
ENTIDA
DE DEPOSITOS CAMBIO DES
institucionalizado.

5
 SOCIEDADES DE
FINANCIERAS AHORRO Y
PRÉSTAMOS
COOPERATIVAS
BANCOS DE AHORRO Y
CRÉDITOS
ENTIDADES
FINANCIERAS

SISTEMA
INVERSORES AHORRADORES
FINANCIERO
Necesidad de dinero Excedente de de dinero
Condiciones adecuadas de Condiciones adecuadas de
cantidad, plazo y precio Seguridad, liquidez y
ENTIDADES NO rendimiento
FINANCIERAS
ALMACENES
SECTOR GENERALES DE
BURSATIL DEPÓSITOS

CASAS DE FONDOS DE
CAMBIOS COMPAÑÍAS FONDO DE INVERSIÓN
DE SEGUROS PENSIONES
 SOCIEDADES DE
FINANCIERAS AHORRO Y
PRÉSTAMOS
COOPERATIVAS
BANCOS DE AHORRO Y
CRÉDITOS
ENTIDADES
BANCARIAS

SISTEMA
INVERSORES AHORRADORES
FINANCIERO
Necesidad de dinero Excedente de de dinero
Condiciones adecuadas de Condiciones adecuadas de
cantidad, plazo y precio Seguridad, liquidez y
Funciones rendimiento

la captación de ahorros
la asignación de recursos a
través del crédito o el intermediarios financieros la seguridad de los fondos
otorgamiento de garantías
ahorrados
• intermediación en los pagos
• creación de medios de pago
• otras funciones accesorias
Clasificación de la Entidades Bancarias
Por el origen del capital Por su capacidad de crear dinero

• Entidades oficiales, privadas o mixtas • Banco de emisión o Bancos Centrales

• Entidades de capital nacional y extranjero.

• Entidades los bancos que operan con
depósitos a la vista movilizadas con
Por el domicilio (legal) de la entidad cheques.

• Locales (Según donde tenga su CM)

Por las actividad principal que realizan
• Del Exterior (con o sin sucursales)
• Banco Universales
Por el grado de concentración • Banca Múltiple
• Banco de Inversión y Desarrollo
• Bancos Comerciales
• Entidades que operación casa únicas
• Bancos Hipotecarios
• Entidades que operación CM y Sucursales
8
RECURSOS DE LAS ENTIDADES BANCARIAS
CUADRO N°1
Estado financiero de un banco
Balance de Activos y Pasivos
Recursos
Activos Pasivos
Fondos Disponibles
Préstamos vigentes
2
78
Depósitos y
Otras obligaciones 90
Recursos de terceros: predominan
Préstamos vencidos 2 Provisiones 2 netamente, lo que es comprensible ya que la
Inversiones Financieras 10 Capital 8
Activo Fijo 8 misma finalidad de estas entidades —la
_____________ _________
Total Activos 100 Total Pasivos 100 intermediación— implica operar con dinero
Intereses ganados
Estado de Resultado
9,0
obtenido del mercado bajo la forma de
- Intereses pagados 4,5 depósitos
Margen de intereses 4,5
+ Comisiones
Margen Bruto
0,5
5,0
Recursos Propios: Es forzoso que la
- Gastos Provisiones 6,5 entidad se sostenga en alguna medida con
- Gastos de Operación 2,5
Resultado antes Impuesto 2,0 sus propios recursos y que la magnitud de
- Impuesto 0,5
Resultado Neto (después Impuesto) 1,5
éstos merezca atención especial.
Indicadores
Margen Intereses/Activos 4,5% Conclusión
Margen Bruto/Activos
Gastos Provisiones /Activos
5,0%
0,5%
Un Banco es una institución financiera
Gastos de Operación / Activos 2,5% frágil en vista de su elevado
Gastos de Operación / Margen Bruto 50%
ROA = Resultado Neto / Activos 1,5% apalancamiento y de pérdidas derivadas
ROE = Resultado Neto / Capital 18,7%
del riesgo de crédito y otros riesgos.
Apalancamiento = Deptos.y Oblig. / Capital 11,2
RECURSOS DE LAS ENTIDADES BANCARIAS
Recursos Propios – Su importancia

• Por varias razones interesa a un banco contar con una masa significativa de recursos
propios, esto es provenientes de los accionistas.

• para hacer frente a los elevados gastos de instalación y en general para la compra de
inmuebles, equipos y mobiliario. El sentido de este tipo de empresa es aplicar el dinero
ajeno a operaciones rentables como los préstamos, y no a inmovilizaciones.

• como un soporte de la operatoria específica, ésta es desarrollada con fondos ajenos en su

mayor parte. Cuanto más dimensión quiera darse a la entidad, mayor necesidad tendrá de
capital propio.

• Como toda empresa, la bancaria supone un riesgo. Es lógico que ese riesgo lo asuma en
parte con su capital, que de tal manera se convierte en una especie de garantía para los
depositantes en lo que respecta a la devolución de los depósitos ante posibles pérdidas
(por lo general los regímenes de garantía no ofrecen una seguridad absoluta) y en cuanto a
la responsabilidad o compromiso de la entidad por el éxito de su gestión.
RECURSOS DE LAS ENTIDADES BANCARIAS
Recursos Propios – Su importancia

• Surge de aquí que este asunto no es sólo del interés del banquero. sino de interés general,
razón por la cual y según hemos de ver es objeto de reglamentaciones por parte de los
bancos centrales.
• El capital propio es importante también porque, le permite afrontar operaciones de mayor
plazo, más riesgosas y rentables. En cambio los fondos de terceros serían especialmente
adecuados para volcar a operaciones de plazos similares y de rendimiento seguro, aunque
quizá por esto mismo no tan rentable. De todos modos ésta no es una regla, y muchos
disienten con el criterio de volcar el capital propio a tales fines.

• Por lo general los bancos centrales o las leyes establecen los capitales mínimos que
deben constituir las entidades para ser autorizadas a funcionar
RECURSOS DE LAS ENTIDADES BANCARIAS
Capital Mínimo – Su importancia – 3 Principios Básicos

1° Garantizar desde el inicio un nivel aceptable de suficiencia patrimonial a fin de prevenir que
eventuales pérdidas de activos no afecten a los depositantes;
2° el capital inicial debería proveer recursos suficientes para dotarle a la entidad de un tamaño
que genere economía de escala en el proceso de intermediación.
3° se refiere al capital mínimo como barrera de entrada al negocio bancario de personas
insolventes y potencialmente “aventureras”
RECURSOS DE LAS ENTIDADES BANCARIAS
Capital mínimo de las entidades financieras.
Capital Mínimo a la vigencia
de la Ley 5787/2016
a) Bancos: G. 50.000.000.000
b) Financieras: G. 25.000.000.000

Aportado en efectivo y son de valor constante, se actualizarán anualmente, al cierre del

ejercicio, en función al Índice de Precios al Consumidor (IPC) elaborado por el BCP
Art. 11 Ley 861/96 Modificada por Ley Ley 5787/16

Capital Mínimo Ejercicio 2020

a) Bancos: G. 55.445.000.000
b) Financieras: G. 27.723.000.000

CIRCULAR SB. SG. Nº 00013/2020

Art. 11 Ley 861/96 Modificada por Ley Ley 5787/16
LA RESERVA Y LA LIQUIDEZ
Banco A
Estado de Situación Patrimonial
Reservas de Liquidez
Disponibles
Por los depósitos la entidad es deudora y debe
restituirlos en las fechas pactadas o cuando el Encaje Lega Depósitos a la
inversor lo desee, según de qué clase sean. Inversiones CP Vista

Para poder afrontar tales obligaciones es Créditos e

imprescindible contar permanentemente con una Inversiones Depósitos a
reserva, es decir, recursos en efectivo y otros Financieras Plazo
elementos de muy fácil realización que aseguren
liquidez en el momento preciso. Otros Pasivos
Activo Fijo
Patrimonio
Otros activos
LA RESERVA Y LA LIQUIDEZ
Relación entre las operaciones Activas y Pasivas Estado de Situación Patrimonial

Si en la composición del activo y del pasivo no Disponibles

se respetan ciertas reglas y a la vez, si entre Encaje Lega Depósitos a la
ambos no existe la debida correspondencia, Inversiones CP Vista
tarde o temprano deberá apelarse a la reserva
para atender necesidades de caja.
Depósitos a
Esa correspondencia se llama “ley de Préstamos
Plazo
equilibrio interno de la banca”
Otros Pasivos
Activo Fijo
Patrimonio
Plazo de cobro de Plazo de pago de
Otros activos
Colocaciones Depósitos
Acuerdo de Capital (“Basilea II”)
Pilares Contenido
Cm
______________________________________________ = 0.08
Pilar I: APRC + 12.5 * RM + 12.5 * RO
Requisitos de capital
mínimo (Cm) APRM APRO

APRC = Activos ponderados por riesgo de crédito.

RM = Riesgo de mercado.
RO = Riesgo operacional.
APRM = Equivalente de activos ponderados por riesgo de mercado.
APRO = Equivalente de activo ponderados por riesgo operacional.
C
IB = _____________________________________________________________________

APRC + APRM + APRO

IB = Indice de capital de Basilea
Pilar II: Principios básicos:
Supervisión de la 1. Los bancos deben evaluar la suficiencia de capital en relación con sus riesgos.
adecuación de capital 2. Los supervisores deben evaluar la suficiencia de capital de los bancos y tomar medidas si
no están satisfechos.
3. Los bancos deben operar con capitales superiores a los mínimos y los supervisores
deben tener la capacidad de exigirlos.
4. Los supervisores deben tomar medidas tempranas para evitar que el capital de los bancos
descienda por debajo de sus mínimos
Pilar III: Entrega de información relevante y oportuna al público por parte de los bancos referida a
Disciplina de mercado sus riesgos, sus provisiones y sus adecuaciones de capital.
RIESGOS INHERENTE A LA GESTIÓN BANARIA
RIESGO DEL NEGOCIO DE INTERMEDIACIÓN

Prestar fondos implica “riesgo de crédito”, captar

recursos a corto y prestarlos a largo supone “riesgo de
liquidez y de tasa de interés”, y si lo prestan y lo
toman en distinta moneda representa riesgo de
cambio. Comprar y vender activos financieros (públicos
y privados) es riesgo de mercado; y como si esto
fuera poco en los últimos años surgió un nuevo
concepto de riesgo: “operacional”.
 ENTIDADES FINANCIERAS

Operaciones de
Operaciones Pasivas Operaciones Activas
Servicios

Puede ser En Guaraníes /

Cuenta Dólares
Liquidación
Corriente
En Divisas

Método Método Método

Directo Indirecto Hamburguesa

Se caracteriza por Interés moderado

Cuentas de
Ahorro
Ahorro
Se liquida por

Se caracteriza por Interés alto

Depósitos de
Ahorro
Plazo Fijo
 ENTIDADES FINANCIERAS

Operaciones de
Operaciones Pasivas Operaciones Activas
Servicios

Créditos Documentos
Comerciales
Pueden ser aceptados
Según la disponibilidad por Bancos para
del capital puede ser
Negociación y
Préstamos o Cuentas de Gestión de
descuento de
Colocaciones Créditos Cobro
documento
Se liquida Se liquida
mediante mediante Sólo

Sistema Francés Método Pago de Comisiones Pago de Comisiones

Hamburguesa
y

Sistema Americano Pago de Intereses

Sistema de cuota de
amortización constante Si no se pagan al vencimiento

Devolución del
documento
 ENTIDADES FINANCIERAS

Operaciones Pasivas Operaciones de

Servicios Operaciones Activas

Si es necesaria Si no es necesaria

Cuenta en el
Banco Cuenta en el Banco

Distinguimos Distinguimos
Operaciones Domiciliación Otras Operacione
Otras
con Tarjetas bancaria Operaciones s con
operaciones
Divisas
Pueden ser de
Cajero Se puede
Automático
De crédito De débito Cobros Cajas de
Comprar Vender
Transferencia de Seguridad
El saldo El saldo es Fondos
pue ser Es necesario Seguros
siempre Pagos
Emisión de Llenar Formulario
positivo positivo Cheque de Cajas de
Gerencia
de Identificación Alquiler
o del Cliente y
negativo Apertura de Carta Operaciones
de Crédito

En todas las operaciones de servicios el Banco cobra

Comisión
 Margen de ganancia: spread
1 Operación Pasiva
IFI paga
Depósito de TIEMP0
Persona con excedente Cliente recibe:
G 1.000 a 360 días
G 1.100

VALOR PRESENTE VALOR

Hoy Tasa de Interés Pasiva (10%) Final
G 1.000 G 1.100
Día 0 Día 360

2 Operación Activa
IFI Cobra
Crédito de TIEMP0
Persona con excedente Cliente paga:
G 1.000 a 360 días
G 1.200

VALOR PRESENTE VALOR

Hoy Tasa de Interés Activa (20%) Final
G 1.000 G 1.200
Día 0 Día 360

Tasa de Interés Activa – Tasa de Interés Pasiva = Spread

20% - 10% = 10%
 Margen de ganancia: spread

TOTALES

Tasa de Interés Activa (20%) G 1.200

Tasa de Interés Pasiva (10%) G 1.100

Diferencia (10%) G 100

 MINI DESCANSO ACTIVO

UNAE
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE ENCARNACIÓN
Creada por Ley Nº 3438/08
“Encarnación: Camino a los 400 años”

UNIDAD I

EMPRESAS DE
INTERMEDIACIÓN Gracias
FINANCIERA. SU
ORGANIZACIÓN Y
REGULACIÓN 24
RIESGOS INHERENTE A LA GESTIÓN BANCARIA
Los riesgos y su prevención

1. Riesgo de escasa oferta de recursos para operar;

Riesgo de escasa demanda de crédito y otros

2. servicios bancarios;

3. Riesgo de crédito;

4. Riesgo de Liquidez

5. Riesgos derivados de fallas de orden administrativo

6. Riesgos derivados de cambios en la política del BCP

7. Riesgos de caída de la rentabilidad

 •¿Qué es el riesgo?
•Fallas en los sistemas Posibles consecuencias
Para las Entidades Financieras Para el Sistema Financiero
Riesgo •Errores humanos Banco Central
operativo
Amenazas Pérdidas económicas
•Procedimientos inadecuados Cierre de Entidades

•Controles inadecuados
Mayor exigencia de capital
•Fraude Corridas bancarias

•Riesgo de crédito
•Riesgo de crédito directo Mayor costo de los fondos
Crisis generalizadas en el
Riesgos •Riesgo de liquidación o
Sistema Financiero
Financieros finiquito
Incertidumbre
•Riesgo de liquidez Daño a la reputación
•Liquidez del mercado
Inestabilidad económica y
•Liquidez individual
subsiguientemente política
•Riesgo de mercado Pérdida de depósitos
•Riesgo de tasa
•Riesgo de precio
Incremento del riesgo país
•Riesgo de tipo de
cambio (moneda) Liquidación de la Entidad
26
Riesgos de pérdida en la Banca

Riesgos Concepto Cobertura de pérdidas

Riesgo de crédito Riesgo de pérdida derivado de probabilidad de

impago de préstamos.
PE = pi * pdi * Exp Previsiones
PE = Pérdida esperada
Pérdidas esperadas pi = Probabilidad de impago
pdi = Pérdida dado incumplimiento Capital
Exp. = Exposición (parte vigente del préstamo)

Pérdidas inesperadas
Riesgo de pérdida proveniente de variaciones
desfavorables en los precios de instrumentos
Riesgo de mercado
financieros de deuda, de divisas y otros activos Capital
transables.
Riesgo de pérdida causado por insuficiencias o
Riesgo operativo fallas de procesos, personas o sistemas internos, o
por acontecimientos externos. Capital
Otros riesgos ---- ----
Factores que inciden sobre el riesgo de crédito
FACTORES DE ORDEN GENERAL

• situación económica y política.

• factor inflacionario
• las devaluaciones, modificaciones arancelarias, caída de los
precios internacionales

EL TIPO DE OPERACIÓN

• El adelanto en cuenta corriente no es lo mismo que el descuento.

• Préstamos de consumo vs prestamos comerciales

• Otorgamiento de garantías o aval por parte del

Bancos
Factores que inciden sobre el riesgo de crédito
El DESTINO DEL PRESTAMO

• el sector en que opera el cliente. industrial, agrícola, servicios, nuevos productos, alta
competencia, etc.

CUALIDADES DEL CLIENTE

• Capacidad moral, o sea las condiciones de honestidad y responsabilidad para

cumplir sus obligaciones, puestas de manifiesto particularmente por los antecedentes
como deudor del banco en cuestión y de otras entidades.

• Capacidad económico-financiera, conforme al análisis de la situación presente y de

las perspectivas de la empresa y del sector.

• Capacidad empresarial, o sea eficiencia y condiciones para desenvolverse con éxito,

factible de ser juzgada en parte por los antecedentes profesionales y la evolución de las
empresas dirigidas.
La Rentabilidad Bancaria
• Las entidades financieras son empresas, y en
cuanto tales buscan un beneficio. Como su
actividad principal se relaciona con los
depósitos y créditos, la ganancia será ante todo
función de los intereses pagados y percibidos
por ambas operaciones, que a su vez dependen
de las tasas aplicadas y los montos negociados.

• Esto significa que la rentabilidad de la banca

depende básicamente del éxito logrado en tres
políticas: la de precios (intereses activos y pasi-
vos), la de captación de recursos y la de su
colocación.
La Eficiencia empresarial
• Cualquier empresa necesita una organización
interna y un manejo adecuado a su finalidad.
En el caso de la banca la instrumentación de
las tres políticas citadas supone una
administración que reúna diversas cualidades:
la de ser dinámica o ágil para atender los
movimientos dé depósitos y la resolución de
los créditos y otras operaciones; eficiente
para evaluar la posibilidad de un negocio
crediticio y cuantificar su riesgo; capaz para
percibir la sensibilidad del macado y fijar las
tasas de interés que correspondan.