Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoría
Auditoria III
Salón 215

No. Carné Nombre Completo

1 200319229 Rodriguez Ché, Rubén Enrique
2 200811871 Gómez Urrea, María Dolores
3 201710372 Alvarado Sánchez, Kevin Alfredo
4 201807809 Arias Pereira, Michael Steve
5 201908500 Cruz de la crúz, Karla Estefanía
6 201908504 Diaz Sapón, Chelsea Patricia
7 201908510 Sagüí Xo, Karen Dellaneyra Maryflor
8 201908533 Morataya Ortega, Kevin Alfredo
9 201908535 Reyna Amezquita, Jeymi Alexandra
10 201908577 Vicente Catalán, Lisbeth Azucena
 Correo electrónico Teléfono de contacto Trabajo
200319229rubenrodriguez@gmail.com 4774-7063 No
200811871mariagomez@gmail.com 5630-2003 Si
201710372kevinalvarado@gmail.com 5937-3679 Si
201807809michaelarias@gmail.com 4944-7240 No
201908500karlacruz@gmail.com 4958-6780 No
201908504chelseadiaz@gmail.com 3250-4352 Si
201908510karensagui@gmail.com 5012-3754 Si Coordinadora
201908533kevinmorataya@gmail.com 3366-4500 Si
201908535jeymireyna@gmail.com 4137-6360 Si
201908577lisbethvicente@gmail.com 5957-9110 Si
 EQUIPO ELECTRONICO S.A.
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS
PROGRAMAS DE AUDITORIA
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

BG.1 Centralizadora de Activos

B Sumaria de cuentas por cobrar
B1 Programa de auditoría
B2 Cuestionario de control interno
B2.1 Deficiencias al Control Interno
B3 Ajustes y reclasificaciones
B4 Divulgaciones obligatorias
B5 Analitica de clientes
B5.1 Estadistica de Confirmacion de Saldos
B5.1.1 Confirmacion de Clientes
B5.1.2 Procedimientos alternos
B5.2 Analisis Antigüedad de Clientes
B6 Compañias relacionadas
B7 Sumaria de Otras Cuentas por Cobrar
 P.T
HECHO POR CDCS FECHA 1/15/2022
REVISADO POR KDMSX FECHA 1/16/2022
 EQUIPO ELECTRONICO S.A. P.T
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS HECHO POR
PROGRAMAS DE AUDITORIA REVISADO POR
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

Saldo S/Conta Saldo S/Conta Ajustes y Reclasificaciones

Descripciòn Al 31/12/18 Al 31/12/19 Debe
Cuentas por c Q 29,477,839 Q 37,258,136

TOTAL Q 29,477,839 Q 37,258,136

 BG-1
CDCS FECHA 1/15/2022
KDMSX FECHA 1/16/2022

ustes y Reclasificaciones Saldo segùn Auditoria 31-12-

Haber 19 Ref.
Q - Q 37,258,136 B

Q - Q 37,258,136
 EQUIPO ELECTRONICO S.A.
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS
PROGRAMAS DE AUDITORIA
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

No. Cuentas

Cuentas por Cobrar Comerciales

Clientes
Estimación Ctas. Incobrables
Total Cuenta por Cobrar Comercial

Otras Cuentas por Cobrar

Impuestos por Cobrar
Compañías Relacionadas
Anticipo a empleados
Cheques rechazados

CONCLUSION
De acuerdo con los procedimientos y técnicas de auditoría aplicados al rubro de CUENTAS POR COBRAR al 3
el marco de referencia aplicable.
 P.T
HECHO POR
REVISADO POR

Saldo de Audit. Saldo de Cont. Ajustes y Reclasific

al 31/12/2006 al 31/12/2019 Debe

X Q 13,447,935
Q -268,959 AJ#1
Q 13,178,976

Q 3,526,801
Q 20,545,400
Q 11,218.00 Q 5,609
Q 1,350
Q 37,258,136
^
BG1

ditoría aplicados al rubro de CUENTAS POR COBRAR al 31/12/2018, se determinó la razonabilidad del saldo de dicha cuenta, de confor
 B
CDCS FECHA 1/15/2022
KDMSX FECHA 1/16/2022

Ajustes y Reclasificaciones Saldo Según

Refer.
Debe Haber Auditoria

RC#1 Q - Q 13,447,935 B-5

Q - Q - Q -268,959 B-9
Q - Q - Q 13,178,976

Q -
Q 3,526,801
Q 20,545,400
Q 5,609
Q 1,350
Q - Q - Q 37,258,136

BG1

aldo de dicha cuenta, de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s), sobre

FECHA
FECHA
 CONCEPTO

1.-

2.-

3.-

4.-

5.-

6.-

7.-
 EQUIPO ELECTRONICO S.A.
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS
PROGRAMAS DE AUDITORIA
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

CONCEPTO

Existe segregación de funciones entre el personal encargado de la

conformación de cuentas por cobrar.

Se respeta el nivel jerárquico de autorización.

Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro de

cuentas incobrables.

Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos cada

mes.

Existen políticas establecidas con respecto a la venta de mercaderías

al crédito.

Si existen tales políticas, estas se cumplen.

Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados, se autorizan

solo si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para justificar
dicho anticipo.
 P.T B-2
HECHO POR CDCS FECHA 1/15/2022
REVISADO POR KDMSX FECHA 1/16/2022

RESPUESTA
SI O NO

SI

SI

NO

NO

SI

SI

NO
 EQUIPO ELECTRONICO S.A.
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

No. Condición Hallazgo

1 Falta de Politicas Contables Mala contabilizacion del pago de

cliente

Se determino que los saldos de

2 Separacion de cuentas por cobrar Cías relacionadas incluia una
diferentes al giro del negocio excepcion, la cual emite
prestamos sin tasa de interes

La politica de la empresa indica

Políticas de Crédito mayores a 180
3 que deben conciderarse como
Días.
incobrables luego de 6 meses.
 P.T B-2-1
HECHO POR CDCS FECHA
REVISADO POR KDMSX FECHA

Causa Efecto Recomendación

El poco seguimiento y revisión de saldos Falta de efectivo y disponibilidaddel Establecer la implementación de políticas
de Cías relacionadas. fonto. procedimientos.

Considerando que los contratos por présta

La Falta de políticas claros en el servicio
entre compañías son realizados sin
Incremento de las cuentas incobrables onerosidad, se recomienda revisar si esta
o de poco reintegro figura refleja adecuadamente la sustancia
las transacciones para efectos de realidad
económica de la compañía.

Incremento los gastos, así como Realizar estudio de cobrabilidad, para elab
Política sin estudio de cobrabilidad
reducción del Cash Flow. una nueva politica
-2-1
1/15/2022
1/16/2022

Comentarios
Recomendación Plan de Acción Referencia
de la Admon.

Reuniones para la
tablecer la implementación de políticas y implementación B3
ocedimientos.
inmediatamente.

nsiderando que los contratos por préstamos

tre compañías son realizados sin
erosidad, se recomienda revisar si esta se evaluará politica B7
ura refleja adecuadamente la sustancia de
transacciones para efectos de realidad
onómica de la compañía.

alizar estudio de cobrabilidad, para elaborar Se debe ejecuar antes

B5
a nueva politica de marzo 2019.
 EQUIPO ELECTRONICO S.A.
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS
PROGRAMAS DE AUDITORIA
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

No. Cuenta

REC # 1
P.2 Anticipo de Clientes
Clientes
Reclasificación del pago de la Factura No. 3439 cliente Mercomp, S.A.
contabilizado como anticipo de clientes.
AJ # 1
P.1 Estimacion de Cuentas Incobrables
Cuentas Incobrables
Clientes
Calculo de incobrabilidad de clientes con antigüedad mayor a 6 meses según politic
 P.T B-3
HECHO POR CDCS FECHA 1/15/2022
REVISADO POR KDMSX FECHA 1/16/2022

Cuenta Cargo Abono Ref.

1302939
es 1302939 B5-1-1
actura No. 3439 cliente Mercomp, S.A. 1302939 1302939

bles 268959
2342274 B5-2
s 2611233
entes con antigüedad mayor a 6 meses según politica.
2611233 2611233
Acepta la Administración
 EQUIPO ELECTRONICO S.A. P.T B-4
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS HECHO POR CDCS FECHA
PROGRAMAS DE AUDITORIA REVISADO POR KDMSX FECHA
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

No. Descripción

1 Las cuentas por cobrar se mantienen a su costo menos cualquier pérdida por
deterioro en su condición de cobro, el cual es reconocido en una
estimación para cuentas incobrables

Según política de la compañía, indica conceder a sus clientes un crédito de 30 días y,

2 considera incobrable aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor a seis
meses y que en dicho tiempo no hayan realizado pagos parciales.

3 Las transacciones entre compañías se originan en la compra y venta de mercadería,

a excepción de Hermana Cel, S.A. la cual consiste en préstamos otorgados sin tasa
de interés aplicable.

4
la cuenta de retenciones IVA por cobrar se ha incrementado a través del período.

5 La empresa cuenta con una politica de otorgar anticipo a sus empleados

B-4
1/15/2022
1/16/2022

Referencia

B5

B3 Y B6

B7

B8

B8
 EQUIPO ELECTRONICO S.A. P.T
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS HECHO POR
PROGRAMAS DE AUDITORIA REVISADO POR
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

No. Cliente No. Factura Fecha Días

1 Celpho 1345 42628 -42627
2 Celia Marina S. 1352 42635 -42634
3 Mayan cel, S.A. 1580 42736 -42735
4 Manuel Salguero 1781 42916 -42915
5 Ventas y más, S.A. 1782 42923 -42922
6 Tecni-cel, S.A. 1920 42995 -42994
7 Cesar Castro 2021 43236 -43235
8 NESCEL, S.A. 2055 43427 -43426
9 Celpho 2120 43646 -43645
10 CELCOGUA 3433 43801 -43800
11 Mario Beteta 3435 43802 -43801
12 Mercomp, S.A. 3439 43804 -43803
13 Megacel, S.A. 3445 43809 -43808
14 Compus y más, S.A.. 3448 43810 -43809
15 Sistemas DTD, S.A. 3449 43816 -43815
16 Manuel Salguero 3451 43817 -43816
17 Supercompus, S.A. 3457 43822 -43821
18 Celpho 3460 43827 -43826
19 Celpho 3462 43830 -43829
TOTAL P

 Circularizados 10727600
O No Circularizados 2720335
DPC Devueltas por correo 0
CC Confirmado conforme 7408661 Vease P.T. B5-1
CIC Confirmado inconforme 1302939
NC No contestó 2016000
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
 B-5
CDCS FECHA 1/15/2022
KDMSX FECHA 1/16/2022

Monto en Q. Marcas
216928 CC 
2016000 NC 
17500 O
1000 O
315428 O
44377 O
10857 O
2523 O
168945 CC 
1034061 O
522500 O
1302939 CI 
22526 O
498389 O
227513 O
23661 O
3512844 CC 
575444 CC 
2934500 CC 
13447935
^
 EQUIPO ELECTRONICO S.A. P.T
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS HECHO POR
PROGRAMAS DE AUDITORIA REVISADO POR
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

No. Descripción No. Clientes % Valor

Circularizados 4 0.266666666667 10727600
No circularizados 11 0.733333333333 2720335
Sumas 15 1 13447935
^
Resultado
Confirmado conforme 13 0.866666666667 7408661
Confirmado inconforme 1 0.066666666667 1302939
Devueltos por correo 0 0 0
No contestaron 1 0.066666666667 2016000
Sumas 15 1 10727600
^
Procedimientos supletorios
Procedimientos alternos 1 1 2016000
Sumas 1 1 2016000
 B-5-1
CDCS FECHA 1/15/2022
KDMSX FECHA 1/16/2022

% Referencia
0.797713552
0.202186448
1 B5

0.69061682
0.12145671
0
0.18792647
1

1
1
 EQUIPO ELECTRONICO S.A.
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS
PROGRAMAS DE AUDITORIA REVISADO POR
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

No. Nombre del Cliente Fecha de antigüedad del sal

Saldo
Resúmen Clientes Conformes
1 Celpho 43830 3895817
2 Super Compus, S.A. 43822 3512844
Sumas 7408661

Resúmen Clientes Inconformes

3 Mercomp 43804 1302939
Sumas
Resúmen Clientes Sin Respuesta
4 Celia Marina 42635 2016000
Sumas
 P.T B-5-1-1
HECHO POR CDCS FECHA 1/15/2022
REVISADO POR KDMSX FECHA 1/16/2022

Número Saldo del Saldo s/ Diferencias Referencia

de Fact. Cliente Contabilidad

Varias 3895817 3895817 0

Varias 3512844 3512844 0
7408661 7408661 B5-1
^ ^

0 1302939 -1302939 Rec. 1

1302939

2016000 2016000 0
2016000
^ ^
 EQUIPO ELECTRONICO S.A. P.T B-5-1-2
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS HECHO POR CDCS
PROGRAMAS DE AUDITORIA REVISADO POR KDMSX
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

Celia Marina 2016000

Sub-total 2016000 j
K

Celpho 3895817
Supercompus 3512844 l
Mercomp, S.A. 1302939 l
Sub-total 8711600 k
K
j Al cliente Celia Marina se le aplicaron procedimientos alternos y se determino que el saldo era co

k Mercomp, S. A. indico que la factura fue cancelada comprobando que era correcto pero fue conta
l Celpho y supercompus indicaron estar de acuerdo con el saldo
 B-5-1-2
FECHA 1/15/2022
FECHA 1/16/2022

etermino que el saldo era correcto

era correcto pero fue contabilizada por REC

er #1
 EQUIPO ELECTRONICO S.A. P.T B-5-2
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS HECHO POR CDCS
PROGRAMAS DE AUDITORIA REVISADO POR KDMSX
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

No. Cliente Fecha Días Crédito DE 1 A 30 DIA DE 31 A 60 DI

1 Celpho 41897 1203
2 Celia Marina S. 41904 1196
3 Mayan cel, S.A. 42736 1095
4 Manuel Salguero 42916 915
5 Ventas y más, S.A. 42923 908
6 Tecni-cel, S.A. 42995 836
7 Cesar Castro 42871 595
8 NESCEL, S.A. 43062 404
9 Celpho 43281 185
10 CELCOGUA 43436 30 1034061
11 Mario Beteta 43437 29 522500
12 Mercomp, S.A. 43439 27 1302939
13 Megacel, S.A. 43444 22 22526
14 Compus y más, S.A.. 43445 21 498389
15 Sistemas DTD, S.A. 43451 15 227513
16 Manuel Salguero 43452 14 23661
17 Supercompus, S.A. 43457 9 3512844
18 Celpho 43462 4 575444
19 Celpho 43465 1 2934500
10654377 0
^ ^
0.792268627 0

Observaciones: LOS CLIENTES DE LA EMPRESA COMPUCENTER, S.A. TIENE EL 21% CO

 B-5-2
FECHA 1/15/2022
FECHA 1/16/2022

DE 61 A 90 DI DE 91 A 180 DDE 181 EN AD SALDOS FACT Ref.

216928 216928
2016000 2016000 2611233
17500 17500
1000 1000
315428 315428
44377 44377
10857 10857
2523 2523
168945 168945
1034061
522500
1302939
22526
498389
227513
23661
3512844
575444
2934500
0 0 2793558 13447935
^ ^ ^ ^
0 0 0.207731373 1

AJ #1

R, S.A. TIENE EL 21% CON CLIENTES CON MAS DE 181 DIAS DE PLAZO QUE SE TIENE POR PAGAR, SIENDO EL 79% DE LOS CLIENTES QUE TIE
DE LOS CLIENTES QUE TIENE 30 O MENOS DIAS PARA CUMPLIR CON SU OBRIGACION ADQUIRIDA.
 EQUIPO ELECTRONICO S.A. P.T
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS HECHO POR
PROGRAMAS DE AUDITORIA REVISADO POR
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

Saldo de Cont. Saldo de Cont. Ajustes y Reclasifica

No. Cuentas
al 31/12/2018 al 31/12/2019 Debe
1 Hermana Cel, SQ 3,522,600.00 Q 3,522,600.00
2 CELCOGUA Q 9,126,716.00 Q 11,022,800.00
3 CELCOHON Q - Q 500,000.00
4 CELCOSALV Q 3,529,000.00 Q 5,500,000.00
Q 16,178,316.00 Q 20,545,400.00
^ ^

CONCLUSION:
De acuerdo con los procedimientos y técnicas de auditoría aplicados al rubro deOTRAS CUENTAS POR COBRAR a
dicha cuenta, de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s), sobre el marco de referencia ap
 B-6
CDCS FECHA 1/15/2022
KDMSX FECHA 1/16/2022

Ajustes y Reclasificaciones Saldo Inicial

Refer.
Debe Haber de Auditoria
REC#2 Q 3,522,600.00
Q 11,022,800.00
Q 500,000.00
Q 5,500,000.00
Q - Q - Q 20,545,400.00 B

TRAS CUENTAS POR COBRAR al 31/12/2019, se determinó la razonabilidad del saldo de

obre el marco de referencia aplicable.
 EQUIPO ELECTRONICO S.A.
AUDITORIA DE ACTIVOS Y PASIVOS
PROGRAMAS DE AUDITORIA
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

Saldo de Audit.
No. Cuentas
al 31/12/2006
IVA por cobrar
Retenciones de IVA por cobrar
Pagos a cuenta ISR
Otras Cuentas por Cobrar
Compañias Rlacionadas
Anticipo a empleados X
Cheques rechazados

CONCLUSION
De acuerdo con los procedimientos y técnicas de auditoría aplicados al rubro deOTRAS CUENTAS POR COBRAR a
Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s), sobre el marco de referencia aplicable.
 P.T B-7
HECHO POR CDCS FECHA 1/15/2022
REVISADO POR KDMSX FECHA 1/16/2022

Saldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones Saldo Inicial

al 31/12/2019 Debe Haber de Auditoria
Q 518,209.00 Q 518,209.00
Q 1,512,579.00 Q 1,512,579.00
Q 1,496,013.00 Q 1,496,013.00
Q - Q -
Q 20,545,400.00 Q 20,545,400.00
Q 5,609.00 Q 5,609.00
Q 1,350.00 Q 1,350.00
Q 24,079,160.00 Q - Q 24,079,160.00
^
B

al rubro deOTRAS CUENTAS POR COBRAR al 31/12/2018, se determinó la razonabilidad del saldo de dicha cuenta, de conformidad con
rencia aplicable.
 Refer.

nta, de conformidad con