UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CURSO: DERECHO III CODIGO
LIC. GUSTAVO ALEXANDER OROZCO MIRANDA

TRABAJO

LABORATORIO # 2

INTEGRANTES DEL GRUPO # 21

Mirna Magaly Velásquez García Carnet 201606536 COORDINADOR
Jeymi Alexandra Reyna Amesquita Carnet 201908535
César Danilo López Ordoñez Carnet 201902953
Miguel Angel Ixcoy Coz Carnet 201710228
Marvin Israel Ajxup Poroj Carnet 201803252

Salón 103 horario de 19:00 a 21:00

08 de febrero del año 2022

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 INDICE

TABLA DE CONTENIDO
CARATULA……………………………………………………………………………………………………...1
INDICE.....................................................................................................................................................2
1. Investigue en tres textos de derecho tributario la definición que le dan a nuestro Curso, y
establezca las diferencias de forma y fondo que cada autor le asigna a esta materia..........................3
2. Siendo el Derecho tributario, según, el artículo 1. El Código de Tributario de interés social, ¿Por
qué existe oposición y malestar entre los contribuyentes cada vez que se aumenta la carga tributaria
o se establecen nuevos impuestos?.......................................................................................................4
3. Investigue que funciones desarrolla el Centro de Cultura y Capacitación Tributaria al
Contribuyente CENSAT, y en qué forma coadyuva en beneficio de los contribuyentes.......................6
4. Investigue en la ley de timbre de prensa y la ley del impuesto al valor agregado, que artículos se
pueden mencionar como ejemplos de la relación que tiene el derecho tributario el derecho financiero,
el derecho internacional, el derecho procesal y derecho penal..............................................................7
5. Enumere y explique los organismos e instituciones del Estado encargados de la recaudación y
control de los Tributos. Sugiera cambios que pueden implementarse para hacerlos más eficientes y
productivos..............................................................................................................................................7
Órganos y dependencias:....................................................................................................................7
1. El Directorio................................................................................................................................7
2. El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero......................................................................7
3. El Superintendente de Administración Tributaria......................................................................7
4. La Intendencia de Aduanas.......................................................................................................8
5. La Intendencia de Asuntos Jurídicos.........................................................................................8
6. La Intendencia de Atención al Contribuyente............................................................................8
7. La Intendencia de Recaudación................................................................................................8
8. La Intendencia de Fiscalización.................................................................................................8
9. La Auditoría Interna....................................................................................................................8
10. La Gerencia de Asuntos Internos...........................................................................................8
11. La Gerencia de Investigación Fiscal.......................................................................................8
12. La Secretaría General.............................................................................................................8
13. La Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional.........................................................8
14. La Gerencia de Informática....................................................................................................9
15. Comunicación Social Externa.................................................................................................9
16. La Gerencia de Formación de Personal SAT.........................................................................9

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 1. Investigue en tres textos de derecho tributario la definición que le dan a
nuestro Curso, y establezca las diferencias de forma y fondo que cada
autor le asigna a esta materia.
Para el autor Carlos Giulianni Fonrouge “El Derecho Tributario o Derecho Fiscal es la rama del
Derecho Financiero que se propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación en sus diversas
manifestaciones: como actividad del Estado en las relaciones de este con los particulares y en las
que se generan entre estos últimos. Según el autor referido, “el Derecho Tributario recibe diversas
denominaciones como Derecho impositivo, Derecho Fiscal y otros”. 1

Otro autor que define al Derecho Tributario es Narciso Amorós el cual explica que es la “rama de
Derecho Público que fija y justifica los principios generales y jurídicos que existen y deben existir en
las relaciones tributarias, haciendo posible su presencia y desarrollo posterior en los diversos tributos
que integran los sistemas fiscales de cada país”. 2

Waldo Figueroa Vásquez cuando define al Derecho Tributario expresa que es la rama del Derecho
Financiero, que comprende un conjunto de normas jurídicas que regulan el nacimiento,
determinación y aplicación de los tributos, derechos y obligaciones que nacen para el sujeto obligado
como para el Estado. Por lo que dicho autor determina que existen dos partes: la parte general, que
se encarga de los principios generales que regulan la potestad tributaria del Estado, límites,
organización administrativa en relación con las garantías constitucionales; y por otra la parte
especial, la cual trata los estatutos especiales, que regula gravámenes dados por la ley. 3

En conclusión respecto a la forma y fondo que cada autor consultado le da a su definición de

derecho tributario, es el conjunto de normas jurídicas que forman parte del Derecho Público, el cual
tiene como fin la contribución de los tributos, impuestos, tasas o contribuciones especiales, los
cuales obligan a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones para que el Estado de esta
manera pueda cumplir y cubrir las necesidades de la sociedad.

1
Giullianni Fonrouge, Carlos. Derecho Financiero. Argentina, Ediciones Depalma, 1970, Segunda Edición. Pág. 40.
2
Amoros, Narciso, Derecho Tributario, España, Editorial de Derecho Financiero, 1963, Página 64
3
Figueroa Vásquez, Waldo. Derecho Tributario, Chile, Universidad de Talca, 2004 Página 5
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 2. Siendo el Derecho tributario, según, el artículo 1. El Código de Tributario
de interés social, ¿Por qué existe oposición y malestar entre los
contribuyentes cada vez que se aumenta la carga tributaria o se establecen
nuevos impuestos?

El reciente incremento de impuestos pasa por alto que la principal fuente de inversión, empleos y

crecimiento son las ganancias de los accionistas de las empresas, aumentarles los impuestos reduce
las cantidades disponibles para la creación de empleos productivos y crecimiento de la actividad
económica.
En muchos países, el sistema tributario se apoya principalmente en los impuestos sobre el consumo,
que resultan más gravosos para los grupos de ingresos bajos y medianos. Además, los sistemas
tributarios de la región suelen estar más orientados a los ingresos laborales que a las ganancias de
capital y a menudo carecen de impuestos sobre bienes inmuebles y sucesiones, de manera que se
incrementa la concentración de la riqueza, que es aún mayor que la concentración del ingreso. La
recaudación del impuesto sobre la renta personal es relativamente baja, en particular entre los
grupos con ingresos más altos.
Es cierto que, en Guatemala, las rentas más altas pagan más del 95% de los impuestos sobre la
renta. Pero Parellada no menciona que ellos pagan una tasa muy baja comparada con la de los ricos
de la región. Un informe de 2017 de CEPAL muestra que la tasa promedia del impuesto sobre la
renta aplicada al tramo superior en Latinoamérica es de 26.6%. En Guatemala, es tan solo del 7%.
Por mucho, Guatemala tiene la tasa tributaria de la región más baja para los que más ganan. Los
que menos ganan pagan un 5% y los súper-ricos pagan el 7%, casi lo mismo sobre la renta que los
trabajadores de ingresos medios y bajos.
«El generoso tratamiento en materia de deducciones personales y ganancias no imponibles
establecidos en la legislación impositiva como con los numerosos regímenes de exención o gastos
tributarios, así como con la proliferación y permanencia de regímenes tributarios simplificados…»
En otras palabras, la ley tributaria de Guatemala permite que los ricos paguen poco en impuestos
sobre las ganancias de sus inversiones, sus propiedades, y su riqueza.
Además, en vez de intentar aumentar los ingresos públicos para financiar el gasto social, la carga
tributaria de Guatemala disminuyó entre 2005 y 2014. En otro estudio de CEPAL de 2017,
«Consensos y conflictos en la política tributaria en América Latina», se encontró que Guatemala es
uno de los únicos dos países en donde la carga tributaria cayó entre 2005 y 2014. Abajo, la carga
tributaria se mide como un porcentaje del PIB.
“los actores del sector privado tienen una fuerte capacidad de veto. Las asociaciones empresariales
[como el CACIF] han demostrado históricamente una oposición cohesiva en contra del incremento de
los impuestos y han estado dispuestos a alcanzar acuerdos que se apliquen únicamente durante el
período de gobierno en el poder, en otras palabras, incremento tributario temporal.”
 

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  Aumentan su influencia gracias a:
o La falta de regulación de la financiación de las campañas políticas, lo cual “ha
probablemente permitido influencia significativa del sector privado.”
o Campañas mediáticas y monopolios de medios de comunicación
“El sector empresarial ha bloqueado la reforma a través de una variedad de medios, incluyendo el
uso de tácticas disruptivas durante las negociaciones, convocando huelgas impulsando campañas
anti-reforma a través del medio de comunicación.”

3. Investigue que funciones desarrolla el Centro de Cultura y Capacitación

Tributaria al Contribuyente CENSAT, y en qué forma coadyuva en
beneficio de los contribuyentes.

1- La Coordinación de Contribuyentes Especiales no cuenta con un programa continuo de

capacitación en materia tributaria, eso implica que el personal de dicha dependencia no sea
capacitado adecuadamente para el mejor desempeño de sus actividades.
2- La Gerencia de Recursos Humanos ha realizado cursos de capacitación a través de CENSAT,
pero no en forma permanente para el personal de la Coordinación de Contribuyentes Especiales,
sino que en general para varias dependencias de la SAT y para muchos contribuyentes.
3- La mayoría del personal que labora en la Coordinación de Contribuyentes Especiales no está
conforme con los cursos de capacitación que se han impartido, los cuales son limitados; esta
inconformidad es con respecto a la metodología utilizada, así como los expositores y el tiempo,
porque han sido cursos cortos en duración.
4- En la Coordinación de Contribuyentes Especiales no se ha realizado desde su creación, ningún
diagnóstico de necesidades de capacitación, por lo que cuando se envía a algún profesional
operativo a algún curso es sin previo estudio de sus necesidades.

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 La Gerencia de Recursos Humanos y CENSAT sean los encargados de elaborar el programa
continuo de capacitación en materia tributaria de los empleados de la Coordinación de
Contribuyentes Especiales para la adecuada capacitación del personal de dicha dependencia la
Gerencia de Recursos Humanos en coordinación con CENSAT, velen porque el personal de la
Coordinación de Contribuyentes Especiales tenga acceso a cursos de capacitación antes de
preocuparse por capacitar a los contribuyentes en genera

4. Investigue en la ley de timbre de prensa y la ley del impuesto al valor

agregado, que artículos se pueden mencionar como ejemplos de la
relación que tiene el derecho tributario el derecho financiero, el derecho
internacional, el derecho procesal y derecho penal
Ley de IVA
ARTICULO 41. Formas de pago
ARTICULO 43. Suspensión y terminación de actividades
ARTICULO 45. Régimen de Pequeño Contribuyente
ARTICULO 49. Obligaciones del Régimen de Pequeño Contribuyente.
ARTICULO 54. Pago del impuesto retenido
ARTICULO 56. Base del Impuesto.

Ley de timbres de prensa

ARTICULO 3. Del sujeto pasivo del impuesto y del hecho generador
ARTICULO 4. La tarifa al valor
ARTICULO 11. De los actos y contratos exentos
ARTICULO 5. De las tarifas especificas
ARTICULO 12. De las operaciones bancarias y bursátiles

5. Enumere y explique los organismos e instituciones del Estado encargados

de la recaudación y control de los Tributos. Sugiera cambios que pueden
implementarse para hacerlos más eficientes y productivos.
La Superintendencia de Administración Tributaria mejor conocida como (SAT), es el ente encargado
de la recaudación fiscal en Guatemala.
Órganos y dependencias:
1. El Directorio, es el órgano colegiado que en calidad de autoridad de la SAT le compete la
responsabilidad de tomar decisiones estratégicas para dirigir la política de administración

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 tributaria y aduanera, así como velar por el buen funcionamiento y la gestión institucional de la
SAT.
2. El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, es el órgano colegiado que en calidad de
autoridad superior le corresponde con exclusividad conocer y resolver todos los recursos en
materia tributaria y aduanera, previo a las instancias judiciales y que, por disposición del
Código Tributario, la Ley Nacional de Aduanas, el Código Aduanero Uniforme
Centroamericano y su reglamento, sean de su competencia y de las demás leyes y
reglamentos aplicables.
3. El Superintendente de Administración Tributaria, es la autoridad administrativa superior
que tiene a su cargo la administración y dirección general de la Institución. Para el
cumplimiento de las funciones de la SAT, el Superintendente de Administración Tributaria
tiene la representación legal de la Institución, la cual podrá delegar en los funcionarios que
designe para el efecto.
4. La Intendencia de Aduanas, es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las
competencias que la SAT tiene en materia aduanera, como tal, será responsable de
administrar el Sistema Aduanero guatemalteco, debe velar por el cumplimiento de la
legislación aduanera vigente, así como de los convenios y tratados internacionales suscritos y
ratificados por Guatemala.
5. La Intendencia de Asuntos Jurídicos, es la dependencia encargada de representar y
defender los derechos, intereses y patrimonio de la SAT ante cualquier entidad, dependencia,
órgano, autoridad y tribunales de justicia, tanto a nivel nacional como en el extranjero, como
parte actora, demandada, tercera interesada, querellante adhesivo o actor civil. Además,
proporciona asesoría y consultoría legal y administrativa a las dependencias de la SAT.
6. La Intendencia de Atención al Contribuyente, es la dependencia encargada de velar
porque en la atención a los contribuyentes y público en general, se preste un servicio eficaz y
eficiente, proporcionándoles formación, capacitación e información oportuna y fidedigna,
conforme a sus requerimientos y necesidades, en procura de una cultura organizacional de
servicio al contribuyente; y, planificar, desarrollar e impulsar programas y proyectos de
divulgación, educación y concienciación dirigidos a fomentar el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias.
7. La Intendencia de Recaudación, es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las
competencias que la SAT tiene en materia de planificación, organización, evaluación y
ejecución de las actuaciones que, faciliten, controlen y promuevan el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias.
8. La Intendencia de Fiscalización, es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las
competencias que la SAT tiene en materia de supervisión, inspección, verificación y
determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras sustantivas y
formales.
9. La Auditoría Interna, es la dependencia encargada de ejercer el control y fiscalización de
todos los órganos y dependencias de la SAT, verificando que la gestión administrativa y
operativa se ejecute de acuerdo con lo establecido en la Ley Orgánica de la SAT, las normas
de control interno y de auditoría para el sector gubernamental, reglamentos internos y
manuales técnicos y administrativos aplicables. Asimismo, supervisa, examina, investiga y
controla las actuaciones administrativas del personal de la SAT.
10. La Gerencia de Asuntos Internos, es la dependencia encargada de realizar investigaciones
administrativas y denunciar cuando corresponda, las actuaciones de los funcionarios y
empleados de la SAT que sean contrarias a la ley, con la finalidad de prevenir y combatir
actos de corrupción, faltas e infracciones administrativas y cualquier otro acto que
contravenga los intereses institucionales. Reportará por sus actuaciones directamente al
Directorio.
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 11. La Gerencia de Investigación Fiscal, es la dependencia encargada de coadyuvar a la
reducción de la evasión fiscal, defraudación tributaria y aduanera, contrabando y delitos
relacionados, proporcionando direccionamiento integral en acciones de la Administración
Tributaria, para fortalecer y transparentar los procesos de fiscalización.
12. La Secretaría General, es la dependencia encargada de proponer la normativa para la
emisión y registro de actos administrativos, así como del control, gestión, clasificación,
archivo, catalogación, certificación, notificación, resguardo de expedientes y demás
documentos oficiales que se encuentran en los distintos órganos y dependencias de la SAT.
13. La Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional, es la dependencia encargada de
formular y coordinar la aplicación de herramientas y mecanismos de planificación,
programación, evaluación y control de la gestión institucional, proveyendo información
confiable y oportuna para la toma de decisiones y el desarrollo Institucional.
14. La Gerencia de Informática, es la dependencia encargada de brindar asesoría, desarrollo y
soporte en tecnología de información a los diferentes órganos y dependencias de SAT.
15. Comunicación Social Externa, es la dependencia encargada de coordinar con las
dependencias que corresponda, las acciones de información y divulgación de normas,
requisitos y procedimientos a la población, a través de los medios de comunicación.
16. La Gerencia de Formación de Personal SAT, es la dependencia encargada de desarrollar
acciones formativas permanentes y especializadas, basadas en mallas curriculares definidas
que fomenten el desarrollo de la carrera administrativa de los empleados y funcionarios, que
impulsen un mejor desempeño, en el marco de una cultura organizacional dinámica,
innovadora y de autodesarrollo.

Entre los cambios que pueden implementarse para una eficiente y productiva recaudación, es
diseñar las normas tributarias estas tienen que hacer acopio de razones para justificar la adecuación
social, política y en algunos casos, constitucional de sus opciones normativas. Llevar un mejor
control de gastos públicos para tener un porcentaje mayor de ingresos. Monitorear que cada
ciudadano cumpla con su tributación. Y mostrar pruebas a la población de las mismas para que
puedan creer en el buen trabajo del Estado e Instituciones del Estado.