PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: FACTURACION (ART.615 ET) Consiste en expedir factura (FACT.) o documento equivalente (D.E.) y conservar copia.

Obligados: Sean o no contribuyentes Personas naturales comerciantes Personas jurdicas Quienes presten servicios Profesionales independientes (Prof.Liberales) Agricultores Ganaderos Responsables del IVA Exigen FACT. o D.E. las operaciones con: Comerciantes Importadores Prestadores de servicios Ventas a consumidores finales

Excluidos de la obligacin: Bancos y compaas de financiamiento comercial En relacin con operaciones financieras: Cooperativas de ahorro y crdito, Organismos Cooperativos de grado superior, instituciones auxiliares del cooperativismo, cooperativas multiactivas e integrales, y fondos de empleados. Distribuidores minoristas de combustibles derivados del petrleo. Responsables del rgimen simplificado Transporte pblico urbano o metropolitano de pasajeros Servicios de baos pblicos Servicios con vnculo laboral o legal y reglamentario Quien expida factura sin estar obligado debe hacerlo con todos los requisitos Obligacin de facturar Requisitos de la Factura (Art.617 ET) 1. Denominada Factura de Venta (preimpreso) 2. Identificacin del vendedor (preimpreso) 3. Identificacin del adquirente. Discriminacin IVA

4. 5. 6. 7. 8. 9.

Numeracin consecutiva (preimpreso)* Fecha expedicin Descripcin bien o servicio Valor total operacin Identificacin del impresor (preimpreso) Indicar calidad de retenedor IVA si es del comn

Obligacin de facturar Sustitucin de requisitos(Art.617 ET) De denominacin y de entregar el original: Factura de Venta como Ttulo Valor (Ley 1231/08, Art. 621, 772 774 C. Cio.) Factura cambiaria de transporte (Art.775 C.Cio.) (DR 1001/97 Art.5) Tiquetes de transporte (DR 1165/96 Art.2, Pgfo.) De entregar el original: Cuando se utilicen sistemas especiales de impresin en papel qumico como sobreflex (DR 1165/96 Art.2, Pgfo.) Obligacin de facturar Ley 1231 del 17-07-08 Circular DIAN No.96 del 16 de octubre de 2008: 1. La ley modifica exclusivamente Arts. del C. de Cio. 2. La ley incorpora al 774 del C. de Cio, como requisitos los del Art.617 ET. 3. La ley no modifica el E.T., los requisitos de la factura de venta para efectos tributarios siguen siendo los mismos del Art.617 ET, aun cuando no sea ttulo valor. 4. Sobre el Art. 772 del C.de Cio., la Dian haba dicho con base en el Pgfo. Art. 2 DR 1165/96, que para la factura cambiaria de compraventa como ttulo valor, era admisible la entrega de la copia al adquirente. Esto aplica a la Ley 1231 de 2008. 5. El Pgfo. Art. 2 DR 1165/96, hace referencia a los dems casos en que no sea posible entregar el original (Impresin en papel qumico: Sobreflex) 6. La Factura electrnica para que adquiera la calidad de ttulo valor adems de las disposiciones tributarias debe cumplir con las normas legales y reglamentarias de la Ley 1231/08. 7. Exencin Timbre Nal.8 Art.530 ET, aplica a factura cambiaria de venta de la Ley 1231/08, si cumple requisitos. 8. Exencin Timbre Nal.44 Art.530 ET contina aplicando a facturas que no son ttulo valor. Obligacin de facturar Documentos Equivalentes (Art. 616-1 ET, DR 1165/96, DR 1001/97, DR 522/2003) Tiquetes de mquinas registradoras Boletas de ingreso a espectculos pblicos Tiquetes de transporte de pasajeros Recibos de matrculas y pensiones Plizas de seguros y ttulos de capitalizacin

Extractos expedidos por Fiduciarias, Fondos. Factura electrnica* Comercializacin de animales para sacrificio. Juegos localizados* Juegos de suerte y azar*

Obligacin de facturar Documentos Equivalentes (Art. 616-1 ET, Art. 8 DR 1001/97, DR 870 del 17-03-10) En juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados: constituye documento equivalente la boleta, fraccin o formulario y deber contener como mnimo los siguientes requisitos: a) Nombre o razn social de la empresa responsable del sorteo; b) Fecha de realizacin del sorteo; c) Valor de la fraccin, boleta o apuesta; d) Discriminacin del IVA, cuando el juego este gravado con este impuesto Si se omite cualquiera se considera incumplido Tampoco se entender cumplido el deber de expedir documento equivalente cuando se omita cualquiera de los requisitos establecidos en el Art. 2 del D.R. 427/04, para los juegos localizados (mquinas tragamonedas, bingos, videobingos, esferdromos y los operados en casino y similares) La relacin diaria de control de ventas llevada por el operador, que contenga : a) Fecha de la operacin; b) Nmero de instrumentos de juego; c) Valor de la respectiva operacin; d) Valor del IVA recaudado. Loteras, rifas y apuestas Descuentos por nmina Contratos de medicina prepagada Transaccin registrada en bolsa de valores Certificado del proveedor por venta a SCI Documento emitido por entidades de derecho pblico, Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa Mixta cuyo capital en un 50% sea del Estado. Recibos de servicios pblicos domiciliarios Recibos de Cmaras de Comercio y Notaras Cuentas de Cobro de Miembros de Juntas Directivas Cobro de peajes Contratos celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en Colombia. Obligacin de facturar Documentos Sustitutivos (Art. 616-1 ET, DR 1165/96, DR 1001/97, DR 1514/1998, DR 305/97)

Surgen de la necesidad en ciertas operaciones de cambiar el registro de c/operacin de venta , por un registro que englobe todas las de un perodo. Para distribuidores masivos y ambulantes de bienes: Comprobante de operaciones de cada vendedor En juegos de suerte y azar o electrnicos: Comprobante de operaciones por establecimiento de comercio Factura a sociedad o junta administradora de edificios, si esta recauda pagos de los usuarios. Reporte de operaciones por agencias de viajes a empresas transportadoras. Si boleta permite ingreso a varios espectculos pblicos: Comprobante de ventas diarias del computador. Obligacin de facturar En el mandato (Art. 3 DR 1514/98) Factura en todos los casos el mandatario. En contratos de mandato de compra: La factura se expide a nombre del mandatario, quien expide al mandante certificacin avalada por Rev. Fiscal o Contador. En arrendamiento de inmuebles a travs de empresa administradora, el intermediario solicita al mandante y al arrendatario la inscripcin en IVA, factura y cumple dems obligaciones Art.3 DR 1514 de 1998 Obligacin de facturar En consorcios y uniones temporales (Art.437 ET Art.11 DR 3050/97) Si en forma directa realizan actividades gravadas con IVA, factura en forma directa bajo su propio NIT con siguientes requisitos adicionales: Porcentaje o valor para cada miembro Nombre o razn social de cada miembro. Si no es responsable del IVA, existe opcin: Cada miembro en forma separada. O conjunta cada uno de los miembros. Obligacin de facturar Factura Electrnica (Art.616-1 ET, Ley 962/05, DR 1929 05/07, Res. 14465 28/11/08, Concepto No.014606 del 19-12-08 ) Es el documento que soporta transacciones de venta de bienes y/o servicios, que para efectos fiscales debe ser expedida, entregada, aceptada y conservada por y en medios y formatos electrnicos, a travs de un proceso de facturacin que utilice procedimientos y tecnologa de informacin, en forma directa o a travs de terceros, que garantice su autenticidad e integridad desde su expedicin y durante todo el tiempo de su conservacin, de conformidad con lo establecido en el respectivo Dcto, incluidos los documentos que la afectan como son las notas crdito. La Resolucin permite que su emisin sea optativa. Podrn emitirla todos aquellos sujetos que decidan hacerlo por ese medio, de manera exclusiva o en concurrencia con otras modalidades.

Las empresas podrn facturar unas operaciones por este medio y otras por los medios tradicionales. Principio de Autenticidad e integridad: Los cumple si satisface lo dispuesto en los arts. siguientes de la Ley 527/99: 8 (Original), 9 (integridad), 16 (Proviene del iniciador) 17 (Presuncin del origen) 12 (Conservacin mensaje de datos) y 13 (Conservacin a travs de 3os). Un MENSAJE DE DATOS rene requisitos Ley 527/99: Original: Existe garanta de haber conservado integridad desde que se gener Integridad: Si se ha permanecido completa e inalterada Proviene del iniciador: Si lo envi el iniciador o en su nombre o sistema programado por el iniciador o en su nombre Presuncin del origen: Aplic procedimiento previamente acordado con el iniciador Conservacin: Inf. Accesible para consulta posterior, Conserva formato de origen o que reproduce con exactitud, se conserva inf. sobre origen, destino, fecha y hora Conservacin a travs de 3os: Se permite si cumple condiciones de conservacin. Principio de Autenticidad e integridad: El obligado debe asegurarlos en el proceso de facturacin, y en especial en los: Procedimientos de expedicin (generacin y numeracin), entrega, aceptacin y conservacin, incluyendo el procedimiento de exhibicin, con la certificacin ISO 9001:2000, o las normas que la sustituyan o adicionen, otorgada y vigente por organismos acreditados por la Superintendencia de Industria y Comercio. Microempresa y Pequeas Empresas: Para cumplir anteriores requisitos pueden optar por certificarse en la norma NTC 6001:2008 o las normas que la sustituyan o adicionen. TIPO (Ley 905/04) PEQUEA MICRO PLANTA PERS. 11 y 50 Trabajadores No >10 Trab. ACTIVOS TOTALES 501 y 5.000 SMMLV Excluida vivienda < 500 SMMLV

INFORMACION DEL OBLIGADO A FACTURAR 1.Consolidado mensual por adquirente Operaciones totalizadas con c/adquirente, cada mes, tipo factura, cantidad y valor total, valor IVA ESPD: solo con quienes tengan acuerdo para FE 2. Informe Acuerdos para expedicin y aceptacin de Factura Electrnica INFORMACION DEL ADQUIRENTE Consolidado totalizado mensual por obligado Cantidad facturas, valor total, valor total IVA Identificacin adquirentes suscriptores , acuerdos suscritos o revocados en el perodo

Requisito para hacer valor costos y deducciones

PLAZO ENTREGA INFORMACION POR OBLIGADOS Y ADQUIRENTES Y FORMA POR CADA BIMESTRE (similares IVA) Ultimo dgito NIT 1y2 3y4 5y6 7y8 9y0 Plazo en mes siguiente 6 y 7 da hbil 8 y 9 da hbil 10 y 11 da hbil 12 y 13 da hbil 14 y 15 da hbil

Obligado en forma virtual- Adquirente virtual o USB

Obligacin de facturar Requisitos como soporte de costos, deducciones y descuentos (Art. 7712 ET) 1. La factura : Identificacin vendedor Identificacin adquirente Numeracin consecutiva Fecha Descripcin Valor total 2. El documento equivalente: Identificacin vendedor Numeracin consecutiva Fecha Valor total 3. Documento equivalente en adquisiciones por responsables rgimen comn a personas naturales no comerciantes o simplificados: (Art. 3 DR 522/03) (lo elabora el adquirente) Identificacin adquirente Identificacin del vendedor Numeracin consecutiva (ojo) Fecha Concepto Valor Discriminacin IVA asumido por adquirente 4. Documento soporte por operaciones con no obligados a expedir Fact. O D.E., expedido por el vendedor o el adquirente: (Art. 3 DR 3050/97) Identificacin beneficiario del pago Fecha Concepto Valor Discriminacin IVA 5 . En operaciones con el exterior: Contratos celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en Colombia. Para el iva descontable acreditar tambin respectiva Ret. (Nal.2 Art.5 DR 3050/97) Sent. C.E. 17-07-08, Dr. Juan ngel Palacio, Exp.15698, consider legal la norma, pero da a entender: Para prestar servicios en el pas, soporte contrato escrito. Si el servicio no se presta en el pas, sino en el exterior o desde all, soporte cualquier documento equivalente.

 Contratos celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en Colombia. Para el iva descontable acreditar tambin respectiva Ret. (Nal.2 Art.5 DR 3050/97) Frente a la Sent. DR 3050/97 permite que en operaciones con no obligados diferentes a simplificados, sea el documento expedido por el vendedor o el adquirente. Luego si al extranjero no lo obliga la ley nacional, puede ser el contrato u otro documento.