GUIA DE APRENDIZAJE 38

PRESENTADO POR:

ELENA BEATRIZ VELA

PRESETANDO A:

MAGNOLIA YAZMIN MORA

INSTRUCTORA DE GESTION EMPRESARIAL

SENA FUSAGASUGA CUNDINAMARCA

GESTIOEN EMPRESARIAL 2020

3.1. ACTIVIDAD DE REFLEXIÓN INICIAL

Los impuestos en Colombia tienen el principio de obligatoriedad por lo tanto las personas y las

empresas están obligados a pagar al estado los tributos para que este pueda ejercer sus

funciones. Los impuestos constituyen la parte más representativa de los ingresos del estado

cuya función es generar bienestar social con el recaudo que se realice.

Los impuestos que se cobran a nivel nacional son establecidos por el Congreso de la

República. Esto sucede cuando el poder ejecutivo (el presidente y el Ministerio de Hacienda)

propone una Reforma Tributaria. Esta propuesta se lleva a debate en el Congreso de la

República en donde se decide si se aprueba, y qué condiciones debe tener.

La necesidad de recaudar impuestos para satisfacer las necesidades de la colectividad ha

estado presente en el desarrollo de todas las formas de Estado, sin embargo, en Colombia los

porcentajes de evasión son muy elevados; por encima de un 35%. Por lo que todos los años se

ejercen políticas para disminuir ese porcentaje.

El pagar impuestos representa una responsabilidad importante para cada ciudadano, quienes

tienen el deber de cumplir con el pago adecuado de los mismos, según las leyes impartidas en

Colombia. La evasión fiscal, es decir, no cumplir con las obligaciones fiscales, ya sea

intencional o por descuido, tiene como resultado penalizaciones que terminan en multas,

embargos precautorios, terminación de la actividad, cierre del negocio e incluyo privación de la

libertad.

Por lo tanto, si usted, fuera empresario o empleado ¿se prestaría para realizar omisión

reiterada de emisión de facturas, solicitar deducciones por comparas o pagos no realizados,

realizar comprobantes falsos, omitir el pago de contribuciones, no llevar sistema contable

ordenado? Cual sea su respuesta justifícala de forma argumentativa.

R/: No porque al no pagar o evadir impuestos estoy dejando de participar en la ejecución de

obras que realiza el gobierno en beneficio común además me expongo al cierre de mi
establecimiento comercial lo cual perjudica mi actividad comercial sin tener en cuenta las
multas y sanciones a las que me expongo.
Actividad 1: Consulta quienes están obligados a realizar declaración de renta y

complementarios y cuáles son los topes que indica la ley.

R/: La norma establece que no están obligados a declarar renta los asalariados que no sean

responsables del impuesto a las ventas (IVA), cuyos ingresos brutos provengan por lo menos

en un 80 por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral, siempre y cuando en

relación con el año gravable 2019, se cumplan la totalidad los siguientes requisitos.

Todas las personas naturales que cumplan con alguna de las siguientes condiciones deben

declarar el impuesto sobre la renta 2020:

Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2019 sea igual o superior a $154.215.000

Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores a

$47.978.000

Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a $47.978.000

Que el valor total de las compras y consumos sean igual o superior a $47.978.000

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

sean igual o superior a $47.978.000

Actividad 2: Observar e interpretar los siguientes videos para conceptualización

https://www.youtube.com/watch?v=zp8MB_7EADY

https://www.youtube.com/watch?v=1wQie1zpz-M

Actividad 3: Averiguar cuáles son los conceptos por los que cada uno los agentes
retenedores están obligados a realizar retención en la fuente.
R/: Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas
naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal,
efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE - 2020

Base mínima Base mínima Porcentajes

Conceptos
en UVT en pesos de retenció n
Compras generales (declarantes) 27 $ 961 000 2 ,5 0 %
Compras generales (no declarantes) 27 $ 961 000 3 ,5 0 %
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1 ,5 0 %
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin
92 $ 3 276 000 1 ,5 0 %
procesamiento industrial

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios

27 $ 961 000 2 ,5 0 %
con procesamiento industrial (declarantes)

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios

27 $ 961 000 3 ,5 0 %
con procesamiento industrial declarantes (no declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 16 0 $ 5 697 000 0 ,5 0 %

Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0 ,1 0 %
Enajenación de activos fijos de personas
0 100% 1%
naturales (notarías y tránsito son agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea
vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es 0 100% 1%
decir hasta $712.140.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea
vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 20 0 0 0 $ 712 140 000 2 ,5 0 %
UVT, es decir superior a $712.140,000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea
0 100% 2 ,5 0 %
distinto a vivienda de habitación
Servicios generales (declarantes) 4 $ 142 000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 $ 142 000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $ 961 000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $ 961 000 3 ,5 0 %
Servicios de transporte de carga 4 $ 142 000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía
27 $ 961 000 3 ,5 0 %
terrestre (declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía
27 $ 961 000 3 ,5 0 %
terrestre (no declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía
4 $ 142 000 1%
aérea o marítima
Servicios prestados por empresas de servicios temporales
4 $ 142 000 1%
(sobre AIU)
 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE - 2020

Base mínima Base mínima Porcentajes

Conceptos
en UVT en pesos d e reten ció n
Compras generales (declarantes) 27 $ 96 1 0 0 0 2 ,5 0 %
Compras generales (no declarantes) 27 $ 96 1 0 0 0 3 ,5 0 %
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1 ,5 0 %
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin
92 $ 3 27 6 0 0 0 1 ,5 0 %
procesamiento industrial

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios

27 $ 96 1 0 0 0 2 ,5 0 %
con procesamiento industrial (declarantes)

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios

27 $ 96 1 0 0 0 3 ,5 0 %
con procesamiento industrial declarantes (no declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 16 0 $ 5 69 7 0 0 0 0 ,5 0 %

Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0 ,1 0 %
Enajenación de activos fijos de personas
0 100% 1%
naturales (notarías y tránsito son agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea
vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es 0 100% 1%
decir hasta $712.140.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea
vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 20 000 $ 7 1 2 1 40 0 0 0 2 ,5 0 %
UVT, es decir superior a $712.140,000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea
0 100% 2 ,5 0 %
distinto a vivienda de habitación
Servicios generales (declarantes) 4 $ 14 2 0 0 0 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 $ 14 2 0 0 0 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $ 96 1 0 0 0 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $ 96 1 0 0 0 3 ,5 0 %
Servicios de transporte de carga 4 $ 14 2 0 0 0 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía
27 $ 96 1 0 0 0 3 ,5 0 %
terrestre (declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía
27 $ 96 1 0 0 0 3 ,5 0 %
terrestre (no declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía
4 $ 14 2 0 0 0 1%
aérea o marítima
Servicios prestados por empresas de servicios temporales
4 $ 14 2 0 0 0 1%
(sobre AIU)
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo
4 $ 14 2 .0 0 0 2%
(sobre AIU)
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 $ 14 2 0 0 0 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 $ 14 2 0 0 0 3 ,5 0 %
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 $ 14 2 0 0 0 3 ,5 0 %
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $ 96 1 0 0 0 3 ,5 0 %
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 $ 96 1 0 0 0 3 ,5 0 %
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 96 1 0 0 0 2 ,5 0 %
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $ 96 1 0 0 0 3 ,5 0 %
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones pagados a personas naturales
que suscriban contratos por más de 3.300 Uvt o que la
0 100% 11%
sumatoria de los pagos o abonos en cuenta durante el
año gravable superen 3.300 UVT ($117.503.000)
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3 ,5 0 %
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta
0 100% 4%
fija
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1 70 9 0 0 0 20%
Retención en colocación independiente de juegos de
5 $ 17 8 0 0 0 3%
suerte y azar

Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%

RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR *

Pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses,
comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos,
compensaciones por servicios personales, o explotación
de toda especie de propiedad industrial o del know-how, 0 100% 20%
prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes
de la propiedad literaria, artística y científica, explotación
de películas cinematográficas y explotación de software.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías,

servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por 0 100% 20%
personas no residentes o no domiciliadas en Colombia,
 Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos
financieros, realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos
en el exterior por término igual o superior a un (1) año o
por concepto de intereses o costos financieros del canon 0 100% 15%
de arrendamiento originados en contratos de leasing que
se celebre directamente o a través de compañías de
leasing con empresas extranjeras sin domicilio en
Colombia,

Pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de

leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como
sus partes que se celebren directamente o a través de 0 100% 1%
compañías de leasing, con empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos

financieros o intereses, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país, originados en
créditos o valores de contenido crediticio, por término
0 100% 5%
igual o superior a ocho (8) años, destinados a la
financiación de proyectos de infraestructura bajo el
esquema de Asociaciones Público- Privadas en el marco
de la Ley 1508 de 2012.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida

por reaseguros realizados a personas no residentes o no 0 100% 1%
domiciliadas en el país.

Pagos o abono en cuenta por concepto de administración

o dirección de que trata el artículo 124 del estatuto
0 100% 33%
tributario, realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país.

Actividad 4: De forma individual con base en lo anterior y las indicaciones dadas, desarrollar
los ejercicios dictados, donde deberá realizar los respectivos asientos en las cuentas T, calcular
iva, retención, reteiva y su adecuada codificación.

3.4. ACTAIVIDADES DE TRANSFERNCIA DE CONOCIMIENTO

EJERCICIO
Se constituye una sociedad X, Y, Z así:
El socio A aporto $500.000 en efectivo
El socio B aporto $4.000.000 en maquinaria y equipo
El socio C aporto $7.000.000 en inventarios
El socio D aporto $7.000.000 en efectivo

La sociedad XYZ compro mercancía por $600.000 de contado a persona responsable de

régimen común
Pago servició públicos de Teléfono, agua y luz por $10.000, $20.000 y $30,000
respectivamente.
Compro mercancía por $4.000.000 a régimen simplificado
Compro mercancía por $3.000.000 a responsable de régimen común
Vendió mercancías por $1.000.000 a entidad oficial de contado
Vendió mercancía por $2.000.000 a persona natural responsable de retención
Cancelo honorarios jurídicos por $3.000.000 persona natural régimen simplificado
Pago comisiones del 10% sobre el total de las ventas
Consigno todo lo que tenía en caja
Nota: el costo de venta está estimado en un 40%

Actividad 5: Con base en datos dados y las explicaciones dadas en clase realizar asientos
contables, codificar, saldar cuentas y realizar Balance de prueba, estado de pérdidas y
ganancias, y Balance general.