Universidad 

Nacional ​de​ Colombia 
Facultad ​de​ Ciencias Económicas 
 

   
El desarrollo histórico de  contabilidad en el 
contexto Anglosajón  
¿fue relevante para para el avance de los sistemas 
económicos?  
 

 
Cristhiam Camilo Baquero 
 
  
 
 
 
 
 
 
 
 “No es posible que uno empiece a dar cuenta de un objeto a partir de  
un momento determinado y desconocer sus antecedentes”  
 (Araujo, 1984).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Resumen  
 
  ​La  contabilidad  ha  representado  a  lo  largo  de  la  historia  la  creación  y  evolución  de  diferentes 
perspectivas.   De  ahí, que ese  cambio se  sustenta en que el ser humano no mantiene una sola idea, 
por  el  contrario  está  cambia  al  igual  que  su  forma   de  entender y vivir  en  sociedad,  de esta  forma 
podemos la contabilidad como se ve afectada por las coyunturas sociales que  afectan su entorno.  
 
  Posteriormente (​IX­XV) ​se dio un nuevo cambio al entorno, marcado por el modo de producción feudal 
en  donde  cambiaron  las  relaciones  sociales  de  producción,  puesto  que  el  producto  del  trabajo  se 
empezó  a repartir, el  señor  feudal (dueño  del noventa  y  cinco  por  ciento de la producción  y el  siervo 
con un cinco por ciento de ella).  
 
Con  el  uso  del papel  llegó la  aparición  de  los  libros de contabilidad; aunque  esto facilitó el  registro 
que  la contabilidad de  la época  podía llevar,  no fue  posible su difusión, por esto el mensaje contable 
siguió  siendo  de  uso  privado  no  porque  así  fuera  su  naturaleza  sino  por  los  impedimentos  de  la 
época. 
 
Esto  trajo   un  cambio  en  el   pensamiento  contable,  puesto  que  antes  la  contabilidad  era  el  simple  
listado  de  las  posesiones del individuo,  pero  por el  surgimiento  de las sociedades  esto no se  podía 
realizar  tan  fácilmente,  no  todo  era del  socio A  y  entonces  también tenían que tomar en cuenta los 
recurso  del  socio  B, C  y  D y  etc. Esto dejó obsoleto  el sistema  de  partida simple y surgió el sistema 
de partida doble.  
 
La formación  de  las  sociedades y  la utilización de la partida doble dio  como consecuencia un avance 
mayor  en  el  desarrollo de  las empresas  y consigo,  nuevos  retos a  abordar, la  sobreproducción y el 
manejo de  inventarios fueron fenómenos no  vistos anteriormente que ahora ser volverían claves  en el 
manejo de cualquier empresa. 
 
Surgieron  problemas con   la valoración de los activos fijos  puesto que en la sociedad cambiante los 
precios  de  producción  y  materia  primas  no  se  mantienen  iguales  siempre,   por  eso  los  contadores 
deben abordar nuevas teorías frente a  este  problema, el conservadurismo,  que  en simples palabras 
determina el valor del producto a partir del costo histórico como base del registro y valoración. 
 
 
Palabras   Claves:  Historia  de  la  contabilidad,  teoría contable,  desarrollo de  la  contabilidad en 
inglaterra, partida doble, partida simple, capitalismo, feudalismo, valoración contable.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Abstract  
 
Accounting  has  represented   throughout  history   the  creation  and  evolution  of  different  perspectives. 
Hence,  this change is  based on  that man does  not maintain a single idea,  by contrast is changed like 
his way of understanding  and  living in society,  thus accounting as we are  affected by social situations 
that affect their environment. 
 
 Subsequently (IX­XV)  a new  change to the environment, marked by the feudal mode of  production in 
which changed  the social relations  of  production,  as  the product  of  labor began to spread, the feudal  
lord (owner ninety five she percent of the production and the servant with five percent of it). 
 
Using  the  paper  came  the  appearance  of  the  books;  although  this  registration  provided  that  the 
accounts  of  the time  could take, it  was  not possible dissemination, so accounting message  remained 
for private use and not because of their nature but by the constraints of the time. 
 
This  brought a change  in accounting thought,  since before the accounting was the simple listing of the 
possessions  of  the individual,  but for  the emergence  of societies  that could not  be done so easily,  it 
was  not  all  partner A and then also  had  to taking  into account  the resource partner B, C  and  D and 
etc. This left obsolete the single entry system and double­entry system emerged. 
 
The  formation   of  societies  and  the  use  of  double  entry   as   a  result  gave  further  development  of 
business  and  get  progress,  new  challenges  to  address,  overproduction  and inventory management 
were previously unseen phenomena now be key in return the management of any company. 
 
Problems  arose with  the valuation  of  fixed  assets as in the changing society  producer prices and raw 
material  does  not remain  the same forever, so the  counters must  address new  theories address this 
problem,  conservatism,  which  in   simple words  determines  the product  value  from the  historical  cost  
basis of accounting and measurement. 
 
 
Keywords:  History  of  accounting,  accounting  theory, development  of accounting in England, 
single account, capitalism, feudalism, accounting valuation. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Introducción 
 
 
 
En  este  documento  buscamos  hacer  una  revisión  de  las  transformaciones  y  el 
desarrollo  de  la   contabilidad  en  el  transcurso de la  historia,  haremos  una  análisis 
general  de  los  distintos  referentes  de  la contabilidad  y  cómo  se  ha visto permeada 
por  el desarrollo histórico  y  cultural.  Mostraremos cómo el entorno y las condiciones 
materiales (social, político y económico), son las que determinan el pensamiento y la 
evolución de las  ideas contables dominantes en un periodo histórico determinado.  
 
Tendremos en cuenta que para llegar a  conocer y entender realmente el desarrollo y 
evolución de  la contabilidad abordaremos desde una perspectiva histórica, donde se 
llegue a comprender el porqué. 
 
 
 
   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     ​La Contabilidad de en la Edad Medieval 
 
Debido  a  un  amplio  comercio  entre italianos y árabes (Roover, 1956),  los números 
árabes  se  introdujeron  alrededor  de  principios  del  siglo  XIII  (  Durham,  1992  ). 
Además,  las prácticas de  contabilidad para las  actividades  comerciales aparecieron 
después  de  las  Cruzadas  (Peragallo,  1956).  Al  ver  que  las  empresa  de  la  época 
comenzaban a  aumentar  de tamaño, se vio  la necesidad  de  saber los costos de los 
productos que se comercializaban. (Garner,1988). 
 
Las  cuentas  de  los  Medici:  La  familia  Medici,  que  vivió  a  principios  del  siglo  XVI, 
tenía  un  negocio  de  fabricación  de  tela.  Los  registros de los  libros  mantenían eran 
en  forma  de  partida  doble,  y,  desde  1513,  se  utilizaron  ocho  libros:  un  libro  de 
residuos,  un  diario,  un  libro  mayor,  libro  de  caja,  un libro  mayor salario,  un libro  de 
tintoreros y trabajadores, un libro de tejedores y un libro de los hilanderos.  
 
El  sistema  que  aplica Medici  era  adecuado  para  las necesidades de la gestión de la 
organización en el  control  del flujo de  materiales y fondos. Los libros de contabilidad 
demostrar  que  los  Medici  tenían  información  aproximada  pero  suficiente  para  sus 
necesidades sobre el  costo de  los productos que se producen ( Roover, 1941). Esta 
información de  costos se utilizó en  las decisiones  de  fijación  de precios. De Roover 
1941  comenta  que  "no  era  todavía  un  sistema  hallazgo  costo,  pero  estuvo  muy 
cerca de ser uno". 
 
Al  igual  que  con  los  libros  de  la  planta,  los  Medici  mantienen libros  de  contabilidad 
subsidiarios,  lo  que  demuestra que  la aplicación  de algunas técnicas  avanzadas se 
practicaba en la  época medieval. Puesto que no hay evidencia de que alguno de los 
libros  de  texto  sobre  contabilidad  publicados  en  esos  siglos  contenía   ninguna 
información sobre la  contabilidad industrial,  o  el  uso de los libros auxiliares, muchos 
historiadores  de  contabilidad,  como  el De  Roover (1968)  y  Gardner (1988),  afirman 
que las aplicaciones prácticas de la contabilidad industrial fueron muy  por delante de 
la teoría. 
 
El uso de contabilidad por partida doble en Gran Bretaña,  1500­1800 
 
La  contabilidad  se  entendía  como   "la  grabación  transacciones  sistemáticas 
financieras  y  económicas”  (Parker 1974). Tres métodos  de  contabilidad  estaban  en 
funcionamiento  en Gran Bretaña en la etapa previa a la revolución industrial; carga y 
descarga, partida simple y partida doble.  
 
 
 
El  término por partida simple  normalmente describe un  sistema de contabilidad que 
consiste  en  un  libro de  caja y un  registro de cantidades  debidas  a  los  clientes y de 
los  proveedores.  Estas  deudas  y  obligaciones  se  registran  en  un  libro  de 
contabilidad  personal.  Bajo  un  sistema  de  contabilidad  por  partida  simple,  se 
calculaba  el  beneficio,  mediante  la  comparación  de  las  valoraciones   de  negocios 
basado  en  un  inventario  de  los  activos   y   pasivos  al  principio  y  al  final  del  período 
contable. 
 
La característica  distintiva  de  contabilidad  por  partida  doble es  que  se  requiere que 
cada  transacción   debe  registrarse  dos  veces, y se asume que  por  cada  débito hay 
un  crédito  correspondiente.  El  sistema  llegó  a  Gran  Bretaña  a  través  de  dos rutas 
principales:  empresarios  británicos  aprenden  su  oficio  en  el extranjero y regresan a 
Gran Bretaña;  y  las  traducciones  de  los  capítulos  de la contabilidad  y otros escritos 
que estén disponibles en Gran Bretaña durante el siglo XVI.  
 
La  inversión  y  reinversión  en  diferentes  tipos  de  negocios  en  el  comercio  y  el 
entorno  rápidamente  cambiante.  Los  largos  períodos  de  crédito  y  surgió   la 
necesidad  de  un  sistema  más  sofisticado  de  control  financiero.  La  mayoría  de   las 
empresas  mantienen  sus  registros  por  partida  simple   y   la  tasa  de  adopción  de  la 
contabilidad de doble entrada fue extremadamente lento. 
 
¿Y  a  qué  se  debió  está  demorada  adopción  de  la partida  doble?  Algunas  razones 
como  el  no  conocimiento,  la falta de experiencia, la  complejidad del  nuevo sistema 
pueden  ser  algunos  factores.  Además  la  gran  mayoría  de  las  empresas  no  eran 
grandes  y  el  número  de  transacciones  no  justificaba  el  uso  de  procedimientos  de 
partida doble. 
  
Un  vistazo  de  las   prácticas  del  siglo  XVI.  Muchas  de  las  grandes  empresas  en 
Francia  e  Inglaterra  ni  siquiera  mantenían  sus cuentas por  medio de  partida  doble. 
(Yamey, 1980)  . Un examen de las prácticas vigentes revela un agudo contraste con 
la  precisión  meticulosa  hoy  asociado  con  la  partida  doble.  Las  razones  más  
habituales  para  el  cierre  de  la  contabilidad  eran  que  estaba  lleno  o  que  se  había 
producido  un  cambio  de  propiedad.  El  hecho  de no  hacer  lo  que hoy  se  considera 
como  una  distinción  adecuada  entre  las  cuentas  nominales  y  reales,  en  la 
preparación  de  estados  contables,  que  se refleja  una  falta de interés en la medición 
de los beneficios.  
 
Hay,  por  el  contrario,  numerosos  ejemplos  de  ciudadanos  que  mantienen  cuentas 
personales, mostrando  un  gran  interés  en el control del endeudamiento. No fue sino 
hasta  el  siglo   XVIII  en  Gran  Bretaña,  vio  el  potencial  del  sistema  de  partida  doble 
para  la  presentación  de  informes,  así  como  los  registros  del  negocio  bajo  este 
sistema. 
 
 
Al  comenzar la revolución industrial surgen las máquinas y con ellas la necesidad de 
ellas.  Llevando  a  los artesanos a tener  en  sus  empresas  más  mano  de  obra  con  el 
fin de lograr mayor  productividad. Pero  en  esta  nueva  inmersión  de  la economía se 
crean  también  nuevas necesidades  para  las empresas  las cuales requieren  formas 
para  conocer  los  costos  de  la  producción,  esto lleva a la  contabilidad  a  una  nueva 
tarea  la  cual  es  resuelta  con  la  implementación  de  la  contabilidad  de  costos  en 
donde se da el precio al que se debe vender el producto  para lograr ser competitivos 
e incrementar el capital. 
 
Contabilidad siglos XVII y XVIII Surgimiento de la Industria  
 
 
Los  Panaderos  en  1620  prepara  su  contabilidad  para  demostrar  que  el  precio  de 
venta  de  horneado pan  en  1620 no  fue suficiente  para  cubrir  el costo de la cocción. 
Edwards  y  Newell  (1990)  sobre una  mina de producción de cobre cerca de Keswick 
en  1615  muestra  como  en  la  la  mina  de  cobre,  evalúa  el  costo  relativo  de  la 
producción  de  cobre  en  bruto,  costo  semanal  del  trabajo,  diversos  materiales, 
carruaje,  caballos,  etc.  El  costo  del  mineral  de  cobre, carbón y otros  materiales  de 
fundición,  así  como  artículos  diversos,  tales  como  arriendos  y  los  intereses  se 
agregan a esta cantidad  que  da un costo total anual de la producción; Y estos datos 
se  utilizaban   para  tomar  decisiones  relacionadas  con  el  costo,  de  finales  del  siglo 
XVI.  Se  calcula  el  efecto  sobre  la  ganancia  de  la  venta  de  cobre  en  una  zona 
geográfica  distinta,  y  también  los  efectos  sobre  el  costo  de  cambiar  el  nivel  de 
producción. 
 
Curiosamente,  los   costos  a  menudo  se  compilan  para  una  amplia  gama  de 
necesidades  de  gestión,  incluyendo  decisiones  de  líneas  de  productos  de  la 
Compañía Carron.  
 
Además  del  uso  de  información  de  costos  por   un  número  de  fabricantes,  algunos 
autores estudiaron la cuestión durante este período.  
 
La contabilidad durante la Revolución Industrial Período 1760­1830. 
 
 
De  los sistemas  de contabilidad  a  disposición de los nuevos industriales,  la elección 
fue  naturalmente  influenciada,  hasta  cierto  punto,  por  los  antecedentes  y  la 
experiencia  de  los  gerentes.  Dónde  industrias  desarrolladas  a  partir de los  mismos 
estados,  en  particular  minas,  canales  y  obras  de  hierro, la  tendencia fue a  utilizar el 
sistema  de carga y descarga. La limitación de este método, en el nuevo entorno, era 
que no  se  presentaba  la cantidad  de  capital  invertido por  el  propietario, y no podría 
ser  fácilmente  adaptado para proporcionar cifras  de beneficios y otros datos  para la 
evaluación   del  desempeño.  El  sistema  de  contabilidad  por  partida   simple  había 
funcionado  bien cuando  las  condiciones  comerciales  se  mantuvieron  estables,  pero 
no  ahora en un periodo dinámico.  
 
Debido  a  que  el  sistema  había  tenido   un  período  tan  largo  para  establecerse  e 
institucionalizarse.  El  sistema  de partida doble  utilizado por algunos comerciantes 
tenía  más  potencial  para  satisfacer  las  necesidades  de  la  industria  porque  había 
similitudes.  Los  requisitos  contables de la  industria eran diferentes, sin embargo, en 
dos aspectos importantes. 
 
En  primera instancia,  aunque la  industria se mantuvo  predominantemente  en  mano 
de  obra,  los  gastos  de  capital  a  alcanzó  un  nivel,  en  ciertas  empresas,  donde  su 
tratamiento  contable  ya  no  podía  ser  desestimado  como  poco  importante.  En 
segundo  lugar,  la  mayor  continuidad  de  las  operaciones  comerciales  (en 
comparación  con  las  actividades  del  comerciante  que  a  menudo  consistían  en 
empresas  individuales)  aumentó  la  necesidad  de  presentación  de  informes 
periódicos  a los  propietarios y gerentes. Por tanto, podemos decir que el capitalismo 
comercial  implantó  la  necesidad  de  la  contabilidad  por  partida  doble  como  una 
protección contra la pérdida debido a error o fraude. 
 
  Mientras  que  el   capitalismo  industrial  se  incrementó  la  necesidad  de  contabilidad 
por  partida  doble  como  la base  para  los  informes  financieros sobre los  que podrían 
basarse las  decisiones  de negocio más  informadas. La discusión anterior de partida 
simple  y  partida  doble ha implicado que una opción clara fue hecha a favor de uno u 
otro sistema. En la práctica esto no fue así, y se utiliza a menudo una combinación.  
 
Con  el  aumento  del  comercio,  durante  el  siglo  XVIII,  encontramos  más  empresas 
adoptan  la  contabilidad  de  doble  entrada.  Como  el  interés   en  la  evaluación  del 
rendimiento  aumentó,  la  tasa  de  transacciones  .  El  sistema  de  partida  doble 
reemplazo  el  método  de  registro  en  un  momento  en  que  la economía  pasó de ser 
una  que  esencialmente  feudal  a  uno  que  se  basaba  en  el  comercio,  es  decir,  la 
evolución económica  exigieron mejores sistemas  de contabilidad y las innovaciones 
se produjeron para satisfacer esta necesidad. 
 
La  contabilidad  por  partida  doble  hizo  una  contribución  sustancial  al  crecimiento  y 
desarrollo  económico  de  Inglaterra  entre  1500  y  1750.  Este  fue  un  período  de 
progreso  económico  sustancial  en  Gran  Bretaña.  De  acuerdo  con  el  historiador 
económico  Herbert  Heaton,  siglo  XV  Inglaterra  era  un  país  sin  importancia,  luego 
hacia 1750 la población casi se ha triplicado y fue creciendo rápidamente. 
 
 
 
 
  La agricultura  comercial cubrió gran parte del país, un poco de grano estaba siendo 
exporta,  pero  la  lana  se  mantuvo  por  la  ley  para  el  uso  en una industria  textil  que 
ahora  era  el   más  grande  de  Europa.  La  producción  de  bienes  estaba  muy 
desarrollada. 
 
La  contabilidad  por  partida  doble  fue  la  fuerza  impulsora  transformadora  de  una 
sociedad  feudal  a  una  sociedad  capitalista.  Según  Sombart,  "es difícil  imaginar  un 
capitalismo  sin  contabilidad  por  partida  doble:  pertenecen  juntos,  como  forma  y 
contenido" ( Most, 1989). 
 
En  esencia,  la  contabilidad  por  partida  doble  es  visto  como  el  factor  causal  en  el 
desarrollo  del  capitalismo,  ya  que  'dota  al  mundo  económico  con  exactitud, 
conocimiento  y  un  sistema'  ordenado  (Sombart,  1963).  El  vínculo  que  se  percibe 
entre  la  partida  doble  y  el  desarrollo  de   una  sociedad  capitalista  se  basa  en  la 
definición  del  capitalismo  como  la  búsqueda  racional  de  ganancias  por  el 
empresario  utilizando  su  propio  capital  o  recursos   proporcionados  por  los 
inversionistas.  
 
Al  facilitar  la  identificación  de  los  beneficios  y  el capital,  demostrar  el vínculo  entre 
ellos,  la  partida  doble  centró  la  atención  sobre  el  potencial  de  negocio  para 
maximizar los ingresos.  
 
Por  lo  tanto,  la  partida  doble  suministra  una   base  racional  en  la  que  el  capitalista 
podría  elegir   la  dirección  en  que  emplear  su  capital.  Por  otra  parte,  facilitó  la 
separación  de  los negocios de  sus  dueños.  De esta manera el desarrollo de la gran 
sociedad anónima y la economía en su conjunto se le dio un fuerte impulso.  
 
Las  principales  contribuciones  de  la  partida  doble  eran  que  permitió  medir  el 
rendimiento que deben evaluarse y hacer el seguimiento de los activos y pasivos. La 
era  capitalista  y  el  desarrollo  de  la  contabilidad  por  partida  doble  corrieron  más  o 
menos  al  mismo  tiempo.  Estos  hechos  suceden  en  un  periodo  de  tiempo  que  se 
inicia en el siglo XIII. 
 
Las  información   de  ganancias  rara  vez  se  requieren  en la  pequeña empresa,  pero 
se  vuelve  más  importante  como  una  empresa  crece  en  tamaño. Otra ventaja  de  la 
partida  doble  es  que  que  facilitan  la  preparación  del  estado  de  resultados  que 
contiene  información  detallada  para  su  uso como  base para la  toma de decisiones. 
La  inversión  en la  época fue por  lo  general a corto  plazo;  la  excepción fue el  viaje 
de larga distancia, donde los recursos pueden ser invertidos por un número de años.  
 

 
El surgimiento de la contabilidad de gestión en el siglo XX 
 
 
La evolución  de  costes  y  contabilidad de gestión  en el siglo XX se pueden dividir en 
dos  secciones,  en  la  que  los  acontecimientos  antes  y  después  de  1950  se  puede 
describir de la siguiente manera. 
 
A  finales  del  XIX  y  principios  del  siglo  X,  los  gerentes de ingeniería,  tales  como  F. 
​Taylor  y  Emerson  idearon  nuevos  procedimientos  de  contabilidad  de  costos 
principalmente  para  evaluar  y  controlar  la  eficiencia  financiera  y  física  de  los 
procesos (Johnson y Kaplan, 1991). Su objetivo no era evaluar la rentabilidad global 
de  la  empresa,  sino  para  evaluar  la  eficiencia  de  los  procesos.  En  1910,  los 
sistemas  de  costos  existentes  proporcionan  información  relevante  para  una amplia 
gama  de  decisiones  relativas  a  la  eficiencia  y  la   diferenciación  de  los  productos. 
Estos  sistemas  fueron   diseñados  para  asignar  costos  a  los  productos  y  líneas   de 
productos.  Estas  prácticas  provienen  de  los  ingenieros,  que  trabajaban  en  las 
fábricas,  en  lugar  de  contadores  o  académicos.  Esto  podría  explicar  por  qué esas 
nuevas  técnicas  de  contabilidad  de  costes y control fueron adoptados rápidamente 
por las organizaciones. 
 
Estas  prácticas  desaparecieron  después  de  1910,  tal  vez  como  resultado  de  la 
recopilación  de  información de costos llegando  a  ser muy difícil  y  costoso  para  una 
creciente  gama  de  productos  que  hacen  que  sea  más  difícil  de  justificar  sus 
beneficios.  En  su  lugar,  aparecieron  diversos  procedimientos  de  cálculo  del   coste 
que  los  contadores  del  siglo 20  adoptaron  para  evaluar  costo  de  los  inventarios de 
los  informes  financieros.  Sin  embargo,  aunque  este  tipo  de  información  de  costos 
era  fiable  para  evaluar  el  costo  de  los  inventarios  e  informes  financieros,  era 
irrelevante  e  incluso  engañosa  para  las  necesidades  de  toma  de  decisiones,  en 
particular para las  decisiones estratégicas  de  productos. La  innovación en el diseño 
y  la  aplicación  de  la  contabilidad  de  costos  y  sistemas  de  control  de  gestión  se 
produjo hasta la década de 1980.  
 
Kaplan y Atkinson  (1989)  creían que las razones exactas de la desaceleración en el 
desarrollo  de  nuevos sistemas de contabilidad  de costes eran todavía  no está claro, 
sin  embargo,  parte   de  la  razón  parece  estar  en  la  demanda  de  información  de 
costos de productos por sólo información financiera. 
 
 
En  1923,  un  economista,  J.  Maurice  Clark,  hablaba  costos  fijos  y  variables,  los 
costos  de  las  articulaciones,  hundido,  diferenciales  y  residuales;  a  corto  y  largo 
plazo, y las  fluctuaciones de  un  número  de  otras cuestiones desde el punto de vista 
del  economista.  También  abogó  por  que  los  diferentes costos  deben ser utilizados 
con  diferentes  fines,  es  decir,  la  información  de  costos  utilizado  para  la  toma  de 
decisiones debe ser diferente de la de los requisitos financieros.  
 
La  contabilidad  en  la  actualidad  se  da  en  un  entorno  en  el  cual  el  desarrollo  ha 
logrado  alcanzar  un  grado  muy  alto  de  importancia,  “Este  siglo  ha  deparado  al 
hombre  desarrollos   sorprendentes  jamás  logrados,  ni  siquiera  imaginados  por  los 
hombres  de  los   siglos  anterior”  (Araujo,  1984).  Esto  dio como resultado el  avance 
de  diferentes  disciplinas  y  a  su  vez  exigiendo  nuevas  respuestas  a la  contabilidad 
que permitiera entre  ellas  la elaboración  de  una respuesta  de  tipo social y la de un 
método  que  permitiese dar  explicación  a  las  situaciones cambiantes  del mundo,  de 
la sociedad y la economía. 
 

 
 Conclusiones 

 
En  nuestra  opinión  el  pensamiento  contable  es  infinito  y  a  medida  que  la  especie 
humana  sigue  evolucionando,  habrán  nuevos  paradigmas  contables  de  los  cuales 
ocuparse,  no  se  puede  hablar  de un  único pensamiento  contable hegemónico  sino 
de uno determinado para cada época.  
 
La contabilidad  por  partida  doble  fue muy poco utilizado como base para la toma de 
decisiones  durante  el  período  del  capitalismo  comercial  y  los primeros  tiempos  del 
capitalismo industrial .  La razón principal de la adopción inicial de los procedimientos 
de  partida  doble  fue  porque  proporcionaban  un  mejor  medio   de  hacer  el 
seguimiento  de  los  recursos.  La  contabilidad   por  partida  simple  proporcionó  a  los 
primeros capitalistas el tipo de información importante para la época.  
 
Se  han  encontrado  una  serie de  empresas en las  que se utilizaron algunas formas 
de  contabilidad  a  veces  en  forma  rudimentaria.  Estos  sistemas  no  fueron  ideadas 
por  académicos.  Fueron  inventadas  por  los  contables  o  los  propietarios  en función 
de las  necesidades  de cada empresa individual. Prácticas de esas empresas, según 
lo  declarado por los  historiadores,  fueron siempre por delante  de  los  libros de texto 
de contabilidad contemporáneos de la época medieval. 
 
Información  de  la  contabilidad  fue  empleada  para  la  toma  de  decisiones  mucho 
antes  del  siglo  XIX. Fue  utilizada para las necesidades de toma de decisiones, tales 
como  el  precio  del   producto,  comprar  de  productos,  producción,  la  atribución  de 
responsabilidades  y  evaluación  del  desempeño.  Estos  conceptos,  que  exigían  un 
amplio uso de la información contable, estaban en uso en algunas empresas. 
 
Las  primeras  formas  de proceso de  costo se utilizó  un  costo estándar,  muchas  de 
las herramientas de contabilidad de gestión estaban en uso por 1850. 
 
En  la  primera  parte  del  siglo  XX, el  desarrollo  de  la contabilidad  fue  lento.  Durante 
este  período,  la  información  de costos  se  utilizó  para la valoración de inventario y la 
información financiera en lugar de la toma de decisiones. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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