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), una fbrica, presta un servicio o realiza una actividad comercial as no tenga un local u oficina y, adems, se anuncia al pblico mediante la colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas, usted debe inscribirse en el Registro de Informacin Tributaria -RIT- y declarar y pagar el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros -ICA-.
www.haciendabogota.gov.co
El contribuyente tiene vallas, avisos, tableros y emblemas, en lugares pblicos o privados visibles desde el espacio pblico. El contribuyente tiene avisos en cualquier clase de vehculos.
Ejemplo: Si usted tiene una fbrica (de zapatos, textiles, marroquinera, juguetes, etc.), vende algn tipo de producto (alimentos, perfumes, mercanca en general, etc.), o presta servicios sean stos profesionales o no (mdicos, odontolgicos, farmacuticos, es abogado independiente, repara vehculos, es plomero, etc.), debe informar a la Direccin Distrital de Impuestos sobre su actividad, a travs de la inscripcin en el RIT, presentar declaracin y pagar el ICA y si tiene un aviso de su negocio debe declarar y pagar el impuesto de avisos y tableros.
No celebr en el ao inmediatamente anterior (2007), ni en el ao en curso, contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio, por valor individual y superior a 3.300 UVT ($ 69.214.000 para el ao 2007 - $72.778.200 para el ao 2008) El monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior (2007) o durante el respectivo ao, no supera la suma de 4.500 UVT ($ 94.383.000 para 2007 - $99.243.000 para 2008) Tiene mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerce su actividad. No desarrolla actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles en el establecimiento de comercio, oficina, sede o local. No es usuario aduanero
Para tener en cuenta: Si usted pertenece al rgimen simplicado, por cumplir la totalidad de los requisitos sealados, debe declarar y pagar el impuesto ICA anualmente. Si usted pertenece al rgimen simplicado y obtuvo durante el ao gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mnimos mensuales ($36.920.000, ao 2008) no tendr que presentar y pagar la declaracin del ICA.
operaciones diarias y al final del periodo totaliza el valor pagado por adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos que obtuvo en desarrollo de su actividad; el contribuyente del rgimen comn debe llevar contabilidad, esto es, libros, registros contables y estados financieros de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Comercio y los principios de contabilidad generalmente aceptados; los libros deben estar registrados en la Cmara de Comercio o en la DIAN cuando corresponda, adicionalmente est obligado a expedir facturas con el lleno de los requisitos que seala el Estatuto Tributario Nacional. El contribuyente del rgimen simplificado es sujeto de retencin, el contribuyente del rgimen comn es a la vez sujeto y agente de retencin.
Para tener en cuenta: Si se obtuvieron rendimientos nancieros y comisiones tambin deben ser declarados.
4) La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales, cuando se trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya transformacin, por elemental que sta sea. 5) El trnsito de las mercancas que atraviesen el territorio del Distrito Capital, con destino a un lugar diferente del Distrito. 6) La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en relacin con las actividades propias de su objeto social. 7) Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Garantas.
4) Los negocios que exploten el servicio de parqueaderos en edificaciones nuevas que se construyeron para estacionamientos pblicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre de 2001, en el rea del Distrito Capital, estarn exentos en un 100% del impuesto, por un trmino de diez (10) aos contados a partir del inicio de la respectiva actividad de servicio.
5) Consorcios y uniones temporales. 6) Los contribuyentes de rgimen comn. En el siguiente cuadro se muestra en la primera columna los posibles agentes de retencin y en forma horizontal los posibles sujetos de retencin cuando realicen actividades gravadas:
Entidades pblicas Entidades pblicas Grandes contribuyentes Consorcios y uniones temporales Contribuyentes del rgimen comn Transportadores Contribuyentes del rgimen simplificado NO NO Grandes contribuy. SI NO Consorcios y uniones temporales NO NO Contribuy. Rgimen comn SI SI Transportadores SI SI Contribuy. Rgimen simplificado SI SI Profesionales independientes Rgimen comn SI SI
NO
NO
NO
SI
NO
SI
SI
NO NO NO
NO NO NO
NO NO NO
NO SI NO
NO SI NO
SI SI NO
SI SI NO
Si pertenezco al Rgimen Comn y durante el bimestre no practique retenciones cmo se debe presentar la declaracin de retenciones?
De acuerdo con el artculo 30 del Decreto Distrital 807 de 1993, si no se practican retenciones no hay obligacin de declarar.
Ejemplo: Una sociedad llamada Muebles El Baraton Ltda., perteneciente al rgimen comn, que tiene como actividad principal la comercializacin al por menor de muebles de madera, compra muebles al seor Pedro Prez, perteneciente al rgimen simplicado, por la suma de $15.500.000. Por este concepto la sociedad Muebles El Baraton Ltda. efecta retencin de ICA por valor de $171.120, aplicando una tarifa del 11,04 por mil. La sociedad Muebles El Baraton Ltda. registra en su contabilidad una cuenta por pagar al Distrito Capital por concepto del valor de las retenciones practicadas por un valor de $171.120. Esta suma retenida al rgimen simplicado y que est contabilizada como cuenta por pagar, debe consignarse a favor de la Administracin Distrital, mediante la declaracin y pago de las retenciones de ICA y el seor Pedro Prez puede descontar de su declaracin anual de ICA la suma de $171.000 (aproximando al multiplo de mil ms cercano).
* Los valores expresados corresponden al ao 2008 y son actualizados anualmente. ** La presente cartilla, es de carcter pedaggico e ilustrativo, y no exime el cumplimiento de los Decretos Distritales 352 de 2002 y 807 de 1993.
10
82.944
25.401
Ciudada Bolivar
Antonio Nario
Puente Aranda
Barrios Unidos
San Cristobal
Rafael Uribe
Los Mrtires
Teusaquillo
Candelaria
Chapinero
Tunjuelito
Sumapaz
Engativ
Fontibn
Usaqun
Keenedy
Santaf
Usme
Suba
Bosa
11
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