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UNIDAD I
NOCIONES PRELIMINARES
CONTENIDO TEMÁTICO:
UNIDAD II
CONTENIDO TEMÁTICO:
PROCEDIMIENTO ANALITICO
CONTENIDO TEMÁTICO:
a) Concepto
b) Ventajas y desventajas
c) Cuentas utilizadas
d) Prácticas (asientos y ajustes)
UNIDAD IV
CONTENIDO TEMÁTICO:
4.1 Concepto
4.2 Ventajas y desventajas
4.3 Cuentas utilizadas
4.4 Prácticas (asientos y ajustes)
CONCEPTO Y FINES DE LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD:
Es la disciplina que nos enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar
y registrar las operaciones practicadas por unidades económicas constituidas por un solo
individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles.
Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del
negocio.
Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa
durante el ejercicio fiscal.
La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que
afecten económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuralmente
información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad
incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.
Los postulados básicos son fundamentos que rigen el ambiente en el que debe
operar el sistema de información contable y dan la pauta para explicar en qué momento y
como deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos que afectan económicamente una entidad.
SUSTANCIA ECONÓMICA
ENTIDAD ECÓNÓMICA
NEGOCIO EN MARCHA
DEVENGACIÓN CONTABLE
Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo la entidad económica
con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han
afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el
momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren
realizados para fines contables.
ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen,
en el mismo período, independientemente de la fecha en que se realicen.
VALUACIÓN
DUALIDAD ECONÓMICA
CONSISTENCIA
ACTIVO:
PASIVO:
La palabra capital, aunque tenga varios significados por lo general se refiere al dinero o los
bienes que posee una persona.
Capital económico. -Es uno de los factores de producción y está representado por el
conjunto de bienes necesarios para producir riqueza.
Capital financiero. - Es el dinero que se invierte para que se produzca una renta o un
interés.
Positivo. - Es cuando el valor del activo es mayor que el monto del pasivo.
Negativo. - Es cuando el valor del activo es menor que el monto del pasivo.
Capital social. - Es el importe total que se ha comprometido a aportar las personas que
constituyen una sociedad.
Activo circulante
Activo fijo
Activo diferido
ACTIVO CIRCULANTE
Este grupo lo integran los elementos o partidas que representan efectivo y los
convertibles en efectivo, en un lapso no mayor de un año, o en el ciclo financiero a corto
plazo.
ACTIVO FIJO
ACTIVO DIFERIDO
Este grupo lo integran todos los gastos pagados por anticipado por los que la
empresa recibe un servicio o beneficio no solo en el año en que se efectúan, sino también
en varios años posteriores. Se consideran como activo porque le dan a la empresa el
derecho de disfrutar un servicio o beneficio equivalente al importe pagado
anticipadamente.
Cuando existan créditos a largo plazo de los cuales una parte debe cubrirse dentro
del ciclo financiero a corto plazo, tal parte debe presentarse en el pasivo a corto plazo y el
resto del crédito en el pasivo a largo plazo.
Este grupo lo constituyen los cobros anticipados efectuados por la entidad, por los
cuales se adquiere la obligación de proporcionar un servicio en un plazo mayor de un año,
o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo; su principal característica es que su valor se
transforma en utilidad en el momento en que se presta el servicio, o también conforme
transcurre el tiempo.
DENOMINACIÓN Y MOVIMIENTO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO
La cuenta de caja aumenta cuando se recibe dinero efectivo y disminuye cuando se paga
con dinero en efectivo.
Bancos. - Por bancos entendemos el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en
instituciones bancarias.
Mercancías. -Por mercancías entendemos todo aquello que es objeto de compra o venta.
Clientes. - Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a
crédito, y a quienes no exige especial garantía documental,
La cuenta clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye
cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelven la mercancía o se les
concede algún descuento o rebaja.
Documentos por cobrar. - Entendemos por documentos por cobrar los títulos de crédito a
favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
La cuenta documentos por cobrar aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagarés
a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos
documentos o cuando se cancelan.
Deudores diversos. - Son las personas que deban al negocio por un concepto distinto al de
venta de mercancía.
La cuenta deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por un concepto
distinto de venta de mercancías; por ejemplo, al prestar dinero en efectivo, disminuye
cuando dichas personas pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que
estaban a su cargo.
Las cuentas anteriores por lo regular tienen movimiento constante en todo el negocio
comercial.
Edificios. - La cuenta de edificios está constituida por las casas propiedad del comerciante.
Mobiliario y equipo. -Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, sillas, libreros,
mostradores, basculas, etc.
Equipo de cómputo electrónico. - Son las unidades centrales de proceso (CPU), monitores,
teclados, impresoras, etc.
Equipo de entrega o reparto. -Por equipo de entrega o reparto entendemos todos los
vehículos de transporte tales como camiones, camionetas, motocicletas, etc., que se usan
en el reparto de mercancías.
Depósito en garantía. -La cuenta de depósitos en garantía está constituida por los
contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para
garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar; por ejemplo, el depósito de
que exige la compañía de luz para proporcionar energía eléctrica; el depósito que se deja
como garantía para el arrendamiento de un edificio, etc.
La cuenta de depósitos en garantía aumenta cada vez que se deja en guarda dinero o
valores; disminuye conforme nos devuelvan el importe de dichos depósitos por haber
terminado el plazo del contrato o por la cancelación del mismo.
Gastos de instalación. - Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.
La cuenta de gastos de instalación aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para
acondicionar el local; disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya
amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo.
Papelería y útiles. - Constituyen la cuenta papelería y útiles los materiales y útiles que se
emplean en la empresa, los principales son el papel tamaño carta u oficio, papel carbón
sobres, etc.
Esta cuenta aumenta cada vez que se compren artículos de papelería y útiles de escritorio;
disminuye por el valor de los materiales que se vayan utilizando.
Propaganda y publicidad. -Por propaganda y publicidad entendemos los medios por los
cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o productos que el
negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son folletos, volantes,
anuncios, etc.
La cuenta propaganda y publicidad aumenta cada vez que se pague por la impresión de
folletos, volantes, anuncios, etc., disminuye por la parte de publicidad y propaganda que
se vaya utilizando.
Primas de seguro. - Por primas de seguro entendemos los pagos que hace la empresa a las
compañías aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su
negocio contra incendios, riesgos y accidentes, etc.
Esta cuenta aumenta cada vez que se pague a las aseguradoras primas sobre contratos de
seguro; disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado
del servicio.
Rentas pagadas por anticipado. - Entendemos por cuentas pagadas por anticipado el
importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al
local que ocupa el negocio, que aún no están vencidas se pagaron anticipadamente. Estos
pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o porque así
le conviene a los intereses del comerciante.
La cuenta de rentas pagadas por anticipado aumenta cada vez que el comerciante paga
por anticipado el importe de una o varias rentas; disminuye por la parte proporcional que
del servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo.
Intereses pagados por anticipado. - Entendemos por intereses pagados por anticipado los
intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento de crédito. Este caso se presenta
en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad original
recibida.
La cuenta de intereses pagados por anticipado aumenta cada vez que se paguen intereses
por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se hayan
convertido en gasto.
Proveedores. - Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles
comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental.
Documentos por pagar. - Entendemos por documentos por pagar los títulos de crédito, a
cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
La cuenta documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagares
a cargo del negocio; disminuye cada vez que se paguen o se cancele cada uno de estos
documentos.
Acreedores diversos. - Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de
la compra de mercancías.
La cuenta acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto
distinto al de la compra de mercancías; disminuye cuando se paga total o parcialmente la
cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo.
Gastos acumulados por pagar. - Son los gastos por servicios o beneficios devengados o
disfrutados por la empresa no cubiertos en la fecha de su vencimiento en que deberían
pagarse, entre ellos pueden citar los sueldos y salarios de empleados, comisiones de
agentes y dependientes, al servicio de llamadas telefónicas, etc.
La cuenta gastos acumulados por pagar aumenta cuando no se cubre algún servicio o
beneficio devengado o disfrutado en la fecha de vencimiento en que debería pagarse;
disminuye cuando se paga total o parcialmente dicho adeudo.
Impuestos acumulados por pagar. -Son los impuestos generados o causados no cubiertos
en la fecha de su vencimiento en que deberían pagarse, entre ellos se pueden citar la
cuota patronal del seguro social, la cuota del retiro, etc.
Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar. - Son las obligaciones que tienen como
garantía la escritura de bienes inmuebles. Se entienden por bienes inmuebles los terrenos
y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rápidamente.
La cuenta acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar aumenta cada vez que se reciban
prestamos cuya garantía esté constituida por la escritura de algún bien inmueble;
disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidación de dichos préstamos
hipotecarios.
Intereses cobrados por anticipado. - Son el importe de los intereses que aún no están
vencidos, se hayan cobrado anticipadamente.
La cuenta intereses cobrados por anticipado aumenta cada vez que se cobren intereses
por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya
convertido en utilidad.
Rentas cobradas por anticipado. - Son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.
La cuenta rentas cobradas por anticipado aumenta cada vez que se cobren rentas por
anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya disminuido
conforme el transcurso del tiempo.
REGISTRO DE OPERACIONES
CONCEPTO DE CUENTA
Nombre de la cuenta:
El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del concepto o
elemento que controla.
Cuentas de activo
Cuentas de pasivo
Cuentas de capital
Para determinar con mayor facilidad y seguridad dichos valores o importes, es preciso que las
cuentas contengan dos columnas para registrar en ellas los aumentos o disminuciones que tengan
los elementos o conceptos del activo, pasivo y capital como consecuencia de las operaciones
efectuadas por la entidad.
ESQUEMA DE LA CUENTA
CAJA
DEBE HABER
CONCEPTO DE DEBE Y HABER
Los términos contables con los que se denominan las columnas y las cantidades
que en ellas se registran son los siguientes:
Se les llama movimientos a la suma de los cargos y de los abonos. Existen dos
clases de movimientos:
Movimiento deudor
Movimiento acreedor
Movimiento deudor: Se le llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una empresa.
Ejemplo:
Nombre de la cuenta
Cargos
$ 100 000
30 000
50 000
Nombre de la cuenta
Abonos
$ 120 000
10 000
20 000
Saldo: es la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor. Existen dos tipos de
saldos:
Saldo deudor
Saldo acreedor
Saldo deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el
acreedor. Ejemplo:
Nombre de la cuenta
Cargos Abonos
60 000 30 000
20 000 10 000
Nombre de la cuenta
Cargos Abonos
40 000 50 000
Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor, su valor representa saldo deudor.
Ejemplo:
Nombre de la cuenta
Cargos
$ 100 000
50 000
Cuenta saldada o cancelada: una cuenta esta saldada o cancelada cuando sus movimientos son
iguales. Ejemplo:
Nombre de la cuenta
Cargos Abonos
80 000 60 000
Saldada
+ - - + - +
REGISTRO CONTABLE DE ASIENTOS DE DIARIO
Para registrar las operaciones, primero se deben analizar, es decir, se debe determinar la
variación que sufren las cuentas afectadas, y después, se deben aplicar las reglas del cargo y del
abono. Ejemplo:
Operación:
Análisis de la operación:
Después de la variación de cada cuenta se deben aplicar las reglas del cargo y del abono;
ejemplo:
Caja……………………………………………… $ 50 000
Mercancías…………………………. $ 50 000
Como los efectos que producen las operaciones se registran en las cuentas, conservando
la igualdad numérica del balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos de cada
asiento sea la misma. Por tanto, si los movimientos de las cuentas están formados con los cargos y
abonos que han recibido, y estos están compensados, es lógico que también la suma de los
movimientos deudores de todas las cuentas sea igual a la suma de todos los movimientos
acreedores de todas las cuentas.
BALANZA DE COMPROBACION
Esta balanza se elabora con el objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los
asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes, respetando los
principios de la partida doble. La balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea
necesario; se acostumbra formular a fin de cada mes, con objeto de facilitar la preparación de la
balanza de comprobación que se presenta cada fin de año.