Procedimiento de Cálculo y Reserva de Apropiación

Áreas: Servicios Sociales, Servicios

Código: PR – SS – 02
Económicos y Servicios Gubernamentales

Fecha de emisión: Fecha de revisión:

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27/03/2017

Procedimiento de Cálculo y Reserva de Apropiación

Aprobado por:
Nombre Nelson Cabrera
Coordinador General de las Áreas de Servicios
Posición
Presupuestarios

Firma

Dirección General de Presupuesto © SGC-Documento Controlado Rev. 0

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1.0 PROPÓSITO.-

Definir las pautas necesarias para la correcta elaboración del Cálculo de Reserva de Apropiación
y el método para aplicar dicha reserva.

2.0 ALCANCE.-

Administración Pública Central, Instituciones Públicas Descentralizadas y Autónoma no

Financieras e Instituciones de la Seguridad Social.

3.0 RESPONSABILIDADES.-

3.1 Coordinador General de Áreas de Servicios Presupuestarios: Es responsable de aprobar

este procedimiento.

3.2 Directores de Áreas: Son responsable de la implementación y seguimiento de este

procedimiento.

3.3 Encargado(a) Departamento Planificación y Desarrollo: Es responsable de validar este

procedimiento.

3.4 Analista Sectorial: Responsable de evaluar las partidas de las unidades ejecutoras y aplicar
el procedimiento para la reserva de la apropiación, habilitando la apropiación presupuestaria no
comprometida para la ejecución de las Unidades Ejecutoras.

3.5 Analista Económico: Responsable de realizar el ejercicio de desviación de ingresos.

3.6 Unidades Ejecutoras (UEs): Son responsable de cumplir con las directrices especificadas en
este procedimiento.

4.0 DOCUMENTOS DE REFERENCIA.-

4.1. Ley de Libre Acceso a la Información 200-04

4.2. Ley Orgánica de Presupuesto para el Sector Público No.423-06
4.2. Ley de Compras y Contrataciones 340-06
4.3. Decreto 15-17

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5.0 TÉRMINOS Y DEFINICIONES.-

5.1 Apropiación presupuestaria: Partidas presupuestarias que se incluyen en el presupuesto de

gastos de las instituciones públicas y que significan el tope máximo de gastos para ser
comprometidos o ejecutados durante el ejercicio fiscal vigente. En ningún caso esta constituye
un derecho adquirido por las unidades ejecutoras.

5.2 Apropiación Presupuestaria No Comprometida: El Sistema Presupuestario denominará

como Apropiación Presupuestaria No-Comprometida al saldo de la apropiación disponible una
vez descontados los montos de la Apropiación comprometida no registrada. Es con esta partida
que las Unidades Ejecutoras podrán iniciar nuevos procesos de gasto y emitir el Certificado de
Apropiación Presupuestaria. Los mismos serán utilizados por las UEs para los procesos iniciados
hasta llenar su tope. Al agotar su tope por grupo objetal la UE podrá solicitar reprogramaciones
presupuestarias hasta el presupuesto aprobado, los procesos remanentes deberán ser
desestimados o esperar la apertura del siguiente período fiscal.

5.3 Anticipo Financiero: (favor definir)

5.4 Certificado de Apropiación Presupuestaria (CAP): Es un documento mediante el cual la

autoridad con responsabilidad para gestionar gastos garantiza el principio de “legalidad” en la
autorización de gastos, es decir, la existencia de apropiación presupuestaria suficiente para
iniciar la gestión de un gasto determinado que podrá generar un compromiso y que el mismo se
encuentra incluido en el presupuesto.

5.5 Desviación de Ingresos: Se produce cuando los ingresos reales son diferentes a los ingresos
estimados a percibir.

5.6 Distribuciones: Asignar recursos al máximo nivel de desagregación del gasto.

5.7 Espacio Fiscal: Se refiere a la cantidad de libertad que tienen los gobiernos para controlar
tanto sus ingresos como sus gastos.

5.8 Modificaciones Presupuestarias: Son las variaciones en las apropiaciones presupuestarias

disponibles.

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5.9 Reserva de Apropiación: Las reservas de apropiación corresponden a compromisos y

obligaciones contraídos antes del 31 de diciembre con cargo a apropiaciones de la vigencia, por
los organismos y entidades que forman parte del Presupuesto General de Estado, y cuyo pago
está pendiente a esa fecha.

5.10 Preventivo: Etapa del gasto en la cual la Unidad Ejecutora realiza la reserva de su
apropiación disponible para la ejecución de gasto.

6.0 GENERALIDADES.-

6.1 Objetos del gasto público sujeto a aplicación del Decreto No. 15-17

Los siguientes tipos de gastos se encuentran sujetos a la aplicación de las

disposiciones establecidas en el Decreto No. 15-17.
6.1.1 Servicios Básicos
6.1.2 Publicidad y Propaganda
6.1.3 Impresión y Encuadernación
6.1.4 Almacenaje
6.1.5 Alquileres y Rentas
6.1.6 Seguros
6.1.7 Servicios de Conservación, Reparaciones Menores e Instalaciones
Temporales
6.1.8 Servicios Sanitarios, Médicos y Veterinarios
6.1.9 Servicios Funerarios y Gastos Conexos
6.1.10 Fumigación, Lavandería Limpieza e Higiene
6.1.11 Organización de Eventos y Festividades
6.1.12 Servicios Técnicos y Profesionales
6.1.12 Alimentos y Productos Agroforestales
6.1.13 Textiles y Vestuarios
6.1.14 Productos de Papel, Cartón e Impresos
6.1.15 Productos Farmacéuticos
6.1.16 Productos de Cuero, Caucho y Plástico
6.1.17 Productos de Minerales, Metálicos y No Metálicos
6.1.18 Combustibles, Lubricantes, Productos Químicos y Conexos
6.1.19 Productos y Útiles Varios
6.1.20 Transferencias Corrientes al Sector Privado
6.1.21 Subvenciones a Empresas del Sector Privado
6.1.22 Transferencias de Capital al Sector Privado
6.1.23 Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles
6.1.24 Obras en Edificaciones

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6.1.25 Infraestructura
6.1.26 Construcciones en Bienes Concesionados

6.2 Ámbito de las fuentes de financiamiento

6.2.1 Disponibilidad de apropiación presupuestaria: Los órganos y entes
públicos sujeto a las instrucciones contenidas en este decreto no iniciaran
procesos de compras o contrataciones de bienes, servicios, obras y
concesiones, ni de transferencia al sector privado, sin contar con el
“Certificado de Apropiación Presupuestaria” donde conste la existencia de
balance suficiente en la cuenta presupuestaria que corresponda, por el
monto total del egreso previsto.
6.2.2 Anticipos Financieros: Las Instituciones que ejecuten a través de anticipos
financieros se regirán bajo la norma de anticipos financieros y una
resolución al respecto a ser emitida por el Ministro de Hacienda.
6.2.3 En caso de que la Unidad Ejecutora intente registrar contratos u órdenes de
compras suscritos antes del 01 de marzo del 2017 (fecha de entrada en
vigencia del Decreto 15-17) el Sistema no les permitirá su registro como
nuevos procesos de gasto y estos deben ser informados conforme a este
procedimiento.
6.2.4 Todos los preventivos de Enero a Marzo están consignados en la proyección
vía el preventivo, también los contratos o compromisos de años anteriores
se recogen con la proyección de gastos (esta proyección ya está calculada,
si corresponde a los gastos recurrentes).
6.2.5 El Sistema Presupuestario denominará como disponible al saldo de la
apropiación disponible una vez descontados los montos. Es con esta partida
que las Unidades Ejecutoras podrán iniciar nuevos procesos de gasto y
emitir el Certificado de Apropiación Presupuestaria. Los mismos serán
utilizados por las UEs para los procesos iniciados hasta llenar su tope. Al
agotar su tope por grupo objetal la UE podrá solicitar r disminución de las
reservas presupuestarias hasta el presupuesto aprobado, los procesos
remanentes deberán ser desestimados o esperar la apertura del siguiente
período fiscal o reformulado del Presupuesto General del Estado.
6.2.6 Los Analistas registrarán una Modificación Presupuestaria en donde se
reservará el monto indicado, en base a la estimación de ingresos realizada.
Esta "Reserva" solo podrá liberarse por instrucción del Director General de
la DIGEPRES.

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7.0 DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES.-

7.1 Procedimiento Cálculo de la Reserva de la Apropiación

RESPONSABLE DESCRIPCIÓN
7.1.1 Realizar el ejercicio de Desviación de Ingreso, a partir de
la actualización de ingresos a percibir y de préstamos a
desembolsar cuantificando el monto global de apropiación
presupuestaria programada que contará con respaldo de
Dirección de Estudios
fuentes presupuestarias. Esto será expresado en un informe de
Económicos
desviación de ingresos considerando que: “PRESUPUESTO
ORIGINAL DE INGRESOS +/- MODIFICACIONES INGRESOS +/-
DESVIACIÓN DE INGRESOS = APROPIACIÓN VIGENTE DE
INGRESOS”
7.1.2 Distribuir el espacio fiscal global disponible entre las
unidades ejecutoras según los siguientes criterios:
a) priorización del gasto realizada por las autoridades
políticas,
b) un margen cautelar,
Director General
c) el monto ya comprometido y,
d) el monto de programación solicitada.
Nota: La Apropiación Vigente de Ingresos es limitante para el
monto de la Apropiación Vigente de Gastos que se puede
distribuir.
7.1.3 Analizar las partidas del presupuesto vigente de cada
unidad ejecutora para aplicar la reserva de apropiación
identificada de acuerdo a los criterios detallados en los
apartados del 7.1.4 al 7.1.8 de este procedimiento. Se deben
tomar en cuenta las partidas de gasto ya registradas, las
Analista Presupuestario proyecciones de gastos (cargas fijas identificadas y apropiación
comprometida no registrada que el analista haya podido
identificar).
7.1.4 Identificar la Apropiación Disponible Registrada,
reduciendo la apropiación vigente por el monto del preventivo
registrado en el sistema.

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RESPONSABLE DESCRIPCIÓN
a) Apropiación Disponible = Presupuesto Vigente temporal
- Preventivo Presupuestario Aprobado
7.1.5 Proyectar cargas fijas:
a) Extraer los patrones de gasto recurrente de las Unidades
Ejecutoras y para las partidas que se determine que son
necesarias para mantener la operatividad de cada
institución y clasificar como carga fijas.
b) Proyectar el monto anual del gasto en cada una de esas
partidas e identificar como monto anual a
comprometer.
c) Identificar la estacionalidad mensual del gasto en cada
partida e identificar como programación del devengado.
7.1.6 Elaborar un listado preliminar de gastos sujetos a
contratos y órdenes de compras ejecutados durante el periodo
anterior pero que aún no ha sido registrado como
comprometidos para el periodo actual en los sistemas.
a) Analizando el gasto durante el periodo anterior para
cada unidad ejecutora (Según la información
suministrada por la misma).
7.1.7 Consultar con sus contrapartes institucionales para
validar el monto y fechas en que prevén devengar de esos
contratos durante el periodo actual
a) Bajo el criterio de la unidad ejecutora
7.1.8 Clasificar la Apropiación la apropiación en:
a) Apropiación ya comprometida por gastos
recurrentes (cargas fijas) aun no registrados en el
sistema y;
b) Apropiación disponible para otros contratos,
ordenes de compras y servicios suscritos aun no
Analista Presupuestario registrado en el sistema y para nuevos procesos de
gastos.
7.1.9 Registrar las modificaciones presupuestarias para
aplicar la reserva a la apropiación presupuestaria por los montos
correspondientes a la reserva por disponibilidad de ingresos, las
cargas fijas aún no devengadas y los otros contratos ya suscritos
a devengar en el periodo actual aún no registrados.
a) La reserva Presupuestaria por no disponibilidad de
ingresos no podrá ser utilizada.
7.1.10 Recibir la solicitud de modificación de reserva.

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7.1.11 Analizar solicitud identificando la(s) partida(s)
presupuestaria(s) que será(n) afectada(s) y los montos. A partir
de la identificación de estas informaciones, se pasa al apartado
7.1.9 de este procedimiento, y si es para liberar las
apropiaciones reservadas se debe contar con la autorización del
Director.

8.0 ANEXOS.-

N/A

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9.0 DIAGRAMA DE FLUJO DE CÁLCULO Y RESERVA DE APROPIACIÓN

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10.0 REGISTROS.-

TIEMPO
CÓDIGO NOMBRE ALMACENADO ARCHIVADO DISPOSICIÓN
RETENCIÓN

N/A N/A N/A N/A N/A N/A

11.0 HISTORIAL DE CAMBIOS.-

APROBADO
REVISIÓN FECHA SECCIÓN DESCRIPCIÓN REVISADO POR
POR
Coordinador General de
Encargado Planificación y
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Desarrollo
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