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Tesis Auditoria Eléctronica y Su Relación Modificado 14 Mayo
Tesis Auditoria Eléctronica y Su Relación Modificado 14 Mayo
TESIS
CONTADOR PUBLICO
AUTORES
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
CONTABILIDAD GESTIÓN EMPRESARIAL
2 Referencias Bibliográficas..................................................................................................................65
Bibliografía................................................................................................................................................66
LISTA DE TABLAS
LISTA DE FIGURAS
LA AUDITORIA ELECTRONICA Y SU RELACION CON LA EVASION
TRIBUTARIA EN LA EMPRESA LABORATORIO MOVIL S.A.C., LIMA –SAN
BORJA-2021
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo determinar la
Laboratorio móvil S.A.C. del distrito de San Borja – 2021 se usó una
toda vez que los trabajos se están realizando desde la oficina del auditor, hoy en
evasión de impuestos.
de planta, esto hace que incurran en las inconsistencia con los comprobantes
actualidad las auditorias electrónicas nacionales están siendo uno de los puntos más
Estos últimos años, las auditorias electrónicas han tenido que acoplarse a las
Normas Internacionales de información Financiera (NIIF) y los principios contables
generalmente aceptadas (PCGA), para obtener razonabilidad y confiabilidad en sus
estados financieras para las empresas internacionales y nacionales, por lo tanto, la
auditoria electrónica tiene un rol sumamente importante en la actualidad, existen
auditorías en forma remota.
En el Perú, en los últimos años están siendo aplicadas las auditorias electrónicas
por parte de la SUNAT recién a las micro y pequeñas empresas, por adecuarse en su
mayoría en los comprobantes electrónicos, dando la facilidad a las entidades para la
revisión y cruce de información para con sus declaraciones mensuales. En su mayoría
las empresas mypes aprovechan los vacíos legales para su beneficio propio, esto hace
que sus declaraciones de impuestos no sean reales como debe ser, solo muestran lo
facturado mas no la venta total, tales así en estas empresas de servicio no piden los
comprobantes en su totalidad los consumidores.
Como se sabe en los últimos años las empresas que han sido creadas desde el
año 2018 automáticamente pasan ser emisores electrónicos, siendo estos revisados en
línea por parte de las entidades revisoras esto hace que hoy en día las empresas
tienen que tener las personas con amplio conocimiento en cuanto a las emisiones y
auditorias electrónicas que están siendo aplicadas por parte de la SUNAT para con las
empresas Mypes de hoy en día.
disminuidas hacia a las empresas. Todo esto a dado pie en que los países de Latino
electrónicos de los contribuyentes. Las auditorias en línea vulneran los derechos de los
contribuyentes toda vez que la información se encuentra en poder del revisor sin
federales”.Tuvo como objetivo establecer las razones de un orden técnico, por las
en sus sistemas computacionales, que tiene acceso con un clic o un enter directamente
el repositorio de datos de cada sujeto revisado, con ello se realiza una revisión previa
contribuyentes.
2.1.2 Antecedentes Nacionales
Gómez (2018), en su tesis “Auditoria Tributaria Electrónica Preventiva como
mecanismo para reducir contingencias Tributarias en La Empresa Jr. Virgen de
Cocharcas S.A.”
“Se encontraron en un cambio vertiginoso y altamente competitivo producto de
los avances tecnológicos y el uso de la información en tiempo real, en este
contexto se vino implementando desde la Superintendencia de Administración
Tributaria cada vez más exigente un mayor control tributario que conllevo a
detectar infracciones, omisiones, que generan sanciones traducidas en
desembolsos de pagos innecesarios, en este contexto surgio la idea de
investigar como a través de conocer los Hallazgos vertidos en el Informe Final
que es el resultado de la Auditoria Tributaria Preventiva, respecto al Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto a la Renta se relaciono con los montos
desembolsados por las Contingencias Tributarias formales mostradas en el
código Tributario en el art 175º y 178, se confirmo los hipótesis a través del
instrumento una lista de cotejo aplicada a la información de la Empresa JR.
Virgen de Cocharcas S.A”, la metodologia de la investigacion fue de un nivel de
estudio descriptivo, y el diseño de carácter correlacional en función a sus dos
variables, se tuvo como población a la información contable de la empresa
motivo del estudio porque se encuentra afiliada a la presentación de libros
electrónicos Registro de Compras, Registro de Ventas y Diario Formato
Simplificado desde el año 2016, tuvo como muestra por conveniencia, los TXT
enviados a SUNAT de Compras, Ventas y Diario de todo el periodo 2016 el cual
ha sido permitido evaluar la situación tributaria de la Empresa, haciendo un total
de 36 TXT. Fue concluido con detectar a través de la Auditoria Preventiva
Tributaria Electrónica nueve contingencias tributarias en el Registro de Compras,
y diez contingencias tributarias en el Registro de Ventas, así como catorce
contingencias tributarias en el Libro Diario electrónico lo cual fue verificado a
través de una la Lista de Cotejo, siendo en importes monetarios un monto
superior a los once mil soles las mismas que deberán ser reducidas en los
ejercicios posteriores”.
Diaz (2017), Tiene como titulo “la auditoria tributaria es una herramienta para
prevenir evasión tributaria en la empresa comercial SPORT CENTER SHOES SAC, en
la Provincia de Lima 2017”.
“Tuvo como objetivo: Determinar si la auditoria tributaria es una herramienta
para prevenir evasión tributaria en la empresa comercial SPORT CENTER
SHOES SAC, en la Provincia de Lima 2017. Métodos: La población de estudio
fueron 74 personas entre gerentes, contadores, trabajadores y expertos,
seleccionadas mediante el muestreo probabilístico, se utilizó instrumento de
medición de actitudes la escala Dicotómica. Se consideró como dimensiones:
Obligaciones tributarias, Planeamiento, Orden tributario, pagos de tributos. La
confiabilidad de instrumentos fue validada mediante la aplicación del proceso
Computarizado con SPSS (Statistical Package for Social Sciences), Versión 22.0
del modelo de correlación de Pearson y nivel de confianza del 95%. La prueba
de ji cuadrada. Resultados: Los resultados muestran que el mayor porcentaje
(59.68%) gerentes, contadores, trabajadores y expertos están de acuerdo que la
evasión tributaria podrá ser prevenida con la aplicación de la auditoria tributaria,
en cuanto a la auditoria tributaria es una herramienta para prevenir la evasión
tributaria un porcentaje (62.90%) está de acuerdo. Conclusión: Los resultados
obtenidos demuestran que la auditoría tributaria es una herramienta para
prevenir evasión tributaria en la empresa comercial SPORT Center Shoes SAC
en la Provincia de Lima. (0.80E-106 < 0.05).”
2.2 Desarrollo de la Temática correspondiente.
La investigación fue respaldada con las bases teóricas ya existentes de las dos
estudio.
varias contribuciones, para comprobar que los contribuyentes han cumplido con
los créditos fiscales, así como para comprobar en su caso la comisión de delitos
(p.12).
Hoy en día este tipo de revisión como son la auditoria electrónica esta siendo
información toda vez que la documentación en este caso los comprobantes como son
que cuando nos envían una esquela ya te envían con un detalle precisión y conciso en
Anderson (2020),menciona:
El objetivo de esta NIIF es revelar una información que permita a las personas
evaluar en sus estados financieros. A través de esta NIIF se puede ver el
rendimiento de las empresas con facilidad y precisión. También se puede ver la
naturaleza y el alcance de los riesgos presentados durante el periodo informado
en sus instrumentos financieros de una entidad, esto en conjunto a los de
reconocimiento, presentación y medición de los pasivos y activos financieros de
la NIC 32 y la NIIF 9 instrumentos financieros (P.31).
“Un tributo se establece siempre por orden de una ley. El más crucial de todos
los tributos es el impuesto. Este, representa la mayor fuente de ingresos del
Estado y es lo que se conoce como tributo no relacionado y tiene como finalidad
proveer los gastos públicos generales (p23)”.
Castilla, (2019), menciona que:
Los impuestos costean actividades del Estado que satisfacen las necesidades
del conjunto de la población. El tratamiento de este tema permite un mejor
entendimiento de la estructura de un determinado sistema tributario, aporta
criterios para el diseño y desarrollo normativo de los tributos y facilita la
interpretación de las normas tributadas. Es el caso de la construcción de
carreteras, seguridad (policía), defensa nacional (fuerzas armadas), etc.
La elusión, es utilizado por los contribuyentes los vacíos legales para sus
beneficios propios dejando de pagar los impuestos correspondientes esta
práctica no está considerado como acciones ilegales, esto es aprovechado
generalmente por los individuos o empresas que pueden planificar tan
sofisticadamente en cuanto a la estructura tributaria. Los elusores ponen en
desventaja a otros contribuyentes con menos posibilidades que sí aportan lo
requerido (P.45).
La presente investigación está asociada NIC 12, toda vez que la investigación
esta direccionada a los impuestos de la renta.
Crédito Fiscal: Se conoce como crédito fiscal al saldo que una persona natural
o jurídica posee a su favor a la hora de declarar sus impuestos, y que por lo
general representa un monto deducible de su pago final, debido a condiciones
determinados de su economía. En otras palabras, se trata de un saldo positivo a
favor del contribuyente, que debe ser deducido a la hora de rendir sus tributos
(Etece, 2021).
Impuesto a la renta de Quinta categoría: “Es toda persona natural que labora
para un empleador, el cual fija las condiciones de trabajo a cambio de una
remuneración, la función es personal, intransferible y voluntaria generando
obligaciones y derechos para ambos (P.04), (SUNAT, 2020)”
3.3. Hipótesis
Hipótesis General
Hipótesis Específico
Declaraciones Mensual
Declaraciones y Declaración Jurada Anual
pagos Plame
Matriz de Consistencia:
DIMENSIONE CRITERIO, ENUNCIADO, METODOLOGÍ
OBJETIVOS HIPÓTESIS V INDICADORES A
PROBLEMA
S REACTIVOS, PREGUNTAS
GENERAL Proceso de Revisión de rubros específicos de las Investigación
OBJETIVO HIPÓTESIS
Revisión operaciones a través por medios Aplicada
GENERAL GENERAL
Electrónica electrónicos. hipotético-
Comprobantes Son los documentos regulados por deductiva,
Auditoria
electrónicos SUNAT que evidencian la entrega de cuantitativa y
electrónica
bienes o la prestación de servicios. correlacional
Parcial
Eficacia de sus Cualquier organización debe perseguir el Tipo
actividades logro de sus resultados de acuerdo a las Aplicada
disposiciones que haya planificado, esto Nivel
es, de manera eficaz. descriptivo
Acciones Una propuesta de mejora que se plantea Diseño
Correctivas como consecuencia de haber estudiado No experimental
la causa correlacional de
Libros Electrónicos Es un registro obligatorio de datos corte
de ventas contables que se realiza para un período transversal
Las Revisiones tributario (mes- año), dando origen a un Población
¿Cuál es la incidencia
Determinar Cuál es
Existe la incidencia Auditoria Electrónico Electrónicas resumen y detalle de las transacciones Muestra censal
la incidencia entre entre facturas y boletas. de 10
entre la auditoria entre la auditoria
la auditoria Libros Electrónicos Compra de productos o prestación de colaboradores
electrónica y su electrónica y su
electrónica y su de compras servicios que se efectúen en el periodo. Muestra
relación con la relación con la
relación con la Es de tipo
evasión tributaria de evasión tributaria
evasión tributaria Probabilístico
la empresa de la empresa Papel de la Red de informaciones formalizadas y
de la empresa Muestreo
Laboratorio Móvil SAC Laboratorio Móvil informática como estructuradas en función de las
Laboratorio Móvil Cuestionarios y
del distrito de san SAC del distrito de soporte de los necesidades y posibilidades de la
SAC del distrito de encuestas con
Borja - 2021? san Borja - 2021 sistemas de entidad, apoyándose en un sistema de
san Borja - 2021 una escala
información evolucionado de tratamiento de datos ordinal en la
para suministrar a los distintos niveles de empresa
dirección a tiempo y fácil de usar. laboratorio móvil
La función Situación de la Hoy en día no es posible concebir la S.A.C. del
informática en informática en la empresa sin la utilización de estos distrito San
la empresa empresa medios informáticos, por lo que aparece Borja-2021
la figura del departamento de proceso de Técnica
datos como una figura habitual en el encuesta
normal desarrollo de la empresa. Instrumento
Ubicación del Actualmente la informática actúa en Cuestionario
departamento de la todos los órganos de la empresa, se validado por
informática tiende a que su ubicación sea lo más juicio de
independiente posible. expertos
Obligaciones Es un vínculo legal que existe entre un Análisis de
Impuesto
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS tributarias deudor y un acreedor tributario, en donde datos
General a la
ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS ESPECÍFICO el primero es el contribuyente y el último Programa SPSS
venta
es el Estado.
Crédito Fiscal Se conoce como crédito fiscal al saldo v.24
que una persona natural o jurídica posee Confiabilidad
Determinar la Existe la incidencia
¿Cuál es la incidencia a su favor a la hora de declarar sus fuerte
incidencia entre la entre la auditoria
entre la auditoria impuestos. Resultado de
auditoria electrónica electrónica y su
electrónica y su Detracciones Es una recaudación de un impuesto confiabilidad
y su relación en el relación en el
relación en el sobre una venta, luego pasa a una alfa CronBach
impuesto general a impuesto general a
impuesto general a la cuenta corriente para ser utilizado en de la v1 …… y
la venta de la la venta de la
venta de la empresa pago de impuestos. v2 ….. con una
empresa empresa
Laboratorio Móvil SAC Renta de tercera Es un tributo o impuesto determinado correlación …
Laboratorio Móvil Laboratorio Móvil
del distrito de san categoría anualmente y que grava la renta obtenida de …...
SAC del distrito de SAC del distrito de
Borja - 2021? por realizar actividades empresariales
san Borja - 2021 san Borja - 2021
desarrolladas por las personas naturales
y jurídicas.
Renta de Cuarta Es el ingreso que las personas naturales
categoría obtienen a partir del trabajo
Impuesto a la independiente que realicen y cumplan
¿Cuál es la incidencia Determinar la Existe la incidencia Renta con ciertas condiciones que define la
Evasión Tributaria
entre la auditoria incidencia entre la entre la auditoria Sunat.
electrónica y su auditoria electrónica electrónica y su Renta de Quinta Es toda persona natural que labora para
relación en el y su relación en el relación en el categoría un empleador, el cual fija las condiciones
impuesto a la renta de impuesto a la renta impuesto a la renta de trabajo a cambio de una
la empresa de la empresa de la empresa remuneración, la función es personal,
Laboratorio Móvil SAC Laboratorio Móvil Laboratorio Móvil intransferible y voluntaria generando
del distrito de san SAC del distrito de SAC del distrito de obligaciones y derechos para ambos.
Borja - 2021? san Borja - 2021 san Borja - 2021 Declaraciones Se basa en la presentación de
Mensuales declaraciones mensuales de IGV-Renta
dentro de la misma entidad gestora.
Declaración Jurada La declaración anual es un documento
Determinar la Existe la incidencia Anual
¿Cuál es la incidencia oficial en el que las personas físicas o
incidencia entre la entre la auditoria
entre la auditoria morales, presentan un reporte de todas
auditoria electrónica electrónica y su Declaraciones
electrónica y su las operaciones que realizaron durante el
y su relación en las relación en las y Pagos
relación en las año ante el Servicio de Administración
declaraciones y declaraciones y
declaraciones y pagos Tributaria.
pagos de la pagos de la
de la empresa Para un fácil llevado de los libros y
empresa empresa
Laboratorio Móvil SAC registros contables, la SUNAT ha
Laboratorio Móvil Laboratorio Móvil
del distrito de san PLE implementado el Sistema de libros en
SAC del distrito de SAC del distrito de
Borja - 2021? forma electrónica, generando grandes
san Borja - 2021 san Borja - 2021.
beneficios para tu negocio,
CAPITULO IV
RESULTADOS
Presentar la validación de los expertos
Tabla1
N %
Excluidoa 0 ,0
Total 20 100,0
procedimiento.
Tabla 2
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos
,702 12
auditoria electrónica aplicada en Alpha de crombach, obteniendo 0,702 de fiabilidad y evidenciando que
Tabla 3
Tabla 4
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos
,668 12
Fuente: alfa de Crombach.
Tabla 5.
Auditoria electrónica
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Válido bueno 1 5,0 5,0 5,0
pésimo 1 5,0 5,0 10,0
regular 18 90,0 90,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Figura 1: Niveles de Auditoria electrónica.
Tabla 6.
Evasión tributaria
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Válido bueno 2 10,0 10,0 10,0
pésimo 1 5,0 5,0 15,0
regular 17 85,0 85,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Cuestionario propio
Figura 2: Niveles de Evasión tributaria
Tabla 7.
Tabla 8.
Impuesto a la renta
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Válido bueno 1 5,0 5,0 5,0
pésimo 2 10,0 10,0 15,0
regular 17 85,0 85,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Figura 4: Niveles de impuesto a la renta
Tabla 9.
Declaraciones y pagos
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Válido bueno 1 5,0 5,0 5,0
pésimo 1 5,0 5,0 10,0
regular 18 90,0 90,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Cuestionario propio
H1: Cuál es la incidencia entre la auditoria electrónica y su relación con la evasión tributaria de la
empresa Laboratorio Móvil SAC del distrito de san Borja – 2021
Tabla 10. Nivel de correlación y significancia de auditoria electrónica y su relación con la evasión
tributaria.
Correlaciones
V1 Auditoria V2 Evasión
Electrónica Tributaria
V1 Auditoria Electrónica Correlación de Pearson 1 ,137
Sig. (bilateral) ,564
N 20 20
V2 Evasión Tributaria Correlación de Pearson ,137 1
Sig. (bilateral) ,564
N 20 20
Correlación es significativa en el nivel 0,05(2colas).
En la tabla 10, se observa la relación entre las variables determinada por el Rho de Spearman ρ=
0.137, lo cual significa que existe una correlación moderada entre las variables, frente al p = 0.564 <
0.05, por lo tanto, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna: Existe relación entre la
auditoria electrónica y su relación a evasión tributaria moderada en la empresa laboratorio móvil
SAC.2021
Correlaciones
En la tabla 11, se observa la relación entre las variables determinada por el Rho de Spearman ρ=
0.290, lo cual significa que existe una correlación moderada entre las variables, frente al p = 0.215 <
0.05, por lo tanto, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna: Existe relación entre la
auditoria electrónica y su relación con impuesto general a las ventas en la empresa laboratorio móvil
SAC.2021
Tabla 12. Nivel de correlación y significancia de auditoria electrónica y su relación con impuesto a la
renta.
Correlaciones
V1 Auditoria D2: Impuesto a la
Electrónica renta
V1 Auditoria Electrónica Correlación de Pearson 1 ,127
Sig. (bilateral) ,595
N 20 20
D2: Impuesto a la renta Correlación de Pearson ,127 1
Sig. (bilateral) ,595
N 20 20
Correlación es significativa en el nivel 0,05(2colas).
En la tabla 12, se observa la relación entre las variables determinada por el Rho de Spearman ρ=
0.127, lo cual significa que existe una correlación mínima entre las variables, frente al p = 0.595 < 0.05,
por lo tanto, se rechaza la hipótesis alterna y se acepta la hipótesis nula: No existe relación entre la
auditoria electrónica y su relación con impuesto a la renta en la empresa laboratorio móvil SAC.2021.
H3: Cuál es la incidencia entre la auditoria electrónica y su relación en las declaraciones y pagos
de la empresa Laboratorio Móvil SAC del distrito de san Borja - 2021
Tabla 13. Nivel de correlación y significancia de auditoria electrónica y su relación con Declaraciones y
pagos.
Correlaciones
En la tabla 13, se observa la relación entre las variables determinada por el Rho de Spearman ρ=
0.-126, lo cual significa que existe una correlación mínima entre las variables, frente al p = 0.596 < 0.05,
por lo tanto, se rechaza la hipótesis alterna y se acepta la hipótesis nula: No existe relación entre la
auditoria electrónica y su relación con declaraciones y pagos en la empresa laboratorio móvil
SAC.2021.
CAPITULO V
DISCUSION
Se puede mencionar que en esta investigación de auditoria electrónica y su relación con
evasión tributaria, basándonos en las respuestas recabadas en la muestra se ha determinado
que efectivamente la información del contribuyente está siendo vulnerados por parte del ente
revisor no maneja la privacidad, así como menciona Ugalde (2018), en su tesis titulada. La
auditoría tributaria por sistemas electrónicos frente a los derechos de los contribuyentes:
un estudio comparado en América Latina como objetivo del estudio comparar las auditorias
electrónicas aplicadas en toda América Latina dicho estudio buscar mejorar los conflictos ocultos
más complejo frente a la vulneración de los derechos de los contribuyentes, encontrándose en
este estudio la asimetría de la normativa para la aplicación de la autoría electrónica. Esto es en
comparación en el plano internacional.
Segundo: Se propone que debe de formalizar a sus trabajadores en planilla todaves que
actualmente estan labaorando con recibo de honorarios ante cualquier percanse que
pueda tener la empresa con el ente regulador para asi evitar futuras demandas por parte
de los trabajadores.
Cuarta: Se invita a la empresa laboratorio móvil SAC.2021 que levante las observaciones
alcanzadas en relaciones a la revisión electrónica realizada para que tenga en regla su
documentación ante cualquier revisión futura que pueda tener y así salvaguarda la
economía de la empresa ante cualquier multa que le puedan imponer por parte de las
entidades revisoras.
REFERENCIAS
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comerciantes del mercado Familias Unidas de San Juan Miraflores en el año 2018.
Aranzabal, C. A. (24 de 08 de 2020). Las auditorias masivas del SAT son aplicadas en 2020 al doble
del año anterior. Obtenido de https://coelabogados.mx/noticias/las-auditorias-masivas-del-sat-
son-aplicadas-en-2020-al-doble-del-ano-anterior/
Bustamante, C. (2020). Manual tributaria. San Borja: Editorial los andes SA.
Diaz Garro, M. A. (2017). Auditoria Tributaria Herramienta para prevencion de Evasion Tributaria en
empresa comercial Sport Center Shoes SAC en la provincia de Lima 2017. Lima Peru:
Universidad Nacional Jose Faustino Sanchez Carrion .
Piattini, M. G., & Del Peso, E. (2019). Auditoria Informatica un Enfoque Práctico. Madrid España:
Alfaomega Ra-Ma.
Tassara, L. (2017). Características de los sistemas de emisión electrónica establecidos por la SUNAT.
Blog Peru, https://www.bdo.com.pe/es-pe/blogs/blog-bdo-peru/febrero-2017/caracteristicas-de-
los-sistemas-de-emision-electro.
Tributos, C. d. (28 de 08 de 2020). sunat.gob.pe. Obtenido de
https://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.html:
https://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.html
Ugalde, A. F. (2018). La auditoría tributaria por sistemas electrónicos frente a los derechos de los
contribuyentes: un estudio comparado en América Latina. Chile: scielo.
Instrumento de investigación
INSTRUMENTO DE MEDICIÓN
Las opiniones de todos los encuestados serán el sustento de la tesis para optar el
grado de Contador Público; nunca se comunicarán los datos individuales a terceros.
1=Nunca
2=Casi nunca
3=A veces
4=Casi siempre
5=Siempre
N° PREGUNTAS 1 2 3 4 1
Anexo 3