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Cuestionario de 1ra Prueba tributario

derecho tributario (Universidad La República)

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Cedulario Primera Prueba Derecho Tributario

1- Defina el Derecho tributario.

El Derecho tributario es la rama del Derecho que trata las normas
obligatorias y coactivas que regulan los Derechos y obligaciones de las personas
respecto a la materia tributaria
2- ¿Por qué es una rama autónoma del Derecho?
Porque tiene una autoridad propia, tiene autonomía normativa, procesal y
jurisdiccional.
3- ¿Qué es el Derecho Tributario Material?
Es aquel que abarca o que atiende el estudio de las normas jurídicas en las
cuales se desarrolla la relación jurídico tributaria. (Contenido normativo)
4- ¿Qué es el Derecho Tributario Formal?
Es aquel que abarca el contenido concreto de la relación jurídico tributaria.
5- Nombre y explique las fuentes del Derecho Tributario.
La Ley, la Constitución Política de la República, circulares, reglamentos de
Servicio de Impuestos Internos, la costumbre, la jurisprudencia tanto jurídica como
administrativa, la doctrina, tratados internacionales.
6- Ámbitos de aplicación del Código Tributario.
Es el que está definido en el artículo Primero y que determina que el Código
Tributario se va a aplicar exclusivamente a las materias de Tributación Fiscal
Interna, vale decir, dentro del territorio nacional, dentro de sus límites, dentro de
sus fronteras. A menos que haya un tratado internacional que regule los tratados
de doble tributación.
7- Explique la entrada en vigencia de las leyes tributarias artículo 3.
Comienzan a regir desde el día primero del mes siguientes al de su
publicación.
8- Explique el reconocimiento de buena fe de los contribuyentes del
artículo 4° bis.
El servicio tiene la obligación de reconocer la buena fe de los
contribuyentes. La buena fe supone reconocer los efectos que se desprendan de
los actos o negocios jurídicos, según la forma en que estos se hayan celebrado
por los contribuyentes. El servicio no considera la buena fe cuando exista elusión
de los hechos imponibles establecidos en las disposiciones legales tributarias
correspondientes.

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9- Clasifique los impuestos.

Los Impuestos Directos e Indirectos.
Impuestos Directos: Son los de difícil traslación (Existe un sujeto pasivo que
es obligado al pago según la Ley). El Impuesto a la Renta que graban las
utilidades, ganancias del patrimonio.
Los Impuestos Indirectos: Son lo de fácil traslación (Existe un Contribuyente
obligado al pago según la Ley). I.V.A. Impuesto a las Ventas y Servicios que
graban las ventas y los servicios.

Los Impuestos Reales y Personales

Impuestos Reales: Graban una determinada renta o patrimonio en forma
objetiva, sin consideraciones de tipo personal o particular al momento de
determinar la tasa tributaria.
. Los Impuestos Personales: Graban una determinada renta o patrimonio
considerando ciertas situaciones personales al momento de determinar la tasa
tributaria.

Los Impuestos Externos e Internos

Los Impuestos Externos: Son aquellos que se establecen en relación al
tráfico internacional de los bienes como el Impuesto Adicional I.A.
Los Impuestos Internos: Son aquellos que graban rentas, Patrimonios y en
general toda la circulación de bienes que se encuentran situados dentro del país.

De Sumas Fijas, Proporcionales y Progresivos

Impuestos de Sumas Fijas: Son aquellos que están constituidos por una
cantidad de dinero que permanece inamovible.
Impuestos Proporcionales: Es aquel gravamen que está determinado por un
porcentaje que permanece fijo, cualquiera sea la base imponible.
Impuestos Progresivos: Es aquel gravamen que está determinado por una
tasa que aumenta a medida que aumenta la base imponible.

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10- En qué ley está regulado el Código Tributario.

El Código Tributario se encuentra regulado en el Decreto Ley N° 830 de
fecha 31 de diciembre del año 1974.

11- Explique la Prescripción Tributaria. (Artículo 200)

Se encuentra regulado en el artículo N° 200 del Código tributario y es el
plazo de caducidad que tiene el Servicio de Impuestos Internos para fiscalizar con
el objeto que no se produzcan situaciones de incertidumbre que permanezcan
indefinidamente en el tiempo. Hay 2 tipos de prescripción, la ordinaria (3 años) y la
extraordinaria (6 años) contabilizados desde la fecha de cumplimiento de la
obligación tributaria, vale decir, de la fecha de vencimiento del pago.

12- Nombre y explique los requisitos para la prescripción tributaria

extraordinaria.
El plazo para la prescripción extraordinaria es de 6 años y solo tiene lugar
cuando no se hubiere presentado la declaración de impuestos o cuando la
declaración presentada fuere maliciosamente falsa.
13- Nombre las facultades del Director Nacional del Servicio de Impuestos
Internos.
El Director es el Jefe Superior del Servicio; será nombrado por el
Presidente de la República, siendo de su exclusiva confianza y le corresponde:
- Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas,
impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de
los impuestos.
- Absolver las consultas que sobre la aplicación e interpretación de las
normas tributarias le formulen los funcionarios del Servicio, por conducto
regular, o las autoridades y, en general, toda otra persona.
- Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios
para resolver determinadas materias o para hacer uso de algunas de sus
atribuciones actuando "Por orden del Director”.
- Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de
resoluciones o disposiciones.
- Disponer la colocación de afiches, carteles y letreros alusivos a impuestos o
a cumplimiento tributario, en locales y establecimientos de servicios
públicos e industriales y comerciales.
- Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de otros
países para los efectos de determinar la tributación que afecte a
determinados contribuyentes.

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- Conocer del recurso jerárquico, el que para efectos tributarios procederá en

contra de lo resuelto en el recurso de reposición administrativa establecido
en el artículo 123 bis y sólo podrá fundarse en la existencia de un vicio o
error de derecho al aplicar las normas o instrucciones impartidas por el
Director o de las leyes tributarias, cuando el vicio o error incida
sustancialmente en la decisión recurrida.
- Implementar, de acuerdo con las políticas que fije el Ministerio de Hacienda
mediante decreto, todas las medidas tendientes a fomentar y promover el
uso de documentos tributarios y el empleo de medios tecnológicos.

14- Nombre las facultades del Director Regional del Servicio de Impuestos
Internos.
Los Directores Regionales son las autoridades máximas del servicio dentro
de los límites de sus respectivas jurisdicciones territoriales y dependen
directamente del Director Nacional del Servicio de Impuestos Internos y les
corresponde:
- Absolver las consultas sobre la aplicación e interpretación de las normas
tributarias, las que serán tramitadas conforme a las mismas reglas a que se
refiere el número 2, letra A, inciso segundo del presente artículo.
- Solicitar la aplicación de apremios y pedir su renovación, en los casos a que
se refiere el Título I del Libro Segundo.
- Aplicar, rebajar, suspender o condonar las sanciones administrativas fijas o
variables.
- Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago
de los impuestos, en los casos expresamente autorizados por la ley
ciñéndose estrictamente a las políticas de condonación fijadas conforme al
artículo 207.
- Resolver administrativamente todos los asuntos de carácter tributario que
se promuevan, incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los vicios o
errores manifiestos en que se haya incurrido en las resoluciones,
liquidaciones o giros de impuestos.
- Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas por los
Tribunales Tributarios y Aduaneros, que incidan en materias de su
competencia.
- Autorizar a otros funcionarios para resolver determinadas materias, aun las
de su exclusiva competencia, o para hacer uso de las facultades que le
confiere el Estatuto Orgánico del Servicio, actuando por "orden del Director
Regional", y encargarles, de acuerdo con las leyes y reglamentos, el
cumplimiento de otras funciones u obligaciones.
- Ordenar a petición de los contribuyentes que se imputen al pago de sus
impuestos o contribuciones de cualquiera especie las cantidades que les
deban ser devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido por

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ellos. La resolución que se dicte se remitirá a la Contraloría General de la

República para su toma de razón.
- Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a lo dispuesto
en los números 5° y 6° de la presente letra, la devolución y pago de las
sumas solucionadas indebidamente o en exceso a título de impuestos,
reajustes, intereses, sanciones o costas.
- Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de
resoluciones o disposiciones de orden general o particular.

15- Defina renta.

La renta es un impuesto de carácter directo que graba el patrimonio;
utilidades, ganancias o servicios y es de pago anual.

16- Defina impuesto a las ventas y servicios o llamado también IVA.

El Impuesto a las Ventas y Servicios llamado también IVA es un impuesto
de carácter indirecto que graba las ventas y servicios y es de pago mensual.

17- Que significa o explique que es un impuesto indirecto.

El impuesto indirecto es aquel de fácil traslación, porque existe un
contribuyente obligado al pago según la ley, éste contribuyente es un
contribuyente de Derecho y existe otra persona distinta que es quien soporta en su
patrimonio el gravamen, el contribuyente de hecho.

18- Explique las facultades del Presidente de la República en materia de

impuestos.
El Presidente de la República tiene la facultad a través de la potestad
reglamentaria para dictar normas, como, por ejemplo, reglamento ley del
Impuestos a las Ventas y Servicios o Reglamento de la ley de Renta. También
tiene la facultad de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos.

19- Explique la diferencia entre Tasas e Impuestos.

Los dos son tributos, pero tienen un funcionamiento distinto: en las Tasas,
cuándo la persona paga la tasa de inmediato recibe la contraprestación, es decir
se sabe en qué se está utilizando, porque de inmediato tengo la entrega del
beneficio por la cancelación de ese pago, por ejemplo al pagar un peaje y así
utilizar la carretera, en cambio en los impuestos, independiente de cuál sea, éste

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va a dar a las arcas del Estado sin que se sepa en qué o como será utilizado lo
recaudado.

20- Defina contribuyente conforme al Código Tributario (artículo 8°).

Las personas naturales y jurídicas, o los administradores y tenedores de
bienes ajenos afectados por impuestos.

21- Defina representante conforme al Código Tributario (artículo 8°).

Los Representantes son los guardadores, mandatarios, administradores,
interventores, síndicos, liquidadores y cualquiera persona natural o jurídica que
obre por cuenta o en beneficio de otra persona natural o jurídica.

22- Defina residente conforme al Código Tributario (artículo 8°).

Según el código, residente es toda persona que permanezca en Chile, en
forma ininterrumpida o no, por un período o períodos que en total excedan de 183
días, dentro de un lapso cualquiera de doce meses.

23- Explique la comparecencia y representación ante el Servicio de

Impuestos Internos conforme al artículo 9° del Código Tributario.
Toda persona natural o jurídica que actúe por cuenta de un contribuyente,
deberá acreditar su representación. El mandato no tendrá otra formalidad que la
de constar por escrito. La persona que actúe ante el Servicio como administrador,
representante o mandatario del contribuyente, se entenderá autorizada para ser
notificada a nombre de éste mientras no haya constancia de la extinción del título
de la representación mediante aviso dado conforme con el artículo 68.

24- Explique las actuaciones del servicio en cuanto a días y horas hábiles,
artículo 10 del código tributario.
Las actuaciones del Servicio deberán practicarse en días y horas hábiles.
Para los fines de lo dispuesto en este inciso, se entenderá que son días
hábiles los no feriados y horas hábiles, las que median entre las ocho y las veinte
horas.

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25- Qué significa el poder tributario.

Es la potestad del Estado para establecer tributos con respecto a personas
o bienes que se encuentran en su jurisdicción.

26- Nombre y explique las características del poder tributario.

Poder tributario o potestad tributaria, se entiende como la facultad de
instituir impuestos y tasas, como también deberes y prohibiciones de naturaleza
tributaria. Esta potestad tributaria puede ser originaria o delegada, por ejemplo, en
el Servicio de Impuestos Internos. Y al igual que las leyes es abstracta,
permanente, irrenunciable.

27- Explique en qué consisten las notificaciones que el Servicio de

Impuestos Internos debe practicar.
Todas las notificaciones que el Servicio deba practicar se hará
personalmente, por cédula o por carta certificada dirigida al domicilio del
interesado, salvo que una disposición expresa ordene otra forma de notificación o
que el interesado solicite para sí ser notificado por correo electrónico.

28- Nombre y explique los tipos de notificaciones del Servicio de

Impuestos Internos.
Por cédula: Conforme a lo dispuesto en el artículo 12, debe hacerse por
funcionario del Servicio de Impuestos Internos, entregando en el domicilio del
notificado a cualquier persona adulta que se encuentre en él.
Por carta certificada: Podrá ser entregada por el funcionario de correos que
corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquier persona adulta que se
encuentre en él, debiendo ésta firmar el recibo respectivo. No obstante, si existe
domicilio postal, la carta certificada deberá ser remitida a la casilla o apartado
postal que el contribuyente haya fijado como tal.
Correo electrónico: En éste último caso, la notificación se entenderá
efectuada en la fecha del envío del correo electrónico, certificada por un ministro
de fe.

29- Nombre y explique los principios tributarios.

Se dividen en principios formales y principios materiales.
Principios Formales:

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Principio de legalidad: El cual se puede traducir a la máxima de “no hay

tributo sin ley”, es decir, para que exista un tributo debe existir una ley que lo
establezca.

Principios Materiales:
Principios de generalidad: Según este principio todos los habitantes del
Estado deben pagar impuestos.

Principios de igualdad: Esta igualdad es de los habitantes ante los

impuestos. Se traduce en que todos somos potenciales contribuyentes de
impuestos. Y se subclasifica en:
a) Principio de Capacidad Tributaria: Este debe atenderse a la aptitud económica
de los contribuyentes para soportar la carga del impuesto.
b) Principio de Progresividad: Funciona de la siguiente forma, “Quién más tiene,
más debe aportar a la causa común” y esta progresión tiene que tener un límite.
c) Principio de no Confiscatoriedad: Es el límite de los impuestos.

30- Nombre y explique las fuentes del Derecho tributario.

Existen las Fuentes Formales y las Fuentes Materiales.
Fuentes Formales:
Constitución de la República: Establece los Principios fundamentales.
Ley: Es la norma tributaria por excelencia.
Tratados Internacionales: Constituyen parte del Derecho tributario desde dos
puntos de vista:
a) Límite a la Potestad Tributaria.
b) Como reguladores de la doble tributación.
Los Reglamentos: La Potestad Reglamentaria del Presidente de la República,
reglamento de la Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios, Reglamento de la Ley
de Renta.
Las Resoluciones del Servicio de Impuestos Internos: Son dictadas por el Servicio
De Impuestos Internos en caso de sus facultades normativas.

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Fuentes Materiales:
Jurisdiccional o Judicial: Proviene de los Tribunales Tributarios y Aduaneros.
Administrativa: Es aquella que se refleja en la facultad que se materializa en los
oficios y los dictámenes.
La Doctrina de los autores: El estudio de los Derechos Tributarios, permite fijar las
defensas en materia tributaria.

31- Explique el proceso de citación del contribuyente del artículo 63.

El jefe de la Oficina respectiva del Servicio podrá citar al contribuyente para
que, dentro del plazo de un mes, presente una declaración o rectifique, aclare,
amplíe o confirme la anterior.

32- Expliquen qué consiste el delito del artículo 97 N°4, o también se los
podría preguntar como explique que es una factura falsa y una factura
ideológicamente falsa.
Una Factura Falsa es un documento alterado para defraudar al Servicio de
Impuestos Internos y se aplicará la pena mayor al delito más grave y una Factura
Ideológicamente Falsa es cuando alguien entrega una factura sin haber prestado
el servicio, será sancionado con la pena de presidio menor en sus grados medio a
máximo y con una multa de hasta 40 Unidades Tributarias Anuales.

33- Explique que son las notificaciones por aviso postal simple.
Son notificaciones que el Servicio de Impuestos Internos debe practicar a
través de carta certificada, la cual puede ser entregada por el funcionario de
correos que corresponda.

34- Explique las notificaciones por página web.

El Servicio podrá notificar a través de su página web al contribuyente que
no concurra o no fuere habido en el domicilio o domicilios declarados, cuando, en
un mismo proceso de fiscalización, se hayan efectuado al menos dos intentos de
notificación sin resultado, hecho que certificará el ministro de fe correspondiente.

35- Explique las notificaciones por correo electrónico.

Podrán efectuarse en días y horas inhábiles, entendiéndose efectuadas

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para estos efectos en la fecha del envío mismo, certificada por un ministro de fe.

36- Explique la notificación por carta certificada y desde cuando y como

se contabilizan los plazos.
En las notificaciones por carta certificada, los plazos empezarán a correr
tres días después de su envío.

37- Explique la función de la tesorería general de la república.

Es la encargada de recaudar los tributos y demás entradas fiscales, y las de
otros servicios públicos, como, asimismo, conservar y custodiar los fondos
recaudados, las especies valoradas y demás valores a cargo del Servicio.

38- Explique de quién es la facultad de fiscalizar los impuestos.

El Servicio de Impuestos Internos está autorizado por ley para examinar las
declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos de
prescripción que tiene, y revisar cualquier deficiencia en su declaración, para
liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar.

39- Explique de quién es la facultad de cobro de los impuestos.

La Tesorería General de la República es el órgano encargado de recibir el
pago de los impuestos y otros ingresos. Pero no solo eso, sino que cobrar judicial
y extrajudicialmente las sumas adeudadas.

40- Explique qué entiende por días hábiles, que se entiende por horas
hábiles.
Los días hábiles son los no feriados y las horas hábiles son las que median
entre las ocho y las veinte horas. Artículo 10 del Código Tributario.

41- Nombre los Derechos del contribuyente, artículo 8° bis.

1.- El ser informado sobre el ejercicio de sus derechos, el que se facilite
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
2.- El ser atendido en forma cortés, diligente y oportuna, con el debido
respeto y consideración.

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3.- Obtener en forma completa y oportuna las devoluciones a que tenga

derecho conforme a las Leyes Tributarias, debidamente actualizadas.
4.- Que las actuaciones del Servicio, constituyan o no actuaciones o
procedimientos de fiscalización:
a) Indiquen con precisión las razones que motivan la actuación que corresponda.
b) Se entregue información clara, sobre el alcance y contenido de la actuación.
c) Se informe la naturaleza y materia a revisar y el plazo para interponer
alegaciones o recursos. Todo contribuyente tendrá derecho a que se certifique,
previa solicitud, el plazo de prescripción que resulte aplicable.
d) Se informe a todo contribuyente, en cualquier momento y por un medio
expedito, de su situación tributaria y el estado de tramitación de un procedimiento
en que es parte.
e) Se admita la acreditación de los actos, contratos u operaciones celebrados en
Chile o en el extranjero con los antecedentes que correspondan a la naturaleza
jurídica de los mismos y al lugar donde fueron otorgados, sin que pueda solicitarse
la acreditación de actos o contratos exigiendo formalidades o solemnidades que
no estén establecidas en la ley..
f) Se notifique, al término de la actuación de que se trate, certificándose que no
existen gestiones pendientes respecto de la materia y por el período revisado o
que se haya fiscalizado.
5.- Que el Servicio no vuelva a iniciar un nuevo procedimiento de
fiscalización, ni en el mismo ejercicio ni en los periodos siguientes, respecto de
partidas o hechos que ya han sido objeto de un procedimiento de fiscalización.
6.- El ser informado acerca de los funcionarios del Servicio bajo cuya
responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga la condición de interesado.
7.- Obtener copias en formato electrónico, o certificaciones de las
actuaciones realizadas o de los documentos presentados en los procedimientos,
en los términos previstos en la ley.
8.- Eximirse de aportar documentos que no correspondan al
procedimiento o que ya se encuentren acompañados al Servicio y a obtener, una
vez finalizado el procedimiento respectivo, la devolución de los documentos
originales aportados..
9.- Que en los actos de fiscalización se respete la vida privada y se
protejan los datos personales en conformidad con la ley; y que las declaraciones
impositivas, salvo los casos de excepción legal, tengan carácter reservado, en los
términos previstos por este Código.

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10.- Que las actuaciones del Servicio se lleven a cabo sin dilaciones,
requerimientos o esperas innecesarias, y en la forma menos costosa para el
contribuyente, certificada que sea, por parte del funcionario a cargo, la recepción
de todos los antecedentes solicitados y en cuanto no signifique el incumplimiento
de las disposiciones tributarias..
11.- Ejercer los recursos e iniciar los procedimientos que correspondan,
personalmente o representados; a formular alegaciones y presentar antecedentes
dentro de los plazos previstos en la ley y que tales antecedentes sean
incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente considerados por el
funcionario competente.
12.- Plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas
sobre las actuaciones del Servicio en que tenga interés o que le afecten.
13.- Tener certeza de que los efectos tributarios de sus actos o contratos
son aquellos previstos por la ley, sin perjuicio del ejercicio de las facultades de
fiscalización que corresponda de acuerdo con la ley.
14.- Que las actuaciones del Servicio no afecten el normal desarrollo de
las operaciones o actividades económicas, salvo en los casos previstos por la ley.
15.- El ser notificado de cualquier restricción de informar los actos y
modificaciones a que aluden los artículos 68 y 69, u otras acciones que afecten el
ciclo de vida del contribuyente, la posibilidad de informar modificaciones de otra
índole o realizar cualquier clase de actuaciones ante el Servicio.
16.- El ser informado de toda clase de anotaciones que le practique el
Servicio.
17.- Llevar a cabo las rectificaciones que sean necesarias, salvo en los
casos establecidos en la ley y sin perjuicio de las sanciones que correspondan
conforme a la ley.
18.- Que, para todos los efectos legales y cualquiera sea el caso, se
respeten los plazos de prescripción o caducidad tributaria establecidos en la ley.
19.- Que se presuma que el contribuyente actúa de buena fe.

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