PRÁCTICA # 8

Asientos para una disolución y

liquidación

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 2
Asientos de cierre en los libros de Alta S.A.
31-05-2017 Marco B. liquidador 290.000
Estimación para incobrables 4.000
Depreciación acumulada- mobiliario 80.000
Bancos 49.000
Cuentas por cobrar 75.000
Mobiliario 250.000
Asiento de traspaso de activos al liquidador
--------------- * ---------------
31-05-2017 Cuentas por pagar 45.000
Gastos acumulados por pagar 15.000
Capital social 200.000
Reserva legal 40.000
Utilidades Retenidas 10.000
Marco B. liquidador 290.000
Asiento de traspaso de pasivos y patrimonio al liquidador
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 3
Asiento de apertura en los libros del liquidador
31-05-2017 Bancos 49.000
Cuentas por cobrar 71.000
Mobiliario 170.000
Utilidades Retenidas 10.000
Cuentas por pagar 45.000
Gastos acumulados por pagar 15.000
Capital social 200.000
Reserva legal 40.000
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 4
Asiento de realización de activos y pasivos
30-09-2017 Bancos 65.000
Pérdidas y ganancias en liquidación 6.000
Cuentas por cobrar 71.000
Asiento de cobro de las cuentas por cobrar
--------------- * ---------------
30-09-2017 Bancos 185.000
Pérdidas y ganancias en liquidación 15.000
Mobiliario 170.000
Asiento de la venta del mobiliario
--------------- * ---------------
30-09-2017 Cuentas por pagar 45.000
Pérdidas y ganancias en liquidación 3.000
Bancos 42.000
Asiento de pago a proveedores
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 5
Asiento de realización de activos y pasivos
30-09-2017 Gastos acumulados por pagar 15.000
Bancos 15.000
Asiento de pago de gastos acumulados
--------------- * ---------------
Cálculo de los honorarios del liquidador
Cuentas por cobrar 65.000
Mobiliario 185.000
Total de valor de realización 250.000
Honorarios 5%
Total honorarios 12.500
Gastos adicionales de operación 55.000
Total 67.500

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 6
Asiento de realización de activos y pasivos
30-09-2017 Pérdidas y ganancias en liquidación 67.500
Bancos 67.500
Asiento de pago de los honorarios del liquidador
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 7
Estado del resultado de liquidación
Alta S.A. en liquidación
Estado del resultado de la liquidación
Al 30-09-2017
Activo
Bancos 174.500
Total Activo 174.500
Patrimonio
Capital social 200.000
Reserva legal 40.000
Utilidades Retenidas (10.000)
Pérdidas y ganancias en liquidación (55.500)
Total Patrimonio 174.500

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 8
Detalle de la liquidación por socio:
Devolución
# acciones por acción Total
Erick M. 6.000 8,725 52.350,00
Pedro J. 6.500 8,725 56.712,50
Carlos V. 7.500 8,725 65.437,50
Total 20.000 174.500,00

Para determinar la liquidación por acción

se divide el total de efectivo entre el número
de acciones así:
¢174.500 / 20.000 acciones = ¢8,725 por acc.
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 9
Asientos de cierre y pago a socios
30-09-2017 Capital social 55.500
Pérdidas y ganancias en liquidación 55.500
Cierre de Pérdidas y ganancias en liquidación
--------------- * ---------------
30-09-2017 Reserva legal 40.000
Utilidades Retenidas 10.000
Capital social 30.000
Cierre de las demás cuentas de patrimonio
--------------- * ---------------
30-09-2017 Capital social 174.500
Bancos 174.500
Cierre del capital social y pago a los socios
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 PRÁCTICA # 9
Asientos para una quiebra

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 11
Asientos de cierre en los libros de Elegancia S.A.
02-05-2017 Alberto T. curador 4.988.400
Estimación para incobrables 3.000
Depreciación acumulada- edificio 180.000
Depreciación acumulada- mobiliario 438.000
Bancos 50.400
Cuentas por cobrar 85.000
Inventario 124.000
Terreno 500.000
Edificio 3.500.000
Mobiliario 1.350.000
Asiento de traspaso de activos al liquidador
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 12
Asientos de cierre en los libros de Elegancia S.A.
02-05-2017 Cuentas por pagar 98.000
Documentos por pagar C.P. 150.000
Gastos acumulados por pagar 25.000
Hipotecas por pagar 6.000.000
Capital social 2.000.000
Reserva legal 400.000
Utilidades Retenidas 3.684.600
Alberto T. curador 4.988.400
Traspaso de pasivos y patrimonio al liquidador
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 13
Asiento de apertura en los libros del liquidador
02-05-2017 Bancos 50.400
Cuentas por cobrar 82.000
Inventario 124.000
Terreno 500.000
Edificio 3.320.000
Mobiliario 912.000
Utilidades Retenidas 3.684.600
Cuentas por pagar 98.000
Documentos por pagar C.P. 150.000
Gastos acumulados por pagar 25.000
Hipotecas por pagar 6.000.000
Capital social 2.000.000
Reserva legal 400.000
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 14
Asientos de rectificación en libros del liquidador
02-05-2017 Rectificación de cuentas por quiebra 12.000
Cuentas por cobrar 12.000
Asiento para rectificar las cuentas por cobrar
--------------- * ---------------
02-05-2017 Inventario 16.000
Rectificación de cuentas por quiebra 16.000
Asiento para rectificar el inventario
--------------- * ---------------
02-05-2017 Terreno 1.000.000
Rectificación de cuentas por quiebra 1.000.000
Asiento para rectificar el terreno
--------------- * ---------------
02-05-2017 Rectificación de cuentas por quiebra 62.000
Mobiliario 62.000
Asiento para rectificar el mobiliario
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 15
Asientos de rectificación en libros del liquidador
02-05-2017 Rectificación de cuentas por quiebra 13.000
Gastos acumulados por pagar 13.000
Asiento para rectificar los gastos acumulados
--------------- * ---------------
02-05-2017 Rectificación de cuentas por quiebra 7.000
Cuentas por pagar 7.000
Asiento para rectificar las cuents por pagar
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 16
Asientos de realización de activos y pasivos
30-09-2017 Bancos 72.000
Pérdidas y ganancias en quiebra 2.000
Cuentas por cobrar 70.000
Asiento de cobro de las cuentas por cobrar
--------------- * ---------------
Detalle del efectivo por la realización de los
demás activos :
Valor Valor de
Activo ajustado venta
Inventario 140.000 140.000
Terreno 1.500.000 1.500.000
Edificio 3.320.000 3.320.000
Mobiliario 850.000 845.000
5.810.000 5.805.000
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 17
Asientos de realización de activos y pasivos
30-09-2017 Bancos 5.805.000
Pérdidas y ganancias en quiebra 5.000
Inventario 140.000
Terreno 1.500.000
Edificio 3.320.000
Mobiliario 850.000
Asiento de la venta del resto de activos
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 18
Detalle de los honorarios del liquidador :
Cuentas por cobrar 72.000
Inventario 140.000
Terreno 1.500.000
Edificio 3.320.000
Mobiliario 845.000
Total de valor de realización 5.877.000
Honorarios 5%
Total honorarios 293.850
Gastos adicionales 26.150
Total 320.000

Asientos de realización de activos y pasivos

30-09-2017 Pérdidas y ganancias en quiebra 320.000
Bancos 320.000
Asiento de pago de los honorarios del liquidador
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 19
Asientos de realización de activos y pasivos
Valor hipoteca 6.000.000
Pago 4.579.000 (4.820.000 * 95% )
Saldo 1.421.000
30-09-2017 Hipotecas por pagar 4.579.000
Bancos 4.579.000
Asiento de pago de la hipoteca
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 20
Estado de situación financiera después del pago
a los pasivos con privilegio.
Elegancia S.A. en quiebra
Estado de situación financiera después del pago de la hipoteca
Al 30-09-2017
Activo
Bancos 1.028.400
Total Activo 1.028.400
Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Cuentas por pagar 105.000
Documentos por pagar C.P. 150.000
Gastos acumulados por pagar 38.000
Hipotecas por pagar 1.421.000
Total Pasivo
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
1.714.000
 21
Estado de situación financiera después del pago
a los pasivos con privilegio.
Patrimonio
Capital social 2.000.000
Reserva legal 400.000
Utilidades Retenidas (3.684.600)
Rectificación de cuentas por quiebra 922.000
Pérdidas y ganancias en quiebra (323.000)
Total Patrimonio (685.600)
Total Pasivo y Patrimonio 1.028.400

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 22
Determinación del prorrateo a la masa común
Total de efectivo 1.028.400
Total de deudas 1.714.000
Factor de distribución 0,60
Monto a pagar a los acreedores de la masa:
Cuentas por pagar 63.000
Documentos por pagar C.P. 90.000
Gastos acumulados por pagar 22.800
Hipotecas por pagar 852.600
Total a pagar 1.028.400
Con base el factor de distribución de 0,60, se multiplica
por cada uno de los pasivos de la masa común y se
obtiene el monto a cancelar a cada uno. Por ejemplo las
cuentas por pagar son de ¢105.000 * 0,60 = ¢63.000.
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 23
Asientos de cancelación de pasivos y cierre de libros
30-09-2017 Cuentas por pagar 105.000
Documentos por pagar C.P. 150.000
Gastos acumulados por pagar 38.000
Hipotecas por pagar 1.421.000
Pérdidas y ganancias en quiebra 685.600
Bancos 1.028.400
Asiento de pago a los acreedores
--------------- * ---------------
30-09-2017 Pérdidas y ganancias en quiebra 362.600
Capital social 362.600
Cierre de la cuenta de Pérdidas y ganancias en quiebra
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 24
Asientos de cancelación de pasivos y cierre de libros
30-09-2017 Reserva legal 400.000
Rectificación de cuentas por quiebra 922.000
Capital social 2.362.600
Utilidades Retenidas 3.684.600
Cierre de las demás cuentas de patrimonio
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.