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NIA 230-Documentación de Auditoría. Lo Que Todo Auditor Debe Conocer
NIA 230-Documentación de Auditoría. Lo Que Todo Auditor Debe Conocer
• Comprobantes de contabilidad y
soportes (facturas, contratos, recibos
Interna
de caja, egresos)
• Información estadística
gubernamental, gremial o sectorial Externa
• Investigaciones periodísticas o de
instituciones especializadas Externa
Toda esta documentación, una vez ha sido analizada y verificada a través de las técnicas de
auditoría, se concluye si aporta evidencia de auditoría, es decir si es útil, se convierte en un
“papel de trabajo” y en adelante servirá de soporte para sustentar la opinión de auditoría y los
informes a la dirección de la Compañía y a los niveles de gobierno corporativo que
corresponda.
Es en este punto donde el auditor debe sacar a flote toda su experticia y maniobra de acuerdo
con las circunstancias, para a través de otros procedimientos llegar a similares conclusiones y
debe documentar y justificar las razones que lo llevaron a ir en ese camino.
En estos casos, el auditor puede hacer uso de todos los recursos asignados, acceso a la
gerencia, a expertos, a demás miembros de mayor experiencia en el equipo de auditoría, o a
otros profesionales dentro de la Firma, para garantizar que estos procedimientos alternos son
suficientes y apropiados. Por ejemplo, un procedimiento esencial es la confirmación de saldos
y transacciones con clientes, pero regularmente no se obtienen las respuestas dentro de la
oportunidad requerida, a pesar de toda la gestión que se pueda desplegar a la obtención de
respuesta, entonces se deben plantear procedimientos alternos, en esta caso puntual se
pueden aplicar, entre otros los siguientes:
a. Recaudos posteriores.
b. Roll back. Análisis retrospectivo para a partir del saldo actual, regresar al saldo que se
haya auditado en el periodo anterior, se requieren cierta información del período para
la operación aritmética.
c. Pruebas sustantivas que evidencien la existencia de la deuda. Verificar el despacho, y
el recibido del bien o servicio por parte del cliente.
d. Estados de cuenta del cliente que hayan sido obtenidos en periodos interinos.
e. Acceso a papeles de trabajo y análisis de los auditores internos o la dirección
financiera.
f. Acceso a información pública del cliente.
Esta NIA 230 requiere que el auditor complete oportunamente la compilación del archivo final
de la auditora después de la fecha del dictamen del auditor.
Teniendo en cuenta que (como se requiere la NIC1) las Firmas deben implementar políticas y
procedimientos de control de calidad, una de esas políticas deberá establecer cuál es el
tiempo razonable para realizar el cierre definitivo del archivo de auditoría, desde ese momento,
no se debe realizar ninguna modificación, adición, o retiro de documentos o papeles de
trabajo, se sugiere que un tiempo razonable son 60 días después de la fecha del dictamen u
opinión de auditoría.
Completar la compilación del archivo final de la auditora después de la fecha del dictamen del
auditor, es un proceso administrativo que no implica el desempeño de nuevos procedimientos
de auditora ni la elaboración de nuevas conclusiones. Sin embargo, es posible hacer cambios
a la documentación de auditora durante el proceso final de compilación, únicamente si son de
naturaleza administrativa. Los ejemplos de estos cambios incluyen:
Las normas de auditoría requieren que las Firmas establezcan políticas para la retención de
los archivos de trabajos ya concluidos, el periodo máximo sugerido es de 5 años de retención
o conservación de los archivos, contados a partir de la fecha de emisión del dictamen u
opinión de auditoría.