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  • Revista Audacia Corporativa Septiembre 2022

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    Revista Audacia Corporativa septiembre 2022

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    AUDACIA CORPORATIVA FISCAL CAMBIOS EN EL PAQUETE ECONOMICO Y REFORMA = FISCAL 2023 ia DE CONTRATOS, SU — — CONTENIDO Y EL — ESPECIALISTA = ———— LA RENUNCIA = SILENCIOSA SEPTIEMBRE 2022 NUMERO 48 eS VOLUMEN 1 7 pet CONTENIDO 03 EDITORIAL CAMBIOS EN EL PAQUETE ECONOMICO Y 04 REFORMA FISCAL 2023 08 LADEDUCCION DE Los PAGOS AL ADMINISTRADOR UNICO 10 DE CONTRATOS, SU CONTENIDO Y EL ESPECIALISTA 12. REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PERSONAS MORALES zOPTATIVO? 14 DEBEN SER ILEGALES LAS MULTAS CON FUNDAMENTO EN EL ART 81F 1Y 82 FRACCION | INCISO D DEL CFF 21 LARENUNCIASILENCIOSA Derechos Reservas a favor de AUDACIA CORPORATIVA FISCAL, ducocin Empresarial Estrategia, revista digital Af, No. 48, Septiembre 2022, es una publicacién mensucl, hitr//umusudociacorportivofiscal.cam. Les opiniones expresadas por los autores no efein la postura de a eacién de lo pubilcocién nicl Canseo Eaitviol Queda prahibca le repreduceion fotal parcial de os cantenidos eimagenes de a pulicaciin sin [previo autorizocén por esrita del utory del Consejo Eetorial de lo evista digital AUDACIA CORPORATIVA FISCAL. ~~ REVISTA AUDACIA | PAGINA 2 DE PROCEDIMIENTOS CIVILES Y FAMILIARES ‘audaciacorporativafiscal.com Editorial Estimados y queridos Audaces, deseando este bien, es el mes de septiembre, noveno del afio 2022, y se acerca a pasos agigantados, el cierre del afio calendario y el afio fiscal. | tiempo no perdona y transcurre sin cesar, no da tregua y no espera, sigue el camino segundo a segundo, es tiempo de reflexionar con todo lo que hemos recorrido a través de los dias, Hoy se suma a la conocida pandemia del Covid-19 los efectos inflacionarios que no solo afecta a nuestro México lindo y querido, sino que ademés son también a nivel mundial, Te cl IT con el ya conocido como Nuevo Orden Mundial, entre otros la guerra entre Rusia y Ucrania, la neutralizacién de China a Hong Kong, las tropas de Iran a Gaza, el ejército de Serbia invadiendo a Kosovo, entre otras infinidades de acciones a nivel mundial, que Peer afectan todas estas cuestiones econémicas. eed En México se anuncia una inflacién de 8.7 % al mes de septiembre de 2022, la mayor en fos Cd Ultimos 22 afios, desde que en diciemibre de 2000 se legara a una inflacion de 8.96 %, y en ae comparacién con el mes de agosto de 2021 la inflaci6n fue en ese mismo mes de 0.19 %, ray una enorme diferencia y en ese afio 2021 la inflacién de 5.59 %. Sin lugar a dudas, la (eae eres inflacién afecta a los hogares de menores ingresos. Los pronésticos no son del todo alentadores; sin embargo, si observamos a paises en general que tienen inflaciones como las siguientes al mes de julio de 2022, que son Estados Unidos 8.5 %, Brasil 10.1 Chile 13.1 % y Rusia 15.1%, podremos darnos cuenta de la inflacién a niveles mundiales, solo por comparar algunos paises. Ee) oars era Los expertos siempre han seftalado que si a Estados Unidos le da catarro, entonces México tiene pulmonia, son factores externos ¢ individuales de cada pais; sin embargo, queridos y estimados lectores audaces, no bajemos la guardia en aspectos econémicos, todo esto viene determinado porque a nivel mundial las cosas no estén tan bien, existe un desconcierto a nivel econémico y México no es la excepcién. £1 pasado jueves & de septiembre faleci la Reina Isabell, esto provocé que atibra esterlina cayera frente al délar y al Euro, ya que la Reina Isabel II es un icono de la cultura britdnica, sin embargo, a nivel politico econdmico no deberd tener una repercusién en la economia, Ese mismo dia se dio a conocer el PAQUETE ECONOMICO con los criterios generales en politica econémica para 2023, en el cual se anuncia que no habr’ nuevos impuestos, pero que se modifican las tarfas. Por ello debemos de considerar que tenemos que seguir en nuestra disciplina financiera de forma personal, tomando en cuenta que debemos incrementar los ingresos, diversificando actividades, posponer cualquier tipo de crédito, reducir los, gastos y en su caso buscar inversiones que tengan la certeza de que en caso de ir a la baja, no se pierda mucho del patrimonio. En AUDACIA CORPORATIVA FISCAL nuestra responsabilidad y compromiso es dar informacién para complementar tus decisiones corporativas, financieras y fiscales, es por ello que agradecemos a todos y cada uno de nuestros colaboradores que nos dan esa pauta y coadyuvan a este objetivo. Esperando que asi sea que disfruten las colaboraciones de este nimero 48. Hasta la préxima.. VIVA MEXICO... SERGIO RAMOS GOMEZ REVISTA AUDACIA | PAGINA 3 ‘audaciacorporativafiscal.com ona SCs Cambios en el paquete econémico y reforma fiscal 2023 Al darse a conocer el paquete econémico para el ejercicio 2023 el dia 8 de septiembre por parte de la Secretaria de Hacienda y Crédito Piblico, integrado por: 1.Criterios Generales de Politica Econémica 2.Iniciativa de Ley de Ingresos 3. Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacién 4,Misceldnea Fiscal Nos sorprendié el que no se hayan presentado modificaciones 0 adiciones a las leyes fiscales respectivas, generando una gran incertidumbre ZCuél serd el origen de los recursos necesarios para cumplir los objetivos del gasto piiblico que se presentan en el Presupuesto de Egresos? En la primera lectura de los documentos de este paquete econdmico, se presentan como principales objetivos en la politica fiscal, los siguientes: incrementar la recaudacién, sancionar la eva evitar la condonacién, evitar las malas practicas fiscales actualizacién de cuotas, derechos y otros conceptos, En la Iniclativa de Ley de Ingresos para 2023, se estima una obtencién de recursos por un total de 8 billones 300 mil millones de pesos. Los principales conceptos para la captacién de los recursos comentados reflejan en incrementos por . ideracién las sioui . ingresos de las siguientes contribuciones; Y se tiene en consideracién las siguientes variables, i i para el cierre del ejercicio 2022. * Inflacién 7.7% + Tipo de cambio $20.60 * Tasas de interés 9.5% Llmpuesto sobre larenta 21.16 % 2.\mpuesto al valor agregado 16.95 % 3.Accesorios 41.43% Podemos observar que el principal concepto es el de ACCESORIOS, lo cual presume que seré mediante la cobranza de impuestos de ejercicios anteriores, incrementados por recargos, actualizaciones y multas. Lo cual est considerado en la postura fiscal para el ejercicio 2023: Qué hacer ante el posible incremento en la fiscalizacién? Ante el reto de que los contribuyente deban enfrentar algin tipo de requerimiento por parte de las autoridades fiscales referente a los conceptos referidos en el parrafo anterior, provocarfa la posibilidad en primera instancia de ser sujetos de requerimientos, auditorias y/o la imposicién de créditos fiscales en firme, lo que provocaria la potencial necesidad de utilizar medios de defensa fiscal, debemos prepararnos para que en el desempefio de nuestra actividad profesional podamos coadyuvar con nuestros clientes para evitar caer en posibles infracciones y sanciones respecto a ejercicios anteriores. Para que se pueda preparar una potencial defensa fiscal, debemos hacer un andlisis de los ejercicios anteriores, en los siguientes conceptos: REVISTA AUDACIA | PAGINA 4 ‘audaciacorporativafiscal.com ‘L.Revisién de presupuestos o planeacién financiera, 2.Soporte documental original 3.Revisién de la identificacién y cumplimiento de las diversas obligaciones legales (mercantiles, civiles, laborales, fiscales, etc) a las que estén o hayan estado sujetos. 4,Debido al registro contable (en base a Normas de Informacién Financiera), revisar los diversos conceptos contables e identificar los correspondientes a las leyes fiscales, para evitar que el registro de los conceptos fiscales no se confunda con lo referente a la contabilidad financiera, 5.Identificar y correlacionar con la contabilidad los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet con fundamento en el Cédigo Fiscal de la Federacién y evaluar que reflejen la razén de negocios y sustancia ‘econémica de las operaciones de las personas fisicas o personas morales. Conclusién: Debemos concluir que los ejercicios que podran ser revisados por parte de las autoridades fiscales son, al menos de los 5 afios anteriores con base en las declaraciones presentadas (todas a las que se tenga obligacién) y los ‘comprobantes fiscales digitales por internet, (principalmente los referidos a deducciones autorizadas) Otros conceptos fundamentales son los referentes a la constitucién de las empresas, las aportaciones de capital, la emisidn de las acciones correspondientes, la determinacién y pago de dividendos, etc. ‘Al conocer a fondo la situacién legal de nuestros clientes, podemos evaluar los riesgos a los que ha estado ‘expuesto y a los que se puedan presentar, para llevar a cabo una planeacién financiera actual con el objetivo de revisar los ejercicios anteriores, para en caso necesario hacer las correcciones necesarias y en su caso presentar las declaraciones complementarias correspondientes, que eviten posibles infracciones y/o posibles supuestos de delitos fiscales. Hacen referencia connotados abogados fiscalistas y penalistas que la piedra angular de la defensa fiscal es el registro contable con base en normas de informacién financiera, Esto lo han hecho valer en los tribunales para dar certeza a las operaciones de las empresas y poder desvirtuar, en su caso, indebidas presunciones de las, autoridades fiscales. A reserva de su amable opinién, se nos presentan diversas oportunidades de brindar servicios profesionales como Contadores Puiblicos haciendo sinergia con nuestros colegas contadores especialistas en las diferentes areas (auditoria, costos, finanzas, etc. en que nos desempeftamos, asi como los profesionales expertos en cada una de las dreas que se requieran (derecho corporativo, derecho civil, derecho laboral, etc.). Evitemos en la medida posible que nuestros clientes perciban un terrorismo fiscal por las condiciones presentes y hagamos de su conocimiento que deben corregir, en su caso, su situacién fiscal de ejercicios anteriores y asi evitar severos impactos en sus flujos de efectivo que pongan en riesgo su patrimonio empresarial e inclusive familiar. En caso de requerir asesoria referente a este tema o de cualquier comentario al respecto, estamos en contacto. Cuiden su salud y sus finanzas. Deseandote éxito y salud. Sobre ef Autor: ©. P. YM. D. F, JOS LUIS ARROYO AMADOR REVISTA AUDACIA | PAGINA S ‘audaciacorporativafiscal.com Nae CFDI, al infinito y mas alla EI CFDI0 Comprobante Fiscal Digital por Internet, no es mas que un documento electrénico con informacién que representa una operacién comercial, con un elemento de seguridad llamado sello digital que garantiza su autenticidad y un folio Unico de identificacién, el cual aun y con las millones de operaciones realizadas dia a dia, no podrd repetirse y es mejor conocido como el folio UUID, este CFDI junto a todas sus variantes (némina, pago, traslado, ingreso y egreso) se ha convertido en la pieza central de la recaudacién desde su implementacién en 2014 el cual ha sido y seguira siendo perfeccionado, lo cual ha generado cierta complejidad para su llenado y por ende la facilidad de cometer errores en su elaboracién, los cuales para la autoridad podrian implicar una situacién fiscal diferente a la manifestada por el mismo contribuyente en sus declaraciones de Impuestos, vista de ello se puede apreciar en las multiples y masivas cartas invitacién que han llegado via correo al contribuyente manifestando ya diferencias de impuestos a pagar, que en cada caso debe ser motivo de andlisis ya que puede o no ser procedente el célculo determinado por la autoridad con base a los CFDI’s emitidos por el propio contribuyente, y aqui el punto clave, si el CFDI analogo a una fotografia de una o varias operaciones, y la declaracién de impuestos es la manifestacién de las mismas operaciones, :Por qué hay diferencias? En la mayoria de los casos estas diferencias son causadas por CFDI’s mal emitidos, lo cual nace por una debilidad en el proceso, politica o control interno para la emisién de los comprobantes fiscales, el empresario con este tipo de invitaciones debe fortalecer mediante la capacitacién especializada, su area responsable de la emisién de Comprobantes fiscales, implementar nuevas tecnologias para automatizar procesos, e implementar una drea de vigilancia de los CFDI's emitidos y RECIBIDOS, ya que tristemente muchos contribuyentes validan los Comprobantes fiscales que reciben, hasta que tienen una auditoria, donde les rechazan sus deducciones fiscales de operaciones genuinas, Porque el CFDI fue emitido con datos diferentes a la operacién, como lo puede ser un método o forma de pago diferente, un uso distinto, 0 una clave de producto y servicio, lo cual un nimero muy pequefio de contribuyentes lo hacen de manera regular, ya que en la mayoria de los casos tinicamente se cuida que el total del comprobante sea correcto. REVISTA AUDACIA | PAGINA 6 ‘audaciacorporativafiscal.com El 4rea de oportunidad en este sector es hasta el infinito y mas alla, tanto para profesionistas, empresarios, programadores y autoridades, estos tiltimos encargados de determinar los campos e informacién necesaria para poder emitir los comprobantes que amparan las operaciones vitales para nuestra actividad econémica, que sin duda debemos ser cuidadosos para reflejar la realidad de nuestras operaciones. EI CFDI practicamente es dentro de sus miltiples funciones, una declaracién informativa, motivo por el cual incluso se eliminé la obligacién de presentar en el mes de febrero de cada afio los anexos de la Declaracién Informativa Mtiltiple, relativos a las retenciones de impuestos de sueldos y salarios, honorarios, arrendamiento y fletes, siempre y cuando estas retenciones fueran incluidas en el CFDI; continuando con esta idea es muy importante tener presente que la obligacién de enterar los impuestos retenidos e IVA trasladado, nace al momento del PAGO efectivo de la operacién, el cual nosotros informamos a la autoridad si fue o no cobrada mediante el CFDI, lo cual sino es exacta esta informacién seguramente tendremos una invitacién a pagar la diferencia determinada, o hacer la aclaracién respectiva, la cual no prosperaré si no se modifica el CFDI timbrado erréneamente y debe hacerse con mucho cuidado para no complicar el problema, ‘Algo que nos ayudara a comprender el alcance y manera en que funciona este ecosistema tecnolégico, es tener en mente, que cada CFDI emitido, alimenta un BIG DATA, y que este mismo se concilia con las declaraciones presentadas que a su vez deben corresponder a los movimientos reflejados en los estados de cuenta bancarios, que por cierto también son un CFDI timbrado. Serd un reto inalcanzable tratar de cuidar cada CFDI que se emite, la misién es parametrizar adecuadamente no solo la plataforma tecnolégica emisora de comprobantes fiscales, también la parte variable de las operaciones cotidianas, mediante politicas, controles, supervisién y confianza de que nuestros colaboradores se encuentran debidamente actualizados y capacitados en este tema, y la visién sin duda es alcanzar una total armonfa entre los CFDI’s y nuestras declaraciones presentadas. Sobre el autor: ©.P.C. JUAN CARLOS ENCISO GARIN REVISTA AUDACIA | PAGINA 7 ‘audaciacorporativafiscal.com FISCAL La deduccion de los pagos al administrador unico En distintas ocasiones, los administradores Gnicos cuestionan a su contador o asesor, si pueden recibir algun pago Por la actividad que realizan y, si este seria deducible para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR); al respecto me permito compartirles mis comentarios. ¢Quién es un Administrador Unico? Se puede conceptualizar al Administrador Unico, como aquella persona que representa a la Sociedad y manifiesta la voluntad de esta. Ademés, es a quien los socios 0 accionistas de una Sociedad le han entregado los recursos econémicos para que los gestione o administre. Bajo estas circunstancias, es quien, no solo representa a la Sociedad, sino también quien toma decisiones sobre lo que ha de hacerse con los recursos econémicos que ha recibido de los socios o accionistas. Asi también, el término de Administrador Unico se le conoce en el ambito de las Sociedades Anénimas (S.A. y la Sociedad por Acciones Simplificadas (S.A.S.), sin embargo, cuando se trata de la Sociedad de Responsabilidad Limitada recibe el calificativo de "Gerente”, teniendo las mismas facultades. 2 éSe le puede pagar al Administrador Ui ‘Ahora bien, es factible sefialar que el Administrador Unico le presta un servicio de naturaleza mercantil a la Sociedad y, por tanto, como toda prestacién de servicios, se tiene derecho a una remuneracién, la cual se denomina como “emolumento”. Este emolumento, deberia fijarse al momento de constituir la sociedad y posteriormente, en el caso de una SA 0 Una SAS, cada ejercicio se ajustaria en una asamblea ordinaria, de conformidad con el articulo 181 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, y para el caso de las S de RL en una asamblea de socios, de acuerdo con el articulo 78 de la citada Ley. ; x En este sentido, tenemos que, el monto de los emolumentos a cubrir al Administrador Unico se acuerda en una asamblea de socios o accionistas, y por tanto queda al arbitrio de quienes participan en ella. {Seria deducible el pago al Administrador Unico para efectos del ISR? Una vez que se hemos determinado que es factible el pago de emolumentos al Administrador Unico, el siguiente punto a considerar es si este sera deducible para efectos del ISR, y al respecte la fraccién IX del articulo 27 de la LISR establece lo siguiente: REVISTA AUDACIA | PAGINA 8 ‘audaciacorporativafiscal.com Articulo 27. Las deducciones autorizadas en este Titulo deberdn reunir los siguientes requisitos: IX. Que tratdndose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, drectores, gerentes generales 0 ‘miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra indole, éstos se determinen, en cuanto «a monto total y percepcién mensual o por asistencia, afectando en la misma forma los resultados del contribuyente y satisfagan los supuestos siguiente: ‘+ Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquia de la sociedad. ‘+ Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente. + Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio. ‘Como podemos observar, los honorarios - emolumentos - al administrador tinico, podran deducirse si se cumplen los siguientes supuestos: 1.Su importe anual no sera superior al monto anual devengado del funcionario de mayor jerarquia. 2.£l monto total de los honorarios no sea superior al monto total de sueldos y salarios anuales devengados del personal. 3.No exceda del 10% del monto total de las otras deducciones. Por lo tanto, si el pago al administrador unico no cumple con alguno o algunos de los requisitos sefialados, no podra ser deducible para efectos del ISR, aun y cuando se hubieran cumplido con la emisién del CFDI o la retencién correspondiente. Conclusiones Conforme a lo expuesto, en mi opinién, es posible pactar el pago que se otorgara al administrador tinico por los servicios que le prestard a la Sociedad, sin embargo, para efectos de su deducibilidad en el ISR, sera necesario prever que se cumplan con los requisitos sefialados. Esperando que los comentarios vertidos te sean de utilidad, me despido de ti agradeciendo tu valioso tiempo a la lectura del presente articulo. Sobre el autor: EFRAIN SALVADOR MIRAMON a= REVISTA AUDACIA | PAGINA audaciacorporativafiscaL.com COC De contratos, su contenido y el especialista No contar con un contrato que sirva de base para dirimir diferencias se puede convertir en una especie de harakiri. ;Qué contratos conoces?,

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