PROCESO DE GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

FORMATO GUÍA DE APRENDIZAJE

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

Guía No. 7 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA

• Denominación del Programa de formación: Contabilización de operaciones comerciales y financieras.

• Código del Programa de Formación: 133100 Versión 1
• Nombre del proyecto: Creación de una empresa didáctica para aplicar criterios de reconocimiento y medición de los hechos económicos  Fase del
Proyecto: Ejecución -
• Actividad de Proyecto: 3.1 identificar y diligenciar documentos contables y no contables generados en el ente económico según normativa
• Norma / unidad de Competencia: 210303022 Reconocer recursos financieros de acuerdo con metodología y normativa
• Resultados de Aprendizaje Alcanzar: Preparar documentos e información contable, de acuerdo con procedimiento técnico y normativa
• Duración de la Guía: Total 48 horas – 1 Crédito

2. PRESENTACIÓN

Apreciado aprendiz:

Las familias, personas y empresas son los protagonistas para que el Estado pueda cumplir con unos de los
proyectos que se ha trazado, como es la obtención de ingresos e invertir en desarrollo social del país.

El conjunto de impuestos forma parte del sistema tributario que se encuentra establecido por ley,
donde el propósito principal es la obtención de ingresos para el sostenimiento del Gasto Público, en
otras palabras, es el cubrimiento de las necesidades de la sociedad en general.

Esta guía le permitirá a usted desarrollar los elementos suficientes

para comprender los principios y la legislación del sistema tributario en Colombia.

“Los impuestos son el precio que pagamos por una sociedad civilizada” Oliver Wendell Holmes
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Reflexión Inicial

Duración de la actividad: 2 horas (96 minutos de trabajo directo – 24 minutos de trabajo independiente)

Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo como referencia las facturas de las diferentes operaciones en que
incurren todas las familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el impacto que tiene los impuestos en el pago de estas actividades y
reflexione al respecto dando respuesta a las preguntas que se plantean a continuación:

1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos contribuyen con el pago de impuestos y elabore
una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto.
Mis padres contribuyen en el pago de estos por medio del impuesto de valor agregado (IVA) en los productos de la canasta familiar, además
también se incluye ahí, impuestos por pago de los servicios públicos, como la luz eléctrica, el servicio del agua, entre otros.
Mi padre le corresponde alrededor del 65% del pago de facturas en el hogar, sumados también el dinero que se destina para el mercado del mes y
mi madre le corresponde el restante de las facturas por pagar en el hogar.
Reflexión:

2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el desarrollo económico y social de un país?
Participan de manera activa mediante su pago de los impuestos obligatorios del país como son los impuestos indirectos como los del IVA en los
alimentos, en los servicios públicos y dado a su situación económica y sus movimientos financieros no participan en los impuestos directos.

3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos ¿Qué beneficios considerara que
puede recibir?
Mis padres no participan en los beneficios que brinda el estado, sin embargo, pueden recibir beneficios como ingreso solidario, en mi caso jóvenes en
acción, devolución de IVA, entre otros beneficios ya que ellos contribuyen a el pago de los impuestos obligatorios indirectos.
 A continuación, en una mesa redonda cada uno de los aprendices debe compartir la actividad
realizada y dar una reflexión acerca de la participación que todo ciudadano tiene con respecto al
mejoramiento de la sociedad. Al finalizar la actividad el instructor junto con el grupo dará una
conclusión y reflexión relacionado con el tema.

Imagen 2
Recuerde tener las anteriores actividades resueltas dentro de su portafolio de evidencias y esté
atento a la retroalimentación de su instructor a las actividades antes planteadas.

3.2 Contextualización e identificación de conocimientos

Duración de la actividad: 2 horas (96 minutos de trabajo directo – 24 minutos de trabajo independiente)

Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, por tanto, lo invitamos a que realice y aplique en su proyecto
formativo, los diferentes conocimientos teóricos y prácticos que se proponen en esta guía, la cual tiene como objetivo bridarle las herramientas
que le permiten identificar la importancia de los conceptos en materia tributaria como contribuyentes, ciudadanos y desde el punto de vista
contable. Por lo tanto, lo invitamos a desarrollar las siguientes actividades:

De acuerdo con sus conocimientos previos con su equipo de trabajo reflexione acerca de los siguientes interrogantes:
 ¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se manejen en Colombia?
Tengo conocimiento de los impuestos directos como son, la declaración de renta para las personas naturales que sus movimientos bancarios
superen los montos establecidos por el estado quienes mediante sus intermediaros recogen los impuestos para el mejoramiento e inversión en
obras, etc.
Y los impuestos indirectos en donde todos los colombianos participamos como es el caso del IVA en donde estos impuestos los encontramos en el
incremento del valor de 19% en los productos de la canasta familiar.
 ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber de pagar sus impuestos cuando
hubiese la obligación de hacerlo?
Sucedería que estos estarían evadiendo impuestos lo cual se pueden presentar sanciones monetarias o prisión, las consecuencias que esto podría
generar son el hecho de que no se tendría presupuesto para el crecimiento de nuevas obras y como tal afectaría al crecimiento del país, ya que
este dinero va dirigido al mejoramiento de la calidad de vida de la sociedad en conjunto.
 ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de impuestos a la
financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, ¿consumen o generen ganancias?
Las personas que no tienen un salario fijo no deberían pagar impuestos por que no tienen un ingreso fijo mensual lo que haría más compleja su
supervivencia además eso crearía una crisis económica insostenible lo que causaría estragos en la economía del ciudadano de a pie.
 ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de impuestos
independientemente de sus ingresos, consumos y ganancias? Argumente su posición.
Partiendo desde mi punto de vista puedo agregar que sería un arma de doble filo porque no podría ser equitativo por un lado y por el otro
simplemente no sería congruente, lo que causaría una paradoja relativa para ambas partes quienes por un lado lo que tienen mayores ingresos
estarían de acuerdo y los que menos tienen no lo estarían porque si se busca un monto intermedio los de mayores ingresos les sería favorable y a
los que no ganan mucho se les dificultaría, yo parto que los impuestos deberían ser proporcionales a los ingresos de las personas aunque eso no
sea equitativo.
Estimado Aprendiz: Es pertinente recordarle que debe mantener las anteriores actividades en su portafolio de evidencias, teniendo en
cuenta la retroalimentación de su instructor ya que se constituye en un insumo importante para su proceso formativo de aprendizaje.

Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos, índices
bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas de la red del SENA

http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-

brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest

3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización

Duración de la actividad: 23 Horas (18 horas de trabajo directo – 5 horas de trabajo independiente)

Apreciado aprendiz, hemos reconocido la importancia que precisan los impuestos para la sostenibilidad de los Estados; ahora lo invitamos a
construir conocimiento en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:

¿QUE SON LOS IMPUESTOS?

Es aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o país le deben pagar al estado que los representa, para
que este, a través de ese pago pueda financiar sus gastos. De esto se desprende, entonces, que el objetivo básico de los impuestos será el de

Muchos de los hospitales,

escuelas, puentes, parques,
puertos, carreteras, y
servicios de seguridad son
brindados por el Estado.

financiar los gastos de un determinado estado.

Imagen 3 Imagen 4

Para financiar la construcción de infraestructuras y la prestación de servicios se requiere del aporte de los habitantes. A estos
aportes se les llama impuestos o tributos.

Tal como su nombre lo indica, los impuestos son una imposición establecida por la ley y por lo tanto su pago es de carácter obligatorio. Por eso
cuando un impuesto no se paga o se paga tarde, hay multas, sanciones administrativas e incluso consecuencias penales.
HISTORIA DE LOS IMPUESTOS:

En la Antigüedad, los imperios como Roma, Egipto o Babilonia se financiaban a través de tributos para mantener a sus gobernantes y realizar grandes
obras.

En la Edad Media, los siervos debían pagar fuertes tributos a sus señores feudales por el uso de la tierra. Muchos de ellos convirtieron sus feudos
en reinados y algunos de estos reinados se hicieron fuertes y se constituyeron en Estados modernos financiados con los tributos pagados por sus
pueblos.

La legislación tributaria ha sido creada por el Ministerio de hacienda, para determinar las
obligaciones tributarias, estimadas en el presupuesto nacional, previstas por la ley cuyo
objetivo es el reconocimiento del pago del impuesto.
Actualmente, los impuestos o tributos son más complejos que en el pasado y se pagan en
diferentes situaciones: tales como cuando se obtiene un ingreso, al comprar un bien o pagar
por un servicio, cuando se realiza importaciones o exportaciones, en el momento de adquirir
una propiedad etc. Esto significa que hay muchos tipos de impuestos y algunos de ellos tienen fines específicos; por ejemplo, existe un impuesto
que se recauda para el mantenimiento de carreteras o para
Imagen 5 mejorar la seguridad en las comunidades.
3.3.1 De manera individual y autónoma realice la investigación de los siguientes temas entréguelos por escrito a su instructor para ser socializada bajo
la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:
1. Origen de los impuestos
El escrito más antiguo que se conserva, que hace alusión a los impuestos es del sabio indio, Manu. Y aunque tiene treinta siglos de
antigüedad, parece que se escribiera ayer.
Este documento dice: «Para que la dura obligación de pagar impuestos no sea injustamente sentida, los tributos deben contemplar el
total de los ingresos, porque no es justo que el ciudadano que gana 100 rupias pague el 10%, y que pague también ese porcentaje
quien gana 1.000 e incluso diez veces mil.»

2. Definición del concepto de Tributo

El tributo es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias exigidas por una administración pública con una fecha
de cumplimiento. Es un pago que se usa para satisfacer determinadas necesidades de la administración y que impactará en los
ciudadanos.
3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
Estos tres elementos son pagos a las entidades públicas, pero como es visto son diferentes ya que
las tasas y contribuciones se pagan "voluntariamente" o "obligatoriamente" pero recibiendo algo a cambio y, en cambio,
los impuestos se pagan "obligatoriamente" pero sin recibir nada a cambio.
4. Clasificación de los impuestos.
La clasificación más reconocida de los impuestos es la que los clasifica en impuestos directos e indirectos.
Los impuestos directos o personales son aquellos que gravan el patrimonio o la renta de las personas con independencia de
su destinación. Ejemplo de impuestos directos son entre nosotros el impuesto a la renta, el impuesto predial.

Los impuestos indirectos gravan transacciones o actividades que las personas realizan, de manera simple se dice que el
impuesto directo grava lo que persona tiene y la indirecta grava lo que la persona hace con lo que tiene. Ejemplos del
impuesto indirecto son en general los impuestos al consumo, entre ellos el más conocido en Colombia es el impuesto al
valor agregado (IVA); los aranceles; el impuesto de timbre.

5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia a nivel nacional y territoriales?
Nacionales:
  Impuestos nacionales
 Impuesto sobre la renta y complementarios
 Impuesto al valor agregado (IVA)
 Impuestos departamentales
 Impuesto a ganadores de loterías
Territoriales:
El Impuesto Territorial grava la riqueza que las personas tienen en forma de propiedades en bienes raíces, agrícolas y no
agrícolas. Una vez que se suscita el gravado, se origina la obligación del pago del impuesto territorial.

6. En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones. Igualmente, quien debe
cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art.
150 numerales 11 y 12)
 Solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales.
 Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
 Cuando sobrevengan hechos distintos de los previstos en los artículos 212 y 213 que perturben o amenacen perturbar en forma grave e
inminente el orden económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública, podrá el presidente, con la firma de
todos los ministros, declarar el estado de emergencia por períodos hasta de treinta días en cada caso, que sumados no podrán exceder de
noventa días en el año calendario.
 11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.
12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la
ley.

3.3.2. Indague acerca de los siguientes términos y elabore un glosario, apoyados en la bibliografía propuesta en esta guía u otros textos de consulta
que se encuentre a su alcance. Preferiblemente en estatutos tributarios colombianos.
 Ejemplo: RESPONSABLE
Los bienes gravados son aquellos que causan el impuesto a la pasta alimenticia, Son responsables para efectos del impuesto de timbre, las personas que, sin tener el
cereales
tarifa general o a una diferencial. La ley tributaria permite que los carácter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de éstos por disposición expresa de
preparados,
derivados lácteos, la ley.
responsables del IVA lleven los impuestos descontables generados en la
dulces y
chucherías,
adquisición de bienes y servicios gravados, imputables a los ingresos
gaseosas y
gravados (artículo 485 y 488 del ET). maltas, bienes del
hogar (sala,
utensilios de
cocina, etc.
Ejemplo: Al RÉGIMEN NO RESPONSABLE del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas naturales
Los bienes exentos causan el impuesto, pero se encuentran Alimentos como comerciantes y los artesanos, que sean minorista o detallista; los agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplas la totalidad
arroz, pan,
gravados a tarifa 0%. Solo los productores de bienes exentos tienen tubérculos, de las siguientes condiciones:
cebolla, tomate, 1. Que el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
derecho a llevar como descontables los impuestos pagados en la hortalizas, actividad, inferiores a tres mil quinientos (3.500) UVT.
legumbres 2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
adquisición o importación de dichos bienes (artículo 489 ídem). En este frescas, comida donde ejercen su actividad.
rápida. 3. Que, en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
caso, el efecto económico es neutro, porque el responsable no paga IVA actividades bajo franquicia, concesión, regalías, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
por los bienes y servicios exentos. Además, puede solicitar los impuestos 4. Que no sean usurarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contrato de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
descontables imputables a los mismos, lo que lleva a que el consumidor
igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior
adquiera el bien libre del impuesto.
o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil quinientas (3.500) UVT.

Ejemplo: Los Grandes Contribuyentes son personas jurídicas legalmente constituidas o

Los bienes excluidos son los que por su naturaleza podrían Animales vivos personas naturales que por su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio o
de la especie importancia en el recaudo , reciben esta calificación mediante resolución expedida por
causar el IVA. Sin embargo, no son gravados por expresa disposición de porcina, miel
natural, el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN- o su
la ley. Lo anterior, se ratifica en el artículo 420 del E.T., cuando condiciona hortalizas delegado, cuando cumplan con al menos una de las condiciones previstas en
frescas, lápices la Resolución 000105 del 23 de noviembre de 2020, de acuerdo con la información
el hecho generador del IVA en las ventas, al hecho de que “no hayan sido de escribir, entre disponible en las bases de datos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
otros.
excluidas expresamente”. Los bienes excluidos no causan IVA, motivo por Los servicios Impuestos y Aduanas Nacionales – UAE DIAN, conforme al estudio técnico que al
médicos, respecto elabora la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas – Dirección de
el cual no es posible descontar los valores pagados por dicho concepto. odontológicos, Gestión de Ingresos que es analizado y aprobado por el Comité Técnico de
hospitalarios, Programas y Campañas de Control.
No obstante, pueden llevarse como un mayor valor del costo o gasto clínicos y de
laboratorio, para
deducible en renta. la salud
humana.
IVA
1. Bienes Gravados. Ejemplo de cada uno 19%, 5% 0%
2. Bienes Exentos. Ejemplo de cada uno
3. Bienes Excluidos. Ejemplo de cada uno
4. Responsable y No Responsable (quienes pueden pertenecer, responsabilidades y prohibiciones)
5. Gran Contribuyente
6.
3.3.3 Teniendo en cuenta la cantidad de impuestos existentes en Colombia se han seleccionado los más relevantes para que usted estimado
aprendiz, de manera autónoma, diligencie la siguiente Matriz, preferiblemente teniendo en cuenta los conceptos del Estatutos Tributarios; algunos
estudiantes serán seleccionados para socializar ante el Grupo bajo la tutoría de su instructor.
Impuesto Sujeto Sujeto Hecho Base Tarifa Periodo Regímenes o No. Directo
 Activo Pasivo Generador Gravable condiciones del Formulari /i
declarante o

Renta DIAN Personas Es la obtención, por parte Su base gravable es Es del 32% Anual Contribuyente: No. 110 d
compleme naturales o de un sujeto pasivo, de la renta Liquida
Ordinario, especial y
ntario o jurídicas renta gravable dentro de un
el de tributación
acreedoras periodo fiscal.
de renta.

IVA DIAN Persona Cuando se compra y se En este caso el 19%8 Bimestral y Del régimen común No. 300 in
natural o venden bienes y servicios impuesto a las (general) cuatrimestral responsable de IVA y
jurídica ventas 5% y 0% no responsable
consumidor
(diferenci
final.
ado)

Impuesto al El estado Los La prestación o la venta al A las Compras y 3.4%,3,8% Bimestral Régimen simplificado No. 310 in
Consumo a través consumidor final ventas de bienes y , o no responsable
consumidore
de la DIAN servicios
s 5,5%,7.0%

Régimen DIAN Sujeto pasivo Obtención de ingresos Integrada por la 2.0%,28%, Anual Régimen simplificado No. 2593 In
simple de simple susceptibles de producir totalidad de los o no responsable
8.1%
tributación incremento en su ingresos brutos
patrimonio

GMF DIAN El sujeto Cobro Por transacciones Integrada por valor 4x1000 En cada Por los usuarios No. 1466 in
pasivo son financieras total de la movimiento
3x1000
sus usuarios transacción financiero de
manera
inmediata

ICA Sujeto Personas Por la realización de Por ingresos brutos 11.4x Anual Régimen preferencial No.302 in
activo a naturales y actividades anuales 1000
través de jurídicas

GFPI-F-135 V01
 las
alcaldías y
distritos

Predial Alcaldía Pasivo Por Posesión de terreno Por posesión de 9.2%,9.5% anual propietario D
del porque es inmueble ,
municipio pagado por
10.1%
las personas
del común

Vehículos Alcandía Pasivo Por Posesión de vehículos Por valor comercial l1,5%,2.5 3 años propietario D
del porque el grabados %,
municipio que paga es 3.5%
el poseedor

3.3.4 Referente al mecanismo de Retención en la fuente de los impuestos, resuelva de manera individual y desescolarizada elabore una
cartelera física y digital con la bibliografía propuesta en esta Guía:
 Que es Retención en la Fuente
Es una figura que le permite al Estado recaudar anticipadamente impuestos como el IVA, el ICA o el impuesto de renta.
Se le llama rete fuente porque el dinero (o porcentaje de retención en la fuente) se cobra en el momento en que el contribuyente
realiza el pago de un bien o servicio. 

 Que son agentes de retención

Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, son agentes de retención:

 entidades de derecho público

 fondos de inversión, de valores y de pensiones (jubilación e invalidez)
 consorcios
 comunidades organizadas
 uniones temporales
 las demás personas naturales o jurídicas, sociedades de hecho y sucesiones líquidas, cuyas operaciones estén
señaladas por la ley como obligadas a efectuar la retención.

GFPI-F-135 V01
 En cuanto a las personales naturales, pueden actuar como agentes retenedores cuando se desempeñen como comerciantes y su
patrimonio o ingresos brutos del año anterior sean superiores a 30.000 UVT.

 A qué impuestos se le practica Retención en la fuente

El recaudo anticipado por parte del gobierno nacional aplica para tributos como:

 Impuesto de renta
 Impuesto al Valor Agregado – IVA
 Impuesto de Industria y Comercio – ICA

Comúnmente, a la recaudación anticipada del IVA se le conoce como reteiva (retención en la fuente por IVA); y a la del ICA se le
llama retórica (retención en la fuente por ICA).

 Para cada una de esas Retenciones por los diferentes tipos de impuestos determine:

GFPI-F-135 V01
GFPI-F-135 V01
 4.1. Conceptos, bases y tarifas de Retención de ese impuesto. (tabla retención en la

4.3. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.

Impuesto de renta:
Aplica: aplica en los demás campos
No aplica: cuando son productos excluidos o servicios

ICA:
Aplica: aplica en los demás campos
No aplica: cuando son productos excluidos o servicios

IVA:
Aplica: aplica en los demás campos
No aplica: cuando son productos excluidos o servicios

 Obligaciones de los Agentes de Retención.

 Obligación para retener: Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la retención en la fuente cuando haya lugar a ello,
toda vez que esa es su razón de existir. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto a retener,
lo mismo que las bases y tarifas.
 Obligación de declarar las retenciones practicadas.
Todo agente de retención está en la obligación de declarar las retenciones que haya practicado.
La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no se hayan practicado retenciones en el mes, no es obligatorio presentar
la declaración de retención en ceros.
 Consignar las retenciones practicadas.
El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera
ineficaz como se explica en el siguiente artículo.

Expedir certificados de retención.
GFPI-F-135 V01
Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya
retenido.

 Que son autor retenedor y quien pueden tener dicha facultad.

Esta se produce cuando el mismo sujeto pasivo se encarga de aplicarse la retención en la fuente. En otras palabras, en la
autorretención no existe el agente retenedor. Como ejemplo de autorretenedores se encuentran las grandes cadenas de supermercados
como Éxito y Carulla.
La autorretención más común es la que se aplica en el impuesto a la renta; la Resolución 5707 de agosto 5 de 2019 explica quiénes
pueden actuar como autorretenedores de dicho tributo.

3.3.5 Investigue sobre sobre el sistema de factura electrónica, presente una evidencia de acuerdo con su estilo de aprendizaje y prepárela
para su socialización de acuerdo con la estrategia propuesta por su instructor.

Es la evolución de la factura tradicional, para efectos legales tiene la misma validez que el papel, sin embargo, se
genera, valida, expide, recibe, rechaza y conserva electrónicamente, lo que representa mayores ventajas.
Tributariamente es un soporte de transacciones de venta de bienes y/o servicios.
¿Qué es la factura electrónica? 
Una factura electrónica es, ante todo, una factura. Es decir, tiene los mismos efectos legales que una factura en
papel. Recordemos que una factura es un justificante de la entrega de bienes o la prestación de servicios.
Una factura electrónica es una factura que se expide y recibe en formato electrónico.
Es importante destacar que la expedición de una factura electrónica está condicionada al consentimiento de su
destinatario. La factura electrónica, por tanto, es una alternativa legal a la factura tradicional en papel.

Normativa legal

GFPI-F-135 V01
Las facturas, en general, y las facturas electrónicas, en particular, están reguladas por el Real Decreto
1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturación. Este Reglamento establece las normas que deben cumplir obligatoriamente las facturas, tanto en
papel como electrónicas.
En él se regulan aspectos como:
 Obligación de expedir factura.

 Tipos de facturas: completa u ordinaria y simplificada.

 Expedición por terceros.
 Contenido de la factura.
 Requisitos de las facturas: legibilidad, autenticidad e integridad.
 Especificidades de la factura electrónica.
 Plazos.
 Otras facturas: recapitulativa, duplicados, rectificativas.
 Regímenes especiales.
 Conservación.  

Legibilidad, autenticidad e integridad

Todas las facturas, sean electrónicas o en papel, deben garantizar:
 La legibilidad de la factura.

 La autenticidad del origen de la factura (es decir, garantizar la identidad del obligado a su expedición y
del emisor de la factura, que pueden ser la misma persona).
 La integridad del contenido de la factura (es decir, garantizar que su contenido no ha sido
modificado).
En el caso de la factura electrónica:
La legibilidad la facilita el programa informático que la crea o recibe.
La autenticidad y la integridad se pueden garantizar de diversas formas:
GFPI-F-135 V01
  Mediante firma electrónica avanzada basada en un certificado reconocido.
 Mediante intercambio electrónico de datos EDI.
 Mediante otros medios que los interesados hayan comunicado a la Agencia Estatal de Administración
Tributaria con carácter previo a su utilización y hayan sido validados por la misma.
 Mediante los controles de gestión usuales de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo,
siempre que permitan crear una pista de auditoría fiable que establezca la necesaria conexión entre la
factura y la entrega de bienes o prestación de servicios que la misma documenta.

Tipos de facturas electrónicas

Conviene distinguir dos tipos fundamentales de factura electrónica: la factura electrónica con formato
estructurado y la factura electrónica con formato no estructurado.
Ambas son documentos electrónicos susceptibles de ser transmitidos mediante redes de comunicaciones
electrónicas, como Internet. La diferencia estriba en que el formato estructurado facilita su tratamiento
automatizado mientras que el no estructurado no lo facilita.
Facturas en formato estructurado
Las facturas en formato estructurado contienen datos y pueden ser generadas automáticamente por los
sistemas informáticos de facturación del emisor y ser tramitadas de forma igualmente automatizada por los
sistemas informáticos de pago y contabilidad del receptor. Ejemplos de formatos estructurados son los que
utilizan el lenguaje XML (como UBL o Facturae), EDIFACT, etc.

Facturas en formato no estructurado

Las facturas en formato no estructurado consisten esencialmente en una imagen, lo que implica que su
procesamiento para poder ser introducidas en los sistemas informáticos del receptor requiere una intervención
manual o un proceso costoso que no suele estar completamente automatizado, como el reconocimiento óptico
de caracteres (OCR). Entre estas tenemos las facturas en papel escaneadas y los ficheros PDF.

Ventajas de la factura electrónica

GFPI-F-135 V01
Beneficios específicos de la factura electrónica son:
 acortar los ciclos de tramitación, incluido el cobro;

 reducir errores humanos;

 eliminar costes de impresión y envío postal;
 facilitar un acceso más rápido, ágil y fácil a las facturas almacenadas;
 reducir drásticamente el espacio necesario para su almacenamiento;
 mejorar el servicio al cliente; eliminar el consumo de papel y su transporte, con el consiguiente efecto
positivo sobre el medio ambiente;
 facilitar la lucha contra el fraude;
 subsumir la factura en los sistemas informáticos empresariales, mejorando drásticamente su gestión;
 y, esto es lo más importante, contribuir a la modernización de la economía y al desarrollo de la
Sociedad de la Información.
Los beneficios económicos derivados de la automatización del proceso de la factura superan a los ahorros en
impresión y envío postal. Por eso, el máximo beneficio potencial se realiza mediante el empleo de facturas
electrónicas con formato estructurado, si bien hay escenarios donde no se materializan estos beneficios, como el
caso de facturas destinadas a personas físicas.
Estos beneficios, sin embargo, no podrán materializarse si no se superan importantes retos. Cabe destacar los
siguientes:
 su adopción por la Pequeña y Mediana Empresa (PYME), que constituye el segmento más importante
del tejido empresarial español y europeo;
 su aceptación por los ciudadanos; su implantación en las Administraciones públicas; y
 la interoperabilidad de los sistemas de facturación electrónica que permita su uso en la interrelación
comercial tanto dentro como a través de nuestras fronteras.

GFPI-F-135 V01
3.3.6 Indague sobre la información exógena en el siguiente link
https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ExogenaTributaria/Normatividad/Paginas/default.aspx y responda las siguientes
preguntas con la información consultada y prepárela para su socialización de acuerdo con la estrategia propuesta por su instructor.
¿Qué es la Información Exógena Tributaria?
Es la información presentada por personas jurídicas y naturales, sobre las operaciones realizadas con sus clientes, usuarios u
otros que intervienen en el desarrollo del objeto social de la empresa, periódicamente a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN – a través de servicios electrónicos en cumplimiento de las resoluciones y especificaciones técnicas
expedidas por el director general.
¿Cuál es la función de la Información exógena?
La información exógena tributaria tiene como propósito efectuar cruces y estudios de información que permitan cumplir con la
función de fiscalización, ejercer mayor control de los tributos y contribuir a mejorar el cumplimiento de obligaciones sustanciales
y formales.
¿Cuál es la normatividad relativas a la presentación de información exógena tributaria para el 2020?

Mediante resolución 070 del 28 de octubre de 2019, la DIAN establece el grupo de obligados a suministrar información tributaria
a la DIAN, por el año gravable 2020, se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos
para la entrega. Este reporte de información exógena corresponde al año gravable 2020, información que se reporta hasta el
año 2021.
¿Quiénes están obligados a presentar Información exógena por el año gravable 2020?
 Personas naturales y asimiladas que hayan superado topes de ingresos en los años gravables el 2019 y/o 2020
 Personas jurídicas, sociedades y asimiladas, y demás entidades públicas y privadas que hayan superado topes
de ingresos en los años gravables el 2019 o 2020.
 Personas naturales y jurídicas y asimiladas, públicas y privadas, obligados a practicar retenciones y
autorretenciones por el año 2020.
 Establecimientos permanentes de personas naturales no residentes y de personas jurídicas y entidades
extranjeras
 Entes públicos del Nivel Nacional y Territorial del orden central y descentralizado contemplados en el artículo 22
del Estatuto Tributario, no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio.
 Secretarios Generales
 Personas o entidades que celebren contratos de colaboración empresarial como: Consorcios, uniones
temporales, contratos de mandato, administración delegada, contratos de exploración y explotación de hidrocarburos,
gases y minerales, joint venture, cuentas en participación y convenios de cooperación con entidades públicas.
 Sociedades Fiduciarias
 Entidades Financieras
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  Fondos de Cesantías
 Fondo de Pensiones
 DECEVAL
 Bolsas de Valores
 Comisionistas de Bolsa.
 Cámaras de Comercio
 Registraduría Nacional del Estado Civil.
 Notarios
 Quienes elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.
 Obligados a presentar estados financieros consolidados.
 Residentes fiscales colombianos que tengan control sobre una entidad del exterior sin residencia fiscal en
Colombia (ECE).
 Alcaldías, distritos y gobernaciones.
 Autoridades catastrales
 Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica para el apoyo y
ejecución de sus programas o proyectos, con organismos internacionales.
 Entidades no contribuyentes y no contribuyentes declarantes.
 Responsables del impuesto nacional al carbono.
 Concesiones y asociaciones público privadas – APP.

1. ¿Cuáles son los formatos que deben presentar las personas jurídicas, sociedades y asimiladas, y
demás entidades públicas y privadas que hayan superado los ingresos y obligadas a presentar
declaración de Rentas y Complementarios o de Ingresos y patrimonio, relaciones 4 conceptos en cada
formato?

Formato Nombre del Formato Normatividad

1001 versión 10 Pagos y Abonos en cuenta y Literales b) y e) del art.631 del E.T.,
retenciones practicadas Art.17 de Res.70 de 2019
1647 versión 2 Ingresos recibidos para terceros Literal (g) Art.631 del E.T. , Art.24 de
Res.70 de 2019
1011 versión 6 Información de declaraciones Literal (k) Art.631 del E.T. , Art.25 de
tributarias Res.70 de 2019.

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1012 versión 7 Información de las declaraciones
tributarias, acciones y aportes e
inversiones en bonos, certificados,
títulos y demás inversiones tributarias
1004 versión 7 Descuentos tributarios Solicitados
2275 versión 1 Ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional
2276 versión 3 Información de rentas de trabajo y de
pensiones
2280 versión 1 Deducción empleadas víctimas de la
violencia
Literal (k) Art.631 del E.T. , Art.25 de
Res.70 de 2019.
Literal (d) Art.631 del E.T. , Art.26 de
Res.70 de 2019
Literal (k) Art.631 del E.T. , Art.26 de
Res.70 de 2019
Literales b) y e) Art.631 y 631-3 del
E.T., Art.35 de Res.70 de 2019
Art.2.2.9.3.7 Decreto 1072 de 2015
DUR Trabajo. Art.37 de Res.70 de 2019

2. ¿Cada cuándo se debe presentar la Información Exógena Tributaria?

Ejemplo claro de ello:

Como ya señalamos, la información exógena del año gravable 2021 se presenta en el 2022, en las siguientes
fechas establecidas en el artículo 44 de la resolución 000098 del 2020.

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.

Duración de la actividad: 12 horas de trabajo directo – 3 Horas de trabajo independiente – Total 15 horas
Las actividades de transferencia de conocimiento se realizarán a través de distintos casos y ejemplos por medio de contabilizaciones para
practicar los tipos de impuestos entre los actores de una transacción de compra-venta y teniendo en cuenta condiciones como régimen de
IVA y calidad de agente de retención que revisten estos dos participantes (comprador y vendedor) y el diligenciamiento de los formularios
de impuestos.

Materiales y recursos
● Ambiente de formación: (Aula) elementos y condiciones de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente
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 ● Ambiente de formación SENA, Aplicativo Sofía, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, WEB, Trabajo independiente.
● Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables, borrador tablero, esferos negros, lápiz negro, resmas papel
blanco carta.

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

Duración de la actividad: 1 hora evidencia de conocimiento – 2 horas evidencia de desempeño – 3 horas evidencia de producto – Total
6 horas.
Técnicas e
Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Instrumentos de
Evaluación
Evidencias de Conocimiento:  Identifica en las Conocimiento:
organizaciones la Instrumento:
• Reconoce la legislación tributaria vigente en legislación tributaria, Cuestionario Técnica:
Colombia. según normativa. Formulación de
• Identifica los regímenes establecidos por el  Reconoce las Preguntas
Gobierno Nacional diferencias entre un
• Identifica los diversos tipos de impuestos de tributo nacional y local
orden nacional y territorial y sus elementos. según normativa.
• Reconoce la Norma tributaria sobre el impuesto  Calcula impuestos, de
de renta, IVA, Impuesto al consumo e ICA. acuerdo con
• Reconoce los regímenes tributarios procedimiento técnico y
y las normativa.
responsabilidades de los contribuyentes
Evidencias de Desempeño Desempeño:
• Identifica los elementos de la Instrumento: Lista de
obligación tributaria. chequeo
• Conoce cómo funciona el calendario tributario. Técnica: Observación
• Elabora el registro con los diferentes regímenes Sistemática
establecidos en Colombia
• Identifica las diferentes tarifas de los
• impuestos de Renta, IVA, Consumo e ICA.
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Evidencias de Producto: Producto:
Instrumento: Lista de
 Desarrollo del taller propuesto como parte del chequeo
proyecto formativo Técnica: Taller proyecto
formativo.
5.GLOSARIO DE TÉRMINOS

AGENTES DE RETENCIÓN: Es quien debe practicar la retención y revisar si al que le va a realizar el pago o abono en cuenta por el bien o
servicio es sujeto pasivo del impuesto o si el concepto a pagar o abonar se encuentra sujeto a retención.

COMPENSACIÓN: Es un mecanismo de extinción total o parcial de obligaciones entre acreedor y deudor, sin verificar que se haya
cumplido la prestación objeto de las obligaciones a extinguir.

CONTRIBUYENTE: es toda persona natural o jurídica que realiza una actividad económica o laboral que genera el pago de un impuesto y
que asume una serie de deberes formales de acuerdo con el Código Tributario y a las normas y resoluciones de la autoridad tributaria.
Asimismo, son contribuyentes aquellas personas con bienes inmobiliarios gravados por la ley.

ESTATUTO TRIBUTARIO: Se encuentran las normas que regulan los impuestos administrados por la DIAN.

GRAVAMEN: Del latín gravamen, un gravamen es una carga (una obligación, impuesto o tributo que se aplica a un inmueble, a un caudal
o a un bien y al uso que se hace de estos). Se conoce como tipo de gravamen a la tasa que se aplica a la base imponible y que supone la
cuota tributaria. Esta tasa puede ser fija o variable y se expresa a través de un porcentaje. Es un impuesto que grava los ingresos o las
utilidades. Se trata de una carga que se impone a la persona o a un bien.

REFORMA TRIBUTARIA: cambia uno o varios aspectos de la estructura tributaria, buscándose, a través de ella, aumentar o disminuir la
cantidad de dinero que recibe el Estado por concepto de impuestos.

REGÍMENES ESPECIALES: son normativas dirigidas a sectores económicos que por su naturaleza o actividad requieren de incentivos para
el desarrollo de sus operaciones. Estos incentivos son otorgados en forma de exenciones al cumplimiento de ciertas obligaciones
tributarias.

RENTA: Son todos los Ingresos que constituyen Utilidades o beneficios que rinde una cosa o actividad.

6. REFERENTES BIBLIOGRÁFICOS BIBLIOGRAFÍA:

GFPI-F-135 V01
 • CONTABILIDAD FINANCIERA Incluye NIIF, primera Edición, Ediciones de la U. Autor Uriel Guillermo Angulo Guiza.
• CONTABILIDAD PRESENTACIÓN DE ESTADO FINANCIEROS, Grupo editorial Nueva Legislación Ltda., Autor Eduardo
Godoy Ramírez
• DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN, https://www.dian.gov.co/
• SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA, http://www.shd.gov.co/shd/contribuyentes
• ACCOUNTER, https://www.accounter.co/
• GERENCIE, https://www.gerencie.com/

REFERENCIAS IMÁGENES

• Imagen 1: https://www.google.com.co/search?hl=es&biw=1366&bih=613&tbm=isch&sa=1&q=Los+tributos&oq=L os+tributos&gs_l

 Imagen 2:
https://www.google.com.co/search?hl=es&biw=1366&bih=613&tbm=isch&sa=1&q=ni%C3%B1o+estud iando&oq=ni
%C3%B1o+estu&gs_l  Imagen 3 y 4:
https://www.google.com.co/search?hl=es&biw=1366&bih=613&tbs=itp%3Aclipart&tbm=isch&sa=1&q
• =obligacion+tributaria&oq=obligacion+&gs_l=psy- ab.1.0.0l4.93939.96729.0.99082.11.11.0.0.0.0.343.1542.0j5j2j1.8.0.... 0
..1.1.64.psy- ab..3.8.1542. 0i67k1.A6BCqWSvk8Q#imgrc=CG3IRgP9QyCB9M:
• Imagen 5:
https://www.google.com.co/search?hl=es&biw=1366&bih=613&tbm=isch&sa=1&q=DIAN&oq=DIAN&g s_l
• Imagen 6
http://www.canalgif.net/Gifs-animados/Profesiones/Locutores.asp?Page=3

WEBGRAFÍA

Página Dirección de impuestos y aduanas Nacionales: http://www.dian.gov.co

Página Cámara de Comercio de Bogotá: http://www.ccb.org.co
Página Biblioteca SENA: http://www.sena.edu.co
Página Ministerio de Comercio, Industria y Turismo: http://www.mincit.gov.co/
Página Superintendencia de sociedades: http://www.supersociedades.gov.co Los impuestos y su
clasificación: http://inpuestos-geografia.blogspot.com.co/

GFPI-F-135 V01
INFOGRAFIA

Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos,
resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA.
http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océano para
administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest

4. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Instructora Regional Norte de Septiembre

Sonia Vargas Mantilla Santander – Centro 2019
CIES
Mercedes Bivanquez Instructora Regional Atlántico – Septiembre
Villadiego Centro de Comercio y 2019
Servicios
Juan Camilo Pulgarin Vanegas Instructor Coordinación

Autor (es) contabilidad, Septiembre

Finanzas e impuestos 2019
/ CSF – Distrito

Capital

Fernán Alonso Cardona Instructor Coordinación

Quintero contabilidad, Septiembre

Finanzas e impuestos 2019
/ CSF – Distrito
Capital
Revisión Jasbleidy Contreras Beltrán Instructora Coordinación Septiembre
contabilidad, 2019
Finanzas e impuestos
/ CSF – Distrito

GFPI-F-135 V01
 Capital
Aprobación Jorge Enrique Cifuentes Coordinador Coordinación

Bolaños Académicocontabilidad, Diciembre 2019

Finanzas e impuestos
/ CSF – Distrito
Capital
CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)
Razón del
Nombre Cargo Dependencia Fecha Cambio

Mayo Actualización
Jasbleidy Regional Distrito 2020 contenido y
Contreras Capital – Centro de formato de guía
Beltrán Instructora Servicios Financieros de aprendizaje
Juan Camilo Instructor Regional Distrito Actualización
Pulgarin Capital – Centro de Mayo contenido guía
Vanegas Servicios Financieros 2020 de aprendizaje
Autor (es)
Verificación Gerardo Alfonso Instructor Regional Septiembre
Técnica Jiménez Bernal Cundinamarca 2020

Juan Pablo Ríos Instructor Septiembre

Rodríguez Regional Antioquia 2020

Juliana María Instructor Septiembre

Osorio Ramírez Regional Valle 2020

Jairo Alberto Instructor Septiembre

Jiménez Regional Valle 2020
Benavidez
José Manuel Instructor Septiembre

GFPI-F-135 V01
 Montero Regional Boyacá 2020
Yanquen
Alba Gisela Instructor Septiembre
Araque Orozco Regional Cúcuta 2020

Alejandra Arias Instructor Septiembre

Durán Regional Santander 2020

Blanca Yaneth Coordinadora Regional Santander Septiembre

Murallas Bueno Académica 2020

Revisión Jasbleidy Instructora Coordinación Septiembre

Contreras Contabilidad, 2020
Beltrán finanzas e
Impuestos. CSF
Distrito Capital
Jorge Enrique Coordinador Coordinación Septiembre
Cifuentes Académico Contabilidad, 2020
Revisión y
Bolaños finanzas e
Aprobación
Impuestos. CSF
Distrito Capital
Razón del
Nombre Cargo Dependencia Fecha Cambio

Autor Yanlys Rojas De Regional Guajira Julio Actualización

Armas CIEA 2022 contenido y
formato de guía
Instructora de aprendizaje

GFPI-F-135 V01