Comunicado - Cancelación y Restricción Del CSD - Dic 2021

Tegra Consultores
Guadalajara, Jalisco, Diciembre de 2021.
Asunto: Supuestos por los que se dejan sin efectos el CSD

(Artículo 17-H del CFF) y los diversos supuestos de
Restricción Temporal del CSD (Artículo 17-H Bis del CFF).
ESTIMADOS CLIENTES Y AMIGOS:
A través del presente nos dirigimos a Ustedes para hacerles del conocimiento una vez más que durante los últimos 2 años la Autoridad
Fiscal (SAT) ha robustecido los mecanismos sancionadores y facultades para vigilar y fiscalizar a los contribuyentes, tal es el caso de la
restricción y cancelación de los Certificados de Sellos Digital (en adelante CSD), una medida de sanción cada vez más recurrida, previstos
en los artículos 17-H y 17-H Bis del CFF.
En ese sentido, el ejercicio 2022 no será la excepción de que los contribuyentes se enfrente a diversas acciones por parte de la autoridad
fiscal, las cuales se pueden clasificar en tres grupos:
 Facultades de Comprobación. Son actos que tienen como finalidad inspeccionar, verificar, determinar o liquidar la obligación de
contribuir -de forma proporcional y equitativa- prevista en el numeral 31, fracción IV, de la CPEUM; facultades que se establecen en
el artículo 42 del CFF y encuentran en el mismo ordenamiento legal una regulación y procedimiento propios que cumplir.
 Facultades de Gestión. Son actos tendientes a la asistencia, control o vigilancia del cumplimiento de obligaciones fiscales por parte
de los contribuyentes, entre otras, las previstas en los numerales 22, 41 y 41-A del CFF.
 Facultades Coercitivas. Son acciones que buscan forzar la voluntad o la conducta del contribuyente para que cumpla con sus
obligaciones fiscales o auto corrija su situación fiscal.
Ahora bien, como es de su conocimiento, siempre hemos estado atentos a los cambios Fiscales, y no es la excepción lo referente a la
Reforma Fiscal 2022, que entrará en vigor a partir del 1° de Enero de 2022, sobre todo del fortalecimiento y/o aumento de supuestos
por los cuales la Autoridad Fiscal (SAT) podría restringir y, en su momento, cancelar el uso de los CSD y prevemos que la imposición de
sanciones será cada vez más común, pues la Autoridad se ha venido fiando de ello para identificar a contribuyentes que no cumplen sus
obligaciones fiscales, o bien, aun cumpliéndolas, la autoridad realiza un análisis exhaustivo de las operaciones que realizan con sus partes
relacionadas y demás.
Al respecto, cabe apuntar que el CSD es un documento electrónico mediante el cual una autoridad de certificación (SAT) garantiza la
vinculación entre la identidad de un sujeto o entidad y su clave pública.
Entonces, los CSD se generan de manera idéntica a la firma electrónica avanzada y al igual que las firmas electrónicas avanzadas el
propósito del sello digital es emitir documentos digitales con autenticidad, integridad, verificables y no repudiables por el emisor.
Por lo tanto, los CSD tienen un propósito específico que es firmar digitalmente las facturas electrónicas (CFDI), por medio de éstos, el
contribuyente puede sellar electrónicamente la cadena original de los CFDI que emite, así se garantiza el origen de la misma, la unidad y
las demás características que se heredan de los certificados de firma electrónica avanzada (integridad, no repudio y autenticidad).
Es por ello que elaboramos y compartimos el presente comunicado, ya que sabemos que si un contribuyente -sea persona física o moral;
micro, pequeña, mediana o grande- no cuenta con el CSD afecta de manera grave su operación normal, se le paraliza, afectando no solo
su interés jurídico sino que también dejándolo sin elementos para poder operar con proveedores y/o clientes, pues no se le permite
operar sin facturar, si no factura no puede cobrar, si no cobra no puede pagar, si no puede pagar ¿Cómo haría para cumplir con la nómina
y los demás compromisos con proveedores y acreedores?, por lo que, esto ha significado graves afectaciones en los ingresos y las
deducciones de gastos estrictamente indispensables.
En este orden de ideas, ANEXO al presente encontraran la RELACIÓN DE LOS SUPUESTOS -17 y 256- POR LOS CUALES LA AUTORIDAD
FISCAL PUEDE DEJAR SIN EFECTOS Y/O RESTRINGIR TEMPORALMENTE EL CSD, así como las consecuencias penales y sanciones
económicas que acarrean, lo anterior con la finalidad de que dicha relación sea un elemento de apoyo y consulta constante.
Ahora bien, a continuación hacemos 6 RECOMENDACIONES que ayudaran a minimizar la posibilidad de una restricción temporal del CSD:
1. CONSULTA LA OPINIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES.

1
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En la página de internet del SAT se señala que “Obtener tu opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido positivo te
sirve para contar con un documento a través del cual conste tu cumplimiento de obligaciones, la situación de tu RFC, tu localización en
el domicilio fiscal, que no te ubicas en el listado del artículo 69-B del CFF, y que no cuentas con créditos fiscales firmes o exigibles; lo
cual te permitirá solicitar un subsidio o estímulo, contratar con la Administración Pública Federal Centralizada, Paraestatal, con la
Fiscalía General de la República, o con las Entidades Federativas, así como para realizar un trámite fiscal, de comercio exterior u obtener
una autorización en materia de impuestos internos.”
En ese sentido, el consultar de forma periódica -por lo menos una vez al mes- la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales
permitirá detectar de manera oportuna la posible omisión de la presentación de las declaraciones -anuales, provisionales o definitivas-
2. VERIFICA EL ESTATUS DEL DOMICILIO FISCAL.
Verificación que se puede llevar a cabo mediante la página de internet del SAT, en el apartado de “Otros Trámites y Servicios / Consulta
de Padrones”, eligiendo la opción “Consulta tu información fiscal”, en donde en los apartados “Estatus Domicilio” y “Estatus
Contribuyente en domicilio” debe aparecer como “Domicilio Localizado” y “Contribuyente Localizado” respectivamente.
Lo anterior dará la tranquilidad de que para la autoridad (SAT) el domicilio fiscal está localizado -existe- y que el contribuyente si está
localizado en el mismo.
Lo anterior, será un elemento para acreditar que el contribuyente:

 Esta localizado en su domicilio fiscal,
 No está desaparecido,
 No ha desocupado su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio correspondiente en el RFC, y
 No se ignora su domicilio.
3. REVISA LISTAS DE EFOS DEFINITIVOS.
Lo anterior tanto en la página de internet del SAT como en el DOF, para con ello detectar si algún proveedor –de bienes o servicios- es
publicado como EFOS, y valorar:
• Acercarse a la autoridad para acreditar la efectiva adquisición de los bienes o recepción de servicios,
ó
• Corregir su situación fiscal –considerando las características y montos de las operaciones-.
4. VERIFICA Y CONCILIA CFDI VS. INGRESOS DECLARADOS Y RETENCIONES ENTERADAS.
Como parte de los Papeles de Trabajo elaborados de forma mensual, se deberá incorporar aquel que permita conciliar los Ingresos
Declarados y Retenciones Enteradas contra los CFDI que amparen dichos conceptos.
5. MANTEN ACTUALIZADOS LOS MEDIOS DE CONTACTO DEL BUZÓN TRIBUTARIO.
Recordando que la regla 2.2.7. de la RMF 2021 y la Ficha de Tramite 245/CFF “Habilitación del buzón tributario y registro de
mecanismos de comunicación como medios de contacto”, establecen como medio de contacto:
a) El correo electrónico -máximo cinco-.

b) Número de teléfono móvil para envío de mensajes cortos de texto -solamente uno-.
Por lo anterior, si por alguna circunstancia propia o ajena se cambia o cancela el correo electrónico o el número de teléfono móvil
(celular) designado como medio de contacto, actualiza los mismos.
6. CONSULTA EL PORTAL DEL SAT (DECLARACIONES PAGADAS).
Si con motivo de la presentación de Declaraciones (Anuales, Provisionales y Definitivas Mensuales) resulta un “Importe a Pagar”, el
sistema genera una Línea de Captura –la cual tiene una vigencia- que aparece en la parte final del Acuse de Recibo de presentación
de la Declaración, motivo por el cual, el departamento contable transmite dicho documento al departamento de finanzas o tesorería,
para que éste último realice el pago correspondiente; sin embargo se da en la práctica la falta de pago –por descuido o negligencia- y
el no seguimiento de dicho proceso ocasiona que el contribuyente este “Omiso en el pago de la Contribución”, pese a que la obligación
de presentación de la declaración este cumplida.
2
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Por lo anterior resulta importante consultar de forma periódica –mensual- en la página de internet del SAT el apartado de
“Declaraciones Pagadas”, en donde se podrá verificar que el importe a pagar de la Declaración del mes inmediato anterior y/o la
declaración anual haya sido efectivamente enterado, lo cual evitará que el contribuyente pueda llegar a ubicarse en alguna de las
infracciones previstas en el artículo 81 del CFF.
Vale la pena señalar en este punto, que a palabras del Presidente de la República, justifica la adición de nuevos supuestos de restricción
temporal de los CSD bajo argumentos tales como el siguiente: “… dichas medidas traen consigo que el contribuyente acuda ante la H.
Autoridad Fiscal a subsanar la irregularidad, lo que podría acarrear, de manera temprana, su corrección fiscal, evitando la imposición
de multas, recargos y actualizaciones mediante otros actos de molestia”.
Siendo polémica y controversial la inclusión para el ejercicio 2022 del supuesto de restricción temporal de uso del CSD a una persona
moral, basado en la conducta fiscal -incumplimiento a obligaciones- por parte del socio o accionistas que cuenta con el control efectivo
de la misma, y cuyo certificado se ha dejado sin efectos, e incluso del incumplimiento de “otra personal moral” donde dicho socio o
accionista tenga el control -supuestos contenidos en las tres últimas hojas de anexo-, lo cual se ilustra de la siguiente forma:
Paco Hugo * Hugo * Luisa
Persona Moral “A” Persona Moral “B”

Donde:
a) “Hugo” es accionista de las personas morales “A” y “B”, y cuenta con el control efectivo de ambas.
b) El CSD de “Hugo” fue dejado sin efectos por incumplimientos y no corrigió su situación fiscal => El SAT restringirá a las Personas
Morales “A” y “B” el uso del CSD.
c) “Hugo” se encuentra en los supuestos del artículo 69 del CFF y no corrigió su situación fiscal => El SAT restringirá a las Personas
Morales “A” y “B” el uso del CSD.
d) El CSD de Persona Moral “B” fue dejado sin efectos por incumplimientos y no corrigió su situación fiscal => El SAT restringirá
a Persona Moral “A” el uso del CSD.
e) Persona Moral “B” se encuentra en los supuestos del artículo 69 del CFF y no corrigió su situación fiscal => El SAT restringirá
a Persona Moral “A” el uso del CSD.
Haciendo hincapié que para este 2022, se ven robustecidos los procedimientos sumarios contenidos en los artículos 17-H, 17-H-Bis, 69, 69-
B y 69-B Bis, todos del CFF, lo que denota sin lugar a dudas, la presión por una política más restrictiva y sancionadora, pues limita la
posibilidad de los contribuyentes a obtener un nuevo CSD solamente cuando el contribuyente haya corregido previamente su situación
fiscal.
Por último, es importante señalar que cuando son cancelados o restringidos los CSD, el contribuyente debe presentar escrito para
subsanar las irregularidades detectadas, o bien, para desvirtuar las causas que motivaron la restricción temporal o cancelación de su
certificado o certificados de sello digital, dentro de los 40 días hábiles siguientes a que surta efectos la notificación del oficio. Lo anterior
es así, ya que dicho oficio de restricción o cancelación de sellos no es una resolución definitiva, como lo señalo la SCJN1.
Por lo tanto, le acentuamos las ventajas de presentar escrito para desvirtuar los motivos de restricción temporal, puesto que, la
Autoridad Fiscal a más tardar al día hábil siguiente de su presentación, deberá proceder a restablecer el uso del CSD hasta en tanto se
resuelva en definitiva el citado caso de aclaración, conforme a lo señalado en el segundo párrafo del artículo 17-H Bis del CFF.
Sin más por el momento y en espera de que la información contenida en la presente sea de utilidad, quedamos a sus órdenes para
cualquier comentario adicional sobre el particular, y en su caso analizar la manera más viable de subsanar las irregularidades que la
Autoridad llegase a detectar.
Atentamente.
Tegra Consultores.
1SELLO DIGITAL. EL OFICIO EMITIDO CON FUNDAMENTO EN EL ARTÍCULO 17-H DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, A TRAVÉS DEL CUAL LA
AUTORIDAD DEJA SIN EFECTOS EL CERTIFICADO CORRESPONDIENTE, NO CONSTITUYE UN ACTO DEFINITIVO PARA EFECTOS DEL JUICIO DE NULIDAD.
3
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ANEXO
SUPUESTOS QUE DEJAN SIN EFECTOS EL CSD
(Artículo 17-H CFF)
ARTÍCULO ARTÍCULO
CAUSAL MULTA DELITO
17-H CFF RELACIONADO
1 Lo solicite el firmante. I
2 Lo ordene una resolución judicial o II

administrativa.
3 Fallezca la persona física titular del III Regla 2.2.5. RMF

certificado. 2021
4 Se disuelvan las sociedades, IV Regla 2.2.5. RMF

asociaciones y demás personas morales. 2021
En este caso, serán los liquidadores
quienes presenten la solicitud
correspondiente.
5 Se liquiden las sociedades, asociaciones IV Regla 2.2.5. RMF

y demás personas morales. En este caso, 2021
serán los liquidadores quienes presenten
la solicitud correspondiente.
6 Se extingan las sociedades, asociaciones IV Regla 2.2.5. RMF

y demás personas morales. En este caso, 2021
serán los liquidadores quienes presenten
la solicitud correspondiente.
7 La sociedad escindente desaparezca con V Regla 2.2.5. RMF

motivo de la escisión. La cancelación la 2021
podrá solicitar cualquiera de las
sociedades escindidas.
8 La sociedad fusionada desaparezca con V Regla 2.2.5. RMF

motivo de la fusión. La cancelación la 2021
podrá solicitar la sociedad que subsista.
9 Transcurra el plazo de vigencia del VI Art. 17-D, décimo

certificado. párrafo del CFF
10 Se pierda el medio electrónico en el que VII Art. 8 del RCFF

se contengan los certificados.
11 Se inutilice por daños el medio VII Art. 8 del RCFF

electrónico en el que se contengan los
certificados.
12 Se compruebe que al momento de su VIII

expedición, el certificado no cumplió los
requisitos legales, situación que no
afectará los derechos de terceros de
buena fe.
13 Cuando se ponga en riesgo la IX

confidencialidad de los datos de
creación de firma electrónica avanzada
del SAT.
14 Se agote el procedimiento previsto en el X Art. 17-H Bis del

artículo 17-H Bis del CFF y no se hayan CFF
subsanado las irregularidades
detectadas que motivaron la restricción Regla 2.2.14. RMF
temporal del certificado. 2021
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15 Se agote el procedimiento previsto en el X Art. 17-H Bis del
artículo 17-H Bis del CFF y no se hayan CFF
desvirtuado las causas que motivaron la
restricción temporal del certificado. Regla 2.2.14. RMF
2021
16 Detecten que el contribuyente emisor de XI Art. 69-B del CFF Art. 113 Bis del
CFDI no desvirtuó la presunción de la CFF
inexistencia de las operaciones Regla 1.4. RMF
amparadas en tales comprobantes y, por 2021 2 a 9 años de
tanto, se encuentra definitivamente en prisión
dicha situación, en términos del artículo
69-B, cuarto párrafo, del CFF. Cuando el delito
sea cometido
por un servidor
público en
ejercicio de sus
funciones, será
destituido del
empleo e
inhabilitado de 1
a 10 años para
desempeñar
cargo o comisión
públicos, en
adición a la
agravante
señalada en el
artículo 97 del
CFF.
17 Detecten que se trata de contribuyentes XII Art. 69-B Bis del Art. 108,
que no desvirtuaron la presunción de CFF fracciones I, II y
transmitir indebidamente pérdidas III, inciso h), del
fiscales y, por tanto, se encuentren en el Regla 1.11. RMF CFF
listado a que se refiere el noveno párrafo 2021
del artículo 69-B Bis del CFF. 3 meses a 2 años
de prisión,
cuando el monto
de lo defraudado
no exceda de
$1,734,280.00
2 a 5 años de
prisión, cuando
el monto de lo
defraudado
exceda de
$1,734,280.00
pero no de
$2,601,410.00
3 a 9 años de
prisión, cuando
el monto de lo
defraudado
fuere mayor de
$2,601,410.00
Delitos
calificados, la
pena se
aumentará en
una mitad
5
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SUPUESTOS DE RESTRICCION TEMPORAL DEL CSD
(Artículo 17-H Bis CFF)
ARTÍCULO
ARTÍCULO
CAUSAL 17-H BIS MULTA DELITO
RELACIONADO
CFF
1 Se detecte que los contribuyentes, en un I Artículo 81 fracción I y 82 Art. 108,
ejercicio fiscal y estando obligado a ello, fracción I, inciso a) del fracciones I, II, III
omitan la presentación de la declaración CFF CFF
anual transcurrido un mes posterior a la
fecha en que estaba obligado. De $1,400.00 a De 3 meses a 9
$17,370.00. años de prisión.
2 Se detecte que los contribuyentes, en un I Artículo 81 fracción I y 82 Art. 108,
ejercicio fiscal y estando obligado a ello, fracción I, inciso a) del fracciones I, II, III
omita la presentación de dos o más CFF CFF
declaraciones provisionales definitivas
consecutivas o no consecutivas. De $1,400.00 a De 3 meses a 9
3 Se detecte que los contribuyentes que I Artículo 113-I de Artículo 81 fracción I y 82 Art. 108,
tributen en RESICO PF, en un año de la LISR. fracción I, inciso a) del fracciones I, II, III
calendario, omita tres o más pagos CFF CFF
mensuales consecutivos o no.
De $1,400.00 a De 3 meses a 9
4 Se detecte que los contribuyentes que I Artículo 113-I de Artículo 81 fracción I y 82 Art. 108,
tributen en RESICO PF, omita la la LISR. fracción I, inciso a) del fracciones I, II, III
declaración anual. CFF CFF
De $1,400.00 a De 3 meses a 9
5 Durante el Procedimiento Administrativo II Art. 81 fracción VI y 82 Art. 110 fracción
de Ejecución (PAE) el contribuyente no fracción VI del CFF V del CFF
pueda ser localizado en su domicilio
fiscal. De $3,470.00 a De 3 meses a 3
6 Durante el Procedimiento Administrativo II Art. 81 fracción VI y 82 Art. 110 fracción
de Ejecución (PAE) el contribuyente fracción VI del CFF V del CFF
desaparezca.
De $3,470.00 a De 3 meses a 3
7 En el ejercicio de sus facultades de III Art. 81 fracción VI y 82 Art. 110 fracción
comprobación detecten que el fracción VI del CFF V del CFF
contribuyente no puede ser localizado en
su domicilio fiscal. De $3,470.00 a De 3 meses a 3
comprobación el contribuyente fracción VI del CFF V del CFF
desaparezca durante el procedimiento.
De $3,470.00 a De 3 meses a 3
comprobación detecten que el fracción VI del CFF V del CFF
contribuyente desocupe su domicilio
fiscal sin presentar el aviso de cambio De $3,470.00 a De 3 meses a 3
correspondiente en el RFC $10,410.00. años de prisión.
10 En el ejercicio en sus facultades de III Art. 81 fracción VI y 82 Art. 110 fracción
comprobación se ignore el domicilio del fracción VI del CFF V del CFF
contribuyente.
De $3,470.00 a De 3 meses a 3
11 En el ejercicio de sus facultades de III Art. 83 fracción XVIII y 84 Art. 113-Bis del
comprobación se tenga conocimiento fracción XVI CFF
6
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que los CFDI’S emitidos se utilizaron para De un 55% a un 75% del De 2 a 9 años
amparar operaciones inexistentes. monto de cada CFDI. de prisión.
que los CFDI’S emitidos se utilizaron para
amparar operaciones simuladas. De un 55% a un 75% del De 2 a 9 años
monto de cada CFDI. de prisión.
que los CFDI’S emitidos se utilizaron para
amparar operaciones ilícitas. De un 55% a un 75% del De 2 a 9 años
monto de cada CFDI. de prisión
14 En el ejercicio de sus facultades de III Art. 40 del CFF. Art. 85 fracción I y 86 Arts. 180 y 183
comprobación se detecte que el fracción I CPF
contribuyente se opuso a que se le
practique una visita en el domicilio De $19,350.00 a 2 años de prisión
fiscal. $58,070.00. y multa de
$10,000.00
Solo será aplicable una vez que la Art. 75, fracción I, inciso
autoridad fiscal haya notificado al b)
contribuyente previamente la multa por
reincidencia correspondiente.
contribuyente no suministró los datos e
informes que legalmente exijan las De $19,350.00 a 2 años de prisión
autoridades fiscales. $58,070.00. y multa de
$10,000.00
Solo será aplicable una vez que la Art. 75, fracción I, inciso
autoridad fiscal haya notificado al b)
contribuyente no proporcionó la
contabilidad o parte de ella, el contenido De $19,350.00 a 2 años de prisión
de las cajas de valores y en general, los $58,070.00. y multa de
elementos que se requieran para $10,000.00
comprobar el cumplimiento de Art. 75, fracción I, inciso
obligaciones fiscales propias o de b)
terceros.
Solo será aplicable una vez que la

autoridad fiscal haya notificado al
17 En el ejercicio de sus facultades de III Arts. 40 y 5-B del Art. 85 fracción I y 86 Arts. 180 y 183
comprobación se detecte que el CFF fracción I CPF
contribuyente no aportó la
documentación requerida por la De $19,350.00 a 2 años de prisión
autoridad conforme a lo señalado en el $58,070.00. y multa de
artículo 53-B del CFF. $10,000.00
Art. 75, fracción I, inciso
b)
18 Detecten a contribuyentes (EDOS) que V Art. 69-B, octavo Art. 83 fracción XVIII y 84 Art. 113-Bis del
dieron algún efecto fiscal a los CFDI’S párrafo del CFF fracción CFF
expedidos por un contribuyente que se
encuentra en la situación del artículo 69- De un 55% a un 75% del De 2 a 9 años
B, cuarto párrafo del CFF, que no haya monto de cada de prisión.
ejercicio el derecho previsto a su favor comprobante fiscal.
dentro del plazo, o habiéndolo ejercicio
no hayan acreditado la efectiva
adquisición de los bienes o recepción de
los servicios, ni corrigieron su situación
fiscal.
7
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19 Cuando se lleve a cabo una verificación VI Art. 27 del CFF Art. 79, fracción VI y 80
para constatar los datos proporcionados fracción I
en el RFC conforme al artículo 27 del CFF
y se detecte que los contribuyentes no De $3,470.00 a
hayan designado un domicilio fiscal $10,410.00
estando obligados a ello.
20 Cuando se lleve a cabo una verificación VI Art. 27 del CFF Art. 79, fracción VI y 80 Art. 110, fracción
para constatar los datos proporcionados fracción I II del CFF
y se detecte que los contribuyentes De $3,470.00 a De 3 meses a 3
designen como domicilio fiscal un lugar $10,410.00 años de prisión.
distinto al que le corresponda.
21 Cuando se lleve a cabo una verificación VI Art. 27 del CFF Art. 79, fracción VI y 80 Art. 110, fracción
para constatar los datos proporcionados fracción I II del CFF
y se detecte que los contribuyentes De $3,470.00 a De 3 meses a 3
hayan manifestado un domicilio ficticio. $10,410.00 años de prisión.
22 Se detecte que el ingreso declarado, el VII Art. 81 fracción I del CFF Art. 108 del CFF
valor de los actos o actividades gravados y Art. 400 Bis
declarados y el impuesto retenido por el De $1,400.00 a CPF
contribuyente manifestados en las $17,370.00.
declaraciones de pagos provisionales, no De 3 meses a 9
concuerden con ingresos o valor de actos años de prisión.
o actividades señalados los CFDI’S o sus
complementos de pago o estados de
cuenta bancarios que tenga el SAT.
declarados y el impuesto retenido por el De $1,400.00 a CPF
contribuyente manifestados en las $17,370.00.
declaraciones de pagos de retenciones, De 3 meses a 9
no concuerden con los CFDI’S o sus años de prisión.
declarados y el impuesto retenido por el CPF
contribuyente manifestados en las De $1,400.00 a
declaraciones de pagos definitivos, no $17,370.00.
concuerden con los CFDI’S o sus De 3 meses a 9
complementos de pago o estados de años de prisión.
declarados y el impuesto retenido por el CPF
contribuyente manifestados en De $1,400.00 a
declaraciones de anuales, no $17,370.00. De 3 meses a 9
concuerden con los CFDI’S o sus años de prisión.
declarados por el contribuyente CPF
manifestados en las declaraciones de De $1,400.00 a
pagos provisionales, no concuerden con $17,370.00. De 3 meses a 9
los documentos que tenga el SAT. años de prisión.
27 Se detecte que el ingreso declarado por el VII Art. 81 fracción I del CFF Art. 108 del CFF
contribuyente manifestados en las y Art. 400 Bis
declaraciones de pagos de retenciones, CPF
no concuerden con los documentos que De $1,400.00 a
tenga el SAT. $17,370.00. De 3 meses a 9
años de prisión.
declaraciones de pagos definitivos, no CPF
8
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concuerden con los documentos que De $1,400.00 a
años de prisión.
declaraciones de pagos anuales, no CPF
años de prisión.
declaraciones de pagos provisionales, no CPF
concuerden con los expedientes que De $1,400.00 a
años.
no concuerden con los expedientes que De $1,400.00 a
años de prisión.
declaraciones de pagos definitivos no CPF
años de prisión.
años de prisión.
concuerden con las bases de datos que De $1,400.00 a
años de prisión.
contribuyente manifestados en las Art. 400 Bis CPF
declaraciones de pagos de retenciones,
no concuerden con las bases de datos De $1,400.00 a De 3 meses a 9
que tenga el SAT. $17,370.00. años de prisión.
contribuyente manifestados en las
declaraciones de pagos definitivos, no De $1,400.00 a De 3 meses a 9
concuerden con las bases de datos que $17,370.00. años de prisión.
tenga el SAT.
declaraciones de pagos anuales, no De $1,400.00 a CPF
concuerden con las bases de datos que $17,370.00.
tenga el SAT. De 3 meses a 9
años de prisión.
38 Se detecte que el impuesto retenido por VII Art. 81 fracción I del CFF Art. 108 del CFF
el contribuyente manifestados en las y Art. 400 Bis
años de prisión.
9
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no concuerden con los documentos que De $1,400.00 a De 3 meses a 9
tenga el SAT. $17,370.00. años de prisión.
declaraciones de pagos definitivos, no De $1,400.00 a CPF
concuerden con los documentos que $17,370.00.
años.
declaraciones de pagos anuales, no De $1,400.00 a CPF
concuerden con los documentos que $17,370.00.
años de prisión.
años de prisión.
no concuerden con los expedientes que De $1,400.00 a
años de prisión.
declaraciones de pagos definitivos no CPF
años de prisión.
años de prisión.
años de prisión.
no concuerden con las bases de datos De $1,400.00 a
que tenga el SAT. $17,370.00. De 3 meses a 9
años de prisión.
declaraciones de pagos definitivos, no CPF
años de prisión.
años de prisión.
50 Se detecte que por causas imputables a VIII Art. 86-C y 86-D del CFF
los contribuyentes, los medios de
10
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contacto establecidos por el SAT De $3,080.00 a
mediante reglas de la RMF registrados $9,250.00.
para el uso del buzón tributario no sean
correctos.
51 Se detecte que por causas imputables a VIII Art. 86-C y 86-D del CFF Art. 110, fracción
los contribuyentes, los medios de II del CFF
contacto establecidos por el SAT
mediante reglas de la RMF registrados De $3,080.00 a De 3 meses a 3
para el uso del buzón tributario no sean $9,250.00. años de prisión.
auténticos.
52 No solicitar la inscripción al RFC cuando IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción I Art. 110, fracción
se esté obligado a ello. I del CFF del CFF I del CFF
Art. 80 fracción I del CFF De 3 meses a 3

años de prisión.
De $3,470.00
a $10,410.00
53 Solicitar la inscripción al RFC de manera IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción I
extemporánea. I del CFF del CFF
Art. 80 fracción I del CFF
De $3,470.00
a $10,410.00
54 No presentar solicitud de inscripción al IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción II Art. 110, fracción
RFC a nombre de un tercero cuando se II del CFF del CFF I del CFF
esté legalmente obligado a ello, siendo
los supuestos siguientes: Art. 80 fracción I del CFF
De 3 meses a 3
De $3,470.00 años de prisión.
a $10,410.00
55 No inscribir en el RFC a las personas IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción II Art. 110, fracción
físicas del sector primario. II del CFF del CFF I del CFF
Regla 2.4.3. Art. 80 fracción I del CFF

fracción I De 3 meses a 3
RMF 2021 De $3,470.00 años de prisión.
a $10,410.00
56 No inscribir en el RFC a tus arrendadores IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción II Art. 110, fracción
de espacios para anuncios publicitarios o II del CFF del CFF I del CFF
antena de telefonía.
fracción II RMF De 3 meses a 3
2021 De $3,470.00 años de prisión.
a $10,410.00
57 No inscribir en el RFC a las personas que IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción II Art. 110, fracción
te venden productos minerales II del CFF del CFF I del CFF
diferentes a oro, plata y rubíes.
fracción III De 3 meses a 3
a $10,410.00
les compres vehículos usados. II del CFF del CFF I del CFF

fracción IV De 3 meses a 3
a $10,410.00
recolectan materiales y productos II del CFF del CFF I del CFF
reciclables.
fracción V De 3 meses a 3
RMF 2021 años de Prisión.
11
Tegra Consultores
De $3,470.00
a $10,410.00
60 No inscribir en el RFC a propietarios o IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción II Art. 110, fracción
titulares de terrenos, bienes o derechos II del CFF del CFF I del CFF
reales, ejidales o comunales.
fracción VI RMF De 3 meses a 3
a $10,410.00
te venden obras de artes plásticas. II del CFF del CFF I del CFF

fracción VII De 3 meses a 3
a $10,410.00
62 No inscribir en el RFC a las personas IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción II Art. 110, fracción
físicas que elaboren y te enajenen II del CFF del CFF I del CFF
artesanías.
fracción VIII RMF De 3 meses a 3
a $10,410.00
63 No inscribir en el RFC a las personas a las IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción II Art. 110, fracción
que se les contrate para prestar servicios II del CFF del CFF I del CFF
subordinados (Trabajadores).
Art. 99, fracción V Art. 80 fracción I del CFF
de LISR De 3 meses a 3
De $3,470.00 años de prisión.
a $10,410.00
64 No inscribir en el RFC a los Residentes en IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción II Art. 110, fracción
el Extranjero que proporcionen directa o II del CFF del CFF I del CFF
indirectamente materias primas,
maquinaria o equipo, para realizar las Art. 183, fracción Art. 80 fracción I del CFF
actividades de maquila a través de I de LISR De 3 meses a 3
empresas con programa de maquila bajo De $3,470.00 años de prisión.
la modalidad de albergue autorizados por a $10,410.00
la SE.
65 Presentar de manera extemporánea la IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción II
solicitud inscripción a nombre de un II del CFF del CFF
tercero cuando se esté legalmente
obligado a ello. Art. 80, fracción I del CFF
De $3,470.00
a $10,410.00
66 No presentar avisos al RFC. IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
III del CFF III del CFF
Art. 80 fracción II del CFF
De $4,200.00 a $8,390.00
67 No presentar el aviso de suspensión / IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
reanudación de actividades de III del CFF III del CFF
asalariados.
Art. 27 del CFF Art. 80 fracción II del CFF
De $4,200.00 a $8,390.00
68 No presentar el aviso de cambio de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
denominación o razón social. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción I De $4,200.00 a $8,390.00

del RCFF
12
Tegra Consultores
régimen de capital. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción II De $4,200.00 a $8,390.00

del RCFF
70 No presentar el aviso de corrección o IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
cambio de nombre. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

III del RCFF
domicilio fiscal. III del CFF III del CFF
Art. 27 el CFF Art. 80 fracción II del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

IV del RCFF
72 No presentar el aviso de suspensión de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
actividades. III del CFF III del CFF
Art. 27 del CFF
De $4,200.00 a $8,390.00
Art. 29, fracción V
del RCFF
73 No presentar el aviso de reanudación de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
actividades. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

VI del RCFF
74 No presentar el aviso de actualización de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
actividades económicas y obligaciones. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

VII del RCFF
75 No presentar el aviso de apertura de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
establecimientos y en general cualquier III del CFF III del CFF
lugar que se utilice para el desempeño de
actividades. Art. 27 del CFF Art. 80 fracción II del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

VIII del RCFF
76 No presentar el aviso de cierre de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
establecimientos y en general cualquier III del CFF III del CFF
lugar que se utilice para el desempeño de
sus actividades. Art. 27 del CFF Art. 80 fracción II del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

IX del RCFF
77 No presentar el aviso de inicio de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
liquidación. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción X De $4,200.00 a $8,390.00

del RCFF
78 No presentar el aviso de apertura de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
sucesión. III del CFF III del CFF
13
Tegra Consultores
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

XI del RCFF
79 No presentar el aviso de cancelación en IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
el RFC por liquidación de la sucesión. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

XII del RCFF
el RFC por defunción. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

XIII del RCFF
el RFC por liquidación total del activo. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

XIV del RCFF
el RFC por cese total de operaciones. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

XV del RCFF
el RFC por fusión de sociedades. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

XVI del RCFF
liquidación o cambio de residencia fiscal. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

XVII del RCFF
procedimiento de concurso mercantil. III del CFF III del CFF
Art. 29, fracción De $4,200.00 a $8,390.00

XVIII del RCFF
86 No presentar el aviso de suspensión de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
actividades de personas morales. III del CFF III del CFF
Regla 2.5.12. De $4,200.00 a $8,390.00

RMF 2021
87 No presentar el aviso por la inutilización, IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
destrucción, pérdida o robo de libros o III del CFF III del CFF
registros contables.
14
Tegra Consultores
De $4,200.00 a $8,390.00
Regla 2.8.1.20.
RMF 2021
88 No presentar el aviso de actualización de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
socios o accionistas. III del CFF III del CFF

De $4,200.00 a $8,390.00
89 Presentar los avisos al RFC de manera IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
extemporánea. III del CFF III del CFF

De $4,200.00 a $8,390.00
90 No citar la clave de RFC en las IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
declaraciones, avisos, solicitudes, IV del CFF IV del CFF
promociones y demás documentos
cuando se presenten ante las autoridades Art. 80 fracción III, inciso
fiscales y jurisdiccionales. a) y b) del CFF
Multa entre el 2% de las

contribuciones
declaradas y $7,390.00.
De $900.00 a $2,060.00,
en los demás
documentos
91 Utilizar clave de RFC no asignada por la IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
autoridad fiscal en las declaraciones, IV del CFF IV del CFF
avisos, solicitudes, promociones y demás
documentos cuando se presenten ante Art. 80 fracción III, inciso
las autoridades fiscales y jurisdiccionales. a) y b) del CFF
Multa entre el 2% de las

contribuciones
declaradas y $7,390.00.
De $900.00 a $2,060.00,
en los demás
documentos
92 Autorizar actas constitutivas de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
personas morales sin comprobar ante V del CFF V del CFF
fedatario que se han presentado las
solicitudes o avisos correspondientes al Art. 80 fracción IV del CFF
RFC. De $17,370.00 a
$34,730.00.
93 Autorizar actas de fusión de personas IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
morales sin comprobar ante fedatario V del CFF V del CFF
que se han presentado las solicitudes o
avisos correspondientes al RFC. Art. 80 fracción IV del CFF
De $17,370.00 a
$34,730.00.
94 Autorizar actas de escisión de personas IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
morales sin comprobar ante fedatario V del CFF V del CFF
que se han presentado las solicitudes o
avisos correspondientes al RFC. Art. 80 fracción IV del CFF
De $17,370.00 a
$34,730.00,
95 Autorizar actas de liquidación de IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
personas morales sin comprobar ante V del CFF V del CFF
fedatario que se han presentado las
solicitudes o avisos correspondientes al Art. 80 fracción IV del CFF
RFC. De $17,370.00 a
$34,730.00,
15
Tegra Consultores
96 Señalar como domicilio fiscal uno IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
distinto para efectos del RFC un lugar VI del CFF VI del CFF
distinto del que corresponda al artículo
10 del CFF Art. 80 fracción I del CFF
$3,470.00 a $10,410.00,
97 No asentar o asentar incorrectamente IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
en las actas de asamblea o libros de VII del CFF VII del CFF
socios o accionistas, la clave en el RFC de
cada socio o accionista Art. 80 fracción V del CFF
De $3,450.00 a
$10,380.00.
98 No asentar o asentar incorrectamente IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
en las escrituras públicas en que hagan VIII del CFF VIII del CFF
constar actas constitutivas y demás
actas de asamblea de personas morales Art. 27, apartado Art. 80 fracción VI del CFF
cuyos socios o accionistas deban solicitar B, fracción IX del De $17,280.00 a
su inscripción en el RFC, la clave CFF $34,570.00.
correspondiente a cada socio o
accionista, cuando los socios o
accionistas concurran a la constitución de
la sociedad o a la protocolización del acta
respectiva.
99 No verificar que la clave del RFC aparezca IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
en los documentos a que hace referencia IX del CFF VI del CFF
la fracción VIII del Art. 79 del CFF, cuando
los socios o accionistas no concurran a la Art. 80 fracción VI del CFF
constitución de la sociedad o a la
protocolización del acta respectiva. De $17,280.00 a
$34,570.00.
100 No atender los requerimientos IX Art. 79, fracción Art. 79, fracción
realizados por la autoridad fiscal, en el X del CFF X del CFF
plazo concedido, respecto de corroborar
la autenticidad, la validación o envío de Art. 27, apartado Art. 80 fracción VI del CFF
instrumentos notariales para efectos de C, fracción VI del
la inscripción o actualización en el RFC. CFF De $17,280.00 a
$34,570.00.
101 No presentar declaraciones que exijan IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción Art. 109, fracción
las disposiciones fiscales. I del CFF I del CFF V, del CFF
Art. 82 inciso d) del CFF Art. 400 Bis CPF
De $14,230.00 a
$28,490.00
102 No presentar solicitudes que exijan las IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
disposiciones fiscales. I del CFF I del CFF
Art. 82 inciso e) del CFF
De $1,430.00 a
$4,560.00.
103 No presentar avisos que exijan las IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
De $1,430.00 a
$4,560.00.
104 No presentar constancias que exijan las IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
De $1,430.00 a
$4,560.00.
16
Tegra Consultores
105 No presentar a través de los medios IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
electrónicos que señala la SHCP I del CFF I del CFF
declaraciones, solicitudes, avisos o
constancias. Art. 82 inciso e) del CFF
De $1,430.00 a
$4,560.00.
106 No cumplir con los requerimientos de las IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
autoridades fiscales para presentar I del CFF I del CFF
declaraciones, solicitudes, avisos o Art. 82 inciso d) del CFF
constancias.
De $14,230.00 a
$28,490.00
107 Cumplir fuera de tiempo los IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
requerimientos de las autoridades I del CFF I del CFF
fiscales para presentar declaraciones,
solicitudes, avisos o constancias. Art. 82 inciso b) del CFF
De $1,400.00 a
$34,730.00.
108 Presentar las declaraciones incompletas, IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción Art. 109 facción
con errores o en forma distinta a lo II del CFF II del CFF I, del CFF
señalado por las disposiciones fiscales.
Art. 82, fracción II del Art. 400 Bis CPF
CFF, inciso e) y f)
De $4,260.00 a
$14,230.00.
De $1,260.00 a
$3,770.00.
109 Presentar las solicitudes incompletas, IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
con errores o en forma distinta a lo II del CFF II del CFF
señalado por las disposiciones fiscales.
Art, 82 fracción II,
incisos a), b), c), d) y g),
del CFF
De $1,040.00 a $3,470.00
De $30.00 a $90.00
De $190.00 a $340.00,
De $700.00 a $1,730.00,
De $630.00 a $1,710.00.
110 Presentar los avisos incompletos, con IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
errores o en forma distinta a lo señalado II del CFF II del CFF
por las disposiciones fiscales.
Art, 82 fracción II, incisos
a), b), c), d) y g), del CFF
De $1,040.00 a $3,470.00
De $30.00 a $90.00
De $190.00 a $340.00,
De $700.00 a $1,730.00,
De $630.00 a $1,710.00.
111 Expedir constancias incompletas, IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
errores o en forma distinta a lo señalado II del CFF II del CFF,
por las disposiciones fiscales.
17
Tegra Consultores
Art, 82 fracción II, incisos
a), b), c), d) y g), del CFF
De $1,040.00 a $3,470.00
De $30.00 a $90.00
De $190.00 a $340.00,
De $700.00 a $1,730.00,
De $630.00 a $1,710.00.
112 Presentar la información IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
correspondiente a los medios de II del CFF II del CFF,
contacto del buzón tributario de manera
incompleta, con errores o en forma Art, 82 fracción II, incisos
distinta a lo señalado por las a), b), c), d) y g), del CFF
disposiciones fiscales.
De $1,040.00 a $3,470.00
De $30.00 a $90.00
De $190.00 a $340.00,
De $700.00 a $1,730.00,
De $630.00 a $1,710.00.
113 No pagar las contribuciones dentro del IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción Artículo 108, del
plazo que establecen las disposiciones III del CFF III del CFF CFF y 400 Bis de
fiscales, cuando se trate de CPF
contribuciones que no sean Art. 82 fracción III, del
determinables por los contribuyentes. CFF
De $1,400.00 a De 3 meses a 9
$34,730.00. años de prisión
114 No efectuar en los términos de las IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción Artículo 108, del
disposiciones fiscales los pagos IV del CFF IV del CFF CFF y 400 Bis de
provisionales de una contribución. CPF
Art. 82 fracción IV, del
CFF
De 3 meses a 9
De $17,370.00 a años de prisión
$34,730.00.
115 No proporcionar información de las IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
personas a las que les hubiera entregado V del CFF V del CFF
cantidades en efectivo por concepto de
subsidio para el empleo. Art. 82 fracción V, del CFF
De $11,930.00 a
$23,880.00.
116 Proporcionar fuera de plazo la IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
información respecto a las personas a las V del CFF V del CFF
que les hubiera entregado cantidades en
efectivo por concepto de subsidio para el Art. 82 fracción V, del CFF
empleo.
De $11,930.00 a
$23,880.00.
117 No presentar aviso de cambio de IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
domicilio. VI del CFF VI del CFF
Art. 82, fracción VI, del

CFF
De $3,470.00 a
$10,410.00.
18
Tegra Consultores
118 Presentar el aviso de cambio de IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
domicilio fuera de los plazos que VI del CFF VI del CFF
establezca el RCFF.
Art. 82, fracción VI, del
CFF
De $3,470.00 a
$10,410.00.
119 No presentar a la autoridad fiscal la IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
información mediante la cual manifieste VII del CFF VII del CFF
las razones por las cuales no se
determina impuesto a pagar o saldo a Art. 82, fracción VII del
favor. CFF
De $860.00 a $8,760.00
120 No presentar la información, o no IX Art. 81 fracción Art. 81 fracción
presentarla de conformidad con la VIII del CFF VIII del CFF
disposición de la LIEPS correspondiente,
derivada de la siguiente obligación: Art. 19, fracción Art. 82 fracción VIII del
VIII de LIEPS CFF
Los contribuyentes de los bienes a que se
refieren los incisos A), B), C), D), F), G), H), De $65,910.00 a
I) y J) de la fracción I del artículo 2o. de la $197,720.00.
LIEPS, obligados al pago del impuesto,
deberán proporcionar al SAT,
trimestralmente, en los meses de abril,
julio, octubre y enero, del año que
corresponda, la información sobre sus 50
principales clientes y proveedores del
trimestre inmediato anterior al de su
declaración.
IX de LIEPS CFF
Los productores e importadores de
tabacos labrados deberán informar a la De $65,910.00 a
SHCP conjuntamente con su declaración $197,720.00.
del mes, el precio de enajenación de
cada producto y el valor y volumen de
los mismos; así como especificar el peso
total de tabacos labrados enajenados o,
en su caso, la cantidad total de cigarros
enajenados. Esta información se deberá
proporcionar por cada una de las marcas
que produzca o importe el contribuyente.

XII de LIEPS CFF
Los fabricantes, productores y
envasadores, de alcohol, alcohol De $65,910.00 a
desnaturalizado, mieles incristalizables y $197,720.00.
de bebidas alcohólicas, deberán reportar
en el mes de enero de cada año, al SAT,
las características de los equipos que
utilizarán para la producción,
destilación, envasamiento y almacenaje
de dichos bienes, así como de los
contenedores para el almacenaje de
dichos bienes cuando no se trate de
equipo.
19
Tegra Consultores
123 No proporcionar en los plazos que IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción IX, del
establezcan las disposiciones fiscales la IX del CFF CFF
información en materia de estadística de
ingresos que la autoridad considere Art. 20, décimo De $10,410.00 a
necesaria se proporcione en declaración primer párrafo $34,730.00
distinta de aquella con la cual se efectué del CFF
el pago.
124 No remitir al SAT, antes de su expedición IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción X, del
el CFDI respectivo, con el objeto de X del CFF CFF
validarlo, asignarle folio e incorporar el
sello digital del SAT. Art. 29 fracción De $10,980.00 a
IV del CFF $20,570.00
125 No incluir a todas las sociedades IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XI, del
integradas en la solicitud de autorización XI del CFF CFF
para determinar el resultado fiscal
integrado que presente la sociedad Art. 63, fracción De $128,440.00 a
integradora. III de LISR $171,260.00 por cada
sociedad integrada
126 No presentar el aviso de incorporación al IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XII, del
régimen opcional para grupos de XII del CFF CFF
sociedades.
Art. 66, cuarto De $45,160.00 a
párrafo de LISR $69,500.00 por cada
aviso de incorporación no
presentado
127 No presentar el aviso de IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XII, del
desincorporación al régimen opcional XII del CFF CFF
para grupos de sociedades
Art. 68, quinto De $45,160.00 a
aviso de
desincorporación no
presentado
128 Presentar de manera extemporánea el IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XII, del
aviso de incorporación o XII del CFF CFF
desincorporación al régimen opcional
para grupos de sociedades. Art. 66, cuarto De $45,160.00 a
aviso de presentado
Art. 68, quinto extemporáneamente
párrafo de LISR
129 No proporcionar información de las IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XIV, del
operaciones realizadas el año calendario XIV del CFF CFF
pasado, a través de fideicomisos por los
que se realicen actividades Art. 76 fracción De $10,410.00 a
empresariales. XIII de $24,310.00
LISR
130 No proporcionar la información sobre IX Art. 81 fracción Art. 82 fracción XVI del
las personas a las que les hubieren XVI del CFF CFF
retenido el IVA a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior al que Art. 32 fracción V De $12,180.00 a
corresponda dicha información. de $24,360.00
LIVA
131 Proporcionar fuera del plazo establecido IX Art. 81 fracción Art. 82 fracción XVI del
en la LIVA la información sobre las XVI del CFF CFF
personas a las que les hubieren retenido
el IVA. Art. 32 fracción V De $12,180.00 a
de $24,360.00
LIVA
132 Proporcionar incompleta la información IX Art. 81 fracción Art. 82 fracción XVI del
sobre las personas a las que les hubieren XVI del CFF CFF
retenido el IVA.
Art. 32 fracción V De $12,180.00 a
de $24,360.00
20
Tegra Consultores
LIVA
133 Proporcionar con errores la información IX Art. 81 fracción Art. 82 fracción XVI del
sobre las personas a las que les hubieren XVI del CFF CFF
retenido el IVA.
Art. 32 fracción V De $12,180.00 a
de $24,360.00
LIVA
134 No presentar la declaración informativa IX Art. 81 fracción Art. 82 fracción XVII del
de las operaciones efectuadas con partes XVII del CFF CFF
relacionadas durante el año de
calendario inmediato anterior, Art. 76, fracción X De $77,230.00 a
y 110, fracción X $154,460.00
de LISR
135 Presentar incompleta la declaración IX Art. 81 fracción Art. 82 fracción XVII del
informativa de las operaciones XVII del CFF CFF
efectuadas con partes relacionadas
durante el año de calendario inmediato Art. 76, fracción X De $77,230.00 a
anterior. y 110, fracción X $154,460.00
de LISR
136 Presentar con errores la declaración IX Art. 81 fracción Art. 82 fracción XVII del
informativa de las operaciones XVII del CFF CFF
efectuadas con partes relacionadas
durante el año de calendario inmediato Art. 76, fracción X De $77,230.00 a
anterior. y 110, fracción X $154,460.00
de LISR
137 No proporcionar la información derivada IX Art. 81 fracción Ar. 82 fracción XVIII del
de la siguiente obligación: XVIII del CFF CFF
Los contribuyentes que enajenen los Art. 19, fracción De $9,850.00 a

bienes a que se refieren los incisos A), F), II, tercer párrafo $16,400.00
G) y J) de la fracción I del artículo 2o. de de LIEPS
la LIEPS, que trasladen en forma expresa
y por separado el impuesto establecido
en la misma, deberán proporcionar al SAT
en forma trimestral, en los meses de
abril, julio, octubre y enero, del año que
corresponda, la relación de las personas
a las que en el trimestre anterior al que
se declara les hubiere trasladado el IEPS
en forma expresa y por separado, así
como el monto del impuesto trasladado
en dichas operaciones y la información y
documentación que mediante reglas de
carácter general señale el SAT.
Los contribuyentes de los bienes a que se Art. 19, fracción De $9,850.00 a

refieren los incisos A), D), F) y H) de la XIII, de LIEPS $16,400.00
fracción I del artículo 2o. de la LIEPS,
obligados al pago del IEPS deberán
proporcionar al SAT, trimestralmente, en
los meses de abril, julio, octubre y enero,
del año que corresponda, el precio de
enajenación de cada producto, valor y
volumen de los mismos, efectuado en el
trimestre inmediato anterior. Los
contribuyentes que enajenen vinos de
mesa deberán cumplir con dicha
obligación en los meses de enero y julio
de cada año.
21
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Los productores, envasadores e Art. 19, fracción De $9,850.00 a
importadores de bebidas alcohólicas XV, de LIEPS $16,400.00
estarán obligados a presentar a la SHCP,
trimestralmente, en los meses de abril,
julio, octubre y enero, del año que
corresponda, un informe de los números
de folio de marbetes y precintos, según
corresponda, obtenidos, utilizados,
destruidos, e inutilizados durante el
trimestre inmediato anterior. Dichos
contribuyentes o terceros con ellos
relacionados, deberán proporcionar a las
autoridades fiscales, con motivo de la
solicitud de marbetes o precintos que
realicen, la información o documentación
que sea necesaria para constatar el uso
adecuado de los marbetes o precintos
que les hayan sido entregados.
140 No proporcionar la información derivada IX Art. 81 fracción Ar. 82 fracción XIX del
de la siguiente obligación: XIX del CFF CFF
Los fabricantes, productores o Art. 19, fracción

envasadores, de alcohol, alcohol X, de LIEPS De $16,400.00 a
desnaturalizado y mieles incristalizables, $32,830.00
de bebidas con contenido alcohólico,
cerveza, tabacos labrados, combustibles
automotrices, bebidas energetizantes,
concentrados, polvos y jarabes para
preparar bebidas energetizantes, bebidas
saborizadas con azúcares añadidos, así
como de concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores, que al
diluirse permitan obtener bebidas
saborizadas con azúcares añadidos, así
como combustibles fósiles y plaguicidas,
reportar trimestralmente, en los meses
de abril, julio, octubre y enero, del año
que corresponda, la lectura mensual de
los registros de cada uno de los
dispositivos que se utilicen para llevar el
citado control, en el trimestre inmediato
anterior al de su declaración.
141 No proporcionar la información derivada IX Art. 81 fracción Ar. 82 fracción XIX del Art. 111 Bis,
de la siguiente obligación: XIX del CFF CFF fracción III, del
CFF
Los productores o envasadores de los Art. 19, fracción
bienes a que se refiere el numeral 3 del XVI, de LIEPS De 3 a 8 años de
inciso A) de la fracción I del artículo 2o. de prisión
la LIEPS, estarán obligados a llevar un De $16,400.00 a
control volumétrico y presentar a la $32,830.00
SHCP, trimestralmente, en los meses de
abril, julio, octubre y enero, del año que
corresponda, un informe que contenga
el número de litros producidos de
conformidad con el citado control, del
trimestre inmediato anterior a la fecha
en que se informa.
142 No presentar el aviso correspondiente al IX Art. 81 fracción Ar. 82 fracción XX del CFF
dejar de ser residentes en México, ya sea XX del CFF
personal moral o física, a más tardar De $5,260.00 a
dentro de los 15 días inmediatos Art. 9, último $10,520.00
párrafo del CFF
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anteriores a aquel en que suceda el
cambio de residencia fiscal.
143 No inscribirse en el padrón de IX Art. 81 fracción Ar. 82 fracción XXI del

importadores y exportadores sectorial, XXI del CFF CFF
según sea el caso, a cargo de la SHCP, los
importadores o exportadores de los Art. 19, fracción De $125,660.00 a
bienes a que se refieren los incisos A), B), XI de LIEPS $251,350.00
C), D), F), G), H) e I) de la fracción I del
artículo 2o. de la LIEPS.
144 No inscribirse en el padrón de IX Art. 81 fracción Ar. 82 fracción XXI del

contribuyentes de Bebidas Alcohólicas, a XXI del CFF CFF
cargo de la SHCP, los fabricantes,
productores, envasadores e Art. 19, fracción De $125,660.00 a
importadores, de alcohol, alcohol XIV de LIEPS $251,350.00
desnaturalizado, mieles incristalizables y
de bebidas alcohólicas.
145 No proporcionar información relativa al IX Art. 81 fracción Ar. 82 fracción XXII del
interés real pagado por el contribuyente XXII del CFF CFF
en el ejercicio de que se trate por
créditos hipotecarios, en los términos del Art. 151, fracción De $5,260.00 a
artículo 151, fracción IV de la LISR. IV de LISR $10,520.00
146 No proporcionar la constancia en la que IX Art. 81 fracción Ar. 82 fracción XXIV del
se señale el monto nominal y el real de XXIV del CFF CFF
los interese pagados, o en su caso, la
pérdida determinada, y las retenciones Art. 55, fracción II De $5,260.00 a
efectuadas correspondientes al ejercicio de LISR $10,520.00
inmediato anterior, a que se refiere la
fracción II del artículo 55 de la LISR.
147 No integrar para efectos fiscales la IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXV del Art. 106, inciso
contabilidad conforme al artículo 28, XXV del CFF CFF d) del CFF
fracción I, apartado A, del CFF.
Art. 28, fracción I, De $35,000.00 a De 3 meses a 2
apartado A del $61,500.00 años de prisión,
CFF cuando el monto
no exceda de
$1,734,280.00
De 2 a 5 años, de
prisión, cuando
el monto exceda
de $1,734,
280.00 pero no
de
$2,601,410.00
De 3 a 9 años de
prisión, cuando
el monto fuere
mayor de
$2,601,410.00
148 No contar con los equipos y programas IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXV, Art. 111 Bis,
informáticos para llevar controles XXV, inciso b) del segundo párrafo, del CFF fracción II, del
volumétricos tratándose de personas CFF CFF
que fabriquen, produzcan, procesen, Se aumentará de
transporten, almacenen, incluyendo Art. 28, fracción I, $1,000.00 hasta De 3 a 8 años de
almacenamiento para usos propios, apartado B del $3,000.00 prisión
distribuyan o enajenen cualquier tipo de CFF
hidrocarburo o petrolífero.
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149 No contar con los dictámenes emitidos IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXV,
por un laboratorio de prueba o ensayo, XXV, inciso a) del segundo párrafo, del CFF
que determinen el tipo de hidrocarburo o CFF
petrolífero, de que se trate, y el octanaje Se aumentará de
en el caso de gasolina tratándose de Art. 28, fracción I, $1,000.00 hasta
personas que fabriquen, produzcan, apartado B del $3,000.00
procesen, transporten, almacenen, CFF
incluyendo almacenamiento para usos
propios, distribuyan o enajenen cualquier
tipo de hidrocarburo o petrolífero.
150 No presentar información IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXVI, del
correspondiente al pago del IVA en las XXVI, del CFF CFF
operaciones con sus proveedores,
desglosando el valor de los actos o Art. 32, fracción De $11,580.00 a
actividades por tasa a la cual trasladó o VIII de LIVA $23,160.00
fue trasladado el IVA.
correspondiente a la retención del IVA en XXVI, del CFF CFF
las operaciones con sus proveedores,
correspondiente al acreditamiento del XXVI, del CFF CFF
IVA en las operaciones con sus
proveedores, desglosando el valor de los Art. 32, fracción De $11,580.00 a
actos o actividades por tasa a la cual VIII de LIVA $23,160.00
trasladó o fue trasladado el IVA.
correspondiente al traslado del IVA en las XXVI, del CFF CFF
operaciones con sus proveedores,
154 Presentar información incompleta IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXVI, del
correspondiente al pago, retención, XXVI, del CFF CFF
acreditamiento o al traslado del IVA en
las operaciones con sus proveedores, Art. 32, fracción De $11,580.00 a
desglosando el valor de los actos o VIII de LIVA $23,160.00
actividades por tasa a la cual trasladó o
155 Presentar información errónea IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXVI, del
correspondiente al pago, retención, XXVI, del CFF CFF
acreditamiento o al traslado del IVA en
las operaciones con sus proveedores, Art. 32, fracción De $11,580.00 a
desglosando el valor de los actos o VIII de LIVA $23,160.00
actividades por tasa a la cual trasladó o
156 No comunicar por escrito al empleador IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXVIII,
antes de que éste les efectúe el primer XXVIII, del CFF del CFF
pago que les corresponda por la
prestación de servicios personales Art. 98, fracción De $720.00 a $1,090.00
subordinados en el año de calendario de IV de LISR
que se trate, si prestan servicios a otro
empleador y éste les aplica el subsidio
para el empleo, a fin de que ya no se
aplique nuevamente.
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157 No proporcionar información sobre sus IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXIX, del
clientes cuando la autoridad fiscal lo XXIX, del CFF CFF
solicite de conformidad con el artículo
30-A del CFF. Art. 30-A del CFF De $48,360.00 a
$241,800.00
Reincidencia de
$96,710.00 a $483,600.00
por cada requerimiento
158 Proporcionar información incompleta IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXIX, del
sobre sus clientes cuando la autoridad XXIX, del CFF CFF
fiscal lo solicite de conformidad con el
artículo 30-A del CFF. Art. 30-A del CFF De $48,360.00 a
$241,800.00
Reincidencia de
$96,710.00 a $483,600.00
159 Proporcionar información errónea sobre IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXIX, del
sus clientes cuando la autoridad fiscal lo XXIX, del CFF CFF
$241,800.00
Reincidencia de
$96,710.00 a $483,600.00
160 No proporcionar información sobre sus IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXIX, del
proveedores cuando la autoridad fiscal lo XXIX, del CFF CFF
$241,800.00
Reincidencia de
$96,710.00 a $483,600.00
161 Proporcionar información incompleta IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXIX, del
sobre sus proveedores cuando la XXIX, del CFF CFF
autoridad fiscal lo solicite de
conformidad con el artículo 30-A del CFF. Art. 30-A del CFF De $48,360.00 a
$241,800.00
Reincidencia de
$96,710.00 a $483,600.00
162 Proporcionar información errónea sobre IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXIX, del
sus proveedores cuando la autoridad XXIX, del CFF CFF
fiscal lo solicite de conformidad con el
artículo 30-A del CFF. Art. 30-A del CFF De $48,360.00 a
$241,800.00
Reincidencia de
$96,710.00 a $483,600.00
163 No proporcionar la documentación IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXX, del
comprobatoria que ampare que las XXX, del CFF CFF
acciones objeto de la autorización a que
se refiere el artículo 161 de la LISR, no Art. 161 de LISR De $158,230.00 a
han salido del grupo de sociedades. $225,280.00
164 Proporcionar de forma extemporánea la IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXX, del
documentación comprobatoria que XXX, del CFF CFF
ampare que las acciones objeto de la
autorización a que se refiere el artículo Art. 161 de LISR De $158,230.00 a
$225,280.00
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Tegra Consultores
161 de la LISR, no han salido del grupo de
sociedades.
165 No presentar la información de IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXX, del
cualquier cambio en su libro de XXX, del CFF CFF
accionistas, la cual deberá cumplirse
dentro de los 30 días siguientes a la fecha Art. 161, párrafos De $158,230.00 a
de inscripción de dicho cambio. décimo séptimo y $225,280.00
décimo octavo de
LISR
Art. 286, fracción

IV del RLISR
166 No proporcionar, las Personas Morales IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXI, del
que obtengan ingresos de los señalado XXXI, del CFF CFF
en el Título II de la LISR, la información de
las contraprestaciones recibidas en Art. 76, fracción De $158,230.00 a
efectivo en moneda nacional o XV de LISR $225,280.00
extranjera, así como en piezas de oro o de
plata, cuyo monto sea superior a
$100,000.00.
167 Presentar de forma extemporánea, las IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXI, del
Personas Morales que obtengan XXXI, del CFF CFF
ingresos de los señalado en el Título II de
la LISR, la información de las Art. 76, fracción De $158,230.00 a
contraprestaciones recibidas en efectivo XV de LISR $225,280.00
en moneda nacional o extranjera, así
como en piezas de oro o de plata, cuyo
monto sea superior a $100,000.00.
168 No informar, las donatarias autorizadas IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXI, del
para recibir donativos deducibles, de los XXXI, del CFF CFF
donativos recibidos en efectivo en
moneda nacional o extranjera, así como Art. 82, fracción De $158,230.00 a
en piezas de oro o de plata, cuyo monto VII de LISR $225,280.00
sea superior a $100,000.00.
169 Informar de manera extemporánea, las IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXI, del
donatarias autorizadas para recibir XXXI, del CFF CFF
donativos deducibles, los donativos
recibidos en efectivo en moneda nacional Art. 82, fracción De $158,230.00 a
o extranjera, así como en piezas de oro o VII de LISR $225,280.00
de plata, cuyo monto sea superior a
$100,000.00.
170 No presentar, las Personas Físicas con IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXI, del
Actividades Empresariales y XXXI, del CFF CFF
Profesionales, la información del saldo
insoluto al 31 de diciembre del año Art. 110, fracción De $158,230.00 a
anterior, de los préstamos que le hayan VII de LISR $225,280.00
sido otorgados o garantizados por
residentes en el extranjero, y el tipo de Art. 76, fracción
financiamiento nombre del beneficiario IV de LISR
efectivo de los intereses, tipo de moneda,
la tasa de interés aplicable y las fechas de
exigibilidad del principal y de los
accesorios, de cada una de las
operaciones de financiamiento.
Personas Físicas con Actividades XXXI, del CFF CFF
Empresariales y Profesionales, la
información del saldo insoluto al 31 de Art. 110, fracción De $158,230.00 a
diciembre del año anterior, de los VII de LISR $225,280.00
préstamos que le hayan sido otorgados o
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garantizados por residentes en el Art. 76, fracción
extranjero, y el tipo de financiamiento IV de LISR
nombre del beneficiario efectivo de los
intereses, tipo de moneda, la tasa de
interés aplicable y las fechas de
exigibilidad del principal y de los
accesorios, de cada una de las
operaciones de financiamiento.
172 No presentar, las Personas Físicas con IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXI, del
Actividades Empresariales y XXXI, del CFF CFF
Profesionales, la información de las
contraprestaciones recibidas en efectivo Art. 110, fracción De $158,230.00 a
en moneda nacional o extranjera, así VII de LISR $225,280.00
monto sea superior a $100,000.00. Art. 76, fracción
XV de LISR
Personas Físicas con Actividades XXXI, del CFF CFF
Empresariales y Profesionales, la
información de las contraprestaciones Art. 110, fracción De $158,230.00 a
recibidas en efectivo en moneda VII de LISR $225,280.00
nacional o extranjera, así como en piezas
de oro o de plata, cuyo monto sea Art. 76, fracción
superior a $100,000.00. XV de LISR
174 No informar, las personas físicas que IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXI, del
obtengan ingresos por arrendamiento, la XXXI, del CFF CFF
información de las contraprestaciones
recibidas en efectivo en moneda Art. 118, fracción De $158,230.00 a
nacional o extranjera, así como en piezas V de LISR $225,280.00
de oro o de plata, cuyo monto sea
superior a $100,000.00.
personas físicas que obtengan ingresos XXXI, del CFF CFF
por arrendamiento, la información de las
contraprestaciones recibidas en efectivo Art. 118, fracción De $158,230.00 a
en moneda nacional o extranjera, así V de LISR $225,280.00
176 No informar, las personas físicas que IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXI, del
obtengan ingresos por enajenación de XXXI, del CFF CFF
bienes, la información de las
contraprestaciones recibidas en efectivo Art. 128 de LISR De $158,230.00 a
en moneda nacional o extranjera, así $225,280.00
personas físicas que obtengan ingresos XXXI, del CFF CFF
por enajenación de bienes, la
información de las contraprestaciones Art. 128 de LISR De $158,230.00 a
recibidas en efectivo en moneda $225,280.00
nacional o extranjera, así como en piezas
de oro o de plata, cuyo monto sea
superior a $100,000.00.
178 No proporcionar los datos, informes o IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXIV,
documentos para planear y programar XXXIV, del CFF del CFF
actos de fiscalización cuando la
autoridad fiscal lo solicite de Art. 42-A del CFF De $20,500.00 a
conformidad con el artículo 42- A del CFF. $34,160.00 por cada
solicitud no atendida
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179 Realizar, las donatarias autorizadas para IX Art. 81 fracción Art.82, fracción XXXVI,
recibir donativos, actividades destinadas XXXVI, del CFF del CFF
a influir en la legislación, de forma
remunerada y en favor de personas o Art. 82, fracción De 89,330.00 a
sectores que les hayan otorgado III y penúltimo $111,660.00, y en su caso
donativos, además de no proporcionar la párrafo, inciso a), la cancelación de la
información relativa a las mismas; así de LISR autorización para recibir
como que las fundaciones, patronatos y donativos deducibles
demás entidades cuyo propósito sea
apoyar a personas morales autorizadas
para recibir donativos deducibles, no
destinen la totalidad de los donativos
que reciban -deducibles de ISR- a los
fines para los que fueron creadas.
180 Realizar, las donatarias autorizadas para IX Art. 81 fracción Art.82, fracción XXXVI,
recibir donativos, actividades destinadas XXXVII, del CFF del CFF
a influir en la legislación, de forma
remunerada y en favor de personas o Art. 82, fracción De 89,330.00 a
sectores que les hayan otorgado III y penúltimo $111,660.00, y en su caso
donativos, además de no proporcionar la párrafo, inciso b), la cancelación de la
información relativa a las mismas; así de LISR autorización para recibir
como que las fundaciones, patronatos y donativos deducibles
demás entidades cuyo propósito sea
apoyar a personas morales autorizadas
para recibir donativos deducibles, no
cumplan con los requisitos establecidos
en el artículo 82 de la LISR -salvo lo
dispuesto en su fracción I-.
181 Intervenir, las donatarias autorizadas IX Art. 81 fracción Art.82, fracción XXXVI,
para recibir donativos deducibles, en XXXVIII, del CFF del CFF
campañas políticas e involucrarse en
actividades de propaganda. Art. 82, fracción II De 89,330.00 a
de LISR $111,660.00, y en su caso
la cancelación de la
autorización para recibir
donativos deducibles
182 No destinar, las donatarias autorizadas IX Art. 81 fracción Art.82, fracción XXXVI,
para recibir donativos deducibles al XXIX, del CFF del CFF
momento de su liquidación, la totalidad
de su patrimonio a entidades Art. 82, fracción V De 89,330.00 a
autorizadas para recibir donativos de LISR $111,660.00, y en su caso
deducibles. la cancelación de la
autorización para recibir
donativos deducibles
183 No proporcionar la información relativa IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVII,
a operaciones financieras previstas en el XL, del CFF del CFF
artículo 20 y 21, de LISR.
Art. 31-A, inciso a) De $154,800.00 a
del CFF $220,400.00
a operaciones con partes relacionadas. XL, del CFF del CFF
Art. 31-A, inciso De $154,800.00 a

b) del CFF $220,400.00
a la participación en el capital de las XL, del CFF del CFF
sociedades y a cambios de residencia
fiscal. Art. 31-A, inciso c) De $154,800.00 a
del CFF $220,400.00
a reorganizaciones y reestructuras XL, del CFF del CFF
corporativas.
Art. 31-A, inciso De $154,800.00 a
d) del CFF $220,400.00
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Tegra Consultores
a enajenaciones de bienes y activos XL, del CFF del CFF
financieros.
Art. 31-A, inciso De $154,800.00 a
e) del CFF $220,400.00
a aportaciones de bienes y activos XL, del CFF del CFF
financieros.
Art. 31-A, inciso De $154,800.00 a
e) del CFF $220,400.00
a operaciones con países de sistema de XL, del CFF del CFF
tributación territorial.
Art. 31-A, inciso De $154,800.00 a
e) del CFF $220,400.00
a operaciones de financiamiento y sus XL, del CFF del CFF
intereses.
Art. 31-A, inciso De $154,800.00 a
e) del CFF $220,400.00
a pérdidas fiscales. XL, del CFF del CFF
Art. 31-A, inciso De $154,800.00 a

e) del CFF $220,400.00
192 No proporcionar la información relativa a IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVII,
reembolsos de capital. XL, del CFF del CFF
Art. 31-A, inciso De $154,800.00 a

e) del CFF $220,400.00
a pago de dividendos. XL, del CFF del CFF
Art. 31-A, inciso De $154,800.00 a

e) del CFF $220,400.00
194 No proporcionar la información IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVII,
referente al grupo empresarial XL, del CFF del CFF
multinacional, de la estructura
organizacional. Art. 76-A, fracción De $154,800.00 a
I, inciso a) de LISR $220,400.00
a la descripción de la actividad financiera XL, del CFF del CFF
con sus partes relacionadas.
Art. 76-A, fracción De $154,800.00 a
I, inciso b) de LISR $220,400.00
a la descripción de sus intangibles con XL, del CFF del CFF
sus partes relacionadas.
I, inciso b) de LISR $220,400.00
a su posición financiera. XL, del CFF del CFF

I, inciso c) de LISR $220,400.00
a su posición fiscal. XL, del CFF del CFF

I, inciso c) de LISR $220,400.00
199 No proporcionar la declaración IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVII,
informativa local de partes relacionadas. XL, del CFF del CFF
29
Tegra Consultores
II de LISR $220,400.00
200 No proporcionar la declaración IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVII,
informativa país por país del grupo XL, del CFF del CFF
empresarial multinacional.
III de LISR $220,400.00
201 No ingresar información contable a IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVIII,
través de la página de internet del SAT XLI, del CFF del CFF
estando obligado a ello.
Art. 28, fracción De $5,510.00 a
IV del $16,520.00
202 Ingresar la información contable a través IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVIII,
de la página de internet del SAT fuera de XLI, del CFF del CFF
los plazos establecidos en las
disposiciones fiscales. Art. 28, fracción De $5,510.00 a
IV del $16,520.00
203 No Ingresar la información contable a IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVIII,
través de la página de internet del SAT de XLI, del CFF del CFF
conformidad con las reglas de carácter
general previstas en el artículo 28, Art. 28, fracción De $5,510.00 a
fracción IV del CFF. IV del CFF $16,520.00
204 Ingresar información contable a través IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVIII,
de la página de internet del SAT con XLI, del CFF del CFF
alteraciones que impidan su lectura.
IV del CFF $16,520.00
205 No proporcionar por parte de las IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVI,
instituciones autorizadas para recibir XLII, del CFF del CFF
donativos deducibles, la información
del importe de los bienes, así como los Art. 82-Bis de De $89,330.00 a
de identidad de las personas morales a LISR $111,660.00
quienes se destinó la totalidad de su
patrimonio, a través de los medios
establecidos por el SAT.
206 No proporcionar por parte de las IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVI,
donativos deducibles, la información de
los datos de identificación de los bienes, Art. 82-Bis de De $89,330.00 a
así como los de identidad de las personas LISR $111,660.00
morales a quienes se destinó la totalidad
de su patrimonio, a través de los medios
establecidos por el SAT.
207 Presentar de forma incompleta por parte IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVI,
respecto del importe y datos de Art. 82-Bis de De $89,330.00 a
identificación de los bienes, así como de LISR $111,660.00
las personas morales a las que se destinó
la totalidad de su patrimonio.
208 Presentar con errores por parte IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVI,
respecto del importe y datos de Art. 82-Bis de De $89,330.00 a
identificación de los bienes, así como de LISR $111,660.00
las personas morales a las que se destinó
la totalidad de su patrimonio.
209 No cumplir con las especificaciones IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XL, del
tecnológicas determinadas por el SAT al XLIII, del CFF CFF
enviar CFDI de conformidad con el
artículo 29, fracción VI del CFF.
30
Tegra Consultores
Art. 29, fracción De $1.00 a $10.00 por
VI del CFF cada CFDI
210 No mantener a disposición del público IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVI,
en general la información relativa a la XLIV, del CFF del CFF
autorización para recibir donativos.
VI de la Ley del $111,660.00
ISR
211 No mantener a disposición del público la IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVI,
información relativa al uso y destino que XLIV, del CFF del CFF
se le haya dado a los donativos recibidos.
ISR
212 No mantener a disposición del público la IX Art. 81 fracción Art. 82, fracción XXXVI,
información relativa al cumplimiento de XLIV, del CFF del CFF
obligaciones fiscales.
ISR
213 Respecto al artículo 83 del CFF, el cual IX Art. 83 del CFF
prevé infracciones relacionadas a la
obligación de llevar la contabilidad en
las facultades de comprobación o en las
facultades previstas en el artículo 22 del
CFF, se establecen los siguientes
supuestos:
214 No llevar contabilidad. IX Art. 83, fracción I Art. 84, fracción I, y Art. 111, fracción
del CFF último párrafo del CFF III, del CFF
De $1,520.00 a 3 meses a 3 años

$15,140.00 de prisión
En caso de ser condenado

por sentencia firme por
los delitos de Cohecho o
Cohecho a servidores
públicos extranjeros, la
multa aumentará del
100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
215 No llevar algún libro o registro especial a IX Art. 83, fracción II Art. 84, fracción II, y Art. 111, fracción
que obliguen las leyes fiscales. del CFF último párrafo del CFF III, del CFF
De $330.00 a $7,570.00 3 meses a 3 años

de prisión
100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
216 No cumplir con las obligaciones sobre IX Art. 83, fracción II Art. 84, fracción II, y
valuación de inventarios. del CFF último párrafo del CFF
De $330.00 a $7,570.00

31
Tegra Consultores
100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
217 No llevar el procedimiento de control de IX Art. 83, fracción II Art. 84, fracción II, y
los inventarios. del CFF último párrafo, del CFF
De $330.00 a $7,570.00

100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
218 Llevar la contabilidad de manera distinta IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción II, del Art. 111,
a la establecida en el CFF. III del CFF CFF fracciones II, III y
VIII, del CFF
De $330.00 a $7,570.00
3 meses a 3 años
de prisión
219 Llevar la contabilidad en lugares IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción II, del Art. 111, fracción
distintos a los señalados en el CFF. III del CFF CFF II, del CFF
De $330.00 a $7,570.00 3 meses a 3 años

de prisión
220 No hacer los asientos correspondientes a IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción III, y Art. 111, fracción
las operaciones efectuadas. IV del CFF último párrafo, del CFF III, del CFF
De $230.00 a $4,270.00 3 meses a 3 años

de prisión
100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
221 Hacer los asientos de las operaciones IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción III, y Art. 111, fracción
efectuadas de manera incompleta. IV del CFF último párrafo, del CFF III, del CFF
De $230.00 a $4,270.00 3 meses a 3 años

de prisión
100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
222 Hacer los asientos de las operaciones IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción III, y Art. 111, fracción
efectuadas de manera inexacta. IV del CFF último párrafo, del CFF VIII, del CFF
De $230.00 a $4,270.00 3 meses a 3 años

de prisión
32
Tegra Consultores
100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
223 Hacer los asientos de las operaciones IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción III, y
efectuadas identificación incorrecta de IV del CFF último párrafo, del CFF
su objeto.
De $230.00 a $4,270.00

100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
224 Hacer los asientos de las operaciones IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción III, y
efectuadas fuera de los plazos IV del CFF último párrafo, del CFF
respectivos.
De $230.00 a $4,270.00

100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
225 Registrar gastos inexistentes. IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción III, y Art. 111, fracción
IV del CFF último párrafo, del CFF VIII, del CFF
De $230.00 a $4,270.00 De 3 meses a 3

más un 55% a un 75% del años de prisión
monto registrado

100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
226 No conservar la contabilidad a IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción V, primer Art. 111, fracción
disposición de las autoridades por el VI del CFF párrafo, del CFF III del CFF
plazo establecido en las disposiciones
fiscales. De $920.00 a $12,100.00 De 3 meses a 3
años de prisión
227 No expedir a clientes los CFDI de sus IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción IV,
actividades cuando las disposiciones VII del CFF incisos a), b) y c) del CFF
fiscales lo establezcan.
De $15,280.00 a
$87,350.00
33
Tegra Consultores
De $1,490.00 a $2,960.00
Persona física con
actividad empresarial y
profesional que tribute
en RIF
De $14,830.00 a
$84,740.00 Donatarias
228 No entregar a clientes los CFDI de sus IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción IV,
actividades cuando las disposiciones VII del CFF incisos a), b) y c) del CFF
fiscales lo establezcan.
De $15,280.00 a
$87,350.00
De $1,490.00 a $2,960.00
Persona física con
en RIF
De $14,830.00 a
229 No poner a disposición de los clientes los IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción IV,
CFDI de sus actividades cuando las VII del CFF incisos a), b) y c) del CFF
disposiciones fiscales lo establezcan.
De $15,280.00 a
$87,350.00
De $1,490.00 a $2,960.00
Persona física con
en RIF
De $14,830.00 a
230 Expedir CFDI de sus actividades sin que IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción IV,
cumplan los requisitos que establezca el VII del CFF incisos a), b) y c) del CFF
CFF, su Reglamento o las reglas de
carácter general que emita el SAT. De $15,280.00 a
$87,350.00
De $1,490.00 a $2,960.00
Persona física con
en RIF
De $14,830.00 a
231 No entregar o poner a disposición la IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción IV,
representación impresa de los CFDI VII del CFF incisos a), b) y c) del CFF
cuando ésta le sea solicitada por los
clientes. De $15,280.00 a
$87,350.00
De $1,490.00 a $2,960.00
Persona física con
en RIF
De $14,830.00 a
34
Tegra Consultores
232 No expedir CFDI que amparen IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción IV,
operaciones realizadas con el público en VII del CFF incisos a), b) y c) del CFF
general.
De $15,280.00 a
$87,350.00
De $1,490.00 a $2,960.00
Persona física con
en RIF
De $14,830.00 a
233 No poner a disposiciones de las IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción IV,
autoridades fiscales los CFDI que VII del CFF incisos a), b) y c) del CFF
amparen operaciones realizadas con el
público en general, cuando éstas los De $15,280.00 a
requieran. $87,350.00
De $1,490.00 a $2,960.00
Persona física con
en RIF
De $14,830.00 a
234 Expedir CFDI utilizando la clave del RFC IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción VI, del Art. 110, fracción
de una persona distinta a la que IX del CFF CFF III, del CFF
adquiere el bien.
De $1,670.00 a $3,330.00
Persona física con
en RIF
de una persona distinta a la que IX del CFF CFF III, del CFF
adquiere el servicio.
De $1,670.00 a $3,330.00
Persona física con
en RIF
de una persona distinta a la que contrate IX del CFF CFF III, del CFF
el uso o goce temporal de los bienes.
De $1,670.00 a $3,330.00
Persona física con
en RIF
237 No dictaminar sus estados financieros IX Art. 83, fracción X Art. 84, fracción IX, del
cuando se hubiere optado por hacerlo de del CFF CFF
conformidad con el artículo 32-A del CFF.
Art. 32-A del CFF
35
Tegra Consultores
De $13,490.00 a
$134,840.00
238 No presentar dentro del término IX Art. 83, fracción X Art. 84, fracción IX, del
previsto en las leyes fiscales el dictamen del CFF CFF
de sus estados financieros.
Art. 32-A del CFF De $13,490.00 a
$134,840.00
239 Expedir CFDI que señalen corresponder a IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción X, del
donativos deducibles sin contar con la XI del CFF CFF
autorización para recibirlos, según sea el
caso. De 3 a 5 veces el monto o
valor del CFDI
240 No expedir la documentación que IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción XI, del Art. 103, fracción
ampare mercancías en transporte en XII del CFF CFF I, en relación con
territorio nacional. el Art. 104 del
De $680.00 a $13,200.00 CFF
De 3 meses a 5
años si el monto
es de
contribuciones o
cuotas
compensatorias
sea de hasta
$1,243,590.00, o
la suma de
ambas sea
$1,865,370.00
De 3 a 9 años si
el monto de
contribuciones o
cuotas
compensatorias
sea hasta
$1,243,590.00, o
la suma de
ambas sea
$1,865,370.00
241 No acompañar la documentación que IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción XI, del Art. 103, fracción
ampare mercancías en transporte en XII del CFF CFF I, en relación con
territorio nacional. el Art. 104 del
De $680.00 a $13,200.00 CFF
De 3 meses a 5
años si el monto
es de
contribuciones o
cuotas
compensatorias
sea de hasta
$1,243,590.00, o
la suma de
ambas sea
$1,865,370.00
De 3 a 9 años si
el monto de
contribuciones o
cuotas
compensatorias
sea hasta
$1,243,590.00, o
la suma de
36
Tegra Consultores
ambas sea
$1,865,370.00
242 No tener en operación las máquinas IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción VIII, del
registradoras de comprobación fiscal o XIII del CFF CFF
los equipos y sistemas electrónicos de
registro fiscal autorizado por las De $6,950.00 a
autoridades fiscales cuando se esté $34,730.00
obligado a ello.
243 No registrar el valor de los actos o IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción VIII, del
actividades con el público en general en XIII del CFF CFF
las máquinas registradoras de
comprobación fiscal o en los equipos y De $6,950.00 a
sistemas electrónicos de registro fiscal $34,730.00
autorizado por las autoridades fiscales
cuando se esté obligado a ello.
244 No identificar en contabilidad las IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción XIII, del
operaciones realizadas con partes XV del CFF CFF
relacionadas de conformidad con el
artículo 76, fracción IX de LISR. De $1,750.00 a $5,260.00
por cada operación no
identificada en
contabilidad
245 No presentar la declaración informativa IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción XV, del
sobre su situación fiscal ante el SAT los XVII del CFF CFF
contribuyentes señalados en el artículo
32-H del CFF. De $13,490.00 a
$134,840.00
246 Presentar de manera incompleta la IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción XV, del
declaración informativa sobre su XVII del CFF CFF
situación fiscal ante el SAT los
contribuyentes señalados en el artículo De $13,490.00 a
32-H del CFF. $134,840.00
247 Utilizar para efectos fiscales CFDI IX Art. 83, fracción Art. 84, fracción XVI, y Art. 113 Bis del
expedidos por un tercero que no XVIII del CFF último párrafo, del CFF CFF
desvirtuó que tales comprobantes
amparan una operación inexistente, y De 55% a 75% del monto 2 a 9 años de
que por lo tanto se encuentra dentro de de cada CFDI presión
los supuestos del artículo 69-B, cuarto
párrafo del CFF. En caso de ser condenado
100% al 150% de la
cantidad o dádiva
ofrecida
248 Detecten que la persona moral tiene un XI Art. 17-H, fracción
socio o accionista que cuenta con control X del CFF
efectivo (*) de la misma, y cuyo
certificado se ha dejado sin efectos por Regla 2.2.14. RMF
SUPUESTO
ubicarse en alguno de los supuestos del 2021
ADICIONADO
artículo 17-H, primer párrafo, fracción X,
PARA 2022
del CFF (señalados en puntos anteriores), Art. 26, fracción
y no haya corregido su situación fiscal. X, cuarto párrafo,
incisos a), b) y c)
del CFF
249 Detecten que la persona moral tiene un XI Art. 17-H, fracción
socio o accionista que cuenta con control XI del CFF
SUPUESTO
ADICIONADO
PARA 2022
artículo 17-H, primer párrafo, fracción
37
Tegra Consultores
XI, del CFF (señalados en puntos Art. 26, fracción
anteriores), y no haya corregido su X, cuarto párrafo,
situación fiscal. incisos a), b) y c)
del CFF
250 Detecten que la persona moral tiene un Art. 17-H, fracción
socio o accionista que cuenta con control XII del CFF
SUPUESTO
ADICIONADO
artículo 17-H, primer párrafo, fracción
PARA 2022
XII, del CFF (señalados en puntos Art. 26, fracción
anteriores), y no haya corregido su X, cuarto párrafo,
situación fiscal. incisos a), b) y c)
del CFF
251 Detecten que la persona moral tiene un XI Art. 69,
socio o accionista que cuenta con control decimosegundo
SUPUESTO
efectivo (*) de la misma, y tenga a su párrafo, fracción
ADICIONADO
cargo créditos fiscales firmes, y no haya I.
PARA 2022
corregido su situación fiscal.

efectivo (*) de la misma, y tenga a su párrafo, fracción
cargo créditos fiscales determinados, II. SUPUESTO
que siendo exigibles, no se encuentren ADICIONADO
pagados o garantizados en alguna de las Art. 141 del CFF PARA 2022
formas permitidas por el CFF, y no haya

SUPUESTO
efectivo (*) de la misma, que estando párrafo, fracción
ADICIONADO
inscritos ante el RFC, se encuentren no III.
PARA 2022
localizados, y no haya corregido su
situación fiscal.
254 Detecten que la persona moral tiene un XI Art. 69, SUPUESTO

socio o accionista que cuenta con control decimosegundo ADICIONADO
efectivo (*) de la misma, y le haya párrafo, fracción PARA 2022
recaído sentencia condenatoria IV.
ejecutoriada respecto de la comisión de
un delito fiscal, y no haya corregido su
situación fiscal.
255 Detecten que la persona moral tiene un XI Art. 69, SUPUESTO

socio o accionista que cuenta con control decimosegundo ADICIONADO
efectivo (*) de la misma, y tenga a su párrafo, fracción PARA 2022
cargo créditos fiscales que hayan sido V.
cancelados por incosteables en el cobro
o por insolvencia del deudor, y no haya Art. 146-A
256 Se detecte que el socio o accionista tiene XI Art. 17-H, SUPUESTO

el control efectivo (*) de “otra persona fracciones X, XI y ADICIONADO
moral”, que se encuentra en los XII del CFF PARA 2022
supuestos de los artículos y fracciones
antes referidos (17-H, primer párrafo, Regla 2.2.14. RMF
fracciones X, XI o XII, y 69, 2021
decimosegundo párrafo, fracciones I a V,
del CFF), y no haya corregido su situación Art. 69,
fiscal. decimosegundo
párrafo,
fracciones I, II, III,
IX y V.
38
Tegra Consultores
(*) Se considera que dicho socio o accionista cuenta con el control efectivo cuando:
a) Imponga decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes. [Art. 26, fracción X, cuarto
párrafo, inciso a), CFF]
b) Nombre o destituya a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral. [Art. 26,
fracción X, cuarto párrafo, inciso a), CFF]
c) Mantenga la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de más del 50% del capital social de una persona
moral. [Art. 26, fracción X, cuarto párrafo, inciso b), CFF]
d) Dirija la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona moral, ya sea a través de la propiedad de valores,
por contrato o de cualquier otra forma. [Art. 26, fracción X, cuarto párrafo, inciso c), CFF]
39

Comunicado - Cancelación y Restricción Del CSD - Dic 2021

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Guadalajara, Jalisco, Diciembre de 2021.

Asunto: Supuestos por los que se dejan sin efectos el CSD

ESTIMADOS CLIENTES Y AMIGOS:

1. CONSULTA LA OPINIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES.

2. VERIFICA EL ESTATUS DEL DOMICILIO FISCAL.

Lo anterior, será un elemento para acreditar que el contribuyente:

3. REVISA LISTAS DE EFOS DEFINITIVOS.

4. VERIFICA Y CONCILIA CFDI VS. INGRESOS DECLARADOS Y RETENCIONES ENTERADAS.

5. MANTEN ACTUALIZADOS LOS MEDIOS DE CONTACTO DEL BUZÓN TRIBUTARIO.

a) El correo electrónico -máximo cinco-.

6. CONSULTA EL PORTAL DEL SAT (DECLARACIONES PAGADAS).

Paco Hugo * Hugo * Luisa

Persona Moral “A” Persona Moral “B”

2 Lo ordene una resolución judicial o II

3 Fallezca la persona física titular del III Regla 2.2.5. RMF

4 Se disuelvan las sociedades, IV Regla 2.2.5. RMF

5 Se liquiden las sociedades, asociaciones IV Regla 2.2.5. RMF

6 Se extingan las sociedades, asociaciones IV Regla 2.2.5. RMF

7 La sociedad escindente desaparezca con V Regla 2.2.5. RMF

8 La sociedad fusionada desaparezca con V Regla 2.2.5. RMF

9 Transcurra el plazo de vigencia del VI Art. 17-D, décimo

10 Se pierda el medio electrónico en el que VII Art. 8 del RCFF

11 Se inutilice por daños el medio VII Art. 8 del RCFF

12 Se compruebe que al momento de su VIII

13 Cuando se ponga en riesgo la IX

14 Se agote el procedimiento previsto en el X Art. 17-H Bis del

Solo será aplicable una vez que la

Art. 80 fracción I del CFF De 3 meses a 3

Art. 80 fracción I del CFF

Regla 2.4.3. Art. 80 fracción I del CFF

Regla 2.4.3. Art. 80 fracción I del CFF

Regla 2.4.3. Art. 80 fracción I del CFF

Art. 80 fracción II del CFF

Art. 27 del CFF Art. 80 fracción II del CFF

Art. 29, fracción I De $4,200.00 a $8,390.00

Art. 27 del CFF Art. 80 fracción II del CFF

Art. 29, fracción II De $4,200.00 a $8,390.00

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