Unidad Temática: Contabilidad de Costo y Presupuesto.

Capacidad: Confecciona diferentes modelos presupuestarios en base a situaciones reales.

- Presupuesto, clasificación.
- Elaboración de modelos de presupuestos

Presupuestos

Concepto
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros
con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un
período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia
Contabilidad y Gabinete de Gestión 3er. Curso BTA

Prof. Elida E. Alfonso/ Prof. Ruth M. Alfonso

Contabilidad y Gabinete de Gestión 3er. Curso BTA

Aplicación práctica

Presupuestar las operaciones de una empresa comercial para el periodo de los 3 primeros
meses del ejercicio, para lo cual tomamos los siguientes datos u
objetivos previstos:

Proyectamos vender 10.000 unidades mensuales, que se

incrementarán 10% cada mes.

El precio de venta de cada producto es de Gs. 2.000

El 80% de las ventas es al contado y el saldo al crédito a 30 días.

Las compras son equivalentes a las ventas.

El 50% de las compras es al contado y el 50% a crédito a 30 días.

El precio de compra del producto es de Gs. 600

Se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:

Remuneraciones del personal del área administrativa: G. 528.000
Sueldos 450.000
Aporte Patronal 40.500 450.000*16.5/100
Aguinaldo 450.000/12 = 37.500
Alquiler del local: Gs. 300.000
Seguros: Gs. 50.000
Limpieza y mantenimiento: Gs.30.000
Servicios básicos: Gs. 80.000
Útiles de oficina : Gs. 20.000

Se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:

Comisiones: Gs. 250.000
Fletes: Gs. 30.000
Promoción y publicidad: Gs. 20.000

El pago de impuestos corresponde al 10% de la utilidad disponible.

En primer lugar hacemos nuestro presupuesto de ventas:

Prof. Elida E. Alfonso/ Prof. Ruth M. Alfonso

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1. Presupuesto de ventas
  octubre noviembre diciembre
Unidades 10.000 11.000 12.100
Precio de venta 2.000 2.000 2.000
22.000.00
TOTAL 20.000.000 24.200.00
0

Nota: las ventas empiezan en 10.000 unidades en octubre y luego van aumentando en un
10%.

2. Presupuesto de cobros (de cuentas por cobrar)

  octubre noviembre diciembre
Contado (80%) 16.000.000 17.600.000 19.360.000
Crédito (20%)   4.000.000 4.400.000
TOTAL 16.000.000 21.600.000 23.760.000

Nota: de las ventas de Gs. 20.000.000 hechas en octubre, cobramos Gs. (80%) al contado,
y Gs. 4.000.000 (20%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para los demás meses.

3. Presupuesto de compras
Octubre Noviembre Diciembre
Unidades 10.000 11.000 12.100
Precio de
600 600 600
compra
TOTAL 6.000.000 6.600.000 7.260.000

Nota: cada mes se compra la misma cantidad que se vente (no hay inventario final).

4. Presupuesto de pagos (de cuentas por pagar)

Octubre Noviembre Diciembre
3.000.00
Contado (50%) 3.300.000 3.630.000
0
Crédito (50%) 3.000.000 3.300.000
3.000.00
TOTAL 6.300.000 6.930.000
0

Nota: de las compras de Gs. 6.000.000s en octubre, pagamos GS. 3.000.000 (50%) al
contado, y GS. 3.000.000 (50%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para los
demás meses.

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5. Presupuestos de gastos administrativos

  Octubre Noviembre Diciembre
Remuneraciones 528.000 528.000 528.000
Alquiler del local 300.000 300.000 300.000
Seguros 50.000 50.000 50.000
Limpieza y
30.000 30.000 30.000
mantenimiento
Servicios básicos 80.000 80.000 80.000
Útiles de oficina  20.000 20.000 20.000
TOTAL 1.008.000 1.008.000 1.008.000

6. Presupuestos de gastos de ventas

  Octubre Noviembre Diciembre
Comisiones 250.000 250.000 250.000
Fletes 30.000 30.000 30.000
Promoción y publicidad 20.000 20.000 20.000
TOTAL 300.000 300.000 300.000

8. Presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado)

  Octubre Noviembre Diciembre
INGRESOS      
Cuentas por cobrar 16.000.000 21.600.000 23.760.000
TOTAL INGRESOS 16.000.000 21.600.000 23.760.000
EGRESOS      
Cuentas por pagar 3.000.000 6.300.000 6.930.000
Gastos
1.028.000 1.028.000 1.028.000
administrativos
Gastos de ventas 300.000 300.000 300.000
TOTAL EGRESOS 4.328.000 7.628.000 8.258.000
FLUJO DE CAJA 11.672.000 13.972.000 15.502.000

9. Presupuesto operativo (estado de resultados proyectado)

Octubre Noviembre Diciembre
Ventas 20.000.000 22.000.000 24.200.00
Costo de ventas 6.000.000 6.600.000 7.260.000
UTILIDAD BRUTA 14.000.000 15.400.000 16.940.000
Prof. Elida E. Alfonso/ Prof. Ruth M. Alfonso
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Gastos administrativos 1.028.000 1.028.000 1.028.000
Gastos de ventas 300.000 300.000 300.000
UTILIDAD ANTES DE IMP. 12.672.000 14.072.000 15.612.000
UTILIDAD TOTAL 42.356.000
 
IRE ( 10%)  4.235.600
 
UTILIDAD DESPUES DEL IRE 38.120.400

Indicadores
1- Identifica tipos de presupuestos
2- Elabora presupuestos comerciales en base a casos prácticos
3- Juzga la importancia del presupuesto como instrumento de planificación y control

Prof. Elida E. Alfonso/ Prof. Ruth M. Alfonso