UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS
EAP: CONTABILIDAD

LA EVASION DE IMPUESTOS Y SU INFLUENCIA EN LAS

EMPRESAS MYPES DEL JR. 8 DE NOVIEMBRE DE LA CIUDAD
DE JUIACA ENE EL AÑO 2017

PROYECTO DE TESIS

PRESENTADA POR:

YESICA VILLASANTE CAHUAPAZA

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO.

JULIACA – PERÚ
2015
 2

UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
EAP: CONTABILIDAD

LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LAS

EMPRESAS MYPES DEL JR.8 DE NOVIEMBRE DE LA CIUDAD
DE JULIACA EN EL AÑO 2017

PROYECTO DE TESIS

Presentado por:

YESICA VILLSANTE CAHUAPAZA

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO.

APROBADO POR:

PRESIDENTE DEL JURADO : --------------------------------------------------

Dr. AAAAAAAAAAAAAAAAAA

1er. MIEMBRO DEL JURADO : ------------------------------------------------------

Dra. BBBBBBBBBBBBBBBBBB

2do. MIEMBRO DEL JURADO : ------------------------------------------------------

Dra. CCCCCCCCCCCCCCCCCCC

ASESOR : -------------------------------------------------
Mg. DDDDDDDDDDDDDDD
 3

ÍNDICE
I. EL PROBLEMA
1.1 Análisis de la situación problemática
1.2 Formulación del problema
1.3 Justificación de la investigación.
II. OBJETIVOS
2.1. Objetivo general
2.2. Objetivos específicos
III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
3.1 Antecedentes de la Investigación
3.2 Bases teóricas
3.3 Marco Conceptual
IV HIPÓTESIS
4.1. Hipótesis
4.2. Variables e Indicadores
4.3. Operacionalización de variables.
V. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
5.1 Método
5.2 Unidad de análisis
5.3. Nivel y tipo de investigación
5.4. Diseño
5.4.1. Diseño especifico
5.4.2. Prueba de hipótesis
5.5 Universo, población y muestra
5.6 Técnicas e instrumentos
5.7 Matriz de Consistencia
VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
6.1. Presupuesto y financiamiento
6.2. Cronograma de actividades
VII. ESTRUCTURA TENTATIVA DE LA TESIS

VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

IX. ANEXOS
 4

4.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES.

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

-

1. INDEPENDIENT
E

2. DEPENDIENTE

V.
 5

5.7 MATRIZ DE CONSISTENCIA MATRIZ DE CONSISTENCIA

PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL INDEPENDIENTE TIPO

X
¿? .
Básica

PROBLEMAS
NIVEL
ESPECIFICOS:

P1: ¿? EXPLICATIVO

P2: ¿?. DISEÑO

P3: ¿? EXPLICATIVO

OBJETIVOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS DEPENDIENTE Y CAUSAL

P4: ¿? ESPECÍFICOS
O1: MÉTODO
P5: ¿? O2:
O3 : POBLACIÓN
P6: ¿?
O4:
MUESTRA
O5:
O6: TÉCNICAS
-
INSTRUMENTOS
 6

VI ASPECTO ADMINISTRATIVO

6.1. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

A. RECURSOS HUMANOS

EJECUTORA DE LA INVESTIGACIÓN: Bach. XXXXXXXXXXXXXXXXX

B. RECURSOS MATERIALES

DESCRIPCIÓN CANTIDAD PRECIO POR PRECIO TOTAL

UNIDAD
PAPEL BOND 05 MILLARES 35.00 175.00
PLUMONES GRUESOS ½ MILLAR 5.00 5.00
LAPICEROS PUNTA FINA 10 UNIDADES 2.00 20.00
CD 50 UNIDADES 0.50 25.00
LAPIZ 2B 10 1.00 10.00
PLUMONES ACRILICOS 50 UNIDADES 2.00 100.00
PAPEL 8 OFICIOS 100 UNIDADES 0.50 50.00
CARTON CARTULINA 100 UNIDADES 1.00 100.00
TOTAL 485.00

C. PREVISIÓN DE SERVICIOS.
DESCRIPCIÓN CANTIDAD PRECIO PRECIO
POR TOTAL
UNIDAD
Servicio de Impresión, Digitación, 1500 Hojas
Empaste y Anillado.
Movilidad inter Urbana 25 Viajes
Viáticos por todo el tiempo de Por 2 personas
desarrollo de la investigación.
Alquiler de computadora y data Equipo completo
display.
 7

Otros
TOTAL

D.- PRESUPUESTO GENERAL

RUBRO CANTIDAD EN S/.

Recursos Humanos

Recursos Materiales

Previsión de Servicios

TOTAL

6.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.

2013 2014
Nº ACTIVIDADES
N D E M J J A S O

1 X
Revisión Bibliográfica
2 X
Planteamiento del Problema
3 X X
Elaboración del Proyecto
4 X
Presentación del Proyecto
5 X
Aprobación del proyecto
6 Recolección de Datos para el X X
marco teórico.
7 X X
Procesamiento de Datos
8 Aplicación, Análisis e interpretación X X
de datos
9 Selección y ordenamiento de datos X
teóricos y estadísticos
10 Redacción del informe de X
investigación
 8

11 X
Revisión del informe
12 Sustentación del trabajo de X
investigación
 9

VII. ESTRUCTURA TENTATIVA DE LA TESIS

A. ESQUEMA CAPITULAR DEL INFORME DE INVESTIGACIÓN

 PORTADA
 CARÁTULA
 JURADOS Y ASESOR
 DEDICATORIA
 AGRADECIMIENTOS
 ÍNDICE
 RESUMEN
 ABSTRACT
 INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1 Análisis de la situación problemática

La evasión fiscal es un fenómeno socio económico que ha existido desde los
tiempos la cual no solo significa una perdida de ingresos fiscales con su efecto
resultante en la prestación de servicio públicos si no que implica una distorsion del
sistema tributario.Arias 2011 afirma que desde el punto de vista dela
administración tributaria la evasión esta relacionada con el cumplimiento de
obligación tributaria.
 10

1.2 Planteamiento del problema

Actualmente la labor que llevan a cabo las Micro y Pequeñas empresas
(MYPES)es de indiscutible relevanci no solo teniendo en cuenta su contribución a
la generación de empleo sino también considerando su participación en el
desarrollo socioeconómico en las zonas donde se ubican.Okpara y Wynn
(2007)afirman que los pequeños negocios son considerados como la fuerza
implusadora del crecimiento la generación de empleo.En términos económicos
cuando un empresario de la micro o pequeña empresa crece genera mas empleo
porque demanda mayor mano de obra además sus ventas se incrementan y logra
con esto mayores beneficios.

En el Peru las estadísticas de la Direccion Nacional del Ministerio de Trabajo y

Promocion del Empleo (MTPE)referidas a las micro y pequeñas empresas
muestran que la participación de las MYPES ene el PBI ha sido del 42%y han
reresentado el98%del total de empresas del Peru.

Okpara y Wynn (2007) analizaron los determinantes de las restricciones para el

crecimiento de los pequeños negocios,el desarrollo de las MYPES categorizando
los problemas de las pequeñas empresas en administrativos se centran en la
estructura organizacional y en la habilidad para obtener y desarrollar los recursos
necesarios e incluyen tema relacionados con el personal
1.3Objetivos

Objetivo General
Determinar como influye la evasión de impuestos en las empresas mypes del jr.8
de noviembre de la ciudad de Juliaca en el año 2017
Objetivos específicos
 11

1.3 Justificación

En el Peru la evasión de impuestos es cada vez mas

frecuente.Pocas lo ven como una manera de contribuir a generar
recursos para promover el desarrollo en la ciudad y transformar el
entrono en el cual viven.

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

2.1 Antecedentes de la investigación

2.2 Bases teóricas

2.2.1EVASION TRIBUTARIA
Sgun Gomez (2006) evadir proviene del latin “evadere” que significa sustraerse
irse o marcharse de algo donde se esta incluido aplicando dicho razonamiento al
campo tributario evadir con lleva el significado de sustraerse al pago dolosamente
o no de un tributo que se adeuda.En consecuencia la evasión tributaria es un
concepto genérico que engloba tanto al licito tributario administrativo como
infraccion tributaria e ilícito tributario penal.
Cosulich (2011)la evasión tributaria puede definirse como la falta de cumplimiento
de sus obligaciones por parte de los contribuyentes esta falta de cumplimiento
puede derivar en perdida efectiva de ingresopara el fisco (por ejemplo caso de
morosidad,de omisión de pago,de defraudación y contrabando)o no(por un
contribuyente que no presenta o presenta fuera del plazo una declaración de
impuesto sin tener que liquidar y pagar impuesto).Es evidente que ambas implican
una modalidad de evasión,aun cuando con efectos diferentes.
 12

Evasion tributaria es cuando el contribuyente declara y paga menos tributos por

errores materiales y desconocimiento,trasgrediendo la ley.LATINEZ (2011)
Sampio (2012)afirma:
No estamos de acuerdo en considerar la evasión tributaria como equivalente a
cualquier incumplimiemto de las obligaciones tributarias;somos del parecer que de
su significación debe restringirse exclusivamente a la falta de cumplimiento de la
prestación principal de obligación tributaria consiste en el impago total o parcial del
tributo con violación de la norma legal que lo instituye por tanto debe excluirse del
concepto de evasión el incumplimiento de las obligaciones accesorios y la
morosidad tributaria.

Choy(2011)
El termino evasión significa toda actividad racional dirigida a sustraer total o
parcialmente en provecho propio un tributo legalmente debido al estado l termino
evasión fiscal o tributario es toda eliminación o disminución de un monto tributario
producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están juridicamente
obligados o abonarlo .
CAUSAS DE EVASION TRIBUTARIA
Según (2011)entre las causas de la evasión tributaria se considera las siguientes:
1)Inexsistencia de una conciencia tributaria en la población.-Señala que existe una
falta de conciencia tributaria en la población este proviene del concepto de que a
nadiele agrada pagar impuestos eso es históricamente valido en el tiempo y el
espacio sin embargo la falta de conciencia tributaria es una consecuencia social
son pocos los que satisfacen voluntariamente con puntualidad y corrección sus
obligaciones cualquiera sea la naturaleza .
2)Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria.-Esta causa incluye
conceptos muy amplios como la existencia de normas que regulan la misma base
imposible y los contribuyentes,asimismo la existencia de la exoneraciónes amplias
o condicionadas la vigencia de regímenes de fomento o incentivos con
procedimiento muy detallados y confusos el alcance no siempre claro en cuanto a
las facultades y deberes de la administración tributaria y delos contribuyentes se
 13

incluye también sistemas de amnistía tributaria que premian al contribuyente

incumplidor en perjuicio del cumplidor afectan por ende la cociencia trbutaria.
3)La ineficiencia de la administración tributaria.-la decisión de evadir los impuestos
implica muchas veces que el contribuyente efectue un calculo económico
valorando los beneficios y costos de la evasión en un país donde la probabilidad
de que un contribuyente evasor sea detectado y pague sus impuestos es baja
entonces este asumirá normalmente el riesgo de evadir aun cuando las sanciones
sea muy altas lo que al final cuenta es que perciben que la Administracion
Tributaria es ineficiente en su recaudación.
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
Timana &Pazo(2014),menciona

En cuanto a la falta de conocimientos de las normas tributarias es muy común en

los contribuyentes su poco conociemiento tal vez por la complejidad de estas que
las hace suceptibles de ser interpretadas distinta maneras.Por tanto cada
contribuyente espera ansioso que si interpretación sea la correcta pero en caso no
sea asi espera que la administración tributaria lo trate de diferente manera al que
si lo hizo con el propósito de evadir impuestos sin embargo es posible que estos
contribuyentes sean penalizados sancionados de igual forma que los infractores lo
que puede ocasionar resentimiento al considerar que su confianza y
predisposición para cumplir con las leyes no ha sido correspondida situación que
podria motivar que su comportamiento cambie con altas probabilidades de evadir.
De allí la administración tributaria debe instaurar políticos que diferencien el trato
para aquellos que tengan errores genuinos mientras actua de manera severa con
los que quieran desafiar las normas legales siempre de la mano con la aplicación
de facilidades que deben comunicarse a travez de charlas,encuentros
juveniles,espacios en los medios de comunicación como televisión,radio y redes
sociales con ayuda de internet para una difusión adecuada de las normas y el
incentivo el habito de cumplimiento fiscal.En especial se debe promover la
costumbre de solicitar comprobante de pago en cada transacción realizada
aspecto sobre el se debe enfatizar ya que un tercio de los encuestados indico que
 14

es muy probable que en su próxima transacción no exija comprobante de pago por

ello el conocimiento de las normas que rigen el sistema tributario de un Estado es
un factor importante que influye la moral tributaria y tiene consecuencias positivas
sobre el cumplimiento fiscal.
Brenes (2000)
La educación tributaria tiene como objetivo primordial transmitir valores a la
responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas defraudadoras .
Robles (2002)plantea:
Que uno de los problema que enfrenta la educación y la cultura tributaria es la
legitimidad social de las acciones de fiscalizacion o control pues ella depende en
gran medida del grado del rechazo social hacia las conductas de incumplimiento
tributario se ha demostrado con la valoración social del incumplimiento tributario
se basa en las percepciones que la colectividad tiene la administracion tributaria
del sistema tributario y de la relación del Estado de ciudadanos.
Según Solorzano(2012)menciona:
Que donde la “subdeclaracion involuntaria”es consecuencia de los errores
involuntarios que puede cometer un contribuyente ala momento de preparar su
declarcion de impuestos.Estos errres son atribuibles al desconocimiento de la
normativa tributaria los cuales se ven aumentados cuando dicha normativa es
compleja.
CULTURA TRIBITRIA
Según Valero de Egañez & Fidel (2013)dice:

Que no puede pretenderse solo el enfoque hacia lo económico financiero y legal

sino que es necesario ir mucho mas alla y profundizar la relación que debe existir
entre el Estado y el ciudadano para ello es necesario desarrollar una cultura
tributaria que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias con un
deber sustantivo acorde con los valores democráticos .En este sentido si la cultra
es un es el conjunto de conocimientos,valoraciones y de actitudes de un
determinado grupo social la cultura tributaria se rfiere al conjunto de conocimientos
valoraciones y actitudes referidas a los tributos asi cmo al nivel de conciencia
 15

respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos
de esa relación tributaria.Lo anteriormente expuesto lleva a señalar igualmente
que la existencia de una cultura tributaria entre otros aspectos facilita el
cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes por ello es necesario
y conveniente su formación y desarrollo en el ámbito nacional y organizacional lo
cual constituye un factor del alto valor para lograr de manera voluntaria el aporte
de los ciudadanos a los ingresos ordinarios por concepto de tributos.

Rivera & Sojo (2002) menciona:

La cultura tributaria no es el conocimiento que tienen los ciudadanos sobre sus

responsabilidades contributivas y su acción correspondiente sino la forma en que
se construye una imagen de los impuestos a partir de una combinación de
información y experiencia sobre la acción y el desempeño del Estado.
Gomez & Macedo (2008) manifiesta:
Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda
el Estado en carácter de administrador pero en realidad esos recursos le
pertenecen a la población.

Según Diaz &Lindemberg (2014) menciona:

Por otro lado se debe considerar que el animo de defraudar especialmente intenso
en gran parte de los países de America Latina viene motivado por una inadecuada
socialización de valores democráticos éticos de justicia y solidaridad de un
desconocimiento en muchos casos del destino y relevancia de los tributos para el
bienestar colectivo.
Tipke (2002) constata:
Que los contribuyentes son sensibles a la justicia tributaria y se escandalizan de
las desigualdades de los impuestos de los numerosos beneficios fiscales que solo
pueden ser invocados por algunos sectores y de que las leyes tributarias no se
 16

apliquen por igual las actitudes frente al deber de contribuir designa al

contribuyente como un ser compuesto de una mezcla de sentido de la justicia.
Mypes
El poder ejecutivo por delegación de facultades publico el Decreto Legislativo
N°1269 con el fin de establecer un nuevo régimen tributario para las MYPES .Este
régimen tiene como objeto ayudar a un grupo determinado de sujetos que se
encuentran en situaciones de desigualdad y que sin embargo ayudan a impulsar la
economía del país con ello se busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias para que estas empresas sigan desarrollándose y generen mas empleo
en el país.
Sujetos comprendidos
Este nuevo régimen tributario se ha creado para:
1)Sujetos mencionados en el articulo 14 de la LIR.
2)Domiciliados en el país y cuyos ingresos netos no sean mayores a 1700 IUT
(S/.6,885.00 para el 2017)en el ejercicio gravable anterior.
Sujetos no comprendidos
No están comprendidos en el RTM los sujetos que se encuentren en cualquiera de
los siguientes supuestos:
a)Tengan vinculación directa o indirectamente en función del capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen el limite de las 1,700 UIT.La vinculación se verificara en función a lo
señalado en los numerales 1,2 y 4 del articulo 24 del reglamento de la LIR y si en
estos supuestos de vinculación se encuentra conyugues entre si.
b)Sean sucusales agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituida en el exterior.
c)Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos actuales a 1700
UIT.
 17

2.3 Marco conceptual

Administracion Tributaria
Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por
ley.Son órganos de la Administracion Tributaria (SUNAT) los gobiernos
locales,Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial , Servicio
Nacional de Capacitacion para la Industria de la Construccion, ESSALUD, Sistema
Nacional de Pensiones y otros.

Código tributario: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento

juridico tributario de un país o un estado.

Contribuyente:Es aquel deudor tributario que realiza la obligación tributaria se

define también como la persona natural o jurídica que tenga patrimonio ejerza
actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme a la ley genere la
obligación tributaria.La persona que abona o satisface las contribuciones e
impuestos del estado.
Declaracion de impuestos:Declracion jurada que formula las personas naturales o
jurídicas sobre hechos imposibles que los afectan según la normatividad tributaria
son sujetos obligados a la declaración:
Las personas naturales sociedades conyugales, sucesiones indivisas y persona
jurídicas que obtengan rentas computables para los efectos de la ley del impuesto
a la renta deberán presentar declaración jurada de la renta obtenida en l ejercicio
gravable.
Las empresas unipersonales, las empresas individuales de responsabilidad
limitada y las sociedades no consideradas personas jurídicas están obligadas
según la ley del impuesto a la renta a presentar despues del cierre del ejercicio
comercial y en los plazos, la forma y las condiciones que establezca el
reglamento, una declaración jurada que determine la renta o perdida neta del
 18

ejercicio comercial lo que se atribuirá al propietario o titulares en proporción a los

aportes efectuados en el capital de la empresa.
Elusión tributaria:Accion que permite reducir la base imponible mediante
operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones
legales o administrativas medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga
tributaria sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.
Evasión:Es la negación al pago de impuestos en forma parcial o total este acto
reviste dos aspectos de evasión:absoluta en la que el contribuyente escapa al
pago de impuestos con lo cual merma los ingresos del estado.
Evasión fiscal:Acto ilegal para evitar el pago de impuestos mediante la omisión de
ingresos o el abultamiento de las deducciones.
Evasión tributaria:Sustraerse el pago de un tributo que legalmente se adeuda toda
acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias,destinada a
reducir totl o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.El
código la tipifica como una modalidad de defraudación tributria.

2.4 Hipótesis
HIPOTESIS GENERAL
1. La evasión tributaria influye significativamente en las empresas mypes del
jr. 8 de noviembre de la ciudad de Juliaca en el año2017
2. Objetivos específicos

2.5 Análisis de variables e indicadores

VARIABLE INDEPENDIENTE EVASION TRIBUTARIA
DEFINICION CONCEPTAUL:
Evasión tributaria es caundo el contribuyente declara y/o paga menos
tributos errores materiales y desconocimiento transgrediendo la ley
 19

DEfinicion operacional
Evasión tributaria en las empresas mypes del jr. 8 de noviembre
Dimensiones
Conocimiento tributario
Cultura tributaria

Variable dependiente

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN

3.1 Método de investigación

El estudio es de tipo descriptivo, explicativo, analitico, en la medida que tiene
como propósito determinar la evasión tributaria y su influencia en las empresas
mypes del jr.8 de noviembre de la ciudad de Juliaca en el año 2017.
3.2 Diseño de la investigación

3.3 Población y muestra

3.4 Técnicas e instrumentos
3.5 Diseño de contrastación de hipótesis
3.6 Matriz de consistencia y tripartita
3.7 Procedimiento y contrastación de Hipótesis

CAPÍTULO IV

RESULTADOS Y DISCUSIÓN
 20

4.1 Resultados y discusión

4.2 Aportación teórico – práctica

CONCLUSIONES
SUGERENCIAS
ANEXOS

VIII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.

Alvarez, M. Santos, M. (1996), Dirección de Centros Docentes, Gestión por

proyectos., Madrid: Escuela Española
 21

ANEXOS

CUESTIONARIO
Etc.
Gracias por tu valiosa colaboración.