Universidad Yacambú

Facultad de Ciencias Administrativas

Asignatura: Auditoría

Ejercicio Resuelto Semana 5: Inversiones en Bonos.

En la auditoría realizada a la empresa ABC, C.A., esta le suministra la siguiente información, tomada
del mayor general de Inversionesen Bonos, al día 31-12-2010, fecha de corte de la auditoría.

Inversiones en Bonos de la empresa "A": 150,000.00

Inversiones en Bonos de la empresa "B": 160,000.00

1. 30-04-2008: La empresa ABC adquirió 3.000 bonos emitidos por la empresa "A". Fecha de emisión:
01-01-2008 . Valor nominal: Bs. 50 c/u. Valor de mercado: 108%. Comisión pagada: Bs. 16.000. La
empresa ABC pagó los intereses causados por los bonos desde la fecha de emisión hasta la fecha de
compra. Plazo de la emisión: 5 años. Tasa: 21% anual. Los intereses se pagan el 31-12 de cada año.

2. ABC registró por error los siguientes ingresos en efectivo por inversiones en bonos de "A":
Año Monto
2008 21,000.00
2009 31,500.00
2010 32,000.00
Total 84,500.00
Estos montos fueron registrados en la cuenta Ingresos por Inversiones en Bonos.

3. 28-02-2008: ABC compró 2.000 bonos emitidos por la empresa "B". Fecha de emisión: 01-01-2008.
Valor nominal: Bs. 80 c/u. Valor de mercado: 88%. Comisión pagada Bs. 5.400. La empresa "ABC"
pagó los intereses causados por los bonos desde la fecha de emisión hasta la fecha de compra. Plazo
de la emisión: 4 años. Tasa: 24% anual. La empresa "B" paga los intereses el 31-12 de cada año.

4. 01-04-2010: la empresa "ABC" vendió 600 bonos de los poseídos en "B", al 98% del valor nominal,
más los intereses devengados a la fecha de la venta. Se comprobó que la empresa no registró la ven-
ta de los bonos. Los ingresos devengados después de la venta no han sido registrados.

Información adicional:
1) La empresa registró la compra de todos los bonos (en ambas empresas) por su valor nominal. No re-
gistró ningún pago de intereses causados por los bonos ni el pago de comisiones.
2) ABC registró los ingresos sobre los bonos de la empresa "A" que se explican en el punto 2.
3) ABC no registró ningún ingreso sobre los bonos de la empresa "B" (años 2008, 2009 y 2010).
4) La empresa no registró amortizaciones de primas o descuentos en ninguna de las inversiones.

Se requiere:
1) Cédula analítica de Inversiones en Bonos de "A"
2) Cédula analítica de Inversiones en Bonos de "B"
3) Cédula de asientos de ajuste propuestos.
A. Rodríguez & Asociados Fecha: 12/31/2010
Contadores Públicos Ref.: E-A2

ABC, C.A.
Cédula Analítica de Inversiones en Valores
Inversiones en Bonos de "A"
1.- Compra de bonos al 30-04-2008:
a) según empresa:
bonos c/u
3,000 50.00 150,000.00
b) según auditoría:
bonos c/u
3,000 54.00 162,000.00
Comisión: 16,000.00 178,000.00
Diferencia por ajustar (prima pagada): 28,000.00 Ver AA-1

Intereses anuales (150.000 x 21%) = 31,500.00

Intereses pagados (I = 150.000 x 4m x 21% / 12):

150,000.00 4 21% 10,500.00 Ver AA-2

2.- Amortización de la prima e ingresos anuales.

Plazo total de la emisión: 5 años
Plazo neto de la inversión: 4 años y 8 meses (56 meses)

Amortización mensual de la prima Bs: 500.00

Análisis de los ingresos obtenidos:

Inversiones en Bonos Intereses sobre bonos
Compra: 178,000.00 4,000.00 (8 m. 2008) 2008 (8m): 10,500.00 31,500.00
6,000.00 (12 m. 2009) 2009 (12 m): 31,500.00
6,000.00 (12 m. 2010) 2010 (12 m): 31,500.00
Saldo al 178,000.00 16,000.00
31/12/2010 162,000.00

Resumen de los Ingresos por Inversiones en Bonos:

Años: 2008 2009 2010
Total intereses cobrados: 31,500.00 31,500.00 31,500.00
- Intereses reintegrados: -10,500.00 0.00 0.00
-Prima amortizada: -4,000.00 -6,000.00 -6,000.00
Total según auditoría: 17,000.00 25,500.00 25,500.00
Total según empresa: 21,000.00 31,500.00 32,000.00
Diferencia a ajustar: 4,000.00 6,000.00 6,500.00
Ver AA-3 Ver AA-4 Ver AA-5

Nota explicativa para el alumno:

Los ingresos de 2008 y 2009 corresponden a ejercicios ya cerrados, por lo tanto se
ajustan con la cuenta transitoria "Ajuste a Resultado de Ejercicios Anteriores".
Los ingresos del año 2010 se registran en la cuenta de ingreso que corresponda.
(ver material de apoyo Contabilidad de Inversiones en Bonos y asientos de ajuste).
A. Rodríguez & Asociados Fecha: 12/31/2010
Contadores Públicos Ref.: E-A3

ABC, C.A.
Cédula Analítica de Inversiones en Valores
Inversiones en Bonos de "B"
1.- Compra de bonos al 28-02-2009:
a) según empresa:
bonos c/u
2,000 80.00 160,000.00
b) según auditoría:
bonos c/u
2,000 70.40 140,800.00
Comisión: 5,400.00 146,200.00
Diferencia a ajustar (descuento obtenido): 13,800.00 Ver AA-6

Intereses anuales (160.000 x 24%) = 38,400.00

Intereses pagados (I = 160.000 x 2 x 24% / 12):

160,000.00 2 24% 6,400.00 Ver AA-7

2.- Amortización del descuento e ingresos anuales.

Plazo total de la emisión: 4 años
Plazo neto de la inversión: 3 años y 10 meses (46 meses)

Amortización mensual del descuento Bs: 300.00

Análisis de los ingresos obtenidos:

Inversiones en Bonos de "B" Intereses sobre bonos
Compra: 146,200.00 2008 (10 m): 6,400.00 38,400.00
(10 m. 2008) 3,000.00 2009 (12 m): 38,400.00
(12 m. 2009) 3,600.00
Saldo al 152,800.00
31/12/2009

Resumen de los Ingresos por Inversiones en Bonos de "B" (no registrados por ABC):
Años: 2008 2009
Intereses cobrados: 38,400.00 38,400.00
- Intereses reintegrados: -6,400.00 0.00
+ Amortización descuento: 3,000.00 3,600.00
Total ingresos 35,000.00 42,000.00
Ver AA-8 Ver AA-9
Nota: los ingresos de 2010 se ajustan con la venta de los bonos.

3.- Venta de 600 bonos el 01-04-2010.

Inversiones en Bonos de "B"
Compra: 146,200.00
(10 m. 2008) 3,000.00
(12 m. 2009) 3,600.00
(3 m. 2010) 900.00
Saldo al 153,700.00
01/04/2010

Valor s. libros unitario: 76.85 c/u.

Bonos vendidos: 600
V.Nominal bonos vendidos: 48,000.00

Intereses devengados por bonos vendidos: 2,880.00 (48.000 x 3 x 24% / 12)

Amortización no registrada en 2010 (3 m): 900.00 Ver AA-9

Resultado de la Venta:
Nº bonos c/u total
V.s.libros: 600 76.85 46,110.00
P.Venta: 600 78.40 47,040.00
Utilidad en venta 930.00 Ver AA-10

Nota: la empresa no registró la venta de los bonos.

4.- Ingresos Posteriores a la Venta de los Bonos (año 2010).

Bonos restantes: 1,400
V.nominal bonos restantes: 112,000

Cálculo de nueva amortización mensual:

bonos amortización
2,000 300.00
1,400 X
X= 210.00

Inversiones en Bonos de "B"

Compra: 146,200.00
(10 m. 2008) 3,000.00
(12 m. 2009) 3,600.00
(3 m. 2010) 900.00
Al 01/04/2010 153,700.00 46,110.00 Venta al 01-04-2010
107,590.00
(9 m. 2010) 1,890.00
Al 31/12/2010 109,480.00

Intereses cobrados: 26,880.00 (112.000 x 24%)

Total ingresos 2010:

Intereses cobrados: 26,880.00
+ Amortiz. del descuento: 1,890.00
28,770.00 Ver AA-11
A. Rodríguez & Asociados Fecha: 12/31/2010
Contadores Públicos Referencia: A/A

ABC, C.A.
Cédula de Asientos de Ajuste Propuestos
Ref PT Descripción DEBE HABER
-1-
Inversiones en Bonos de "A" 28,000.00
Banco 28,000.00
Compra de bonos a "A" mal registrada en el año 2008.
-2-
Intereses por cobrar 10,500.00
Banco 10,500.00
Int. pagados en 2008 (int. 4 m. causados por los bonos de A).
-3-
Banco 10,500.00
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores 4,000.00
Intereses por cobrar 10,500.00
Inversiones en Bonos de "A" 4,000.00
Ajuste de Ingresos sobre las inversiones en bonos de A en 2008
-4-
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores 6,000.00
Inversiones en Bonos 6,000.00
Ajuste de Ingresos sobre las inversiones en bonos de A en 2009.
-5-
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores 6,500.00
Inversiones en Bonos de "A" 6,000.00
Banco 500.00
Ajuste de Ingresos sobre las inversiones en bonos de A en 2010.
-6-
Inversiones en Bonos de "B" 13,800.00
Banco 13,800.00
Compra de bonos a B mal registrada en el año 2009.
-7-
Intereses por cobrar 6,400.00
Banco 6,400.00
Int. pagados en 2009 (int. 2 m. causados por los bonos B).
-8-
Banco 38,400.00
Inversiones en bonos 3,000.00
Intereses por cobrar 6,400.00
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores 35,000.00
Ingresos sobre inversiones en bonos B en el año 2008.
-8-
Banco 38,400.00
Inversiones en bonos 3,600.00
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores 42,000.00
Ingresos sobre inversiones en bonos B en el año 2009.
-9-
Inversiones en bonos 900.00
Ingresos por inversiones en bonos B 900.00
Amortización de descuento 3 meses (enero-marzo 2010)
-10-
Banco 49,920.00
Ingresos por inversiones en bonos B 2,880.00
Utilidad en venta de bonos 930.00
Inversiones en Bonos 46,110.00
Venta de 600 bonos en 2010 no regist. e intereses cobrados.
-11-
Banco 26,880.00
Inversiones en bonos 1,890.00
Ingresos por Inversiones en Bonos 28,770.00
Ingresos obtenidos en 2010 después de la venta de 600 bonos.

248,690.00 248,690.00

Notas Explicativas:

Ajuste Nº 3 (ver cédula analítica de Bonos "A")

Según empresa:
Banco 21,000.00
Ingresos por Inversiones en Bonos 21,000.00
Según auditoría:
Banco 31,500.00
Intereses por cobrar 10,500.00
Inversiones en Bonos 4,000.00
Ingresos por Inversiones en Bonos 17,000.00

Ajuste Nº 4:
Asiento según empresa:
Banco 31,500.00
Ingresos por Inversiones en Bonos 31,500.00
Asiento según auditoría:
Banco 31,500.00
Inversiones en Bonos 6,000.00
Ingresos por Inversiones en Bonos 25,500.00

Ajuste Nº 5:
Asiento según empresa:
Banco 32,000.00
Ingresos por Inversiones en Bonos 32,000.00
Asiento según auditoría:
Banco 31,500.00
Inversiones en Bonos 6,000.00
Ingresos por Inversiones en Bonos 25,500.00