Contabilidad Financiera

Contabilidad Financiera
L.C. Ariadne Valle Nava

Tema 1
El papel de la contabilidad
Objetivos:
El alumno describirá los conceptos básicos de la información financiera

El alumno identificara las partes que integran la ecuación contable
1. El papel de la contabilidad
La contabilidad es una actividad tan antigua como la propia Humanidad. El hombre aún
antes de conocer la escritura, ha necesitado llevar cuentas, dejar memoria y constancia de
datos con respecto a su vida económica y a su patrimonio.
Se puede mencionar que existieron cuatro etapas marcadas en la historia de la contabilidad

como son:
•El hombre gracias a su ingenio proporcionó al principio métodos primitivos de registro; como es la
tablilla de barro.
Edad Antigua
•Se consolida la moneda de oro “solidus” que es recibida como principal medio de transacciones
internacionales, permitiendo el registro contable.
Edad Media
•Nace Fray Lucas de Paciolo, Autor de “Tractus XI”, donde se refiere al sistema de registro por partida
doble basado en que “no hay deudor sin acreedor”, ingresa en el aspecto contable explicando el
inventario, como una lista de activos y pasivos preparado por el propietario de la empresa antes de
Edad Moderna comenzar a operar.
•Creación de Escuelas como ser: la personalista, del valor, la abstracta, la jurídica y la positivista
tendiente a solucionar problemas relacionados con precios y la unidad de medida de valor,
Edad apareciendo conceptos referidos a depreciaciones, amortizaciones, reservas, fondos, etc.
Contemporanea
La contabilidad es el idioma de los negocios, los métodos contables actuales brindan con
mayor facilidad y flexibilidad información financiera más completa y detallada
1.1. La información financiera y su papel en la toma de
decisiones
El propósito de la contabilidad es proveer información financiera acerca de la empresa para
facilitar la toma de decisiones por los diferentes usuarios.
La información financiera debe contar con las siguientes características:
•Veracidad •Comparar, identificar

•Representatividad y analizar las
•Objetividad diferencias y
similitudes con la
•Verificabilidad
información.
Confiable Comparable
Comprensible Relevancia
•Facilidad de •Posibilidad de
entendimiento prediccion y
confirmación
•Importancia relativa
1.2. Concepto de contabilidad

Contabilidad según la NIF A-1 “Técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que
afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente
información financiera.”
La contabilidad es un sistema que procesa movimientos o datos relativos a transacciones
comerciales y obligaciones, todos estos expresados en términos financieros de una empresa.
1.3. Importancia de la contabilidad en las empresas
La importancia de la correcta contabilidad en la empresa es tan importante, que sin ella no se
sabría cuánto dinero ingresa y egresa de tu organización, lo que no te permitiría planear para
un crecimiento futuro.
Nos permite plantear estrategias contables que hacen posible monitorear el estado financiero
del negocio y permiten elaborar los reportes de resultados y las proyecciones que guían el
camino a seguir.
La empresa requerirá contar con información que le permita:
 Conocer la situación de la empresa y de los negocios que se realizan.

 Disponer de información veraz y oportuna que ayude a facilitar la toma de
decisiones.
 Llevar un control de la gestión anterior, para facilitar la planificación del
presupuesto para el siguiente ejercicio.
Debemos considerar que existen diferentes tipos de organizaciones económicas, las cuales se
pueden clasificar como sigue:
Lucrativas
•Son las más numerosas.
•Obtienen un beneficio económico “utilidad”
•Prestan servicios, comercializan o manufacturan bienes
No lucrativas
•No tienen fines de lucro
•Pueden obtener utilidades que se reinvierten para cumplir con su objetivo
•Prestan servicios y/o comercializan bienes
Gubernamentales
•Gobiernos federal, estatal, municipal, provincial y departamental.
La organización lucrativa se clasifica como sigue:
• Comercializan servicios profesionales

Servicios o de cualquier otro tipo
Comercialización
• Compran bienes o mercancías para su
de bienes o venta
mercancias
• Transforman la materia prima y la

Manufactura o
convierten en producto terminado,
Transformación para venderlos posteriormente
1.4. Usuarios de la información financiera

Los usuarios internos y externos de la información financiera, cuentan con la facultad de tomar
decisiones que conllevan implicaciones directas e indirectas en el entorno empresarial.
Cada usuario tiene un propósito e interés distinto, esto depende del tipo de usuario que se
acerque a la información, los cuales se dividen en internos y externos.
Lider de la
organización
Internos
Accionista
Administrativos
Empleados
Clientes
Externos Inversionistas
Instituciones
Financieras o Bancos
Gobierno
1.5. Papel de las disposiciones legales, principalmente de

carácter fiscal en la contabilidad
Existen diversas disposiciones legales que obligan a las empresas a llevar correctos sistemas
de contabilidad, entre las cuales tenemos
 Código Fiscal De La Federación (CFF) Y Su Reglamento (RCFF)

 Ley del Impuesto Sobre La Renta (ISR) y su reglamento (RLISR)
 Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 El Código De Comercio (CC)
 Normas de información financiera
Las normas de información financiera son el conjunto de conceptos normativos generales y
normas particulares, establecidos por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo
de Normas de Información (CINIF) que regulan el contenido de la información financiera en
un lugar y fecha determinados, los cuales son aceptados de manera amplia y generalizada por
la comunidad financiera y de negocios.
 Sus postulados básicos establecen lo siguiente:
Identifican y limitan el ente
Registro contable de la
Sustancia económica transacción debe basarse en su
naturaleza
económico
Las operaciones de la organización

Entidad económica son independientes de la de los
dueños
Asumir que la entidad seguirá

Negocio en marcha
operando por tiempo indefinido.
Las transacciones deben

Devengación contable reflejarse en el momento en
operaciones y su presentación
que ocurren.
Bases para cuantificar las
Los costos y gastos deben

Asociación de costos y gastos
identificarse con el ingreso
con ingresos
generado en el periodo
Las transacciones deben

Valuación cuantificarse en términos
monetarios
Cada recurso de la entidad fue

Dualidad económica generado por financiamiento
interno y externo
Los supuestos y reglas

Consistencia utilizadas deben mantener
estabilidad
Se deberán llevar los siguientes libros contables:
Libro diario. Libro mayor. Libro de inventarios y

Libro donde se Libro donde se balance.
registran las registran las Libro de inventarios se
operaciones en orden operaciones por tipo de registra el control de
cronológica como van cuenta los productos de la
sucediendo empresa.
Balances, son los
estados financieros que
generan las empresas.
Tema 2
La ecuación contable
Objetivos:
El alumno describirá los conceptos básicos de la información financiera.
El alumno identificara las partes que integran la ecuación contable.
2. La ecuación contable
La ecuación contable expresa que el valor de los recursos que posee una compañía (activo) es
igual al valor de los recursos propios (patrimonio) más el valor de los recursos obtenidos de
terceros (pasivo).
Dicha ecuación y es identificable en el balance general. En dicho estado financiero, la suma de
las cuentas del lado izquierdo (activos) es igual a la suma de las cuentas del lado derecho
(pasivo y patrimonio).
2.1. Partes que integran la ecuación contable

Los elementos que integran la ecuación contable son los siguientes:
Pasivo
Activo
Capital
A su vez cada uno de estos rubros se sub clasifica como sigue
Activo Pasivo Capital

A corto
Circulante Contribuido
plazo
No A largo Ganado o
circulante plazo de Déficit
2.2. Definición de activo

Son todos aquellos bienes y derechos que posee una compañía, adquiridos en el pasado y con
los que se busca obtener beneficios futuros.
Los activos, representan los bienes, derechos y otros recursos controlados por la empresa, de
sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos
económicos en el futuro.
2.3. Definición de pasivo

El pasivo son las deudas y obligaciones con las que una compañía financia su actividad y utiliza
para pagar su activo.
El pasivo, representa las deudas y obligaciones con las que una empresa financia su actividad
y le sirve para pagar su activo.
2.4. Definición de capital
Son los recursos propios con los que la empresa realiza su actividad. Está compuesto por
fondos propios (aportes de los socios), más los beneficios generados y las reservas guardadas
por la empresa.
El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por
aportación de los socios o dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que
afectan una entidad, el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.
Representa las aportaciones de los socios y las utilidades retenidas y del periodo las cuales se
obtienen mediante la diferencia entre los ingresos y gastos.
2.5. Incrementos brutos en capital (ingresos)

El ingreso es el incremento de los activos o la disminución de los pasivos de una empresa,
durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta.
Un ingreso es una entrada de dinero que se produce como consecuencia de la actividad,

pueden ser, ingresos ordinarios que provienen de la venta de bienes o prestación de servicios
a los que se dedica nuestra empresa.
2.6. Disminuciones brutas en capital (gastos)

El gasto o egreso, es la utilización o consumo de un bien o servicio a cambio de una
contraprestación, se realiza mediante una cantidad saliente de dinero.
En una cuenta de gasto se registra cada una de las operaciones de una compañía, por ejemplo,
el dinero disponible en las cuentas bancarias.
2.7. Determinación de la utilidad por diferencias de capital

Se disminuirá del reembolso por acción, el saldo de la cuenta de capital de aportación por
acción que se tenga a la fecha en la que se pague el reembolso.
La utilidad distribuida será el resultado de multiplicar el número de acciones

que se reembolsen o las que se hayan considerado para la reducción de capital de
que se trate, según corresponda, por el monto que resulte conforme al párrafo anterior.
Cada una de estas clasificaciones está integrada por cuentas contables identificadas de
acuerdo con el giro de la empresa, en el catálogo de cuentas se enumeran las más comunes
junto con sus definiciones.
Tema 3
Análisis de estados financieros
Objetivos:
El alumno identificará y definirá los conceptos que integran el estado de resultados
El alumno identificará y definirá los conceptos que integran el estado de situación financiera.
3. Análisis de estados financieros
¿Qué es el análisis de estados financieros? Lo podemos definir como una parte indispensable
en la toma de decisiones, es decir, sobre préstamos, inversiones y otras decisiones que afectan
a futuro a la empresa, debido a que facilita a los inversionistas o terceros interesados en la
situación financiera y/o económica de la empresa.
El análisis financiero es la evaluación de la viabilidad, estabilidad y rentabilidad de una

empresa, nos permite entender las consecuencias financieras alrededor de las inversiones.
3.1. El estado de resultados

De acuerdo a la NIF B-3 El estado de resultados es el informe que muestra los ingresos y gastos
generados en la empresa, así como la determinación de las ganancias o pérdidas obtenidas en
un periodo determinado.
El estado de resultados muestra información relacionada con las operaciones de una entidad
lucrativa de un periodo contable mediante un enfrentamiento de ingresos con costos y gastos,
todo esto para determinar la utilidad o pérdida neta del periodo.
El estado de resultados es un estado financiero dinámico, esto debido a que la información

que presenta corresponde a un periodo determinado: un mes, un bimestre, un trimestre o un
año, ¿Qué quiere decir esto? Cuando hablamos de un periodo se entiende como un espacio
de tiempo inferior a un año, y cuando se quiere hacer referencia a un año se emplea el término
“ejercicio”.
3.1.1. Objetivo
El objetivo es medir los logros alcanzados y los esfuerzos desarrollados por la empresa durante
el periodo que se presenta.
Para repartir dividendos, se espera un beneficio financiero por parte de los socios e
inversionistas, el cual depende de los resultados de operación. Sólo se pueden repartir si la
empresa obtuvo utilidades.
3.1.2. Partidas que lo integran
Las partidas que integran el estado de resultado se clasifican como sigue
Partidas no ordinarias Partidas Ordinarias
Corresponde a los ingresos por ventas

Ventas
en un periodo determinado
Es lo que le costó a la empresa el

Costo de ventas
artículo que está vendiendo
Son gastos que suceden durante la

Gastos de ventas
venta de mercancías
Son originados para el

funcionamiento administrativo de la
Gastos de Administración
empresa, los cuales, no están sujetos
a su actividad comercial
Instrumentos que se pueden adquirir

Productos financieros con el objetivo de ayudarle a ahorrar
o invertir
Entrada de dinero, los ingresos

generados por alquileres o venta de
Otros ingresos
inmuebles propiedad de la empresa,
etc.
Precio que hay que pagar por el

Gastos financieros
capital prestado por terceros.
Se derivan de operaciones que no son

Otros gastos
propios del giro de la entidad
3.1.3. Definición de ingresos y su reconocimiento
Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el
periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal
entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones
de los propietarios de ese patrimonio (NIC-18).
Normalmente, el criterio usado para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias

en esta Norma (NIC-18) se aplicará por separado a cada transacción. Por ejemplo, cuando el
precio de venta de un producto incluye una cantidad identificable a cambio de algún servicio
futuro, tal importe se diferirá y reconocerá como ingreso en el intervalo de tiempo durante el
que tal servicio será ejecutado. A la inversa, el criterio de reconocimiento será de aplicación a
dos o más transacciones, conjuntamente, cuando las mismas están ligadas de manera que el
efecto comercial no puede ser entendido sin referencia al conjunto completo de
transacciones.
Esto quiere decir que los ingresos se reconocen cuando se realizan sin importar cuándo se
recibe el efectivo.
3.1.4. Definición de gastos y su reconocimiento

Gasto es la utilización de un bien o servicio a cambio de una contraprestación, se suele realizar
mediante un egreso o cantidad saliente de dinero.
En contabilidad, se establece que los gastos se registrarán en el momento en que ocurren,

independientemente de la fecha de pago.
El reconocimiento de gastos, se refiere al reconocimiento del costo total de ciertos pagos

relacionados con proyectos que tenga la empresa.
3.1.5. Definición de ganancias y pérdidas
Cuando se refleja y explica el resultado que una empresa ha obtenido durante un ejercicio, la
diferencia entre sus ingresos y sus gastos, si los ingresos superan a los gastos, la empresa habrá
obtenido ganancias, pero si sus gastos superan sus ingresos, la empresa habrá obtenido
pérdidas.
3.1.6. Estructura del estado de resultados
Concepto Parcial Total

Ventas totales X
Devoluciones sobre ventas X
Ventas netas X
Costo de ventas X
Utilidad Bruta X
Gastos de venta X
Gastos de administración X
Gastos de operación X
Utilidad de operación X
Productos financieros X
Gastos financieros X
Resultado integral financiamiento X
Otros ingresos X
Otros gastos X
Utilidad antes de impuestos X
Impuesto de utilidad X
Utilidad neta X
3.1.7. Aplicación de las técnicas de análisis de estados financieros

Los métodos de análisis financiero son los procedimientos utilizados para simplificar los datos
descriptivos y numéricos que integran los estados financieros, con el objetivo de medir la
relación en un solo periodo y los cambios presentados en una serie de ejercicios contables.
Al observar los datos obtenidos, cuando la razón es inferior a 1, hubo disminución y cuando
es superior, hubo aumento.
A continuación, se enlistan las razones a analizar en los estados financieros:
 Razones financieras
Estas pueden medir en un alto grado la eficacia y comportamiento de la empresa. Estas
presentan la situación financiera, puede precisar el grado de liquidez, de rentabilidad, el
apalancamiento financiero, la cobertura y todo lo que tenga que ver con la actividad a la que
se dedique.
 Razones de liquidez
La liquidez es la capacidad para saldar las obligaciones a corto plazo que se han adquirido a
medida que éstas se vencen., además de referirse a las finanzas totales de la empresa, se
refieren a la habilidad para convertir en efectivo determinados activos y pasivos corrientes.
 Razones de endeudamiento
Indica el monto del dinero de terceros que se utilizan para generar utilidades, estas son de
gran importancia ya que estas deudas comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo.
 Razones de rentabilidad
Analiza y evalúa las ganancias de la empresa con respecto a un nivel dado de ventas, de activos
o la inversión de los dueños.
 Razones de cobertura
Evalúa la capacidad de la empresa para cubrir determinados cargos fijos.
 Capital de trabajo (CNT)

Se obtiene al descontar de las obligaciones de la empresa todos sus derechos.
CNT = Pasivo Circulante - Activo Circulante
 Solvencia (IS)
Considera la verdadera magnitud de la empresa en cualquier tiempo y es comparable con
diferentes empresas de la misma actividad.
IS = Activo total
Pasivo total
 Prueba del ácido (ácido)

Dentro del activo circulante no se tiene en cuenta el inventario de productos, ya que este es
el activo con menor liquidez.
ÁCIDO = Activo circulante - Inventario
Pasivo circulante
 Rotación de inventario (RI):

Mide la liquidez del inventario por medio de su movimiento durante el periodo.
RI = Costo de lo vendido
Promedio Inventario
 Plazo promedio de inventario (PPI)

Promedio de días que un artículo permanece en el inventario de la empresa.
PPI = 360
Rotación del Inventario
 Rotación de cuentas por cobrar (RCC)

Mide la liquidez de las cuentas por cobrar por medio de su rotación.
RCC = Ventas anuales a crédito
Promedio de Cuentas por Cobrar
 Plazo promedio de cuentas por cobrar (PPCC)

Es una razón que indica la evaluación de la política de créditos y cobros de la empresa.
PPCC = 360
Rotación de Cuentas por Cobrar
 Rotación de cuentas por pagar (RCP)
Calcular el número de veces que las cuentas por pagar se convierten en efectivo en el curso
del año.
RCP = Compras anuales a crédito
Promedio de Cuentas por Pagar
 Plazo promedio de cuentas por pagar (PPCP)

Permite vislumbrar las normas de pago de la empresa.
PPCP = 360
Rotación de Cuentas por Pagar
Razones de endeudamiento
 Razón de endeudamiento (RE)

Mide la proporción del total de activos aportados por los acreedores de la empresa.
RE = Pasivo total
Activo total
 Razón pasivo-capital (RPC)

Indica la relación entre los fondos a largo plazo que suministran los acreedores y los que
aportan los dueños de las empresas.
RPC = Pasivo a largo plazo
Capital contable
 Razón pasivo a capitalización total (RPCT)

Sirve para calcular el porcentaje de los fondos a largo plazo que suministran los acreedores,
incluyendo las deudas de largo plazo como el capital contable.
RPCT = Deuda a largo plazo
Capitalización total
Razones de rentabilidad
 Margen bruto de utilidades (MB)

Indica el porcentaje que queda sobre las ventas después que la empresa ha pagado sus
existencias.
MB = Ventas - Costo de lo Vendido
Ventas.
 Margen de utilidades operacionales (MO)

Representa las utilidades netas que gana la empresa en el valor de cada venta. Estas se deben
tener en cuenta deduciéndoles los cargos financieros y determina solamente la utilidad de la
operación de la empresa.
 Margen neto de utilidades (MN)

Determina el porcentaje que queda en cada venta después de deducir todos los gastos
incluyendo los impuestos.
 Rotación del activo total (RAT)
Eficiencia con que la empresa puede utilizar sus activos para generar ventas.
RAT = Ventas anuales
Activos totales
 Rendimiento de la inversión (REI)

Determina la efectividad total de la administración para producir utilidades con los activos
disponibles.
REI = Utilidades netas después de impuestos
Activos totales
 Rendimiento del capital común (CC)

Indica el rendimiento que se obtiene sobre el valor en libros del capital contable.
CC = Utilidades netas después de impuestos - Dividendos preferentes
Capital contable - Capital preferente
 Utilidades por acción (UA)

Representa el total de ganancias que se obtienen por cada acción ordinaria vigente.
UA = Utilidades disponibles para acciones ordinarias
Número de acciones ordinarias en circulación
 Dividendos por acción (DA)

Esta representa el monto que se paga a cada accionista al terminar el periodo de operaciones.
DA = Dividendos pagados
Número de acciones ordinarias vigentes
Razones de cobertura
 Veces que se ha ganado el interés (VGI)

Calcula la capacidad de la empresa para efectuar los pagos contractuales de intereses.
VGI = Utilidad antes de intereses e impuestos
Erogación anual por intereses
 Cobertura total del pasivo (CTP)

Esta razón considera la capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones por intereses y
la capacidad para rembolsar el principal de los prestamos o hacer abonos a los fondos de
amortización.
CTP = Ganancias antes de intereses e impuestos
Intereses más abonos al pasivo principal
 Razón de cobertura total (CT)

Esta razón incluye todos los tipos de obligaciones, tanto los fijos como los temporales,
determina la capacidad de la empresa para cubrir todos sus cargos financieros.
CT = Utilidades antes de pagos de arrendamientos, intereses e impuestos
Intereses + abonos al pasivo principal + pago de arrendamientos
3.1.8. Realización de reportes comparativos sobre resultados del análisis de
estados financieros
De acuerdo con la forma de analizar el Contenido de los estados financieros, existen los
siguientes métodos de evaluación:
Método De Análisis Vertical Se utiliza para analizar estados financieros, como el Balance
General y el Estado de Resultados, comparando las cifras en forma vertical.
Método De Análisis Horizontal Consiste en comparar estados financieros homogéneos en dos

o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de
las cuentas, de un periodo a otro.
3.2. El estado de situación financiera

El estado de situación financiera o balance general, refleja la situación patrimonial de una
empresa en un tiempo determinado.
Según la NIF B-6 es el Informe financiero que muestra los recursos de la empresa, así como la
forma en que fueron financiados a una fecha determinada.
Es un reporte que presenta información útil para la toma de decisiones en cuanto a inversión
y financiamiento, en el cual se muestran los montos del Activo, Pasivo y Capital.
3.2.1. Objetivo
Suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la
situación financiera de una empresa que sea útil a una amplia gama de usuarios con el objeto
de tomar decisiones económicas. Los estados financieros deben ser comprensibles,
relevantes, fiables y comparables.
3.2.2. Partidas que lo integran
Nombre de la empresa:
Balance General al:
Activo Parcial Total PASIVO Parcial Total

Circulante Corto Plazo
Largo Plazo
No circulante TOTAL PASIVO
CAPITALCONTABLE
Contribuido
Ganado o Déficit
TOTAL CAPITAL
CONTABLE
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO MÁS
CAPITAL CONTABLE
3.2.3. Clasificación de los activos

Recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios futuros
Bancos
Clientes
Deudores diversos
Activo circulante Inventarios
Publicidad y
propaganda
Seguros pagados
por
Activo
anticipado.
Terreno
Edificio
Mobiliario y equipo
Equipo de
No circulante
transporte
Equipo de cómputo
Patentes
Gastos de
instalación
3.2.4. Clasificación de los pasivos
Representa lo que la empresa debe a otras personas o entidades
Proveedores
Acreedores
diversos
Documento por
Pasivo a corto plazo
pagar
Préstamos
Pasivo
bancarios
Impuestos por
pagar
Préstamos
hipotecarios
Pasivo a largo plazo
Documentos por
pagar
3.2.5. Clasificación del capital contable

Es la aportación de los dueños, conocidos como accionistas.
Capital Social
Capital donado
Contribuido Prima en venta de

Capital contable
acciones
Aportaciones para futuros

aumentos de capital
Utilidad del ejercicio
Pérdida del ejercicio
Ganando o de déficit Utilidades retenidas
Pérdidas acumuladas
Reserva Legal
Tema 4
El proceso contable
Objetivos:
El alumno identificara las operaciones o transacciones que se realizan regularmente en las
empresas.
4. El proceso contable
Es la secuencia que se debe seguir para el registro de las operaciones financieras, utilizando
la técnica contable.
Transacción/operación
Documento fuente
Libro diario
Libro mayor
Balanza de comprobación
EstadosFinancieros
4.1. Registro de operaciones

•El diario es un libro donde se registran las operaciones
económicas en orden cronológico
Libro diario
•Es un libro contable donde se registran las operaciones por

tipo de cuenta, en ellas se acumulan los movimientos de cada
Libro mayor cuenta de forma individual
Balanza de •Es un documento donde se enlista los rubros contables

registrando los movimientos y saldos finales con el objetivo de
identificar si se realizó algún registro erróneamente
comprobación
Estados •Es el resultado final de las operaciones registradas durante un
periodo determinado
•Los estados básicos son: Estado de Resultados Integral y
financieros Balance General
4.2. Partida doble (definición, reglas de la partida doble, cargo
y abono)
Es el método actual que se aplica en la contabilidad, el cual consiste en que en cada
movimiento contable intervienen, al menos, dos cuentas: una de entrada o salida de recursos
y otra de financiación.
El principio de la partida doble o dualidad económica, "A toda partida registrada en el debe le
corresponde otra partida registrada en el haber" o "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor
sin deudor".
4.3. La cuenta (partes de la cuenta)

Es un instrumento donde se registran los aumentos y disminuciones de cada rubro contable
y se esquematizan con una “T”
Partes de la cuenta:
Nombre de la cuenta
Movimiento deudor Movimiento acreedor
Suma movimientos deudores Suma movimientos acreedores
Saldo deudor Saldo acreedor
4.4. El catálogo de cuenta

Es un listado que contiene el número y nombre de cada cuenta que se usa en el sistema
contable de una empresa.
BALANCE GENERAL
ACTIVO Bienes y derechos propiedad de la empresa
CIRCULANTE Bienes y derechos de fácil convertibilidad en
efectivo
Fondo de caja chica Dinero en efectivo disponible para gastos
menores como: copias, pasajes, artículos de
limpieza, etc.
Caja Dinero en efectivo que se encuentra
físicamente en la empresa.
Bancos Representa el valor total nominal del dinero
con el que cuenta la empresa en cuentas
bancarias.
Instrumentos financieros Es el excedente de efectivo que se invirtió en la
compra de: CETES (certificados de la tesorería),
depósitos a plazos, obligaciones, etc.
Clientes Son todas aquellas personas o empresas a las
que les vendemos mercancía a crédito.
ECI Representan la facturas que probablemente los
(estimación para cuentas incobrables) clientes no nos paguen por razones de falta de
liquidez, problemas legales, por desacuerdos
posteriores a la operación de venta de
mercancía, etc.
Documentos por cobrar Son todos los documentos o títulos de crédito
tales como letras de cambio o pagarés a favor
de la empresa que fueron firmados por clientes
o terceros.
Deudores diversos Son todas las personas que nos deben por
concepto distinto a la venta de mercaderías;
por ejemplo: venta de activos fijos ya
depreciados, préstamos a empleados.
IVA acreditable Impuesto que la empresa paga por las compras
al contado.
IVA por acreditar Impuesto que se genera por las compras que la
empresa hace a crédito.
Inventario de mercancías Mercancía propiedad de la empresa que han
sido adquirida con la finalidad de venderla a los
clientes en el mismo estado en el que fue
comprada.
Publicidad y propaganda Pago realizado de forma anticipada por
concepto de campañas publicitarias,
promociones, por un periodo mayor a un mes y
menor a un año.
Rentas pagadas por anticipado Pago realizado de forma anticipada por
concepto de renta de bienes y servicios por un
periodo mayor a un mes y menor a un año.
Seguros y fianzas anticipados Pago realizado de forma anticipada por
concepto de seguros contra accidentes, robos,
incendios por un periodo mayor a un mes y
menor a un año.
Papelería y útiles de oficina Pago realizado de forma anticipada por
concepto papelería y útiles para el uso de la
oficina que no se consideren mobiliario y
equipo por un periodo mayor a un mes y
menor a un año.
Intereses pagados por anticipado Pago realizado de forma anticipada por
concepto de intereses sobre préstamos
bancarios, hipotecarios o con terceros por un
periodo mayor a un mes y menor a un año.
Impuestos y derechos Pago realizado de forma anticipada por

concepto de impuestos y derechos como el
impuesto predial por un periodo mayor a un
mes y menor a un año.
ACTIVO NO CIRCULANTE Bienes y derechos que se adquirieron para

utilizarlos en la operación de la empresa.
Activo Fijo Bienes materiales que se utilizan como

herramienta para desarrollar las actividades
de operación de la empresa.
Terrenos Son todos los predios o lotes que le pertenecen

a la empresa.
Edificios y construcciones Es toda construcción tales como edificios,
locales, bodegas, oficinas, etc. que es
propiedad de la empresa
Depreciación acumulada de edificios y Cuenta en donde se registra la pérdida del
construcciones valor de las construcciones propiedad de la
empresa por el uso o por el paso del tiempo.
Mobiliario y equipo de oficina Son todos los mobiliarios y equipos que
pertenecen a la compañía; como por ejemplo:
Muebles, escritorios, archivos, estantes,
vitrinas, mostradores, sillas, mesas, etc.
Depreciación acumulada de mobiliario y Cuenta en donde se registra la pérdida del
equipo de oficina valor del mobiliario propiedad de la empresa
por el uso o por el paso del tiempo.
Equipo de reparto Son todos los vehículos de Entrega o Reparto
de la mercancía vendida como por ejemplo:
bicicletas, motocicletas, camionetas, camiones,
etc.
Depreciación acumulada de equipo reparto Es la pérdida de valor que sufre el equipo de
reparto debido a su uso y al paso del tiempo.
Equipo de transporte Representa el valor de los vehículos como
camiones, autos, aviones, etc. propiedad de la
entidad, los cuales usados para el transporte
de sus empleados y ejecutivos.
Depreciación acumulada equipo de transporte Es la pérdida de valor que sufre el equipo de
transporte debido a su uso y al paso del
tiempo.
Equipo de cómputo Son todos los equipos electrónicos que
pertenecen a la compañía: computadoras,
CPU, monitores, teclados, mouses, servidores,
RACK, drivers, scanners, plotters, etc.
Depreciación acumulada equipo de cómputo Es la pérdida de valor que sufre el equipo de
cómputo debido a su uso y al paso del tiempo.
Activo Intangible Bienes inmateriales que se realizan para el
desarrollo de las actividades de operación de
la empresa.
Marcas Es la inversión realizada para el registro de
marcas y logotipos que representa a la
empresa el derecho de uso de su producto.
Amortización acumulada de marcas Representa la distribución de la marca a los
resultados del periodo.
Patentes Es la inversión realizada para la invención de
fórmulas, investigación, desarrollo y registro de
patentes propiedad de la empresa.
Amortización acumulada de Patentes Representa la distribución de la marca a los
resultados del periodo.
Franquicias Inversión para la obtención del derecho de uso
de marcas de otras empresas para su
explotación.
Amortización acumulada de Franquicias Representa la distribución de la Franquicia a
los resultados del periodo.
Gastos de instalación Inversión que se realiza para adaptaciones y
acondicionamiento del local.
Amortización acumulada de gastos de Representa la distribución de los gastos de
instalación instalación a los resultados una vez que se
empiece a generar ingresos.
Gastos de organización Inversión realizada para iniciar el negocio,
como el acta constitutiva, estudios de
mercado.
Amortización acumulada de gastos de Representa la distribución de los gastos de
organización organización a los resultados una vez que se
empiece a generar ingresos.
PASIVOS Deudas y obligaciones contraídas por la
empresa.
CORTO PLAZO Deudas y obligaciones que la empresa debe
pagar en menos de un año.
Proveedores Son las personas o empresas a quienes
debemos por haberles comprado mercancías a
crédito, sin darles ninguna garantía
documental.
Acreedores Son las personas o empresas a quienes
debamos por un concepto distinto de la
compra de mercancía.
Documentos por pagar Representa los importes de los productos,
mercancías o servicios adquiridos por la
empresa, pendientes de pago y por los cuales
se firmaron documentos como pagarés o letras
de cambio.
Impuestos por pagar Importe derivado de los impuestos y derechos
a cargo de la entidad, Dentro de estos
podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT,
2% fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones
pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal.
IVA trasladado Es el impuesto cobrado por concepto de una
venta o prestación de servicios.
IVA por trasladar Es el IVA generado por operaciones a crédito.
Préstamos bancarios o créditos bancarios Son los préstamos otorgados por el banco a la
empresa, que deben pagarse en un periodo no
mayor a un año.
ISR por pagar Impuesto sobre la renta anual pendiente de
pagar al cierre del ejercicio.
Rentas cobradas por anticipado Representa el dinero que la empresa recibe de
terceros, por el cobro por adelantado de más
de un mes por la renta de bienes inmuebles
propiedad de la empresa.
Intereses cobrados por anticipado Representa el dinero que la empresa recibe de
terceros, por el cobro por adelantado de más
de un mes, por concepto intereses por dinero
que prestó la empresa.
PASIVOS LARGO PLAZO Deudas y obligaciones que la empresa debe
pagar a más de un año.
Documentos por pagar largo plazo Son títulos de crédito a cargo del negocio, tales
como letras de cambio, pagares, etc.
liquidables a más de un año.
Préstamos hipotecarios o créditos hipotecarios Son los préstamos que tienen como garantía
bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles,
los terrenos y edificios que son bienes
permanentes, duraderos y no consumibles
rápidamente.
CAPITAL CONTABLE Patrimonio de la empresa
CONTRIBUIDO Aportaciones de los socios ya sean en efectivo
o especie.
Capital social Es el valor de los bienes o el dinero que los
socios aportan para la constitución de una
empresa.
Capital donado Aportaciones realizadas al capital por concepto
de donaciones sin compromiso para los
accionistas.
Prima en venta de acciones Ganancia obtenida por la venta de acciones.
Aportaciones para futuros aumentos de capital Aportaciones que realizan los accionistas que
aún no se consideran capital social.
GANADO O DÉFICIT Representa los resultados obtenidos de las
operaciones de la empresa.
Utilidades retenidas o acumuladas o Representan las utilidades de ejercicios
Resultados de ejercicios anteriores. anteriores que se acumulan, para reinvertirse
en la empresa o pagar dividendos a los socios o
accionistas.
Utilidad neta Es la ganancia que obtiene cuando la empresa
en un mes tiene más ingresos que costos y
gastos; y se obtiene del estado de resultados
integral (ERI).
Pérdida del ejercicio La pérdida es cuando una empresa tiene más
gastos y costos que ingresos; y se obtiene del
(ERI).
Reserva legal Provisión de reservas estipuladas en la Ley
general de sociedades mercantiles,
estableciendo un mínimo del 5% sobre la
utilidad.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL CONCEPTO
Ingresos Es la ganancia obtenida por la venta de los
productos o servicios, así como otras
operaciones financieras.
Ventas La venta es el ingreso que la empresa obtiene
por la comercialización ya sea al contado o a
crédito de la mercancía que ofrece a sus
clientes.
Devoluciones sobre ventas Es el importe de la mercancía que después de
ser vendida, el cliente regresa o devuelve a la
empresa por no reunir las características o
condiciones solicitadas.
Productos financieros Son ingresos por conceptos del cobro de
intereses (rendimientos) de inversiones en el
banco o por el cobro de intereses a empleados
o a los clientes por concepto de intereses
moratorios.
Otros ingresos Son utilidades que tiene la compañía por
conceptos diferentes a la venta de mercancía,
como venta de activo fijo, sobrante en el
arqueo del fondo de caja.
Gastos Son las erogaciones que se realizan para
desarrollar las actividades de la empresa.
Costo de ventas Representa el costo de las mercancías que
fueron vendidas.
Gastos de administración Comprende los gastos realizados por la
empresa de acuerdo con las actividades de los
departamentos que pertenecen al área
administrativa (compras, recursos humanos,
contabilidad, finanzas, dirección general,
contraloría, tesorería, cobranza y sistemas).
Forma parte del rubro de Gastos de Operación.
Gastos de venta Comprende los gastos realizados por la
empresa de acuerdo con las actividades de los
departamentos que pertenecen al área de
ventas (comercialización o ventas, promoción y
publicidad, embarques, logística o distribución,
mercadotecnia y diseño gráfico). Forma parte
del rubro de Gastos de Operación.
Gastos financieros Son las erogaciones por el pago de comisiones
al banco, intereses por préstamos bancarios o
por intereses moratorios.
Otros gastos Son pérdidas que tiene la compañía por
conceptos como venta de activo fijo,
donaciones, etc.
4.5. Balanza de comprobación

Es un estado financiero que permite comprobar saldos y detectar fallas en los movimientos y
saldos de las cuentas "T", por lo que es la antesala para la elaboración de otros estados
financieros.
Es una lista de todas las cuentas con sus saldos -primero el activo, después el pasivo y, a
continuación, el capital contable-, tomadas del mayor.
4.6. Elaboración, estado de resultados y estado de situación
financiera
4.7. Sistemas de registro de mercancías
Es el conjunto de procedimientos que permiten registrar e identificar la existencia y cantidad
de mercancía, del cual obtenemos información cuantitativa, expresada en unidades y dinero.
Es uno de los más importantes, ya que de éste depende la exactitud de la utilidad o pérdida
del ejercicio.
4.7.1. Sistema de inventarios perpetuos

Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal forma que se pueda conocer en
cualquier momento el valor del inventario final, del costo de los vendido y de la utilidad o
perdida bruta.
Tiene como ventaja el control constante de los costos de adquisición de la mercancía

entregada en ventas y de las correlativas salidas del almacén.
Sistema de inventarios
Almacen
perpetuos
Costo de venta
Venta
Procedimiento:
A) Compra mercancía, se registra en el almacén a precio de costo con movimiento de

cargo.
B) Venta, se registra, en primer lugar, el importe de la operación en la cuenta de ventas
(abono); se afecta la cuenta de costo de ventas (cargo) y se registra salida de las
mercancías al almacén (abono)
4.7.2. Otros sistemas
Otro sistema de inventarios es el Sistema analítico o pormenorizado, consiste en abrir una
cuenta especial en el libro mayor para cada una de los conceptos que forman el movimiento
de la cuenta de mercancías generales, para llevar a cabo el control de sus aumentos y
disminuciones
El procedimiento analítico o pormenorizado emplea cuentas auxiliares para cada uno de los
movimientos de la cuenta de mercancía generarles, para lo cual es necesario llevar a cabo
recuentos de mercancía para conocer los inventarios finales.
Tema 5
Criterios de valuación y
presentación de las partidas de
balance
Objetivos:
El alumno reconocerá las normas de valuación y presentación establecidas en la NIF C-1 de
Efectivo
El alumno reconocer las normas de valuación y presentación establecidas en la NIF C-2 de
Instrumentos financieros.
5. Criterios de valuación y presentación de las partidas de
balance
El boletín C-1 de principios de contabilidad define que el Efectivo dentro de las empresas, los
podemos encontrar en las cuentas de Caja y Bancos, en la primera de ellas, dentro de un fondo
fijo que se utiliza por lo general para cubrir gastos imprevistos y que son por cantidades
pequeñas de efectivo y en los bancos, también se cuenta con dinero, pero este, está
representado por títulos de crédito, por lo que podemos identificar al efectivo de una empresa
como los recursos en dinero, del cual puede disponer para cubrir sus necesidades operativas.
5.1. Efectivo en caja

El efectivo se considera como un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una
organización para cubrir sus inmediatas obligaciones.
5.1.1. Concepto
Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación
de la entidad.
5.1.2. Norma de Información Financiera (NIF C-1)
Norma de valuación
• El efectivo debe ser valuado a su valor nominal
Norma de presentación
• El efectivo y equivalentes de efectivo deben presentarse en el
balance general dentro del activocirculante como primer rubro
Norma de revelación
• En las notas a los estados financieros se debe revelar la
integración del efectivo y sus equivalentes
5.1.3. Reglas de valuación
El efectivo se valuará a su valor nominal, en el caso de moneda extranjera se establece que las
operaciones se deben contabilizar aplicando el importe en moneda extranjera, al tipo de
cambio que se encuentre vigente en la fecha de la operación.
Las diferencias por tipo de cambio diferentes deben reconocerse en los resultados del
periodo.
5.1.4. Fondos y arqueo de caja

El fondo fijo de caja es un monto utilizado generalmente para cubrir gastos menores y
urgentes.
El arqueo de caja es el conteo físico de documentos (facturas, recibos, vales), billetes y

monedas en poder del cajero, es un análisis de los movimientos realizados de efectivo en un
tiempo determinado (los ingresos y salidas de dinero de la caja), pueden ser cobros en
efectivo, vales, cheques; pagos realizados en efectivo, a través del dinero de la caja, etc.
5.1.5. Controles para la recepción del efectivo y de los

pagos en efectivo
5.1.6. Reglas de presentación
El registro de caja chica se elabora diariamente y debe asentar la fecha, el nombre del
responsable, la cantidad inicial y el monto total gastado, y luego una lista en que se incluya el
número de la factura o recibo que respalda cada gasto, su concepto y la cantidad pagada.
5.2. Efectivo en bancos

Efectivo en Bancos la moneda de curso legal depositado en instituciones financieras dentro y
fuera del país, propiedad de la empresa, libre de restricciones.
5.2.1. Concepto
Activo Circulante, partida más liquida, la cual comprende la existencia en poder de la entidad
de la moneda de curso legal, moneda extranjera, cheques, giros bancarios y postales a la vista,
depósitos en entidades bancarias y colocaciones efectuadas en instituciones financieras.
Representa la existencia de los medios monetarios que posee la entidad y que se encuentran
depositados en sus cuentas bancarias.

Norma de valuación
• El efectivo debe ser valuado a su valor nominal
Norma de presentación
• El efectivo y equivalentes de efectivo deben presentarse en el
balance general dentro del activo circulante como primer rubro
Norma de revelación
• En las notas a los estados financieros se debe revelar la
integración del efectivo y sus equivalentes

Se valuará a su valor nominal. El representado por metales preciosos amonedados y moneda
extranjera, se valuará a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros. Los
rendimientos de depósitos se reconocerán conforme se devenguen.
5.2.4. Reglas de presentación
Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen inversiones
temporales con plazo menor de un año y que cotizan en los mercados de valores, deben
clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo circulante.
5.3. Inversiones temporales

Es un tipo de inversión a corto plazo útil a la hora de necesitar liquidez, ya que son fácilmente
convertibles a efectivo por medio de su venta en el mercado. Estos activos financieros tienen
la capacidad de ser transferidos por medio de compra y venta en periodos de tiempo cortos.
5.3.1. Concepto
La cuenta de Inversiones temporales, registra los aumentos y disminuciones que
experimentan las inversiones que con carácter temporal realiza la entidad, ya sea en casas de
bolsa o cualquier otro organismo del sistema financiero nacional, con el propósito de obtener
un rendimiento o ganancia en corto tiempo.

El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas de
valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y posterior de la inversión
en instrumentos financieros en los estados financieros de una entidad económica.
5.3.3. Clases de inversiones temporales

Las inversiones temporales representan activos de fácil enajenación, los cuales tienen como
propósito, convertirlos en efectivo antes de un año.
Contamos con las siguientes clases de inversiones temporales:

 Inversiones de renta fija
 Inversiones de renta variable
 Inversión en bolsa de valores
 Inversión en divisas
 Inversión en materias primas
 Inversión en bienes inmobiliarios
5.3.4. Registro, auxiliares e informes
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de carácter temporal en valores de gran
seguridad y de fácil convertibilidad en efectivo. Documentos a corto plazo (certificados de
depósitos, bonos de tesorería y documentos negociables), valores negociables de deuda
(Bonos del gobierno) y valores negociables de capital (Acciones preferentes y comunes),
adquiridos en efectivo que no se necesita liquidez de inmediato.
5.3.5. Clasificación y valuación

Se clasifican desde diferentes puntos de vista que son:
 Por la naturaleza
 Inversiones de capital
 Inversiones en obligaciones
 Inversiones financieras
 Inversiones en otros activos
 Por el tiempo
 Inversiones temporarias
 Inversiones permanentes
 Por la rentabilidad
 Inversiones rentables
 Inversiones no rentables
Tema 6
Cuentas por cobrar
Objetivos:
cuentas por cobrar.
El alumno identificará los documentos por cobrar y su registro.
6. Cuentas por cobrar
Es de gran importancia contar con una buena organización de las cuentas por pagar, debido a
que esto genera en clientes y empleados, la necesidad de seguir las normas contables
correctas. Deben estar reflejadas en el plan contable, de esta manera:
 Son menores los riesgos de fraude o pérdidas.

 Al contar con solvencia, se genera confiabilidad en clientes y se construye buena
reputación.
 Cuenta con mayor facilidad con acceso créditos bancarios o financiamientos de
proveedores.
 Se evita perder el rastro de los pagos y deudas que generan intereses.
6.1. Concepto
Las cuentas por pagar son deudas que posee una empresa a sus acreedores y proveedores,
como resultado de la adquisición de bienes y servicios.
Consisten en una obligación (deuda) que posee una empresa relacionada con su actividad
económica. Estos tipos de obligaciones son créditos por la compra de materiales, insumos u
otros bienes y servicios, dichas deudas deberán ser registradas en los libros contables y
canceladas a su acreedor en el tiempo acordado.
Si se ha terminado de forma correcta el registro de todos los asientos de diario y los asientos
de mayor, el total de todos los saldos deudores de las cuentas de clientes de mayor auxiliar
debe ser igual al saldo deudor de la cuenta de control cuentas por cobrar del mayor general.
6.2. Norma de Información Financiera (NIF C-3)
El objetivo de la Norma de Información Financiera (NIF C-3) cuentas por cobrar, establece las
normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y posterior de
las cuentas por cobrar comerciales y las otras cuentas por cobrar en los estados financieros
de una entidad económica.
Establece los lineamientos para la determinación de la estimación de pérdidas crediticias

esperadas, presentar un análisis del cambio entre el saldo inicial y el final de la estimación
para incobrabilidad por cada período presentado.
6.3. Clientes
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de
mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, esta cuenta
representa el derecho de la entidad para exigir a sus clientes el pago de su adeudo, representa
un beneficio futuro fundadamente esperado y, por lo tanto, es un activo.
6.3.1. Registro contable

Debe CLIENTES Haber
Se carga Se abona
al iniciar el ejercicio durante el ejercicio
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de los pagos parciales o
representa el derecho de la entidad a totales que a cuenta o en liquidación de
exigir a sus clientes el pago por la venta su adeudo efectúen los clientes.
de mercancías y la prestación de
servicios a crédito.
durante el ejercicio 2. Del importe de las devoluciones de
mercancías (devoluciones sobre venta).
2. Del importe originalmente pactado con 3. De importe de las rebajas y
los clientes por la ventas de mercancías bonificaciones sobre ventas concedidas
y la prestación de servicios a crédito. a los clientes.
3. Del importe de los intereses normales y 4. Del importe de los descuentos sobre
moratorios. ventas concedidos a los clientes
5. Del importe de las cuentas canceladas
que se consideren totalmente
incobrables.
al finalizar el ejercicio
6. Del importe de las cuentas canceladas
que se consideren totalmente
incobrables.
7. Del importe de su saldo para saldarlas
(para cierre de libros)
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la presentación de
servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.
OPERACIÓN ASIENTO CONTABLE DEBE HABER

Venta de mercancía a crédito Clientes XXX
Ventas XXX
IVA por trasladar XXX
Venta de mercancía con Documentos por cobrar XXX
firma de documentos como Ventas XXX
pagarés o letras de cambio IVA por trasladar XXX
Venta de mercancía al Bancos XXX
contado, con cheque, Ventas XXX
transferencia bancaria IVA trasladable XXX
6.3.3. Devoluciones, rebajas, bonificaciones y descuentos

sobre ventas
Devolución sobre venta. - Representa el importe de las mercancías que los clientes regresan
(devolución) a la empresa físicamente, por no estar de acuerdo con las características del
producto, color, precio, talla, modelo, etc.
Rebajas y bonificaciones sobre ventas. - Representan la reducción que sobre el precio de

venta concedemos a los clientes con la finalidad de evitar una devolución física, o porque la
mercancía se encuentre defectuosa o por los clientes que realizan compras en volumen.
Descuentos sobre venta. - Es el importe de las bonificaciones que por pronto pago se
conceden a los clientes. Este tipo de descuentos tiene la finalidad de fomentar el pago
anticipado por parte de los clientes, se disminuye el riesgo de incurrir en cuentas incobrables.

La NIC 18 “Reconocimiento de Ingresos”, dice que “Ingreso es el importe obtenido en efectivo,
cuentas por cobrar u otra contraprestación que se origine en el curso de la actividad normal
de una empresa al realizar operaciones de venta de bienes, de prestación de servicios o de la
utilización por terceros de activos de la empresa que producen intereses, regalías y
dividendos. Los ingresos se cuantifican con los cargos hechos a clientes por bienes entregados
y servicios prestados a ellos y con base en los cargos y las bonificaciones provenientes del uso
de activos. Se incluye en este concepto los importes cobrados por cuenta de terceros, tales
como algunos impuestos”.
6.3.5. Estimación para cuentas de cobro dudoso,
cancelación de cuentas malas, recuperación de cuentas
malas
Para cuantificar el importe de las partidas que habrán de considerarse irrecuperables o de
difícil cobro, debe efectuarse un estudio que sirva de base para determinar el valor de aquellas
que serán deducidas o canceladas y estar en posibilidad de establecer o incrementar las
estimaciones necesarias, en previsión de los diferentes eventos futuros cuantificables que
pudieran afectar el importe de esas cuentas por cobrar, mostrando de esa manera, el valor de
recuperación estimado de los derechos exigibles.
6.4. Documentos por cobrar

Son documentos que se firman con la promesa de que se va a pagar determinado bien, servicio
o producto en un lapso de tiempo establecido, es decir una fecha límite de la que no se puede
pasar.
Se clasifican como sigue:
A corto plazo: la disponibilidad de dinero es inmediata y el plazo de tiempo no supera el año.

A largo plazo: la disponibilidad del dinero tiene un plazo temporal superior al año.
6.4.1. Títulos de crédito

Según la LGTOC en su artículo 5 “- Son títulos de crédito, los documentos necesarios para
ejercitar el derecho literal que en ellos se consigna”
6.4.2. Registro contable

Préstamo a empleados Bancos XXX
Ventas XXX
IVA trasladable XXX
Estimación de cuentas Gastos de venta XXX
incobrables ECI XXX
Cancelación directa Gastos de venta XXX
Clientes XXX
6.4.3. Otras cuentas por cobrar

La NIF C-3 menciona que las “otras cuentas por cobrar” son derechos exigibles que se originan
por actividades distintas a la venta de bienes o prestación de servicios como son: por ejemplo,
préstamos otorgados a empleados, saldos de impuestos a favor, reclamaciones por siniestros
y otras transacciones.
6.4.4. Cuentas por cobrar a corto y a largo plazo, su
presentación en estados financieros
Cuentas por cobrar a corto plazo. - Requieren de disponibilidad inmediata dentro de un plazo
que no debe ser mayor a un año. Se deben presentar en el Estado de Situación Financiera
como activo corriente.
Cuentas por cobrar a largo plazo. - Boletín C-3 “Tratándose de cuentas por cobrar a largo
plazo deberán indicarse los vencimientos y tasas de interés, en su caso”, su disponibilidad es
a más de un año.
Tema 7
Inventarios
Objetivos:
El alumno reconocer las normas de valuación y presentación establecidas en la NIF C-4 de
Inventarios.
El alumno identificará los diferentes métodos de estimación de inventarios.
7. Inventarios
El inventario permite a las empresas planificarse en sus actividades y mantener siempre un

stock mínimo disponible para la venta. De ese modo, se podrá satisfacer la demanda de los
clientes. Esto, sin mantener mucho tiempo la mercancía en almacén porque implica un coste.
7.1. Concepto
El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con
aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de venderlos, en un
periodo económico determinado. Debe aparecer en el grupo de activo circulante.
El inventario aparece tanto en el balance general como en el estado de resultados. En el

balance General, el inventario a menudo es el activo corriente más grande. En el estado de
resultado, el inventario final se resta del costo de mercancías disponibles para la venta y así
poder determinar el costo de las mercancías vendidas durante un periodo determinado.
Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y

productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para
ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de
servicios; empaques y envases y los inventarios en tránsito.
Norma de valuación Norma de presentación Norma de revelación
• Los inventarios se • Los inventarios se • En las notas a los

valúan a su costo de clasifican dentro del estados financieros se
adquisición más los activo circulante debe revelar la
costos incurridos colocándose en el integración de los
hasta que se cuarto lugar del inventarios
encuentre la mismo • Por ejemplo: políticas
mercancía en el de valuación de
almacén inventarios y métodos
de valuación
• Descripción de
cualquier cambio de
método de valuación
7.3. Inventarios perpetuos e inventarios periódicos

Inventarios perpetuos. - Mantiene un saldo actualizado del valor de las mercancías en
existencia y el costo de la mercancía vendida.
Inventarios periódicos. - No mantiene un saldo actualizado de las mercancías en existencia

por lo que es necesario hacer un conteo físico para determinar las existencias de mercancías
al finalizar el periodo.
7.4. Registro, auxiliares e informes

Compra de mercancía a Inventario de mercancías XXX

crédito IVA por acreditar XXX
Proveedores XXX
Compra de mercancía al Inventario de mercancías XXX
contado, cheque, IVA acreditable XXX
transferencia bancaria Bancos XXX
Compra de mercancía Inventario de mercancías XXX
firmando documentos como IVA acreditable XXX
pagarés o letras de cambio Bancos XXX
Ajuste por faltante en Deudores diversos XXX

inventarios Inventario de mercancías XXX
Ajuste por sobrante en Inventario de mercancías XXX

inventarios Otros ingresos XXX
7.5. Diferencias entre los dos sistemas
Inventarios perpetuos. - Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera

que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de los
vendido y de la utilidad o perdida bruta.
Inventarios periódicos. - Es un método utilizado para mantener un control de la mercancía, se

realiza cada determinado tiempo o período, que puede ser un mes, un trimestre, un semestre
o un año, una desventaja, es que, para obtener resultados de venta, valor de inventario final,
entre otros, es necesario realizar un conteo físico de las mercancías.
7.6. Métodos de valuación, ventajas y desventajas

•La primeras mercancías compradas son las primeras que se venden
Primeras entradas, •Por lo tanto, las mercancías del inventario final serán las de la compra
primeras salidas más reciente
•Este método refleja al final un mayor saldo de inventarios y un costo de
(PEPS) venta menor.
•Este método reconoce que los precios varían según se adquieren las
Costo promedio mercancías durante un periodo
constante o promedio •Las unidades del inventario final deben ser valoradas al costo promedio
por unidad de las existencias disponibles
ponderado (CPP) •Es necesario determinar un costo promedio por unidad
•Requiere un registro detallado de cada operación de compra

•Al final del periodo se identifica la mercancía disponible con su factura
Costos identificados específica
•Útil para empresas que venden productos mediante un número de
serie
7.6.1. Costos identificados

El método de valuación del Costo Identificado se emplea cuando por las características de
ciertos artículos, es factible que se identifiquen específicamente con su costo de adquisición
o producción.
Usando el sistema de costeo absorbente sobre la base se costos históricos, se observa lo

siguiente:
En el Balance General, los costos de adquisición del inventario se registran identificándolos

con los bienes al que corresponden.
En el Estado de Resultado Integral, el costo se identifica estrictamente con los bienes que se
enajenan.
Ejem. Adquisición de autos
Productos Piezas Cost-Unit. Cost-Total
Serie A 3 285,310 855,930
Serie B 5 425,960 2,129,800
Serie C 6 649,350 3,896,100
Total 14 6,881,860
Se venden 2 Serie B
Costo Unitario $425,960
(-) Costo de Venta $851,960
Saldo existencias 12 Unidades
Importe del Inventario existente $6,029,900 puede identificarse la integración del inventario
7.6.2. Costo promedio

La mecánica para determinar el costo mediante este método es la siguiente:
Importe acumulado de las erogaciones aplicables en el periodo / Número de artículos
adquiridos o producidos = Costo promedio
Adquisiciones de Productos:
Productos Piezas Cost-Unit. Cost-Total
Lote 1 15 3,100 46,500
Lote 2 25 3,300 82,500
Lote 3 10 3,350 33,500
Total 50 162,500
Dividir la producción y/o artículos adquiridos entre 50 piezas

Costo Promedio $3,250
Se venden 20 Unidades
Saldo existencias 30 Unidades Importe del Inventario existente $97,500
7.6.3. Primeras Entradas Primeras Salidas (P.E.P.S)

El método de valuación PEPS se encuentra basado en que los primeros artículos en entrar al
almacén o a la producción, son los primeros en salir, por lo que las existencias al finalizar cada
ejercicio, quedan prácticamente registradas a los últimos precios de adquisición, mientras que
en el Estado de Resultados, el costo de ventas corresponde al inventario inicial y las primeras
compras del ejercicio.
Con el uso de este método se obtiene lo siguiente:
En el Balance General, los inventarios se encuentran valuados a los últimos precios de
adquisición de mercancías, y en el Estado de Resultado Integral, el costo de lo vendido se
encuentra valuado a los precios de adquisición de las primeras compras efectuadas.
Productos Piezas Cost-Unit Cost-Total

Lote 1 15 3,100 46,500
Lote 2 25 3,300 82,500
Lote 3 10 3,350 33,500
Total 50 162,500
Se venden 10 Unidades
Saldo existencias 40 Unidades
Importe del Inventario existente $131,500 corresponde a las últimas adquisiciones
7.6.4. Comparación de los métodos anteriores

Costos identificados. - Permite identificar el costo de ventas y el de inventario final, por lo que
es usado en empresas en las que cada unidad tiene un número de serie individual.
Costo promedio. - El costo de los materiales es uniforme cuando se producen fluctuaciones
en los precios y como se utiliza un solo precio unitario se elimina el problema de identificar
distintos precios unitarios.
Primeras Entradas Primeras Salidas (P.E.P.S). - Se recomienda para aquellas empresas cuya
rotación de inventario sea razonablemente rápida y cuando los precios tienden a bajar
7.7. Métodos para estimar el inventario

Con frecuencia un negocio tiene que estimar el valor de sus inventarios ya que un hecho
excepcional (un incendio o una inundación, etc.) pueden destruir sus inventarios y para
presentar la reclamación a la compañía de seguros tiene que estimar el valor de la pérdida.
7.7.1. Detallista o al pormenor

Generalmente utilizado por tiendas departamentales o mayoristas.
Los establecimientos de ventas al detalle usan este método de ventas al detalle para estimar
el costo de sus inventarios. Este método requiere que la compañía registre las compras de
inventarios tanto al costo como al precio del detalle (de venta)
Un vendedor paga P por un artículo, le fija un margen bruto de
M=P–C
Donde
C = cantidad estimada por el vendedor y lo vende a un precio V, donde V > P.
7.7.2. Utilidad bruta
Determina el costo de ventas cuando las mercancías se han perdido o destruido.
Inventario inicial
+ compras netas
= costo de mercancías disponibles para la venta
- costo de las mercancías vendidas
= inventario final
Se usa este método para comprobar la racionalidad global del importe de un inventario final
que se ha determinado mediante un conteo físico. Este método ayuda a detectar grandes
errores.
7.7.3. Reglas de valuación y de presentación

Normas de Valuación: Los inventarios deben valuarse a su costo o a su valor neto de
realización, el menor. Por valor neto de realización se entiende el monto que se recibe en
efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo;
también se le conoce como precio neto de venta y valor neto realizable.
El costo de los inventarios debe comprender todos los costos de compra y producción en que
se haya incurrido para darles su ubicación y condición actuales.
El costo de compra de los artículos en inventarios debe incluir el precio de compra erogado
en la adquisición, los derechos de importación y otros impuestos (no aquellos que la entidad
recupera de las autoridades fiscales), los costos de transporte, almacenaje, manejo, seguros y
todos los otros costos y gastos directamente atribuibles a la adquisición de artículos
terminados, materiales y servicios. Los descuentos, bonificaciones y rebajas sobre compras y
cualesquiera otras partidas similares deben restarse al determinar el costo de compra.
El costo de producción (de fabricación o transformación) representa el importe de los distintos
elementos del costo que se originan para dejar un artículo disponible para su venta o para un
posterior proceso de fabricación. El costo de producción incluye los costos relacionados
directamente con las unidades producidas, tales como materia prima y/o materiales directos
y mano de obra directa.
También comprende los gastos indirectos de producción, fijos y variables, que se incurren para
producir los artículos terminados.
Normas de Presentación: La presentación de los inventarios en el estado de posición

financiera debe de hacerse como integrantes de los activos a corto plazo (circulante) a menos
que, la entidad debido a ciertas características particulares, tuviere inventarios que serán
vendidos o utilizados después de doce meses.
Tema 8
Pagos anticipados
Objetivos:

Pagos anticipados.
8. Pagos anticipados
Son erogaciones efectuadas para servicios que se van a recibir o para bienes que se van a
consumir en el uso exclusivo del negocio y el propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en
el proceso productivo.
8.1. Concepto
Son bienes y derechos que la empresa paga por anticipado y que se espera obtener beneficios
en el futuro.

Esta norma tiene por objeto establecer las normas de valuación, presentación y revelación
relativas al rubro de pagos anticipados en el estado de posición financiera de las entidades.
Los pagos anticipados son activos derivados de pagos efectuados en efectivo o equivalentes
con la finalidad de asegurar el abastecimiento de bienes, servicios u otros beneficios que se
van a recibir en el desarrollo normal de las operaciones futuras de la entidad.
• Papelería
• Material de apoyo a ventas
Por como folletos, muestras,
etc
• Material de publicidad
bienes • Inventarios, propiedades,
planta y equipo o activos
intangibles
• Publicidad
Por • Rentas de propiedades,

instalaciones o equipos
• Derechos y contribuciones
servicios como el predial

• Primas de seguros y fianzas
• Regalías
8.3. Registro contable
En el estado de situación financiera deberá registrarse dentro del activo circulante, siempre y
cuando los beneficios esperados por estos pagos se presenten en un periodo no mayor a un
año. Si dicho periodo es mayor a un año, este concepto deberá presentarse dentro del activo
no circulante.
8.3.1. Renta de locales o equipo

Son los pagos hechos en forma adelantada sobre la renta de oficinas, equipo, maquinaria,
naves industriales, bodegas, etcétera.
Al momento de anticipar estos pagos, podrá disfrutar de su uso por el tiempo contratado;
conforme vayan transcurriendo los meses, estas partidas deberán registrarse y considerarse
como gastos. Para hacer el registro contable tenemos la siguiente cuenta:
Rentas pagadas por anticipado

El importe del pago realizado a cuenta de Mensualmente por el importe de las rentas
rentas futuras de oficinas, equipos, locales, pagadas por anticipado que se hayan
maquinaria, etcétera devengado.
Su saldo es deudor por controlar un derecho y ser una cuenta de activo, representa el
importe de las rentas pagadas por adelantado que aún no se han devengado y por las que se
esperan beneficios.
8.3.2. Impuesto predial

Se refiere al impuesto que anualmente deberán pagar todos aquellos propietarios de bienes
inmuebles bienes inmuebles. Este pago se realiza generalmente al inicio del año calendario y
cubre el impuesto anual en su totalidad, por lo que, si bien el dinero se desembolsa al inicio
de este periodo, cubre el impuesto que mensualmente se devengará conforme se cierre
cada uno de los meses en la contabilidad. El registro contable se hará en la siguiente
cuenta:
Impuesto predial
El importe del impuesto pagado al inicio del El importe del impuesto devengado mes
año. con mes.
Es una cuenta de activo circulante, su saldo es deudor y representa el importe del pago
efectuado por anticipado del impuesto predial que aún no se ha aplicado en el rubro
resultados.
8.3.3. Primas de seguros y fianzas
Con el objeto de proteger los activos de la empresa contra siniestros que pudieran ocasionar
un perjuicio a la entidad, se adquieren seguros; por ejemplo, para automóviles, inventarios,
de vida, etc. Se registran contablemente en la siguiente cuenta:
Primas de seguros y fianzas

El importe del pago realizado por El importe de los seguros ya devengados,
primas sobre contratos de seguro y dependiendo del plazo cubierto y pactado
fianzas adquiridas. en la póliza de seguro
Su saldo es deudor y representa el importe del costo de los seguros y fianzas pagados por
anticipado que aún no se han devengado o consumido totalmente, por lo que la empresa
tiene el derecho de reclamar el monto asegurado al momento de ocurrir algún siniestro.
8.3.4. Regalías
Es la cantidad fija que se paga al propietario de un derecho a cambio del permiso para
ejercerlo, es decir, es la contraprestación económica en un porcentaje, de los resultados por
el uso de la propiedad ajena registrada por otra persona.
Cargos por el uso de activos a largo plazo de la entidad, tales como patentes, marcas,
derechos de autor o aplicaciones informáticas.
8.3.5. Intereses
Cuando las empresas piden préstamos bancarios, tienen que pagar intereses por anticipado
a las instituciones de crédito que los otorgaron, por lo que dichos intereses se aplican a las
cuentas de resultados conforme se vayan devengando, como se asienta en el párrafo 11 de
la serie NIF C-5. Para hacer el registro tenemos la siguiente cuenta:
Intereses pagados por anticipado

El importe de los intereses que la empresa Mensualmente por el importe de los
pague por adelantado debido a la intereses pagados por anticipado que se
obtención hayan devengado.
de préstamos bancarios.
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el importe de los intereses

pagados por anticipado por los préstamos adquiridos pendientes de devengarse.
8.3.6. Material publicitario
Se refiere al material publicitario que servirá para la promoción de nuevos productos en el
mercado de campañas que aún no inician considerando el gasto como un pago anticipado,
ya que, al momento de lanzar la campaña, la publicidad deberá aplicarse en cuentas de
resultados. Para su registro contable tenemos la siguiente cuenta
Propaganda y publicidad
El importe del pago realizado en El importe de propaganda y publicidad
forma anticipada de propaganda y lanzada al mercado.
publicidad.
8.3.7. Otros registros contables

Papelería y útiles de oficina. - En ocasiones las empresas compran la papelería para utilizarla
meses después o incluso a un año, adquiriéndola a un precio más bajo por volumen;
conforme se consuma se irá aplicando en cuentas de resultados, mes con mes. Aunque de
acuerdo al monto y la importancia relativa que representa la adquisición de la papelería,
existe la alternativa de cargar el importe del gasto directamente al rubro resultados.
8.4. Reglas de valuación
•Los pagos anticipados deben valuarse al monto de efectivo

o equivalentes pagados y reconocerse como activo a partir
de la fecha en que se hace el pago
•Se valúan a su costo histórico
•Se aplican a resultados en el período durante el cual se
consumen los bienes, se devengan los servicios o se
Norma de obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado

•Cuando se determine que estos bienes o derechos han
perdido su utilidad, el importe no aplicado deberá cargarse
Valuacion a los resultados del período en que esto suceda

8.5. Reglas de presentación
• Los pagos anticipados forman parte del

activo circulante cuando el periodo de
beneficios futuros es menor de 1 año o
menor del ciclo financiero a corto plazo.
• De existir pagos anticipados por
Norma de períodos superiores a un año o al ciclo
financiero deberán reclasificarse y
presentación presentarse como activo no circulante
Tema 9
Inmuebles, maquinaria y equipo
Objetivos:
El alumno aplicará los métodos de depreciación contable y efectuará su registro contable.
9. Inmuebles, maquinaria y equipo
Bienes de carácter permanente que la empresa adquirió con el fin de utilizarlos en el

desarrollo de sus actividades, los cuales generarán beneficios en el futuro.
9.1. Concepto
Los inmuebles, maquinaria y equipo, también conocidos como activos fijos, son bienes
tangibles adquiridos por las empresas para utilizarlos en sus operaciones y no para
comercializarlos.
Para utilizarlos en sus operaciones y dependiendo del objeto social de cada empresa, será el
requerimiento de los activos fijos, puesto que una industria necesitará de maquinaria como:
tornos, fresas, etc., para su producción, mientras que una empresa de servicios o comercial
necesitará mobiliario y equipo.

La serie NIF C-6 los refiere como inmuebles, maquinaria y equipo; representan los viene de
carácter permanente que la empresa adquirió con el fin de utilizarlos en el desarrollo de sus
actividades, no para venderlos.
Se estima que los activos fijos tienen un uso prolongado y su característica es que están sujetos
a sufrir baja de valor (excepto los terrenos) por el tiempo, el uso o por obsolescencia
denominada depreciación, la cual se cargará a resultados de la empresa, ya que refleja un
costo o gasto.
9.3. Registro contable y reglas de valuación y presentación
(inmuebles, maquinaria y equipo, moldes, herramientas,
adaptaciones, mejoras y reparaciones)
 Registro contable

Compra terrenos Terreno XXX
Préstamo hipotecario XXX
Compra de edificios, Edificio XXX
casas, locales, oficinas IVA por acreditar XXX
Préstamo hipotecario XXX
Compra de mobiliario Mobiliario y equipo de oficina XXX
de oficina, sillas, IVA por acreditar/IVA acreditable XXX
escritorios, etc. Acreedores diversos/Doc. por pagar/Bancos XXX
Compra de equipo de Equipo de cómputo XXX
cómputo: PC, laptop, IVA por acreditar/IVA acreditable XXX
impresoras, etc. Acreedores diversos/Doc. por pagar/Bancos XXX
Compra de vehículos Equipo de reparto XXX
de transporte de IVA por acreditar/IVA acreditable XXX
mercancías Acreedores diversos/Doc. por pagar /Bancos XXX
Compra de vehículos Equipo de transporte XXX
de transporte de IVA por acreditar/IVA acreditable XXX
personal Acreedores diversos/Doc. por pagar/Bancos XXX
Adaptaciones y Adaptación y mejora de “____” XXX
mejoras IVA acreditable/IVA por acreditar XXX
Acreedores diversos/Doc. por pagar/Bancos XXX
Mantenimiento y Gastos de venta/Gastos de administración XXX
reparaciones IVA acreditable/IVA por acreditar XXX
Acreedores diversos/Bancos XXX
 Reglas de valuación y presentación
ACTIVO FIJO REGLAS DE VALUACIÓN

Terrenos Valuación = Costo erogado.
Incluye el precio de adquisición del terreno, honorarios y g
astos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados
sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes,
impuestos de translación de dominio, honorarios de
abogados y gastos de localización, así como demoliciones,
limpia y desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y costos
sobre obras de urbanización, reconstrucción en parte de
propiedades de terceras personas que se encontraban
localizadas en el terreno.
Edificio Valuación = Costo de adquisición o de construcción.
Incluye permisos de construcción, honorarios de
arquitectos e ingenieros, costo de planeación e ingeniería,
gastos legales, gastos de supervisión y de administración.
Maquinaria y equipo Valuación = Costo de adquisición o de manufactura.
Incluye los costos de transporte y de instalación; la mano
de obra y los gastos de prueba siempre y cuando se
identifiquen intrínsecamente con la maquinaria y equipo.
Herramientas de maquinaria y Valuación = Costo de adquisición o de manufactura.
equipo Incluye los costos de transporte y de instalación; la mano
de obra y los gastos de prueba siempre y cuando se
identifiquen intrínsecamente con la maquinaria y equipo.
Mobiliario y equipo de oficina Mismo tratamiento que la maquinaria y equipo
Equipo de transporte
Equipo de reparto
Equipo electrónico
9.4. Depreciación (métodos)

Se han desarrollado diversos métodos para depreciar los activos fijos, el uso de alguno de
ellos dependerá de las políticas de la empresa y de las características del bien.
La depreciación es la pérdida de valor de las propiedades, planta y equipos por el paso del
tiempo o por obsolescencia.
Se contabiliza mediante un cargo a gastos de operación (gastos de venta o administración)
con un abono a una cuenta complementaria denominada Depreciación Acumulada.
9.4.1. Línea recta
Este método suele ser frecuente en la mayoría de las empresas. Consiste en dividir la base a
depreciar, la cual se obtiene al dividir el costo del bien menos su valor de desecho, entre el
número de años de vida útil.
El resultado es la depreciación anual. Si se requiere obtener una depreciación mensual,
bastará con dividir el importe de la depreciación anual entre el número de meses del año, la
fórmula utilizar es la siguiente:
Depreciación anual = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 – 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 de 𝑅𝑒𝑠𝑐𝑎𝑡𝑒 o Desecho

𝑉𝑖𝑑𝑎 útil 𝑒𝑛 𝑎ñ𝑜𝑠
9.4.2. Utilidades productivas

Consiste en dividir el valor del activo entre el número de unidades que se estima producirá el
activo durante toda su vida útil; el resultado se multiplica por el número de unidades
realmente producidas durante el ejercicio, obteniendo la depreciación anual. Si se desea un
monto mensual se dividirá entre el número de meses del ejercicio.
En este método, la depreciación no es la misma para todos los periodos, pues depende del
número de unidades que se produzcan durante el año. Del mismo modo, cabe aclarar que, al
tratarse de maquinaria de producción, el cargo se hará en la cuenta gastos de fabricación,
que forma parte del costo de producción de los inventarios.
Dentro de este método existen variantes, pues la base puede ser de horas de
funcionamiento o kilómetros recorridos; éstas tienen el mismo fundamento que el de las
unidades producidas, puesto que la depreciación es proporcional al uso del equipo, pero con
la diferencia de que en estas variantes la depreciación se mide con las horas o kilometraje de
funcionamiento, mas no con las unidades producidas.
Factor de depreciación = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 – 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 de 𝑅𝑒𝑠𝑐𝑎𝑡𝑒 o Desecho

𝑉𝑖𝑑𝑎 útil 𝑒𝑛 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 producidas
Depreciación anual = Factor de depreciación * unidades periodo
9.4.3. Asientos de ajuste para registrar la depreciación

Registro de Gastos de venta/Gastos de administración XXX
depreciaciones Depreciación acumulada de “____”. XXX
9.5. Baja de activos fijos y su registro contable
Los activos fijos utilizados dentro de las empresas se venden cuando ya no son útiles para sus
operaciones, en ese momento se deberán dar de baja de los registros contables.
Existen otras situaciones que ocasionan la baja de activos fijos, como el robo o la destrucción
por casos fortuitos; también se da el caso de tener activos fijos que no se venden ni siquiera
como material de desperdicio.
En conclusión, cualquiera que sea el caso que origina su baja de la empresa, deberán ser
eliminados de los registros contables. El valor de los activos fijos en las empresas aparece
registrado en dos cuentas; una es la cuenta que se utilizó al momento de su adquisición (que
muestra el costo del mismo) y la cuenta que controla el registro de depreciación de su vida
útil en la entidad. Al momento de dar de baja los activos fijos, se deberán cancelar las
cuentas en donde se encuentran registrados sus costos y la depreciación acumulada, con un
abono y un cargo respectivamente, pues el propósito de la cancelación es registrar las cuentas
de modo tal que el saldo, al término, sea igual a cero.
Del mismo modo, se deben registrar las ganancias o pérdidas que se originen cuando se realiza
la transacción al fijar el precio de venta del activo.
Si se trata de una utilidad por venta de activo fijo, el importe se debe abonar a la cuenta de
“otros productos”.
Si se trata de una pérdida por venta de activo fijo, el importe se carga en la cuenta “otros
gastos”.
9.6. Activos Intangibles, su amortización

Son bienes inmateriales propiedad de la empresa, que son erogados en algún periodo y se
espera obtener beneficios futuros.
Patentes
Software Marcas
Crédoto Activos
Franquicias
mercantil Intangibles
Gastos de Derechos de
Organización autor
Gastos de
instalación
La amortización consiste en aplicar en el rubro de resultados los gastos efectuados por la
adquisición o desarrollo de un activo intangible por medio de su vida útil estimada.
Método de amortización en línea recta
Amortización anual = _____Costo____

Vida útil en años
Tema 10
El pasivo y capital contable
Objetivos:
El alumno reconocerá las normas de información financiera establecidas en la NIF C-9.

10. El pasivo y capital contable
El pasivo es el conjunto o segmento cuantificable de las obligaciones presentes en una
entidad particular, virtualmente ineludible de transferir en efectivo, bienes o servicios en el
futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados.
El capital contable se conforma con las cantidades que se comprometen a aportar los socios
de una entidad comercial (personas físicas o morales), que pueden ser bienes, efectivo u
otros activos.
10.1. Concepto
Pasivo, son las obligaciones de una persona o empresa, es decir, a su deuda con diversos
tipos de acreedores, el pasivo comprende las obligaciones presentes contraídas por una
entidad económica como consecuencia de operaciones o transacciones ya realizadas, por
ejemplo, compra de mercancías, gastos incurridos, obtención de préstamos, etc.
El pasivo se distingue como sigue:

Pasivo a corto plazo o circulante, está integrado por aquellas deudas y obligaciones a cargo
de una entidad económica, cuyo vencimiento o época de pago es en el plazo de un año.
Pasivo a largo plazo, está integrado por las deudas y obligaciones a cargo de una entidad
cuyo vencimiento época de pago es un pazo mayor a un año.
• Los pasivos deben • Los pasivos deben • En las notas a los

valuarse al precio presentarse dentro del estados financieros se
pactado que quedó balance general debe revelar la
registrado al clasificados como a siguiente información:
momento de adquirir corto o largo plazo de • Provisiones
la deuda. Teniendo en acuerdo con su constituidas en el
cuenta las condiciones exigibilidad periodo
que hayan quedado • Disminuciones a los
establecidas en el pasivos por pagos
contrato efectuados durante
el periodo
• Tasas de interés
aplicadas a los
pasivos
10.3. Registro contable, manejo de auxiliares, clasificación
reglas de valuación y presentación de cuentas de pasivo
10.4. Capital contable

Surge de las aportaciones de los propietarios, así como por la obtención de los resultados
obtenidos durante los periodos como utilidades o pérdidas.
10.4.1. Concepto
Son los fondos propios, también llamados capital o neto patrimonial, por ser la diferencia
entre el activo y el pasivo exigible, son por tanto el valor contable neto de la empresa, ya
que representa el valor de los bienes y derechos que la empresa no debe a nadie, constituye
la agrupación de elementos patrimoniales que representan las aportaciones de los
propietarios a la empresa y que constituye el conjunto de las fuentes de financiación
propias.
• El capital contribuido • Los diferentes • En las notas a los

debe reconocerse a conceptos que estados financieros se
valor razonable del integran el capital debe revelar la
monto aportado a la contable, deben siguiente información:
entidad presentarse dentro del • Por cada clase de
• El capital ganado balance general, acción su valor
representa el valor de después del pasivo nominal y número
los resultados de acciones
obtenidos ya sean • El importe de los
utilidades o pérdidas dividendos
del ejercicio o decretados
acumuladas
Emisión de acciones ordinarias a valor Bancos XXX
nominal aportado en efectivo Capital social XXX
Emisión de acciones ordinarias que se Bancos XXX
venden con un valor mayor que el valor Capital social XXX
nominal y se aportan en efectivo Prima en venta de acciones XXX
Decreto de dividendos Utilidades acumuladas XXX
Dividendos por pagar XXX
Pago de dividendos a los accionistas Dividendos por pagar XXX
Bancos XXX
Traspaso de la utilidad del ejercicio a las Utilidades acumuladas XXX
utilidades acumuladas Utilidad del ejercicio XXX
10.4.4. Clasificación
•Capital social
Capital •Aportaciones para futuros aumentos de

capital
•Prima en emisión de acciones
contribuido
•Utilidades acumuladas
Capital •Pérdidas acumuladas

•Utilidad del ejercicio
•Pérdida del ejercicio
ganado •Reserva legal
•Otros resultados integrales
10.4.5. Reglas de valuación y de presentación

Reglas de valuación. - Cuando se reduzca capital amortizando acciones por importes
superiores a su valor nominal o teórico, expresados a pesos de poder adquisitivo a la fecha de
la amortización, el exceso deberá considerarse como una disminución del capital ganado.
Si éste no fuera suficiente la diferencia disminuirá el capital contribuido.
Las cuentas de capital no deben utilizarse para reflejar transacciones de resultados.
Reglas de presentación. - Cuando los accionistas no exhiben totalmente el importe de las
acciones suscritas, la diferencia entre el importe entregado y el importe pendiente de pago
deberá considerarse como capital suscrito no pagado, restando el renglón de capital social.
No es aceptable presentar la cantidad pendiente de pago como una cuenta por cobrar a los
accionistas de la entidad, aun cuando esté amparada por títulos de crédito.
Autor Editorial Año de edición
Bibliografía
Título
Contabilidad Guajardo Cantú, McGraw-Hill 2013
financiera Gerardo
Contabilidad Romero López, McGraw-Hill 2020
Intermedia Alvaro Javier
Web https://moodle.unect.c
om.mx/Antologia/001-
1-Analisis-de-las-
cuentas-del-activo-I.pdf

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L.C. Ariadne Valle Nava

El alumno describirá los conceptos básicos de la información financiera

Se puede mencionar que existieron cuatro etapas marcadas en la historia de la contabilidad

La información financiera debe contar con las siguientes características:

•Veracidad •Comparar, identificar

1.2. Concepto de contabilidad

La empresa requerirá contar con información que le permita:

 Conocer la situación de la empresa y de los negocios que se realizan.

• Comercializan servicios profesionales

• Transforman la materia prima y la

1.4. Usuarios de la información financiera

1.5. Papel de las disposiciones legales, principalmente de

 Código Fiscal De La Federación (CFF) Y Su Reglamento (RCFF)

Las operaciones de la organización

Asumir que la entidad seguirá

Las transacciones deben

Los costos y gastos deben

Las transacciones deben

Cada recurso de la entidad fue

Los supuestos y reglas

Libro diario. Libro mayor. Libro de inventarios y

2.1. Partes que integran la ecuación contable

Activo Pasivo Capital

2.2. Definición de activo

2.3. Definición de pasivo

2.5. Incrementos brutos en capital (ingresos)

Un ingreso es una entrada de dinero que se produce como consecuencia de la actividad,

2.6. Disminuciones brutas en capital (gastos)

2.7. Determinación de la utilidad por diferencias de capital

La utilidad distribuida será el resultado de multiplicar el número de acciones

El análisis financiero es la evaluación de la viabilidad, estabilidad y rentabilidad de una

3.1. El estado de resultados

El estado de resultados es un estado financiero dinámico, esto debido a que la información

Corresponde a los ingresos por ventas

Es lo que le costó a la empresa el

Son gastos que suceden durante la

Son originados para el

Instrumentos que se pueden adquirir

Entrada de dinero, los ingresos

Precio que hay que pagar por el

Se derivan de operaciones que no son

Normalmente, el criterio usado para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias

3.1.4. Definición de gastos y su reconocimiento

En contabilidad, se establece que los gastos se registrarán en el momento en que ocurren,

El reconocimiento de gastos, se refiere al reconocimiento del costo total de ciertos pagos

3.1.5. Definición de ganancias y pérdidas

Concepto Parcial Total

3.1.7. Aplicación de las técnicas de análisis de estados financieros

A continuación, se enlistan las razones a analizar en los estados financieros:

 Capital de trabajo (CNT)

 Prueba del ácido (ácido)

 Rotación de inventario (RI):

 Plazo promedio de inventario (PPI)

 Rotación de cuentas por cobrar (RCC)

 Plazo promedio de cuentas por cobrar (PPCC)

 Plazo promedio de cuentas por pagar (PPCP)

 Razón de endeudamiento (RE)

 Razón pasivo-capital (RPC)

 Razón pasivo a capitalización total (RPCT)

 Margen bruto de utilidades (MB)

 Margen de utilidades operacionales (MO)

 Margen neto de utilidades (MN)