UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD Y FINANZAS
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CASO PRACTICO DE BASE PRESUNTA

La Fiscalización ante incremento patrimonial no justificado
(IPNJ)

A Michelle Gimbaldi se le realiza una fiscalización concerniente al

impuesto a la renta del 2019 en dicho procedimiento se le detecto la
adquisición de 2 inmuebles valorizados en S/.1’000,000.00, que no
contaban con ningún respaldo documentario fehaciente, así mismo el
juzgado Penal de Turno permanente le levanto el secreto bancario y la
reserva bursátil producto de lo cual se le encontró depósitos en el
sistema financiero nacional por un valor de S/.500,000.00, no
obstante, cabe resaltar que S/.150,000.00 de deposito bancarios han
sido efectuados en el 2008.

Finalmente, los ingresos declarados por Michelle Gimbaldi, en su DJ.

Anual del impuesto a la renta del 2009 asciende a S/,800,000.00 de
los cuales son renta de 1ra categoría S/. 300,000.00, rentas de 4ta
categoría S/.250,000.00, y rentas de 5ta categoría S/.250,000.00 sin
embargo de las rentas de 1ra categoría S/.200,000.00 han sido
percibidas por Michel936le Gimbaldi, siendo que el importe restante se
encontraba en el 2009.
Se consulta como debe efectuar el procedimiento para determinar
incremento patrimonial no justificado de Michelle Gimbaldi, teniendo
consideración que dicha persona se encontraba casado desde el 2007
con María Villanueva.
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RESOLUCION

1) En lo referente a la adquisición de los 2 inmuebles por Michelle

Gimbaldi, en el 2009 valorizados en S/,1’000,000.00, cabe indicar
que en la etapa de fiscalización dicho contribuyente no presento
ningún medio probatorio fehaciente como la escritura publica o
contrato con firmas legalizadas que acredite que han ingresado a
su patrimonio en calidad de donación, razón por la cual se presume
que su adquisición ha provenido de rentas no declaradas ante la
SUNAT, conforme al articulo 52 inciso a) de la LIR.

2) En lo que concierne a los depósitos bancarios resulta de

importancia las RTF Nro 7335-4-2003.Nro 7300-2-2003 y Nro 126-
3-2004. Que han indicado que “es válido que los abonos o
depósitos en efectivo en cuentas bancarias no sustentados formen
parte del incremento patrimonial no jusitificado toda vez que los
mismos representan un flujo de bienes y/o dinero que no había
sido sustentado por el contribuyente.

3) Sin embargo cabe resaltar que con los depósitos bancarios

efectuados en el 2008, no pueden tener efectos en un periodo
tributario distinto como es el 2009, por ello los S/.150,000.00 de los
deposito bancarios realizados en el año 2008 se deben excluir para
la determinación del incremento patrimonial no justificado 2009.

De los párrafos anteriores indicados se muestra los

siguiente:
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Concepto Ingresos Percibidos Egresos efectuados

Ingresos 300,000
Renta bruta de 1ra 27 UIT =95850
categoría 54 UIT =191700

95850*15%=14378
191700*21%=40,257
Impuesto a la Renta
de Capital
Renta bruta de
trabajo 4ta categoría
Impuesto a la renta
trabajo
Renta de 1ra
categoría no
percibida
TOTAL FONDOS
DISPONIBLES
EGRESOS
Deposito Bancario
Adquisición de
Inmuebles
TOTALES
IPnJ