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  • Supuesto 9,10

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    Estados contables. Ejercicios de práctica

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    SUPUESTO 9,10

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    Caso 1. Distribucion de resultados A efectos del reparto del resultado del ejercicio XX-1, conocemos los si- guientes datos de la Sociedad Anénima REPARTA: 1. Bl capital social comprende 200.000 acciones de 10 euros nominales cada una de ellas. Accionistas que representan un 30 por 100 del capital social atin no han desembolsado el 25 por 100 de sus aportaciones. 2. La reserva legal asciende a 110.000 euros y las reservas voluntarias a 20.00 euros, existiendo un remanente de 200 euros. No existen més reservas. 3. Los administradores tienen reconocida una retribuci6n del 8 por 100 del beneficio bruto (antes de impuestos y de retribuciones a los administra- dores), que se considera un gasto a efectos fiscales, 4, El fondo de comercio asciende a 25.000 euros, los gastos de J+D acti- vados a 7.500 euros. 5. Se acuerda repartir un dividendo del 12 por 100 del capital social, des- tinando el importe restante de 1a base de reparto a reservas volunta- rias, 6. El impuesto sobre beneficios es del 35 por 100. 7, EB beneficio bruto, antes de impuestos y de retribuciones a los adminis- tradores, es de 668.896,32 euros. Se pide hacer el reparto del resultado. SOLUCION Beneficio bruto 668.896,32 ©) Retribucién administradores (8 %) 53.511,71 ©) Impuesto beneficios (35 %) Beneficio neto + Remanente + Reservas voluntarias Base de reparto de beneficios 420.200,00 Reserva legal (10 %) 40.000,00 Del beneficio, ya que avin no ateanza et 20 por 100 del capital social Reserva por fondo de comercio (5 %) 1.250,00 Fondo comercio 25.000 Reservas voluntarias para cubrir gastos 7.500,00 Dividendos (12 %) 222.000,00 Capital social 2.000.000 Resto a reservas voluntarias 149.450,00 Capital social desem- bolsado 1.850.000 420,200,00 El asiento del reparto: REPARTA, S. A. Fecha ‘Nombre de la cuenta Debe =| Haber Notas s016xXx | Pérdidas y ganancias -400.000,00 30/6 | Remanente 210,00 BOI6KX | Reservas voluaarias 20,000.00 BO/6KX | Reserva egal 40,000.00, 30/6/XX_ | Reserva por fondo de comercio 1.250,00 30/67XX. | Dividendo activo a pagar 22,000.00 30160KX | Reservas volunaras 156.950,00 | Total 420.200,00 | 420.200,00 | Caso 2. Provisiones y contingencias La empresa X se dedica a la explotacién de diversas centrales térmicas de produccién de energfa eléctrica, Al cierre del ejercicio X1 se le plantean las siguientes circunstancias: 4) La actividad de la empresa ha venido contaminando durante los iiltimos afios los terrenos que rodean la central térmica a causa de los depésitos de carbén, Es casi seguro que se aprobard una regulacién que obliga = efectuar las oportunas tareas de descontaminacién del terreno. La em- presa prevé efectuar las tareas correspondientes en el ejercicio X4, con un coste de 15,000 euros. Considere una tasa de descuento del 4 por 100 y que los pagos se producen al final de cada ejercicio (31/12). b) La empresa X ha otorgado avales ante el Banco Y para un crédito que éste ha concedido a la empresa Z. El importe de los avales es de 10.000 euros. ) La ComisiGn de la Energia determiné que la responsabilidad de los a gones que se produjeron en el ejercicio XO es imputable a la empres de donde se derivan sanciones y compensaciones por un valor total de 8,000 euros. La empresa ha recurrido la resolucién de la Comisi6n de la Energia, pero los abogados de la empresa consideran que es muy proba- ble que tenga que pagar 7.000 euros en el ejercicio X3. A 31/12/K0, ya existia una provisién de 4.300 euros dotada por este concepto. Utilice las mismas hipétesis financieras que en el punto anterior. @) EI I/VX1 se puso en funcionamiento la nueva central de ciclo combi- nado, que ha tenido un coste total de construccién e instalacin de 90.000 euros. Esta central tiene una vida itil de 20 afios, transcurridos Jos cuales sera necesario desmantelarla y restaurar los terrenos sobre los que se asienta. Los técnicos han determinado que el coste de estas ope~ raciones ser de 30.000 euros nominales. ¢) La empresa X ha suscrito un compromiso con sus trabajadores en ma- teria de complementos de pensiones. Este compromiso se ha materiali- zado en dos planes: Un plan de pensiones, gestionado por FONDISA, al que la empresa se ha comprometido a aportar cada afio el 2 por 100 de la masa salarial bruta, Esta ha sido de 20,000 euros durante el ejercicio X1 2. Un plan de pensiones interno de la empresa por el cual la empresa se ha comprometido a realizar determinadas prestaciones a su perso- nal, consistentes en ciertos complementos de mejora de las pensio- nes, Este plan intemo tiene afectos ciertos actives financieros. Algu- nos de los datos que ha presentado el actuario son los siguientes: awmaxo | siaana | sna “asa de descuento al comienzo del ejercicio’ | [sox 50% Tasa de rendimiento esperada para los activos | | fects al comienzo del eereicio | | 90% | 20% Devengo snval gastos personal | | 22000 | 260.00 Beneficiospagados ene ao | | igo.00 | 19000 ‘Aportaciones realizadas en el afio | | 1350 | 145,00 Valor presente de las obligaciones a 31/12 | 2.321,00 | 2.485,00 | 2.678,00 Valor razonable de los acvos fects 31/12 | 0000 | 823,00 | 855.00 Efectiie la contabilizaci6n de las operaciones necesatias a 3U/(UK1. SOLUCION a) En este supuesto estamos ante una obligacién que surge de la evolucién de la legislaci6n. Es seguro que la empresa se tendré que desprender de activos para cancelar esta obligacién. Por tanto, hay que dotar una pro- visién por el valor actual de la mejor estimacién: 15.000 (1 +0,04) 13.334,95 = b) Bl aval no genera ningtin pasivo, a no ser que la empresa avalada in- cumpla sus obligaciones. Estamos ante un pasivo contingente, por lo que sélo corresponderd informar de ello en la memoria. ©) Es necesario dotar una provisin. La provisién se deberé ajustar por el valor actual de la nueva estimacién que han ofrecido los abogados: 7.000 6.471,89 = ——_—_—_ (1 +0,04") Provisién anterior 300,00 CGastos por intereses devengados en el perfodo (4 68) 17200

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