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e (Nuevas Normas de Auditoría – NA)

Planeación de
Auditoría

Herlan Piter Fernández Fernández

Docente
 PLANEACION
Es el Plan General de Auditoría
NORMA DE
AUDITORIA
en su conjunto y sobre el que
NA 300 descansan las posteriores
actividades o etapas de la
misma.

OBJETIVO
Planear la auditoría de modo
que se lleve a cabo de una
manera efectiva.
REQUISITOS DE LA PLANEACION

• Involucramiento de
miembros clave del
equipo del trabajo.

• Actividades preliminares
del trabajo.

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 REQUISITOS DE LA PLANEACION

• El socio del trabajo (NA 220) y

• Otros miembros clave del equipo del trabajo

deberán involucrarse en
la planeación de la
auditoría, incluyendo
planear y participar en la
discusión entre los
miembros del equipo del
trabajo 4
 REQUISITOS DE LA PLANEACION

• Realizar los procedimientos de Control de

calidad para auditorías de información
financiera. Ver NA 220. La firma y su personal
cumplen con las normas y requisitos.
• Evaluar el cumplimiento con los requisitos
éticos e independencia. Ver NA 220 y Código
de Etica del CAUB – Parte A.
• Establecer un entendimiento de los términos
del trabajo. Ver NA 210. Carta de Compromiso.
5
 PLANEACION DE LA AUDITORIA

Planear una auditoría implica

establecer la
PRECEPTO
NORMATIVO • Estrategia general
GENERAL
NA 300
de auditoría para el trabajo y
desarrollar un

• Plan de auditoria

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REQUISITOS DE LA PLANEACION

• Estrategia general de la auditoria

• Plan de la auditoria

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ACTIVIDADES DE PLANEACIÓN

En esta fase se establecen las

relaciones entre auditores y la
entidad, para determinar alcance y
objetivos. Se hace un bosquejo de la
situación de la entidad, acerca de su
organización, sistema contable,
controles internos, estrategias y demás
elementos que le permitan al auditor
elaborar el programa de auditoria que
se llevará a cabo.
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 ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA

• Conocimiento y Comprensión de la Entidad

• Objetivos y Alcance de la auditoria
• Análisis Preliminar del Control Interno
• Análisis de los Riesgos y la Materialidad
• Planeación Específica de la auditoria
• Elaboración de Programas de Auditoria

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 ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE

Previo a la elaboración del PA, se debe investigar todo lo relacionado con

Empresa. Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su
estructura, giro del negocio, capital, estatutos de constitución, sistema
contable, volumen de sus ventas, documentación legal, etc…

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben

establecer diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá
dominar y estas son entre otras:

•Visitas al lugar
•Entrevistas y encuestas 10
•Análisis comparativos de Estados Financieros
 ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE

Los objetivos indican el propósito por lo que se contrato la firma, qué se

persigue con el examen, si es con el objetivo de informar a la gerencia
sobre el estado de la empresa, o si es por cumplimiento…

El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es
decir, si se van a examinar todos los estados financieros, o solo un grupo
de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos,
por ejemplo).

Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a

examinar: puede ser de un año, de un mes, de una semana, y podría
11 ser
hasta de varios años.
 ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE

Es importante la verificación de la existencia

de un sistema de controles, que una vez
comprobada su adecuado diseño y
funcionamiento, será la base para la
determinación de la

de los procedimientos de
auditoría a aplicar.
 ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE

NATURALEZA EXTENSIÓN OPORTUNIDAD

Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su

resultado se comprenderá la naturaleza (Decidir cual técnica o
procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en
cada caso, debido a que todas las entidades son diferentes) y
extensión (La relación de las transacciones examinadas respecto del
total que forman el universo) del plan de auditoria y la valoración y
oportunidad (La época en que los procedimientos de auditoría se van
a aplicar) de los procedimientos a utilizarse durante el examen.
13
 ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor

exprese una opinión errada en su informe debido a que los estados
financieros o la información suministrada a él se encuentren
afectados por una distorsión material o normativa.

• Riesgo Inherente
• Riesgo de Control y
• Riesgo de Detección. 14
RIESGO INHERENTE

Es la posibilidad de que
existan errores
significativos en la
información auditada, al
margen de la efectividad del
control interno relacionado.
RIESGO DE CONTROL
El riesgo de control está
relacionado con la
posibilidad de que los
controles internos
imperantes o vigentes

que se estén dando en sus

sistemas y que se puedan
remediar con controles
RIESGO DE DETECCIÓN

Es el riesgo de que
nuestros procedimientos
de auditoría no lleguen a
descubrir errores o
irregularidades que
afecten a los Estados
Financieros.
ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE

La Materialidad es el error monetario

máximo que puede existir en el saldo de
una cuenta sin dar lugar a que los estados
financieros se encuentren sustancialmente
deformados. A la materialidad también se
le conoce como Importancia Relativa.

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ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE

Para cada auditoria que se va a practicar, se

debe elaborar un plan. Esto lo contemplan
las Normas para la ejecución. Este plan
debe ser técnico y administrativo. El plan
administrativo debe contemplar todo lo
referente a cálculos monetarios a cobrar,
personal que conformarán los equipos de
auditoria, horas hombres, etc. (NA 300).
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 ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE

Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el

programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria
objeto de su examen.
Ejemplo: Si un Auditor va a examinar el
efectivo y otro va a examinar las cuentas
x cobrar, cada uno debe tener los
objetivos que se persiguen con el
examen y los procedimientos que se
corresponden para el logro de esos
objetivos planteados con sus respectivos
programas. 20
 EVALUACION DE RIESGOS
ANALISIS DE LOS RIESGOS
NIVELES DEL RIESGO:

ALTO MODERADO BAJO

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Todas las organizaciones, poseen:

que colaboran con la dirección para el

logro de los objetivos.

Si el auditor los evalúa, su labor se

torna mas eficiente.
 CONCEPTO DE CONTROL
Podemos definir al control como:
El proceso de ejercitar una influencia (a) directiva o (b)
restrictiva sobre las actividades de un objeto,
organismo o sistema
Directiva:
El control logra que las actividades se realicen de
modo tal de producir determinados resultados o
alcanzar objetivos específicos predefinidos
Restrictiva:
El control se ejerce de modo que se evite que las
actividades de un sistema produzcan resultados
no deseados
 CONTROL INTERNO EL INFORME COSO
DEFINICION
Proceso efectuado por

Consejo de directores
Gerencia y demás personal designado para
proporcionar razonable seguridad de los
siguientes
• Seguridad de la información financiera
• Efectividad y eficiencia de
operaciones
• Cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.
 CONTROL INTERNO EL INFORME COSO
CONCEPTOS FUNDAMENTALES:

• El control interno es un proceso,

porque es un medio para la
consecución de objetivos, no un fin
en sí mismo.

• El control interno lo llevan a cabo

las personas, en cada nivel de la
organización.
 CONTROL INTERNO EL INFORME COSO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES:

• El control interno puede

adoptar un grado de
seguridad razonable no
la seguridad total.
• El control interno esta
pensado para facilitar la • Operacionales
consecución de • Información
objetivos:
• Cumplimiento
 CONTROL INTERNO EL INFORME COSO
COMPONENTES

AMBIENTE EVALUACION
DE CONTROL DE RIESGOS

INFORMACIO
ACTIVIDADE N
S Y
DE CONTROL COMUNICACI
ON
SUPERVISIO
N
 AMBIENTE DE CONTROL

Un conjunto de circunstancias que

enmarcan el accionar de una
entidad

Actitud asumida por la alta

dirección, la gerencia y por
carácter reflejo, los demás
agentes
EVALUACION DE RIESGOS

factores que podrían afectar

los objetivos

• Importancia o trascendencia.
• Probabilidad y frecuencia.
• Modo en que habrán de
manejarse.
 EVALUACION DE RIESGOS
La definición de objetivos es anterior
a la evaluación de riesgos

• Una estimación de su importancia o

trascendencia.
• Una evaluación de la probabilidad y frecuencia.
• Una definición del modo en que habrán de
manejarse.
 ACTIVIDADES DE CONTROL

Constituyen:

reaseguro para el
cumplimiento de los objetivos,
ORIENTADOS
PRIMORDIALMENTE:

Hacia la prevención
y neutralización de
los riesgos. 
INFORMACION Y COMUNICACION
Es imprescindible que los agentes
cuenten con la

para orientar sus acciones en

consonancia con los demás, hacia el
mejor logro de los objetivos.
SUPERVISION

Debe mantener una estructura

de control interno idónea y
eficiente, así como su:
 RELACION DE LOS COMPONENTES
Ambiente de
control
Filosofía y Actitud positiva de la Gerencia hacia el CI

Evaluación de riesgos

Identificación de factores que podrían afectar los objetivos

Actividades de control
Prevención y neutralización de los riesgos
Información y comunicación

Información oportuna y periódica

Supervisión
Revisión y actualización del SCI
 MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA

El auditor debe resumir:

• Estrategia general
• Plan de auditoria
• Cambios a la estrategia o plan
En un Memorando que contenga las decisiones clave
respecto del:
• Alcance general
• Oportunidad
• Conducción de la auditoria
35
MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA

• Estrategia general
• Plan de auditoria
• Cambios a la estrategia o plan

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MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA

• Características del trabajo

• Objetivos de informar, oportunidad de la
auditoría y naturaleza de las
comunicaciones
• Factores importantes, actividades
preliminares del trabajo y conocimiento
logrado en otros trabajos
• Naturaleza, oportunidad y extensión de
los recursos

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MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA

• Naturaleza, oportunidad y
extensión planeadas de los
procedimientos de evaluación del
riesgo.
• Procedimientos adicionales de
auditoría a nivel aseveración en
respuesta a los riesgos evaluados.
• Programas y procedimientos de
auditoría.

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MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA

• Cambios importantes a la estrategia

general de auditoría y al plan de
auditoría.
• Cambios resultantes a la naturaleza,
oportunidad y extensión planeadas de
los procedimientos de auditoría
• Respuesta apropiada a los cambios
importantes que ocurren durante la
auditoría.

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 ADMINISTRACION DEL TRABAJO

Nombre y
Item Cargo Horas
Apellidos

Total
 ADMINISTRACION DEL TRABAJO

Fech Fech
Comisión de Plani Ejecució Infor Tot a a
Auditores f. n me al Inici Final
o .

Total
 PROGRAMAS DE AUDITORIA
Preparar el programa de auditoría consiste
en seleccionar la

de los procedimientos para

obtener evidencia suficiente,
pertinente y competente, a
fin de reducir el riesgo de
detección a un nivel
apropiadamente bajo.