Impacto que tiene el IVA en el costo de vida de la población guatemalteca.

Inicialmente, es importante tener claro que el Impuesto al Valor Agregado –IVA- es un impuesto
indirecto, es decir, que grava el consumo y por ende recae en el consumidor final. Es por ello, que
es el impuesto que tiene mayor alcance en la población, ya que es pagado “en teoría” por las
personas que adquieren productos y servicios en el país, ya que dicho impuesto siempre está
incluido en el precio final del bien o servicio. La ventaja de este tipo de impuestos (indirectos), es
que es más fácil y cómodo para recaudar, que en el caso de un impuesto directo y los
contribuyentes reales, que son los consumidores finales, tienen por lo general menos resistencia a
pagar el impuesto que con el sistema directo. Por otro lado, es un impuesto que impacta menos la
riqueza y la oportunidad de invertir, y en mi opinión, debería ser casi el único impuesto vigente en
nuestro país.

Poniendo en contexto lo anterior, con los montos recaudos por la Superintendencia de

Administración Tributaria –SAT-, de nuestro país, según cifras publicadas en la página de la entidad
al 31 de agosto de 2017, el IVA local y el IVA producto de importaciones, en su conjunto
representan más del 40% del total recaudado hasta la fecha. Como se observa, el impacto que
este impuesto indirecto tiene sobre el total de los impuestos que el fisco recauda, es sumamente
material. No obstante lo anterior, los contribuyentes, por lo general, subestiman efectuar el
cálculo adecuado de dicho impuesto, así como la forma idónea de documentar tanto el débito
como el crédito fiscal, y algunos empresarios creen que el IVA les afecta sus ganancias.

Es importante considerar que el IVA es un impuesto que requiere contar con un

conocimiento adecuado, para poder determinar de manera correcta el monto del
impuesto a enterar a la Administración Tributaria. En línea con esto, en la práctica se han
presentado casos en donde el contribuyente no tenía conocimiento que existieran casos
particulares que legalmente se encuentran gravadas con el IVA, pero que por ser una de
las situaciones “especiales” establecidas en la Ley, como es el caso de traspaso de título de
propiedad de vehículos y motocicletas, para los cuales aplica una tarifa establecida en la
Ley, así como la venta o permuta de bienes inmuebles, cuando es de la segunda venta en
adelante, la cual pagaría el 3% de timbres fiscales y no el 12% en concepto del IVA. Es
decir, que no fen todos los casos gravados aplica una tarifa del 12%.

Adicionalmente, el contador o financiero de la organización debe tener el conocimiento adecuado

y actualizado, respecto a los criterios que la SAT haya adoptado recientemente, con el fin de poder
anticiparse a documentar o identificar las debidas contingencias que podrían repercutir en los
resultados financieros de la compañía, como por ejemplo, el no contar con controles internos
eficientes, para corroborar que la documentación que se reciba cuente con los requisitos legales
correspondientes.
Diferenciación entre el débito y crédito fiscal que genera el IVA en el proceso de
comercialización.

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Determinación de la importancia de emitir facturas por los bienes y servicios que se
consuman y la recaudación del IVA.
Una factura es un documento comercial que registra la información relativa a la compra o venta
de un bien o servicio. 

La información de la factura debe responder a qué, quién, cómo, cuándo, dónde y por qué de
una actividad comercial entre cliente y empresa. Tiene validez fiscal y legal, por lo que se
considera una prueba física de que una operación se ha realizado entre dos partes, de forma
correcta y satisfactoria.
La factura también sirve para demostrar que la operación ha sido válida y que se han pagado los
impuestos correspondientes. Así:

 El vendedor ha de presentarla si quiere exigir un pago no realizado.

 Toda empresa o autónomo está obligado a emitir facturas.
 La factura es esencial en cualquier servicio post-venta, pues es imprescindible para
efectuar una devolución o una reclamación (tanto por parte del que vende como del que
compra).
 Es el justificante y garantía ante cualquier problema que pueda surgir entre ambas partes.

A su vez, para la empresa es un justificante fiscal que detalla a Hacienda cada ingreso percibido y
cada gasto soportado, entre los que se incluyen los impuestos correspondientes al servicio
prestado, por ejemplo el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Un gasto que no se acredite en una factura no es un gasto a efectos tributarios. Y a eso

habrá que añadir que no podrá incluirse dentro de la contabilidad de la empresa.
¿Quién está obligado y quién está exento de hacer facturas?

La obligación de emitir facturas recae sobre los empresarios o autónomos cuando realizan una
operación económica en la que el cliente es:

 Empresario o autónomo.
 La administración pública.
 Particular. Zm 3bn

En general, podemos decir que siempre que exista la compraventa de un bien o servicio entre
dos partes en la que, al menos una, es un autónomo o una empresa es necesaria una factura.

¿Qué información debe incluir una factura?

Para que una factura sea válida debe incluir una serie de datos que señalamos a continuación.
La omisión de cualquiera de ellos puede anular la validez de la factura frente a la Agencia
Tributaria.

Por lo tanto, la información imprescindible en las facturas  es:

Número de la factura
Todas las facturas deben estar numeradas y seguir un orden correlativo. Es decir: a principios de
año abres una serie y empieza por el 1 y sigues así hasta diciembre. Al finalizar el año y empezar
uno nuevo, deberás volver al 1. 
Fecha de emisión de la factura
En la factura deberás indicar el día, el mes y el año en el que se ha emitido la factura.   

Tus datos fiscales0

Los datos fiscales son, como sabes, el nombre completo del autónomo o la empresa, la dirección
y el DNI o NIF. 

Los datos fiscales de tu cliente

Tendrás que indicar, también, toda la información relativa a tu cliente: nombre, dirección y NIF o
DNI.

La descripción del producto/servicio y precio

Incluye un listado de los bienes o servicios adquiridos en la venta con una descripción, las
unidades, el coste por unidad y el total. 

Los impuestos de la factura e importe total

Normalmente, todas las facturas están sujetas a retenciones de IVA y, en general, IRPF. Deberás
aplicar los impuestos que sean, en cada caso, los pertinentes y en su cuantía justa.

Tipos de facturas
Existen diferentes tipos de facturas que responden a necesidades o propósitos diferentes, en total
son seis, vamos a definirlas aquí muy brevemente:
1. Factura ormk,|xdinaria: es la que se utiliza habitualmente y su objetivo es probar una
operación económica. 
2. Factura simplificada o ticket: este modelo entró en vigor en 2010 para sustituir a los
tickets de toda la vida. Esta no contiene los datos del destinatario y la cuota de IVA no
aparece desglosada. 
3. Factura proforma: la factura proforma es como un presupuesto o oferta comercial por lo
que no tiene efectos fiscales. Contiene, normalmente, la misma información que la
ordinaria pero no sirve como justificante ni garantía de compra.
4. Factura rectificativa: es una factura de venta con signo negativo y se utiliza cuando hemos
cometido un error en una factura original.
5. Factura recapitulativa: este tipo de factura permite recapitular o agrupar varias
operaciones para un mismo destinatario en un mes natural. Tiene el valor legal de una
factura ordinaria por lo que ha de contar con todos los datos.
6. Factura electrónica: esta tiene los mismos efectos legales que una en papel por lo que ha
de contar con los datos obligatorios.