COSTOS Y PRESUPUESTOS

SEMANA 6 – SISTEMA PRESUPUESTARIO

Gema Raibaudi Rieloff

27-06-2022
Téc. Administración de Empresas
DESARROLLO
Una empresa debe confeccionar varios presupuestos, donde se reflejarán las ventas de
mercadería, acreedores, cobranza, préstamos, producción, inventarios, costos y mano de obra. De
acuerdo a los datos señalados, indique a qué presupuestos harán referencia los ítems
mencionados.

a. Presupuestos Operativos: es la cuantificación de las operaciones planificadas por la

organización durante un periodo determinado, con la finalidad de establecer las necesidades de
financiamiento y los resultados esperados, decir corresponden al presupuestar las ventas,
compras, costos y gastos.
b. Presupuestos Financieros: es una herramienta mediante la cual se plantea la
estructura financiera de la empresa, es decir, la mezcla o combinación óptima de créditos de
terceros y capital propio de accionistas, bajo la premisa de establecer lo que puede funcionar en la
empresa, es decir acreedores, cobranza, préstamos.
c. Presupuesto Maestro: es el que abarca todas las áreas de la empresa, por lo que cuando se habla
de un presupuesto integral, se indica que, al formarse un todo derivado de la unión de sus partes,
se llega a un presupuesto integral, es decir, maestro (Cárdenas, 2008). Este presupuesto es el que
resume a todos los otros presupuestos (ventas, producción, operación, financiero,
inversiones), permitiendo proyectar el estado de resultado de la empresa.

Mencione qué datos son importantes a considerar en un presupuesto de producción.

En el presupuesto de producción, se deben tener varios elementos, como presupuestos de materiales,

compras de la empresa, mano de obra, gastos de fabricación y los costes operativos de la empresa.
Debemos tener en cuenta para realizar el cálculo lo siguientes datos:

a. Inventario inicial: es aquel que se registra al comienzo de un ejercicio contable, previo cálculo de
variaciones de este al final del ejercicio anterior. En otras palabras, se trata del inventario con el
que contamos de forma física al inicio del ejercicio
b. Inventario final: es aquel que se registra al terminar un ejercicio contable, previo control de
entradas y salidas de existencias. En otras palabras, se trata del inventario que se calcula al
finalizar el ejercicio
c. Ventas previstas: es una proyección, una aproximación. No se puede predecir con exactitud
cuánto se va a vender ni cuántos ingresos se van a generar, pero se puede hacer una estimación.
La previsión de ventas es una conjetura de lo que puede suceder en un negocio si tienen lugar una
serie de requisitos.
d. Producción prevista: La producción seleccionada que puede lograrse con el rendimiento potencial.
CASO: Producto de un concurso para proveer el cargo de jefe de Contabilidad del Servicio se le solicita a
usted que se encargue de elaborar el Proyecto de Presupuesto del servicio para el año y como primera
tarea, deberá entregar información a los jefes de departamento respecto del proceso presupuestario,
por ende, se le solicita que elabore un documento que responda a las siguientes preguntas:

a. ¿Qué es la ley de presupuesto?

Se trata de una estimación financiera de los gastos del Estado en un determinado año, la cual se
discute entre varios actores e instituciones para poder cumplir con las metas y objetivos
acordados.
El proyecto de ley debe ingresar a trámite a través de la Oficina de Partes de la Cámara de
Diputados y, luego de darse cuenta de su recepción en la Sala de Sesiones, es derivado a la
Comisión Especial Mixta de Presupuesto, para comenzar su discusión.

b. ¿Cuáles son las etapas del proceso de formulación presupuestario del sector público chileno?

Etapa I – Formulación: En Chile, la formulación del presupuesto de la nación radica en el Poder

Ejecutivo, el cual, por medio del Ministerio de Hacienda y su Dirección de Presupuestos (DIPRES),
también orienta y aplica la política presupuestaria, definida de manera anual y por medio de una
ley. La definición del presupuesto, como se indicará y profundizará más adelante, es realizada de
manera conjunta con el Poder Legislativo. Si bien es el Ministerio de Hacienda y la DIPRES los
principales actores del ejecutivo involucrados en el proceso de formulación presupuestaria,
también intervienen en él otros actores relevantes, dentro de los cuales se cuenta el Ministerio de
Planificación y Cooperación (actual Ministerio de Desarrollo Social), los ministerios sectoriales
(Educación, Salud, Economía, etc.), y los diferentes servicios públicos (FOSIS, SENCE, SERCOTEC,
etc.). Cada uno de estos, según responsabilidades y atribuciones, interviene en la formulación del
presupuesto de la nación, considerando la pertinencia financiera, la ejecución y evaluación de sus
programas, así como los desafíos gubernamentales planteados por la autoridad de gobierno.

Etapa II – Discusión y Aprobación: La discusión y aprobación de la Ley de Presupuesto Anual se

encuentra sometida a un riguroso proceso que involucra al Poder Legislativo (Congreso Nacional)
y al Poder Ejecutivo, en calidad de ente co-legislador. El Congreso Nacional, mediante el concurso
de ambas cámaras establece una Comisión Mixta, la cual se informa del proyecto, mediante un
estudio riguroso. Esta comisión la integra igual número de diputados y senadores, todos ellos
miembros de las comisiones de hacienda respectivas, quedando su presidencia en manos de un
senador, el cual es elegido por los pares integrantes en la comisión de origen. Desde el año 2003 a
la fecha, la
Comisión Mixta de Presupuestos tiene el carácter de permanente (Ley Nº19.875) la cual
comprende la existencia de sub-comisiones, indispensables para el estudio de diversificado de las
distintas partidas presupuestarias. Cada una de estas subcomisiones evacua un informe detallado
de la partida que le corresponde. En tanto, la Comisión Mixta de Presupuesto, tras la finalización
del estudio, debe informar a la Cámara de Diputados, la cual es la de “origen” (ingreso del
proyecto) dentro de los 15 días siguientes, o bien, entregar los antecedentes en ese plazo, en el
estado en que se encuentren, a excepción de una prórroga especial que otorgue dicha cámara. El
informe de finalización también debe ser enviado al Senado, luego de pasar por la Cámara de
Diputados, disponiendo de un plazo de 15 días para su despacho y resolución en la cámara de
origen. A pesar del riguroso proceso de legislación, cabe indicar que el poder legislativo no cuenta
con facultades para el aumento y/o disminución de ingresos fiscales, proyectados en el proyecto
original, quedando
sólo como atribución la reducción de los gastos contenidos en el proyecto, exceptuando aquéllos
establecidos por leyes permanentes. El Congreso Nacional no puede aprobar ningún nuevo gasto
con cargo a los fondos del erario público sin que se indiquen, simultáneamente, las fuentes de
financiamiento requeridos para solventar dicho gasto. De acuerdo a los plazos legales,
particularmente el Art. 64° de la Constitución Política del Estado, el Presupuesto de la Nación debe
quedar totalmente tramitado a más tardar el 1 de diciembre del año anterior a su vigencia.

Etapa III – Evaluación: La fase de evaluación implica un ejercicio activo de control y auditoria, el
cual no implica, en exclusiva, un balance final del ejercicio presupuestario, siendo, más bien, de
carácter permanente. La evaluación también busca mejorar la gestión a través del aprendizaje
institucional de los administradores o encargados de implementar las políticas y programas,
aprendizajes derivados del desarrollo de la evaluación y análisis de los resultados, contribuyendo
así al objetivo de eficiencia operacional del sistema presupuestario.

Etapa IV – Ejecución: que comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización óptima

del talento humano, y los recursos materiales y financieros asignados en el presupuesto con el
propósito de obtener los bienes, servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos
en el mismo. La ejecución del presupuesto de Ingresos y Gastos consiste en el recaudo de las
cuentas estimadas y la asunción y pago de obligaciones con cargo a las apropiaciones, que
constituyen las autorizaciones máximas para comprometer el presupuesto en la correspondiente
vigencia fiscal.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC (2022). Sistema presupuestario. Costos y Presupuestos. Semana 6.