RÉGIMEN TRIBUTARIO DE EMPRESAS

AÑO 2022

GUÍA PRÁCTICA - UNIDAD III – GANANCIAS PERSONAS HUMANAS

EJERCICIO I: OBJETO - FUENTE

Indicar si las siguientes operaciones están alcanzadas por el objeto del impuesto a las
Ganancias (gravados). Fundamente su respuesta.

DETALLE OPERACIÓN OBJETO Art. Inc. LIG OBSERVACIONES

Ganancia por resultado de venta de
Inmueble destinado a alquiler por una
persona humana. El inmueble comprado el
04/02/2011.
Ingresos facturados y cobrados, por
honorarios profesionales obtenidos por una
persona humana que prestó servicios en
Francia, pero es residente en Argentina.
Remuneraciones percibidas como empleado
en relación de dependencia.
Honorarios por el desempeño de la actividad
licenciado en administración, percibidos por
una persona humana residente en el
extranjero cuyo servicio fue utilizado en la
Argentina.
Ingresos devengados por locación de un
inmueble rural ubicado en la Provincia de
Córdoba, por una S.R.L.
Ingresos devengados por una persona
humana residente en Argentina en concepto
de locación de inmueble ubicado en Chile
Resultado obtenido por el ejercicio de un
comercio (óptica) de una persona humana
residente de Bolivia. El comercio se
encuentra ubicado en la Ciudad de Córdoba.

Ingresos provenientes de la exportación de

carne de una S.A. a España
Ingresos derivados de la venta de un
escritorio por parte de un estudiante
universitario inscripto en la cátedra de
Régimen Tributario de Empresas.

Resultado venta de acciones que no cotizan

en Mercado de Valores obtenido por una
persona humana.
Ganancia por resultado de venta de
Inmueble utilizado como vivienda familiar por
una persona humana. Inmueble comprado el
04/02/2018.
Ganancia por resultado de venta de
Inmueble destinado a alquiler por una
persona humana. Inmueble comprado el
04/02/2018.

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EJERCICIO II: OBJETO – FUENTE – CATEGORÍA - CRITERIO DE IMPUTACIÓN

En el listado que se detalla determine si la ganancia está:

a) Gravada-No gravada-Exenta.
b) Categoría corresponde la ganancia.
c) Criterio de imputación de ingresos y gastos.
Justifique con artículos de la ley.

1) Sueldos provenientes del desempeño de cargos públicos.

2) Ganancia proveniente de la venta de un auto de uso particular, realizada por

una persona humana.

3) Utilidad obtenida por una sociedad anónima por la enajenación de un

inmueble.

4) Ganancia proveniente de la locación de un departamento, obtenida por una

persona humana

5) La Srita. Eugenia Perez, estudiante de la carrera Licenciatura en

Administración de Empresas, enajena el 8 de julio de 2021 una computadora
de su propiedad. La utilizaba como herramienta de estudio.

6) Alquiler de un campo por parte de una persona humana.

7) Una sociedad anónima vende un campo que destinaba a la explotación

agropecuaria.

8) Una ingeniera realiza una sola obra en el año, por la cual percibe honorarios.

9) El Sr. Juan Pérez obtiene una ganancia por la venta de un departamento. El

mismo fue adquirido en el 2017 ya construido.

10) Una persona humana recibe una herencia que le permite obtener una
determinada utilidad durante el año fiscal que la recibió.

11) Un medico vende un departamento que adquirió el 01/03/2018. Lo

vende el 25/12/2021 y obtiene una ganancia de $250.000.

12) El Sr. Alfredo Fernández da un crédito de $100.000 a dos años de

plazo. Obtiene en concepto de intereses $1.500 que percibe en forma
trimestral.

13) La Sra. Cardozo otorga un préstamo a una empresa radicada en Italia y

percibe intereses.

14) Una persona humana gana en una rifa un automóvil y en el casino $

50.000.000-

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15) La propietaria de un inmueble que le produce rentas en concepto de

alquileres, obtiene una ganancia por la enajenación del mismo. Dicho
inmueble fue comprado el 20/01/2015. ¿Cuál es el tratamiento impositivo si la
operación es realizada por una sociedad anónima o una persona humana?

16) El Sr. Cardozo percibe $ 152.000 de intereses por un plazo fijo en u$s
en Argentina durante todo el año 2021. GRAVADO SEGÚN ESCALA.

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EJERCICIO III: RENTA GRAVADA

Una persona humana de profesión ingeniero civil nos solicita:

1. Se le informe el tratamiento que corresponde otorgar en el Impuesto a las

Ganancias a los ingresos obtenidos durante el año 2021 que se detallan a
continuación.

2. Indicar criterio de imputación de cada renta.

3. Determine renta gravada en cada caso.

4. Cuando debe presentar su declaración jurada.

a) Sueldos Docencia:
Sueldos Brutos $ 36.000,00
Descuentos por aportes ($ 6.120,00)
Sueldos Anual Complementario $ 1.500,00
Premios $ 800,00
SUELDOS NETOS $ 32.180,00

b) Preaviso percibido $ 900,00

c) Intereses de caja de ahorro en U$S $ 1.309,00

e) Vende un departamento en propiedad horizontal que tenía alquilado y que

había adquirido en 1996. Por la venta obtiene una utilidad de $ 49.000,00

f) Honorarios por la dirección de obras s/ inmuebles de terceros

Honorarios facturados $ 162.000,00
Honorarios percibidos $ 96.500,00
Gastos inherentes a la profesión $ 38.000,00

En el último sorteo de marzo de la Lotería de Córdoba obtuvo un premio de

g) $20.000,00.

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EJERCICIO IV: IMPUTACION DE INGRESOS Y GASTOS

Analice los criterios de imputación del artículo 24 de la Ley de Impuesto las Ganancias
de los siguientes casos:

- Ingresos por alquileres.

- Intereses de Caja de Ahorro.
- Cobro de jubilaciones.
- Honorarios de directores de SA.
- Dividendos de SA del país.
- Ventas de mercaderías a plazos.

EJERCICIO V: IMPUTACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS

Imputar al período fiscal 2021 las siguientes operaciones de José Piero,

abogado y locador de inmuebles, con domicilio en la Ciudad de Córdoba,
estableciendo en cada caso la ganancia computable.

Tiene los siguientes resultados:

1.-Honorarios facturados durante el año: $95.000; de los cuales $31.000 son

adeudados al 31/12/21.

2.- Alquiler de un inmueble ubicado en la ciudad de Córdoba para vivienda: vigencia

del contrato 01/05/19 al 30/04/21, a razón de $ 50.000 mensuales. En el año 2021
cobró $15.000 correspondientes al año 2020 con más intereses resarcitorios de $
2.500. Los alquileres del año 2019 los cobró a sus correspondientes vencimientos.

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EJERCICIO VI: RESULTADO NETO

Un contribuyente persona humana, dedicado a la actividad comercial y profesional,

ha obtenido los siguientes ingresos durante el ejercicio fiscal 2021:

a.- Participación en los resultados (ganancia) de una sociedad Colectiva,

de la cual es socio, según balance cerrado el 30/11/2021 $ 250.000 (la UI de la
sociedad fue $500.000 y el posee el 50%).

b- Por el ejercicio de la profesión de arquitecto, percibió $ 3.200.000.-

c- Los resultados por locación de inmuebles de su propiedad, fueron los

siguientes:

Departamento $450.000.- (beneficio)

Salón $521.000. - (quebranto)

d- Cobró intereses por préstamos efectuados a particulares por $ 40.100.

Se solicita que determine el resultado neto impositivo del contribuyente,

correspondiente al año 2021.

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EJERCICIO VII: DEDUCCIONES GENERALES

Indicar si los siguientes conceptos corresponden a deducciones computables

indicando la normativa aplicable.

1. Impuestos pagados sobre un inmueble que produce ganancias gravadas y que

se alquila permanentemente $ 55.600 al año.
2. Seguros que cubren ese inmueble y los bienes muebles que posee $ 33.200 al
año.
3. Donación realizada a una entidad exenta comprendida en el inciso c) del
artículo 85 de la ley, por $ 3.400 al año.
4. Seguro de vida pagado por $ 17.000 en el año, por un contrato que abarca tres
años calendarios.
5. Impuesto a las ganancias del año $ 152.200.
6. Aportes jubilatorios obligatorios $ 302.00 al año.
7. Gastos médicos incurridos en el año por $ 5.500 debidamente documentados.
8. Gastos de sepelio por la madre a cargo, $ 1.120.

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EJERCICIO VIII: SUJETOS

Indicar en los siguientes casos si es sujeto pasivo del Impuesto a las Ganancias

DETALLE SUJETO Art. Inc.)

Una persona física que ejerce su
profesión en forma independiente
Un menor que hereda locales
comerciales que están alquilados
Una S.R.L.
Una Cooperativa
Sociedad Mutual de Empleados de
Comercio
Una sociedad colectiva
Una persona insana declarada
judicialmente
Una maestra jubilada
Un residente extranjero que
eventualmente ejerce su profesión
en la Argentina
Un gerente de SRL
Un artista extranjero que realiza
una actuación (recital) en Argentina
Un artista extranjero (EEUU) que
realiza una actuación (recital) en
Brasil
Una persona humana que vende
su moto de uso particular
Una persona humana que vende el
automóvil que usa para su negocio
Una sucursal de una empresa
extranjera
Una persona humana que percibe
intereses de Plazo Fijo en pesos
Una SRL percibe intereses de
Plazo Fijo sin cláusula
Una persona física, residente en
Argentina pero que cobra
honorarios por sus servicios
prestados en el extranjero

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EJERCICIO IX: DEDUCCIONES GENERALES Y PERSONALES

Indicar en los siguientes casos, si las afirmaciones son correctas:

1) Un comerciante, vendedor de veleros deduce en su declaración jurada del

Impuesto a las Ganancias por el ejercicio 2021 las erogaciones que realizó en
la construcción de su vivienda familiar durante ese año. El comerciante afirma
que su contador lo asesoró en el caso en cuestión indicándole que dicho
procedimiento es correcto.

2) Al calcular la base imponible de su Impuesto a las Ganancias una sociedad,

deduce las erogaciones realizadas en concepto de gratificaciones al personal
en relación de dependencia en reconocimiento al apoyo brindado durante el
ejercicio 2021. El pago de estas gratificaciones se realizó 1 mes antes del
vencimiento de la declaración jurada del impuesto.

3) Juan y María están casados y tienen 3 hijos (menores de 18 años, residentes

en los términos de la LIG y sin ingresos). Ambos deducen a sus tres hijos en
sus declaraciones juradas del impuesto a las ganancias por el 100% del valor
establecido como deducción personal (art 30 inc. b).

4) En el cálculo del Impuesto a las Ganancias, una persona humana deduce el

total de honorarios médicos pagados por el importe de $40.000 (de ese monto
tiene facturas por $35.000). En caso de ser incorrecto el monto de deducción,
indicar el monto pertinente.

5) En el cálculo del Impuesto a las Ganancias por el ejercicio 2021 una persona
humana deduce como carga de familia a su esposa. La misma obtuvo ingresos
como monotributista por la suma de $ 452.000 en ese año.

6) En el cálculo del Impuesto a las Ganancias por el ejercicio 2021 una persona
humana deduce como carga de familia a su hija. La misma no obtuvo ingresos
pero recibió de su abuelo un departamento de herencia cuyo valor supera la
ganancia no imponible.

7) La Sra. Diana Pereyra consulta si puede computar como cargas de familia en

el 2021 a su madre y su nieto que están a su cargo.

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EJERICICIO X: ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN PERSONA HUMANA

Determinar el saldo a pagar o el saldo a favor (del contribuyente) del Impuesto a las
Ganancias para una persona humana que presenta la siguiente información para el
año 2021. Indique si corresponde el pago de anticipos para el período 2022.

- Ingresos por locación de inmuebles destinados a consultorios médicos: $

15.000,00.-

- Egresos por impuestos devengados durante el año 2021 de los inmuebles

destinados a consultorios $19.000.-

- Ingresos derivados de su profesión de psiquiatra $217.000,00. En ese importe

mencionado, están incluidos $13.500,00 que cobró en enero 2021 por unas
consultas que pacientes le debían de los períodos 11/2018 y 03/2019 que
estaban pendientes.

- Egresos por pagos de matrícula profesional a la Caja de la Salud $8.600.- Esta

suma refleja el pago de 10 meses. Los 2 meses del año 2021 restantes los
abonó el 15/02/2022.

- Erogaciones en el 2021 en concepto de cursos de capacitación por su actividad

profesional realizados en Buenos Aires: $7.800.-

- Tiene un kiosco a su nombre y obtuvo una ganancia de $1.300.000 en el año.

- Resultado por la venta de su automóvil Ford Fiesta modelo 2018, afectado

100% a su negocio (kiosco) $32.400.-

Otros datos:
El contribuyente es casado y no tiene hijos.
Ingresos de su esposa en el 2021 $ 350.000.
Pagó en el 2021 en concepto de intereses por un crédito hipotecario para
construcción de casa habitación la suma de $25.000.
Donó en el 2021 a una institución comprendida en el artículo 85 c) de la LIG la
suma de $4.000.
Pagó jubilación autónomos por el negocio durante el año 2021 por $5.000.
Le retuvieron durante el año 2021, $1.000 en concepto de Impuesto a las
Ganancias.

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EJERICICIO XI: ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN PERSONA HUMANA

Determinar el impuesto a las Ganancias por el año 2021 y anticipos 2022 del Sr.
Enrique Rey teniendo en cuenta los siguientes datos:

- Obtuvo un resultado positivo de $95.000 por su actividad de comerciante

(empresa unipersonal).
- Obtuvo ingresos por dos alquileres de departamentos de su propiedad por la
suma de $140.000. Abonó la suma de $8.000 en concepto de reparaciones de
los mismos, debidamente facturados.
- Es presidente de una SA y ha recibido honorarios por su actividad directiva por
la suma de $25.000. de los cuales le retuvieron por el Impuesto a las
Ganancias $2.380. Dichos honorarios fueron asignados por asamblea el día el
22/12/2021.
- Pagó en concepto de autónomos por $13.200.- Adeuda los meses de
noviembre y diciembre del 2021 de $5.000 cada mes.
- Cobra sueldos de una empresa Argentina por $ 558.000 netos al año
- Su esposa obtuvo ingresos como monotributista por la suma de $55.000 en el
año 2021.
- Pagó en concepto de obra social la suma de $6.000.
- Tiene dos hijos. Uno de 16 años que estudia y otro de 22 años que es
odontólogo.
- Pagó anticipos a cuenta por la suma $ 9.200.

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IMPUESTO CEDULAR

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EJERCICIO XII: IMPUESTO CEDULAR – DIVIDENDOS

El Sr. Juan Pablo Gómez es accionista de la firma El Canario SA, en el mes de Agosto
de 2021 recibió en concepto de dividendos la suma de $1.500.000, nos consulta el
monto de impuesto a las ganancias determinado que deberá abonar por dicha
operación.

EJERCICIO XIII: IMPUESTO CEDULAR – VENTA DE INMUEBLES

La Sra. Andrea Nogata nos consulta si debe pagar Impuesto a las Ganancias por el
período 2021. Al respecto nos informa lo siguiente:

El 26/12/2021 vendió un inmueble ubicado en la Ciudad de Villa Carlos Paz Córdoba

(destino del inmueble alquiler) que había adquirido por boleto de compraventa en
agosto del mismo año. Dicho inmueble fue comprado en $ 966.200, más costos de
boleto de compraventa ya que no realizó escrituración por $ 16.200. Este inmueble fue
vendido en $ 1.650.000.- Por la operación pagó comisión inmobiliaria por $ 25.200.

Cobró el 60% con la entrega del inmueble (el día de la venta), y el 40% restante lo
cobrará el 20/02/2022.

Otros datos: IPC AGOSTO 2021 – DICIEMBRE 2021: 14,48% (supuesto)

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