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No Remunerativos
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CONCEPTOS REMUNERATIVOS
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Conceptos Remunerativos y No Remunerativos
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Por otro lado, de las normas que regulan este familiar. En todo caso, tienen derecho a percibir
tipo de prestaciones (Ley N° 28051 y el Decreto esta asignación los trabajadores que tengan a su
Supremo N° 013-2003-TR), podemos colegir cargo uno o más hijos menores de 18 años. Este
que éstas se caracterizan por ser facultativas beneficio se extenderá hasta un máximo de 6
para el empleador, pues es éste quien opta por años posteriores al cumplimiento de la mayoría
proveerlas o no ; negociadas, puesto que tanto el de edad, en el caso de que el hijo al cumplir
empleador como los trabajadores serán quienes la mayoría de edad se encuentre efectuando
estipulen los modos y condiciones en que deberá estudios superiores o universitarios.
procurarse la prestación; y, restringidas, debido
La asignación familiar debe ser abonada por el
a que las referidas normas limitan el monto de
empleador bajo la misma modalidad con que
tales prestaciones (sólo en caso del suministro
viene efectuando el pago de las remuneraciones
indirecto).
a sus trabajadores. De otro lado, si el trabajador
Hay que señalar, que no sólo existe la posibilidad labora para más de un empleador, tendrá derecho
de que el empleador otorgue alimentación a sus a percibir dicha asignación por cada empleador;
trabajadores a través de sumas de dinero, sino que igualmente, en caso de que madre y padre sean
también pueden hacerlo mediante la modalidad trabajadores de una misma empresa, tendrán
de “suministro directo” o “suministro indirecto” derecho a este beneficio, ambos trabajadores.
(Ver apartado de conceptos no remuneraqtivos)
Finalmente, de conformidad con la Ley Nº
25129 y el Decreto Supremo N° 035-90-TR, la
7.1 Suministro directo asignación familiar tiene carácter y naturaleza
remunerativa.
Esta modalidad corresponde cuando el importe
de las prestaciones alimentarias que el empleador
entrega al trabajador por medio de los servicios 2. Descansos Remunerados
del comedor o concesionario, el cual se encuentra
Se entiende que también son de naturaleza
instalado en el mismo centro de trabajo.
remunerativa, los montos que el trabajador
percibe mientras se encuentra en su periodo de
B. Conceptos Remunerativos por descanso.
Disposición Legal Expresa
2.1 Remuneración con ocasión del día
En este otro apartado se encuentran los ingresos
de descanso semanal obligatorio y
del trabajador de naturaleza remunerativa, pero
considerados como tales gracias a que existe
del día feriado
dentro de la legislación laboral una norma Como se indicó líneas arriba, los trabajadores
expresa que los califica como remunerativos; no sujetos al régimen laboral de la actividad privada
obstante que ellos no verifiquen la particularidad tienen derecho al descanso remunerado en los
de ser contraprestativos. Ello debido a que estos días de descanso semanal y los días feriados.
conceptos no son percibidos por el trabajador a
cambio de sus servicios, sino, más bien, por la Precisamente, este concepto se refiere a la
disposición de una ley que obliga al empleador remuneración a que tiene derecho el trabajador
el otorgamiento de los mismos. por el solo hecho de tratarse de un día de descanso
o feriado, aún así no labore ese día; ello según las
1. Asignación Familiar disposiciones del Decreto Legislativo N° 713 y
del Decreto Supremo N° 012-92-TR.
Esta asignación tiene como objetivo principal
apoyar al trabajador en la manutención de los 2.2 Remuneración por vacaciones
hijos menores de edad o que cursen estudios (incluidas las vacaciones truncas)
superiores.
De acuerdo con el artículo 10° del Decreto
Los trabajadores de la actividad privada perciben
Legislativo N° 713, todo trabajador tiene
el equivalente al 10% de la Remuneración
derecho a treinta (30) días calendario de descanso
Mínima Vital, por concepto de asignación
vacacional por cada año completo de servicios.
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Conceptos Remunerativos y No Remunerativos
Dicho descanso debe ser remunerado por el En todo caso, todas son consideradas de carácter
empleador. remuneracional por lo que estarán afectas al
pago de los aportes y tributos al igual que la
Tal remuneración deberá ser equivalente a lo que
remuneración básica.
el trabajador hubiere percibido habitualmente en
caso de seguir laborando.
2. Movilidad de libre
Dentro de este concepto debemos abordar disponibilidad
también el concepto de vacaciones truncas que
le corresponden al trabajador, las cuales son Este concepto por movilidad representa a
aplicables en caso de que éste último cese antes aquellas sumas de dinero que se le proporciona
de cumplir el récord vacacional exigido por ley al trabajador, pero que no se encuentran sujetas
para tener derecho al descanso vacacional. exclusivamente al uso en transporte para el
desplazamiento del trabajador al centro de trabajo,
2.3 Compensación vacacional ni tampoco se hallan supeditadas a la asistencia
al centro de labores; además, hay que tener en
La compensación vacacional es producto del cuenta que dichas sumas dinerarias exceden lo
acuerdo entre el trabajador y su empleador, que razonablemente debería otorgarse, pues
pues a pedido del primero se puede convenir como vemos este ingreso del trabajador no está
la reducción del periodo vacacional (el cual se supeditado a ninguna condición y además es de
puede reducir como máximo hasta la mitad de libre disponibilidad del trabajador, por lo tanto,
éste). Igualmente, para que dicho acuerdo sea considera como remuneración.
válido ser requiere que conste por escrito.
D. Otros Conceptos Remunerativos
En resumen, la referida reducción constituye lo
que se denomina la “venta de vacaciones”siendo, por Disposición Legal Expresa
la compensación vacacional el pago que se abona
al trabajador por dicha venta. · Remuneración por los primeros 20 días de
incapacidad temporal.
C. Conceptos Remunerativos · Remuneración por la hora de lactancia.
que no están Regulados en la · Remuneración por la licencia por adopción
Legislación Laboral
· Ley que Otorga Licencia Laboral por
Adopción - Ley Nº 27409
1. Bonificaciones, Asignaciones · Remuneración percibida durante los permisos
y Gratificaciones Regulares y licencias sindicales.
· Remuneración durante el cierre temporal del
Las bonificaciones regulares son aquellos montos
establecimiento por infracciones tributarias.
proporcionados por los empleadores con el
objetivo de compensar a los trabajadores que · Remuneraciones a pagar por reincorporación
obedecen a factores distintos y ajenos al trabajo del trabajador cuyo despido haya sido
prestado. De otro lado, las asignaciones que declarado como (artículo 40° del Decreto
son otorgadas regularmente por el trabajador Supremo 003-97-TR).
se generan en virtud de un convenio laboral · Remuneraciones por días no laborados debido
o a título de liberalidad. Por último, las a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor
gratificaciones ordinarias vienen a ser aquellas luego de que no hayan sido autorizadas por
cantidades que son otorgadas por el empleador el Ministerio de Trabajo y Promoción del
de forma obligatoria pues tienen por origen un Empleo.
convenio colectivo o un contrato de trabajo o · Remuneración a pagar durante una
cuando siendo extraordinarias se convierten en paralización de labores impuesta por
ordinarias. un inspector de Seguridad y Salud en el
Trabajo.
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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
Nuestra legislación laboral permite que los remunerativa; debe entenderse incluidos
empleadores puedan procurar a sus trabajadores también los pagos otorgados como resultado de
montos extras a la remuneración mensual que un convenio colectivo, un procedimiento de
éstos perciben. Tales montos a pesar de que le conciliación o mediación; o como consecuencia
permiten al trabajador cubrir -de cierta manera- de una resolución de la Autoridad Administrativa
alguna de sus necesidades y que varios de de Trabajo, o por laudo arbitral.
ellos pueden ser usados por el trabajador a su
Lo enunciado anteriormente encuentra su base
libre criterio, no son considerados conceptos
legal en el carácter extraordinario y liberal de este
remunerativos.
tipo de gratificaciones, pues su otorgamiento no
Ahora bien, para poder comprobar la naturaleza se encuentra condicionada a un hecho efectuado
no remunerativa de estos conceptos debemos por el trabajador, ni de los servicios prestados por
remitirnos; en primer lugar, al artículo 6° del éste, ya que la naturaleza de las gratificaciones
Decreto Supremo N°003-97-TR para verificar que extraordinarias no es contraprestativa.
no se cumple con las tres particularidades (decir,
De otro lado, en cuanto a la ocasionalidad de
que no se verifique el carácter contraprestativo,
dichas gratificaciones, encontramos que la
de libre disposición y de incremento patrimonial
jurisprudencia ha determinado que éstas perderán
de la remuneración) mencionadas inicialmente;
su naturaleza “extraordinaria” si son otorgadas
segundo, al artículo 7° del Decreto Supremo
por dos años consecutivos, convirtiéndose en
N° 003-97-TR que nos reenvía al 19° del
ordinarias desde el tercer reparto.
Decreto Supremo N° 001-97-TR (TUO de la
Ley de Compensación por Tiempo de Servicios), Ahora bien, una de las diversas modalidades
debido a que este artículo contiene una lista de entrega de bonificaciones es la llamada
que detalla los conceptos que no se consideran bonificación por cierre de pliego, las cuales
como remunerativos; y, por último, habría que vienen a ser los montos que el trabajador
confirmar si existe alguna norma específica que sindicalizado percibe al final de un procedimiento
determine el carácter no remunerativo del o de de negociación colectiva; asimismo podrán ser
los ingresos del trabajador. consideradas dentro de este tipo de concepto
remunerativo, los cuales no se encuentran afectos
A. Conceptos no Remunerativos a las aportaciones al EsSalud y el Sistema Nacional
Debido a la Existencia de una o Privado de Pensiones, salvo al Impuesto a la
Renta de quinta categoría.
Disposición Legal Expresa
(Artículos 19° y 20° del D.S. 2. Participación en las
N°001-97-TR) utilidades
Tanto el artículo 7° del Decreto Supremo N°
1. G rati f icacione s , 003-97-TR como el inciso b) del artículo 19° del
bonificaciones o asignaciones Decreto Supremo N° 001-97-TR disponen que
extraordinarias la participación en las utilidades de la empresa
para todo efecto legal no constituye un concepto
Las gratificaciones extraordinarias, bonificaciones
remunerativo, tanto las que se deriven por
o asignaciones extraordinarias o cualquier otra
mandato de la ley como las que sean otorgadas
denominación que se relacione con el pago
gracias a un convenio colectivo o de un acto
que el empleador entrega ocasionalmente y
unilateral del empleador.
a título de liberalidad, no tienen naturaleza
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2.1 Utilidades por mandato legal podría cumplir con los servicios para los cuales
el trabajador ha sido contratado.
Podemos decir, en cuanto a éstas, que se regulan Ahora bien, la principal característica que nos
por las disposiciones del Decreto Legislativo guiará para saber si se trata de una condición de
N°892; es así que, el artículo 2° indica que los trabajo es que el trabajador no utilice los montos
trabajadores de las empresas- mencionadas dentro que le han sido entregados para beneficio propio
de dicha norma- participan en las utilidades o de su familia, sino que los destina al desempeño
de las mismas, mediante la distribución de un de sus funciones o para beneficiar al empleador
porcentaje de la renta anual antes de impuestos. en sus intereses empresariales que no deben ser
El empleador debe distribuir las utilidades entre asumidas por el trabajador .
los trabajadores dentro de los treinta (30) días En conclusión, tendríamos que este concepto
naturales siguientes al vencimiento del plazo debe ser considerado como no remunerativos
señalado por las disposiciones legales, para la esencialmente porque su otorgamiento no
presentación de la Declaración Jurada Anual implica la contraprestación por un servicio, no
del Impuesto a la Renta. Vencido dicho plazo son montos de libre disposición para el trabajador
y previo requerimiento de pago por escrito, la ni mucho menos supone un incremento en la
participación en las utilidades que no se haya esfera patrimonial del trabajador.
entregado genera el interés moratorio conforme
a lo establecido por el Decreto Ley N° 25920 o Por otro lado, hay que tener presente la
norma que lo sustituya. Resolución del Tribunal Fiscal N° 054-4-2005
(05.01.2005) que indica que las condiciones de
2.2 Utilidades Voluntarias trabajo para ser consideradas como tales deben
reunir tres requisitos: primero, que ser entregadas
Estas participaciones suplementarias en las para el cumplimiento cabal de los fines para los
utilidades de las empresas son las sumas que que ha sido concedida; segundo, que el monto
pueden adjudicar las empresas adicional y entregado sea razonable; y, finalmente dicho
voluntariamente a sus trabajadores, excediendo monto no debe constituir un beneficio o ventaja
así los porcentajes legales establecidos patrimonial para el trabajador. Ya que, de otro
(participación legal). En este sentido, es el artículo modo, si no se cumple con tales requisitos se
10° del mencionado decreto el que admite la podría especular que se está incrementando el
posibilidad de que los empleadores puedan patrimonio del trabajador y consecuentemente
proporcionar (además de las participaciones habría que gravarlas con las aportaciones y
legales) otras participaciones ya sea en virtud de retenciones legales al haberse convertido en
un acto unilateral, un convenio individual o una conceptos de libre disposición.
convención colectiva.
Cabe mencionar también, que en nuestro
Además, sobre este tema, hay que señalar que ordenamiento jurídico no hay un dispositivo
este tipo de participación en las utilidades legal que establezca taxativamente que montos
es considerada como gasto deducible para son considerados como condiciones de trabajo,
la determinación del Impuesto a la Renta de y que montos no; sin embargo, el inciso i) del
tercera categoría al igual que la participación de artículo 19° del Decreto Supremo N° 001-97-
utilidades establecidas por mandato legal. TR consigna algunos ejemplos de condiciones
de trabajo como movilidad, viáticos, gastos
3. Condiciones de trabajo de representación, vestuario y en general todo
lo que razonablemente cumpla tal objeto y no
Las condiciones de trabajo son aquellos egresos constituya beneficio o ventaja patrimonial para
(sumas de dinero o en bienes conceptos) que el el trabajador, lo cuales pasaremos a desarrollar
empleador asume y entrega a sus trabajadores a continuación:
para el cabal desempeño de sus labores y que
están directamente vinculados a las actividades 3.1 Vestido
que realiza y que facilitan la prestación de
servicios; pues, de no otorgarse éstos, no se Generalmente se trata de los uniformes que el
empleador entrega a sus trabajadores para su
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Conceptos Remunerativos y No Remunerativos
RÉGIMEN LABORAL
PEQUEÑA EMPRESA MICROEMPRESA
GENERAL
2.4 Indemnización por incumplir con 2.5 Indemnización por efectuar horas
reincorporar a un trabajador cesado extras por imposición del trabajador
en un procedimiento colectivo (artículo 9° del Decreto Supremo
(artículo 52° del Decreto Supremo N° 007-2002-TR)
N° 003-97-TR)
En caso de que el empleador hubiese impuesto
Éste es el monto que el empleador debe abonar en horas de trabajo en sobretiempo procederá el
caso no otorgare la preferencia para la readmisión pago de una indemnización equivalente al 100%
en el empleo de aquellos trabajadores que fueron del valor de la hora extra.
cesados en virtud de un procedimiento de cese
colectivo.
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cual puede ser de 6 a 10 UIT, dependiendo del En definitiva, éstos son dos conceptos distintos
número de trabajadores, debido a que se trata de pues el incentivo sólo depende de la decisión
un infracción grave. unilateral de una parte (el empleador); en
cambio, la compensación graciosa deriva del
Como se puede apreciar, este concepto es un
mutuo disenso entre las partes.
beneficio social – cuya finalidad ya hemos
señalado- a que tiene derecho los trabajadores en
virtud a una norma específica (Decreto Supremo 9. Prestaciones alimentarias
N° 001-97-TR); por lo tanto, el monto que importa (suministros indirectos)
la CTS, sus intereses, depósitos, traslados, retiros
Como lo indicamos al principio, las prestaciones
parciales y totales está inafectos de todo tributo
alimentarias tienen dos modalidades: el suministro
creado o por crearse, incluido el del Impuesto a
directo y el indirecto. El primero de ellos ya ha
la Renta. Del mismo modo, se encuentra inafecta
sido desarrollado en el apartado de conceptos
al pago de aportaciones al EsSalud, ONP y AFP.
remunerativos; y, ahora nos ocuparemos del
suministro indirecto.
8. Incentivos por renuncia
Esta modalidad es la más usada por la entidades
Es aquel monto de dinero que le es entregado empleadoras y cuyo otorgamiento se da a través
al trabajador al término de la relación laboral de empresas administradoras (proveedores de
como una suerte de aliciente con la finalidad alimentos debidamente inscritos en el Ministerio
de ayudarle a constituir su propia empresa. Sin de Trabajo y Promoción del Empleo) con
embargo, en el terreno laboral, el uso práctico de quienes el empleador tienen convenios, con la
dichos incentivos es lograr la extinción del vínculo finalidad de que el trabajador adquiera para sí
laboral a través de la renuncia del trabajador; es sus alimentos.
así que la facilitación de dicha suma dineraria no
es liberal ni incondicional. Ahora bien, la adquisición de dichos alimentos
puede ser mediante cupones, vales de alimentos
De allí que es válido decir que cualquier tipo u otros análogos los cuales serán canjeados por los
de incentivo económico que no sea concedido trabajadores en determinados establecimientos,
como contraprestación por el servicio prestado siempre que sean otorgados de conformidad
por el trabajador, no es considerado como con las normas de la materia, esto es, la Ley N°
concepto remunerativo. 28051.
Por otro lado, no hay que confundir la entrega de Finalmente, dicha ley nos indica que el importe
estos incentivos con la figura de la compensación de dichos cupones o vales no tiene naturaleza
graciosa la que supone que el empleador ha remunerativa y por lo tanto no se tendrá en
concedido a su trabajador una suma de dinero cuenta para el cálculo de aportes y contribuciones
en forma liberal, pura, simple e incondicional y al EsSalud, la ONP o AFP; no obstante ello, sí
que si, ulteriormente, se determinara una deuda tendrá incidencia para el impuesto a la Renta de
a favor del trabajador, le servirá para pagar dicha Quinta Categoría.
deuda.
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