¿COMO CALCULAR LA BASE TRIBUTARIA?

Si eres una persona natural o jurídica que desarrolla actividades empresariales relacionadas
con la venta de bienes y servicios, o realizas importaciones afectas al impuesto, debes calcular
mensualmente el IGV que te corresponde pagar a la Sunat.

Debes realizar este pago al mes siguiente de generada la obligación tributaria, de acuerdo con
el cronograma de obligaciones mensuales. Para hacerlo, tienes que identificar el monto total
de tus compras y ventas del mes, sin considerar el IGV.

Ten en cuenta que el IGV de las ventas del mes te permitirá calcular el impuesto bruto;
mientras que el IGV de las compras, el crédito fiscal.

Ejemplo:

En el mes de noviembre de 2021, hiciste ventas por S/ 15,000.00 y compras por S/

5,000.00 (ambos montos sin IGV). Teniendo eso en cuenta, debes seguir 3 pasos para calcular
el IGV:

1. Determina el impuesto bruto:

El impuesto bruto es el IGV cobrado en las operaciones realizadas. Para ello, debes aplicar
el 18% sobre el monto total recibido como pago.

Es decir, sobre los S/ 15,000.00, se aplicará el 18%, dando como resultado S/ 2,700.00. Este es
el impuesto bruto.

2. Determina el crédito fiscal:

El crédito fiscal está constituido por el IGV que pagaste al realizar las compras de bienes o
servicios relacionados con tu negocio.

En este caso, a los S/ 5,000.00 pagados por compras, se le aplicará el 18%, dando como
resultado S/ 900.00.

3. Determina el IGV a pagar:

Para determinar el impuesto a pagar, debes restar al impuesto bruto que obtuviste el crédito
fiscal del mes.

Es decir, S/ 2,700.00 - S/ 900.00 = S/ 1,800.00.

Entonces, el impuesto a pagar por el periodo de noviembre del 2021 será de S/ 1,800.00.
BASE TRIBUTARIA DEL IGV

Es el valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está
constituida por:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

El valor de construcción, en los contratos de construcción.

El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del terreno.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción
o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.

Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se
efectúen por separado de aquél y aún cuando se originen en la prestación de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación
de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman
parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a
nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

Tasa del Impuesto: 

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)

Impuesto Bruto: 

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada (venta, servicio, construcción,

etc.) es el monto que resulta de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario (Ejem: enero
2021), es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese período.

Impuesto a pagar: 

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada

período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país
prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto
a pagar es el Impuesto Bruto.
 CALCULO DE LA BASE TRIBUTARIA EN LOS PRINCIPALES IMPUESTOS

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada
transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico.

La tasa general del impuesto es del 16 % a la cual se le agrega el 2%, que corresponde al
Impuesto de Promoción Municipal y que se aplica simultáneamente en todas las operaciones
gravadas con el IGV

IMPUESTO A LA RENTA

Según la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican en cinco categorías:

Primera categoría:

Son las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes muebles o

inmuebles.

Segunda categoría:

Son las producidas por las otras rentas de capital, como los intereses por préstamos, regalías,
patentes, dividendos y ganancias de capital.

Tercera categoría:

Son las rentas del comercio, industria y servicios provenientes de la actividad empresarial y
otras expresamente consideradas por la ley del impuesto a la renta.

Cuarta categoría:

Son las rentas del trabajo independiente.

Quinta categoría:

Son las rentas del trabajo dependiente.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de productor y la

importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y
apuestas.

Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 50 %, según el tipo de bien o servicio gravado.

En algunos casos se prevé el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio gravado.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

Es un impuesto creado con carácter temporal para gravar las operaciones en moneda nacional
o extranjera, sean débitos o créditos.

El impuesto se aplica actualmente con la tasa del 0.05%.

Este impuesto es deducible para efectos del Impuesto a la Renta. Además, están exentas de
este impuesto, las operaciones efectuadas entre cuentas del mismo titular, la acreditación o
débito en las cuentas que el empleador aperture a nombre de sus trabajadores o pensionistas,
los débitos en la cuenta del cliente por concepto del impuesto, gastos de mantenimiento de
cuentas y portes, La acreditación o débito en las cuentas de los gobiernos, misiones
diplomáticas y consulares, organismos y organizaciones internacionales acreditados en el Perú.

DERECHOS ARANCELARIOS

Los Derechos Arancelarios gravan la importación al país de mercancías extranjeras y se

calculan sobre el valor CIF de la importación .La actual estructura arancelaria incluye tres
niveles: 0 %, 9% y 17% , con un total de 7, 351 partidas, repartidas como sigue:

Además se tienen otros impuestos como que aplica el gobierno central como: Impuesto
temporal a los activos netos (ITAN), impuesto a la venta de arroz pilado y las tazas por
prestación de servicios públicos e impuesto a la venta de arroz pilado.

IMPUESTOS APLICADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES

Impuesto predial

Son impuestos cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad

Distrital donde se ubica el predio. Entre sus aspectos fundamentales se determina las tarifas
aplicadas a la base imponible que son de naturaleza progresiva acumulativa y se calculan sobre
la base del valor de todos los inmuebles que posee una misma persona. Además, existen otros
impuestos de carácter local como: Impuesto de Alcabala e impuesto al patrimonio vehicular.

CÓMO SE APLICA LA SIMULACIÓN DEL ACTO JURÍDICO EN LA BASE TRIBUTARIA

La simulación es un caso de discrepancia entre la voluntad declarada y la voluntad interna,

realizada de común acuerdo entre las partes contratantes, a través del acuerdo simulatorio
con el fin de engañar a terceros. 

Elementos de la simulación 

La intención de engañar: fin o justificación del negocio. Ello justifica la divergencia entre lo

querido y lo declarado, de manera consciente. 

El acuerdo simulatorio: se configura la manifestación de voluntad de las partes a declarar una

voluntad distinta a la verdaderamente querida.

La simulación tributaria relativa existe cuando el negocio creado no es el que realmente

querían las partes. Buscaban otro negocio jurídico distinto (el simulado). La simulación se
produce cuando no existe la causa que nominalmente expresa el contrato, por responder está
a otra finalidad. La simulación relativa es una ocultación que se produce generando una
apariencia de negocio ficticio. Negocio no querido por las partes que sirve de pantalla
encubridora.

Para que exista simulación tributaria relativa es preciso que el negocio creado no sea el
negocio querido.

La simulación tributaria será declarada y calificada por la Administración Tributaria. Cuando

exista simulación tributaria, la Administración girará el oportuno acto liquidatario por el hecho
imponible efectivamente realizado por las partes.
La calificación de la simulación tributaria deberá tener en cuenta la intención real de las partes.
Es decir, deberá descansar en la verdadera voluntad de los contratantes. En los actos
posteriores a la celebración del contrato.

La simulación tributaria responde a la ocultación de un verdadero negocio jurídico,

principalmente con afán de disminuir la carga tributaria. Es necesario que la Administración
Tributaria pruebe la simulación desde una apariencia formal. Dado que pueden ser frecuentes
los casos en que la Administración Tributaria califique de simulación determinadas
operaciones de planificación fiscal, las mismas deberán estar sustentadas con motivos
económicos válidos.

. Por ejemplo, si se simula celebrar un contrato de compraventa de un bien inmueble cuando

en realidad es una donación, los contratantes no celebran dos contratos: uno de compraventa
y otro de donación, sino un solo contrato con una doble faceta: falsa la una (la compraventa) y
verdadera la otra (la donación).

BIBLIOGRAFIA

https://www.cuscoperu.com/es/informacion-util/economia-y-moneda/impuestos

https://lpderecho.pe/clases-simulacion-acto-juridico/#:~:text=Por%20ejemplo%2C%20si%20se
%20simula,la%20otra%20(la%20donaci%C3%B3n).

https://www.enfoquederecho.com/2021/10/05/simulacion-del-acto-juridico/

https://www.ilpabogados.com/la-simulacion-tributaria/

https://www.ebsabogados.com/uploads/simulacion-elusion-y-fraude-a-la-ley.pdf