República Bolivariana de Venezuela

Ministerio de Educación Superior

Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín
Cátedra: Impuesto Sobre la Renta
Prof. José G. Reyes Díaz

Solución del ejercicio # 1 de persona jurídica I-2022

Para la determinación del enriquecimiento neto fiscal gravable de una persona jurídica es
necesario que tengamos en cuenta los siguientes aspectos y artículos de la ley del impuesto sobre
la renta venezolana (2015)
● Renta mundial Art. 2
● Enriquecimiento neto Art. 4
● Disponibilidad del ingreso Art. 5
● Exenciones Art. 14
● Deducciones Art. 27
● Tarifa Art. 52

Paso 1 se procede a determinar la utilidad contable nacional:

CUENTAS MONTOS
Ingresos nacionales
Ventas al sector publico 8.755,00
Ventas al sector privado 4.985,00
Ingresos por arrendamientos 2.932,00
Total ingresos nacionales 16.672,00
Costo de ventas
Inventario inicial 2.420,00
Compras 3.730,50
Inventario final (2.685,50)
Total costo de ventas 3.465,00
Utilidad bruta nacional 13.206,50
Gastos nacionales (4.108,85)
Utilidad contable nacional 9.097,65

Paso 2: se procede a realizar la conciliación de rentas fiscal

CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS

CUENTAS MONTOS
Utilidad contable nacional 9.097,65
Mas:
Excedente de sueldos a directores 605,.70
Multas 256,50
Depreciación de aeronave 47,25
INCES no pagado 28.000,00
Honorarios sin retención de ISLR 52,.60
Depreciación de inmueble arrendado 20,00
Total (1) 1.010,05
Menos:
Ingresos contabilizados y no cobrados 997,00
Perdida en ajuste por inflación 950,00
Total (2) 1.947,00
Enriquecimiento neto fiscal gravable nacional 8.160,60
Paso 3: se procede a determinar el enriquecimiento neto fiscal gravable extraterritorial

CUENTAS MONTOS
Ingresos en el exterior (400$ x 5,00Bs) 2.000,00
Gastos en el exterior (250$ x 5,00 Bs.) (1.250,00)
Enriquecimiento neto extraterritorial 750,00
Renta mundial 8.910,00

Paso 4: Determinación del impuesto causado

CUENTAS MONTOS
Renta mundial 8.910,00
Cálculo del impuesto (Tarifa 02 art. 52) (8.910x34%) 3.029,40
Sustraendo (500UT x 0.02 Bs.) (10,00)
Total impuesto determinado 3.019,40
Menos:
Impuesto pagado en el ext. (750 x 12%) (90,00)
Sub total 2.929,40
Impuestos retenidos 0,00
Declaración estimada 0,00
Total impuesto a pagar 2.929,40

TARIFA # 2 PARA PERSONAS JURIDICAS DOMICILIADAS art. 52 ley del

ISLR

Tarifa Nro. 2 PJ Porcentaje Sustraendo (UT)

      Por la fracción comprendida hasta 2.000 UT. 15% 0

  Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 3.000 UT. 22% 140
  Por la fracción que exceda de 3.000 UT. 34% 500
 Solución del ejercicio # 2 de persona jurídica I-2022

Para la determinación del enriquecimiento neto fiscal gravable de una persona jurídica es
necesario que tengamos en cuenta los siguientes aspectos y artículos de la ley del impuesto sobre
la renta venezolana (2015)
● Renta mundial Art. 2
● Enriquecimiento neto Art. 4
● Disponibilidad del ingreso Art. 5
● Exenciones Art. 14
● Deducciones Art. 27
● Tarifa Art. 52

Paso 1 se procede a determinar la utilidad contable nacional:

CUENTAS MONTOS
Ingresos nacionales
Ventas al sector publico 3.820,00
Ventas al sector privado 2.500,00
Ingresos por arrendamientos 3.600,00
Total ingresos nacionales 9.920,00
Costo de ventas
Inventario inicial 1.540,00
Compras 1.490,00
Inventario final (1.348,00)
Total costo de ventas 1.682,00
Utilidad bruta nacional 8.238,00
Gastos nacionales (3.171,96)
Utilidad contable nacional 5.178,24

Paso 2: se procede a realizar la conciliación de rentas fiscal

CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS

CUENTAS MONTOS
Utilidad contable nacional 5.178,24
Mas:
Excedente de sueldos a directores 100,00
Multas 190,00
SSO 20,00
INCES no pagado 18,20
Honorarios sin retención de ISLR 41,00
Prestaciones no causadas 18,00
Ganancia en ajuste por inflación 243,00
Perdidas en cuentas incobrables 203,,30
Total (1) 833,50
Menos:
Ingresos contabilizados y no cobrados 1.146,00
Perdida en ajuste por inflación 0,00
Total (2) 1.146,00
Enriquecimiento neto fiscal gravable nacional 4.865,74

Paso 3: se procede a determinar el enriquecimiento neto fiscal gravable extraterritorial

 CUENTAS MONTOS
Ingresos en el exterior (120$ x 5,00Bs) 600,00
Gastos en el exterior (50$ x 5,00 Bs.) (250,00)
Enriquecimiento neto extraterritorial 350,00
Renta mundial 5.215,74

Paso 4: Determinación del impuesto causado

CUENTAS MONTOS
Renta mundial 5.215,74
Cálculo del impuesto (Tarifa 02 art. 52) (5.035,74x34%) 1.773,35
Sustraendo (500UT x 0.02 Bs.) (10,00)
Total impuesto determinado 1.763,35
Menos:
Impuesto pagado en el ext. (750 x 12%) (38,50)
Sub total 1.724,85
Impuestos retenidos 0,00
Declaración estimada (180,00)
Total impuesto a pagar 1.544,85