Unidad 3

1 //Escenario
Escenario26
Lectura fundamental
Fundamental

Régimen
Etapas desancionatorio
un plan de comunicación
colombiano
estratégica

Contenido

1 ¿Cuáles son las sanciones relativas a la obligación de facturar?

2 ¿Cuáles son las sanciones relativas para llegar a contabilidad?

3 Solicitudes o compensaciones de saldos a favor

Palabras clave: devolución, compensación, saldos a favor, sanción pecuniaria.

1. ¿Cuáles son las sanciones relativas a la obligación de facturar?
Todo contribuyente o declarante que esté obligado a facturar deberá cumplir con esa obligación
formal. Si el contribuyente realiza una dolo u omisión a este importante documento, se presenta
una evasión de impuesto. Estas malas actuaciones darán lugar a sanciones penales, cierre de su
establecimiento, entre otras.

A. Sanción pecuniaria
B. Sanción Clausura de
Relativas a la obligación
Establecimiento
de facturar
C. Sanción Violación al
Régimen Aduanero

Figura 1. Sanción relativa a facturar

Fuente: elaboración Propia

1.1. Sanción pecuniaria

Dentro de estas sanciones encontramos:

»» La sanción por no informar la dirección o informarla equivocadamente, según lo estipulado en el

Artículo 650-1, se aplica lo dispuesto en los Artículos 580 y 589-1 del Estatuto Tributario.

»» La sanción por no enviar informaciones o pruebas (Artículo 651 estatuto tributario) es hasta de
15.000 UVT.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 2
 Cómo mejorar...
Con el fin de profundizar en la sanción pecuniaria, usted necesita leer el
Artículo 651 del Estatuto Tributario.

1.2. Sanción por clausura de establecimiento

La sanción pecuniaria está estipulada en el Artículo 657 del Estatuto Tributario; hace referencia a
cuando la DIAN encuentra certeza de evasión de impuesto o cuando en el sitio del establecimiento se
ejerzan actividades de:

»» No expedición de factura o no cumpla con todos los requisitos de ley.

»» Se lleve doble contabilidad o facturación paralela.

»» Se hagan violaciones a la ley aduanera, en este caso la clausura será de 30 días y se pondrán
sellos en donde se dice “cerrado por evasión y contrabando”, este sello será retirado sin en
el término de dos días el responsable hace llegar a la administración tributaria las pruebas
pertinentes de las mercancías.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 3
2. ¿Cuáles son las sanciones relativas para llegar a contabilidad?
La obligación de llegar a contabilidad nace de los contribuyentes y declarantes que son llamados por la DIAN
para hacerlo. Bajo la Ley 1819 de diciembre de 2018, los marcos contables y los principios de adopción de
las normas internacionales toman mayor relevancia, pues en esta ley el Estado colombiano no separa la
contabilidad de las leyes fiscales, y dice que los valores declarados deben estar acordes a lo que cada entidad,
empresa o persona natural, haya adoptado en sus políticas contables.

2.1. Sanción por irregularidades en la contabilidad

Esta sanción está consagrada en el Artículo 655 del Estatuto Tributario, dice que:

Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones,
descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que
no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sanción por libros
de contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido
y los ingresos netos del año anterior al de su imposición, sin exceder 20.000 UVT (Estatuto
tributario, 1989. Artículo 655).

Cuando esta sanción se imponga mediante resolución independiente, se dará previamente el traslado del
acta de visita a la persona o entidad a sancionar, quien tendrá el término de un (1) mes para responder.

Las sanciones pecuniarias contempladas en el Artículo 655 se reducirán de la siguiente forma:

»» Al 50% cuando se allane o acepte la sanción.

»» Al 75% cuando desista de interponer el respectivo recurso.

Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la
investigación un memorial de aceptación de la sanción reducida, en el cual se acredite el pago o
acuerdo de pago de la misma (Estatuto tributario, (1989) artículo 655).

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 4
 2.2. Sanciones relativas a los contadores y sociedades de contadores por violar las
normas que rigen la profesión

Esta sanción está consagrada en el Artículo 659, 659 -1, 660, 661 del Estatuto Tributario:

Los contadores públicos, auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades,
elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad económica de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos
registrados en los libros, o emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de auditoría
generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para
soportar actuaciones ante la Administración Tributaria, incurrirán en los términos de la Ley 43 de
1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción profesional de acuerdo
con la gravedad de la falta.

La sanción será impuesta por la JCC (Junta central de contadores) junto con el director de impuestos.

La sanción a empresas de contadores públicos que se dediquen actividades fraudulentas o que

permitan acciones de evasión será de hasta 590 UVT al valor de su patrimonio.

Se presume que las sociedades de contadores públicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando
no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, ejercen un
control de calidad del trabajo de auditoría o cuando en tres o más ocasiones la sanción del artículo
anterior ha recaído en personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores
fiscales. En este evento procederá la sanción prevista en el artículo anterior. (Estatuto tributario,
1989. Artículo 659-1).

El contador o revisor fiscal dispondrá del término de un (1) mes para responder el requerimiento,
aportar y solicitar pruebas. Una vez vencido el término, si hay lugar, se aplicará la sanción
correspondiente. La providencia respectiva se notificará personalmente o por edicto y se comunicará
a la Junta Central de Contadores para los fines pertinentes (Estatuto tributario, 1989. Artículo 661).

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 5
3. Solicitudes o compensaciones de saldos a favor
Todo contribuyente o declarante que presente saldo a favor en sus declaraciones tributarias podrá
solicitar la compensación entre los impuestos o la devolución de su dinero.

3.1. ¿Quiénes pueden solicitar los saldos a favor?

»» Frente al impuesto de renta: todos los contribuyentes que en su liquidación privada presenten
saldos a favor.

»» Frente al impuesto a la ventas (IVA):

• Productores de bienes exento

• Exportadores de bienes muebles

• Responsables que venda en el país a sociedades de comercializadora internacional (C.I)

• Saldos a favor generados por retenciones de IVA

• Productores de los nuevos bienes exentos (carne, leche, huevo)

• Adquisiciones con tarjeta de crédito

• IVA pagado en la adquisición de materiales de construcción para vivienda de interés social

3.2. Término para solicitar la devolución o compensación de saldos a favor

Para la DIAN es necesario que el contribuyente y/o declarante presente en debida forma las
solicitudes de devoluciones o compensaciones, presentes en la siguiente figura:

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 6
 Declaración de renta

* 3 Años para el vencimiento del término para declarar

IVA

* Cada trimestre

Constructores VIS (Vivienda intereses social)

* 2 bimestres siguientes de la fecha de escritura pública, máximo 2 años para la terminación del proyecto

Figura 2. Término para solicitar compensación No°1

Fuente: elaboración propia

Pago en exceso o pago de lo no debido

* Término de prescripción ejecutiva 5 años, ordinaria 10 años

IVA Instituciones Estatales u Oficiales de Educación Superior

* Último día hábil del mes siguiente al vencimeinto del bimestre

Empresas en proceso de restructuración o concordato

* Trimestre con base en los certificados.

Figura 3. Término solicitar devolución No°2

Fuente: elaboración propia

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 7
 3.3. Formas de solicitar la devolución o compensación de saldos a favor

Se podrá solicitar la devolución o compensación de saldos a favor con:

1. Garantía:

»» Bancaria

»» Compañía de seguros

2. Normal

3.4. Formas de obtener la devolución de los saldos a favor

Se podrá obtener la devolución a través de:

1. Giro a cuenta corriente o de ahorros

2. TIDIS (Títulos de devolución de impuestos)

3. Cheque hasta una cuantía de 1.000 UVT

3.5. Término que tiene la DIAN para devolver los saldos a favor

La DIAN devolverá el valor solicitado por los contribuyentes en los siguientes casos:

»» Sin garantía: 30 días hábiles siguientes de la fecha de solicitud

»» Con garantía: 10 días hábiles siguientes de la fecha de solicitud

3.6. Procedimiento para reintegro de la retención en la fuente cuando se hace en exceso

El procedimiento de devolución o compensación se suspenderá a los 90 días para la división de

fiscalización delante de una inspección tributaria. En caso especial, cuando el contribuyente presenta
la solicitud de devolución dentro de los dos (1) meses siguientes a la presentación de la declaración de
corrección, la DIAN tendrá un (1) mes adicional para devolver.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 8
 3.7. Requisitos para que proceda la solicitud de devolución

»» Las declaraciones no pueden presentarse extemporáneamente

»» El saldo solicitado debe haber sido parte de la reclamación en una anterior solicitud

»» Error aritmético en las liquidaciones privadas

»» Correcta clasificación según su fuente de los ingresos objetos de las declaraciones (gravados,
exentos, excluidos y no gravados)

»» Fiscalización de las declaraciones en donde se pretende compensar o solicitar devolución a

través de un requerimiento especial o alguna liquidación oficial

»» Tener la certeza del 100% de retenciones prácticas, bien sea a título de renta o de IVA

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 9
Referencias
Cermeño, C. (2016). Procedimiento Tributario. Bogotá: Legis ediciones.

República de Colombia. (1989). Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección
General de Impuestos Nacionales. Bogotá.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 10
 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Procedimiento Tributario

Unidad 3: Régimen sancionatorio
Escenario 6: Clases de sanciones tributarias

Autor: Aleajndra Carolina Bautista Godoy

Asesor Pedagógico: Adriana Alexandra Bolaños Contreras

Diseñador Gráfico: Eveling Peñaranda
Asistente: Laura Andrea Delgado Forero

Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano.

Prohibida su reproducción total o parcial.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 11