IVA, Retención en la Fuente y Medios Magnéticos IVA en Bolivia

16/09/2010 Pontificia Universidad Javeriana Cali

INTRODUCCIÓN

Los tributos son tan antiguos como el hombre; la historia muestra que desde hace muchos años se realizaban ofrendas a dioses, señores feudales, reyes, entre otros, cada uno de los individuos de una sociedad daban un aporte, en especie o en dinero. Con el paso de los años la esencia de este modelo se ha conservado en diferentes sociedades, ha sufrido algunas modificaciones en cuanto a su destinación o uso, pero en materia sigue siendo una cuota, prorrata, contribución o sencillamente impuesto. Desde el nacimiento de los Estados se crearon los tributos, esto con el fin de sostener al país, los recursos son destinados a Deuda Publica; Gastos de Estado, como lo son los salarios; e Inversión Estado, representada en escuelas, salud, servicios públicos, entre otros. Para que el Estado satisfaga las necesidades de la sociedad se vale de contribuciones, tasas e impuestos, estos últimos están relacionados con nuestra investigación. Los impuestos que cobra el Estado son Directos como el Impuesto a la Renta y Complementarios en nuestro país e Impuestos Indirectos como el Impuesto al Valor Agregado, el cual es el tema que abordaremos en el presente trabajo, sin embargo desde una perspectiva diferente. El Impuesto al Valor Agregado en diferentes países opera de manera disímil; y es en este trabajo que nos vamos a centrar en el Impuesto al Valor Agregado en Bolivia, abordaremos temas como su definición, aplicación, tarifas, periodos de pago, entre otros datos, que valen la pena resaltar y tener presente, con el fin de conocer cómo opera este impuesto desde una latitud diferente.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO BOLIVIA

venta de muebles a nombre propio pero por cuenta de terceros y realicen obras o presten servicios. su finalidad es que recaiga sobre el consumidor final de bienes y servicios. El Impuesto al Valor Agregado actúa en Bolivia como un impuesto indirecto. para comprender este tributo primero que todo. productores o comercializadores. cualquiera que sea su naturaleza. es necesario conocer la definición de Valor Agregado. prestación de servicios y toda otra prestación. representa el Impuesto al Valor Agregado. Operación . debido a que la liquidación de este tributo no es soportada o pagada por la persona jurídica o natural a cargo de este impuesto. de esta manera lo que pretenden es gravar el aumento de valor añadido en fases productivas y de comercialización. operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles. a los bienes o servicios. y no un solo impuesto al momento de producirse la venta final de un bien o la prestación de un servicio. Este impuesto es de naturaleza real. también son sujetos del impuesto quienes realicen en forma habitual las actividades de venta de muebles. alquilen bienes y/o muebles. personas naturales o jurídicas actuarán como sujetos económicos. entendiendo a esta como la agregación o incorporación de valor que realiza un agente económico como proveedores. ya que es cobrado o recae sobre la venta de todo bien mueble. Bolivia dentro de su legislación tributaria adoptó este impuesto como forma de eliminación de impuestos sobre las ventas. ya sean de Derecho público o Privado que realicen a nombre propio importaciones. De acuerdo con el artículo 3 de la ley 843 los sujetos pasivos son las personas individuales o colectivas. Este impuesto es de régimen general. como lo son los consumidores y recaudadores como las empresas responsables del impuesto. contrato de obras.Definición En Bolivia el término IVA. alquiler de muebles e inmuebles.

los cuales son catalogados como personas que ejercen un arte u oficio manual. este impuesto se creó y aplica para todo el territorio Boliviano. Esto está expresado en el en título I. comerciantes minorista. Capítulo I. como lo son los artesanos. de no ser así.El Impuesto al Valor Agregado en Bolivia. Regímenes En Bolivia las personas naturales y jurídicas se encuentran catalogadas en diferentes regímenes. personas que desarrollan actividades de compra y . Régimen Tributario Simplificado (RTS). Artículo 1 de la Ley 843 texto ordenado al 31 de diciembre de 2000. actividad económica. distribución. tendrían que responder por las sanciones estipuladas. Como lo es la adquisición de materia prima. normativa. tarifas. todo lo relacionado con el IVA. dependiendo de sus ingresos. aplica en todo el territorio nacional y debe ser cumplido a cabalidad por cada uno de los responsables de dicho impuesto. es un impuesto de orden Nacional. entre otros. calendario tributario y demás. Dentro de los regímenes especiales se encuentran. Los regímenes están clasificados como regímenes especiales y el régimen general. comercialización o venta de producto terminado. el régimen cobija a personas naturales que realizan habitualmente cierto tipo de actividades. formato de declaración. estos trabajan por cuenta propia en su taller o en su domicilio. la producción o transformación de dicha materia. Régimen Tributario Integrado (RTI) y Régimen Agropecuario o Unificado (RAU). operaciones. Régimen Tributario Simplificado Este régimen fue creado para facilitar el pago de impuestos de un sector de contribuyentes específico. Aplicación Como ya se había hecho mención el Impuesto al Valor Agregado aplica cuando se agrega valor en cada uno de las fases o etapas productivas de bienes y servicios.

este aplica para las tres actividades. los precios de los bienes vendidos no deben de superar el monto indicado. precio unitario del producto e ingresos anuales.001 | 18.venta de mercancía o prestación de servicios al público. y . POR ACTIVIDAD Artesanos | NO MAYOR A Bs | | 640 | Comerciantes Minoristas | 480 | Vivanderos | 148 | En relación a los ingresos o ventas anuales el tope estipulado es de Bs 136.000.500 | 37.000 | 18. para pertenecer a este régimen.500 | 29.701 | 23. tiendas pequeñas o puestos. si llega a superar el monto máximo.000 | | | | | | | En cuanto al precio unitario del producto. . El capital que es utilizado en su actividad económica determina la categoría del régimen tributario simplificado en el que se encuentra.501 | 29. Para que una persona natural sea catalogada o haga parte de este régimen se debe de tener en cuenta. estos son personas que expenden comidas. su capital.501 | Hasta | 15. deberá inscribirse en el Régimen General. bebidas y alimentos en tiendas o locales pequeños. por último a este régimen pertenecen los vivanderos. ya sea en ferias.000 | 15. de ser así pertenecerían al Régimen General.700 | 23. kioscos. CATEGORIA | CAPITAL (Bs) | Desde 1 2 3 4 5 | 12.

No pueden pertenecer a este Régimen los comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos. interprovincial e internacional. deberán de registrarse en el Régimen General. y es creado para la clasificación de contribuyentes que deben de pagar el impuesto de hasta dos vehículos. también deben tener el certificado de inscripción al NIT que es el número de identificación tributaria. De acuerdo con esto. de poseer más de dos. No pueden pertenecer a este Régimen las empresas de transporte urbano. Régimen tributario Integrado Es un tipo de Régimen Especial. Cada contribuyente dependiendo de la ciudad donde se encuentre ubicado. este régimen cobija solo a un determinado sector. a este régimen hacen parte los propietarios de dos vehículos como máximo que se dediquen al transporte urbano.Aquellos que no cumplan con las condiciones estipuladas anteriormente deberán de inscribirse al Régimen General. transportistas bajo la modalidad de contrato y contribuyentes inscritos en el Régimen Tributario Simplificado. Las personas inscritas en este régimen no deben de emitir facturas de venta y por el contrario deben de exigir facturas por todas las compras que haga para su negocio o de sus gastos personales. Los impuestos se pagaran trimestralmente presentando en la entidad financiera declaración jurada. las personas inscritas al Impuesto de Consumos Específicos e Impuesto al Valor Agregado. las empresas de radiotaxis. será ubicado en una categoría.000. interprovincial o interdepartamental de pasajeros y/o carga. donde realiza la actividad y el tipo de vehículo tenga. Régimen Agropecuario o Unificado . los comisionistas y quienes tengan un capital inferior a 12. los inscritos en el Régimen Tributario Integrado y en el Régimen Unificado. creado para facilitar al sector del auto transporte el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

plantas de incubación. por el contrario presentará el certificado de inscripción al régimen. expresado en hectáreas. plantas de tratamiento de leche. debe exigir factura a sus proveedores del Régimen General. a este régimen pertenecen los Pricos y Gracos. No tiene la obligación de expedir factura ni documentos equivalentes. deben de actualizar sus datos ante el Servicio de Impuestos Nacionales. también se incluye la avicultura. y cuyo terreno para su labor este comprendido entre los límites fijados por la ley. cunicultura y piscicultura. Entre las obligaciones de estos contribuyentes es que deben de emitir factura de venta donde se discrimine el valor del IVA. No pueden pertenecer a este régimen personas naturales que presten servicios a terceros realizando una o más actividades total o parcialmente: mataderos. molinos. deben de presentar declaraciones juradas.Hace parte de los regímenes especiales creados en Bolivia. Régimen General Pertenecen al régimen general aquellos que poseen un capital superior a 37. un 3% Impuesto a las transacciones y el 25% a las utilidades. industrial o de servicios que tenga o no relación con la agropecuaria. deben de . floricultura.000 bolivianos. frigoríficos. o cualquier otro tipo de actividad comercial. apicultura. Este régimen responde anualmente por un impuesto al terreno utilizado. ingenios. debe guardar documentos por un periodo no inferior a los cinco años y es obligación de los inscritos en este tener número de identificación tributaria. es un régimen el cual se creó para el pago anual de impuestos por operaciones agrícolas y pecuarias. también pertenecen a este las cooperativas agropecuarias. A este tipo de régimen pertenecen personas naturales dedicadas a las actividades antes nombradas. en los formatos y plazos que estipula la ley. (Principales Contribuyentes y Grandes Contribuyentes). Los que hacen parte de este régimen deben de contribuir al fisco con el 13% que corresponde al IVA.

este a diferencia del IVA maneja tarifas diferenciales. exime a los contribuyentes del pago de determinados impuestos.gov. operaciones de arrendamiento financiero e importaciones. ciertos bienes y servicios que se encuentran excluidos del impuesto como tal. Tarifas El Impuesto al Valor Agregado en Bolivia actúa bajo una tarifa única o una tarifa general. Este porcentaje es aplicado para las actividades que se consideran gravadas como lo son la venta habitual de muebles. la alícuota que cobra mensualmente el Servicio Nacional de impuestos corresponde al 13% sobre la base imponible. la perfumería. Clasificación de Bienes y Servicios En Bolivia la exención se entiende como “Es la dispensa de la obligación tributaria establecida por Ley. y. Algunos ejemplos de este tipo de impuesto son los vehículos automóviles que están gravados a la tarifa del 18%.llevar contabilidad conforme a las leyes bolivianas. Existe un Impuesto a Consumos Específicos. entre otros. control e investigación por parte de las entidades competentes.bo/Informacion/Glosario. prestación de servicios. algunos son: . alquiler de muebles e inmuebles. la cerveza al 60%. previo cumplimiento de los requisitos fijados por la norma legal. las bebidas no alcohol. elementos de aseo personal. deberán llevar obligatoriamente registros contables como libros de registro de ventas. otros bienes que se encuentran gravados con tarifas diferenciales son las joyas. colegios de enseñanza oficial. entregar información y documentos durante procedimientos de fiscalización. los vinos y otros bienes de lujo. contratos de obra. presenta diferentes tasas de acuerdo al bien sobre el cual recae el impuesto. La normativa tributaria en Bolivia establece en materia del IVA. cigarrillos y tabacos al 50%.php Existen algunas operaciones exentas que para llevarlos a contexto local (Colombia) se asemejarían más a las operaciones excluidas.” http://www. Algunos bienes gravados son la ropa. alquiler de bienes inmuebles. comisiones. registro en otros libros contables y elaboración y presentación de estados financieros dentro de las normas contables vigentes.impuestos.

los mayores beneficios que se han implantado en Bolivia son en materia tributaria. es necesario que las exportaciones aumenten notablemente. para qué en el país exista un desarrollo económico.* Bienes importados por miembros del cuerpo diplomático acreditados en el país. en conformidad a lo establecido en el arancel aduanero. la devolución del Impuesto al Valor Agregado IVA y del Impuesto a las Transacciones. es necesario promover las exportaciones. les ha concedido la devolución de los impuestos internos al consumo y los aranceles de importación. Tratamiento en Exportaciones Bolivia al igual que muchos otros países tiene como política que. con el fin de lograr un avance en materia productiva y situar al país como una nación reconocida por sus exportaciones y beneficios que esto acarrea. . la cual beneficie a toda la población Boliviana. normativas y modificaciones a estas. títulos valores. con el fin de alcanzar una apertura económica. * La compra-venta de acciones. los cuales fueron incorporados en el costo de las mercaderías exportadas. Para lograr este objetivo el Estado Boliviano ha suscrito y realizado acuerdos. títulos de crédito. incorporados en los costos y gastos vinculados a la actividad exportadora. así como aquellas mercaderías introducidas al país "bonafide". debentures. El tratamiento tributario y arancelario de las exportaciones instaura y con el fin de evitar la exportación de componentes impositivos. Bolivia a fin de colocar a los exportadores nacionales en las mismas condiciones que sus competidores. es por ello que el Estado ha otorgado beneficios para los exportadores. y esto depende de la política que el país maneje. Bolivia considera que para alcanzar un crecimiento económico. con el fin de que sea un negocio atractivo para ellos. * Los bienes inmuebles sujetos a arrendamiento financiero.

el cual se constituye en el mecanismo legal para la devolución de impuestos a los exportadores. siempre y cuando estos sean incorporados en un proceso productivo para la elaboración de productos de exportación. estas zonas son áreas que se encuentran dentro del territorio Boliviano. Declaración Única de exportación. Periodos de Declaración y Pago . Este es un título valor transferible por simple endoso. entre otros. lubricantes y energía eléctrica. * Algunos de los documentos soportes que deben de presentar para la exportación son: Factura Comercial (Original y copias). industrial y de servicios vinculados al comercio internacional. Los tributos suspendidos bajo el RITEX son: Gravamen Arancelario (GA). lista de empaque. Los productos que no pueden beneficiarse del RITEX son: bienes de capital. Existe el Régimen de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo – RITEX. generación de valor agregado y desarrollo de infraestructura comercial.Los impuestos y aranceles son devueltos a través del Certificado de Devolución Impositiva. hidrocarburos. Dichos productos no pueden superar los 360 días de permanencia en el país. * * En Bolivia existe otro régimen de exportaciones: el de zonas Francas. Este régimen ha sido creado para empresarios que desean exportar y para lograr este propósito necesitan realizar importación de insumos y bienes intermedios. este permite el ingreso de materias primas y bienes intermedios a Bolivia. para realizar los productos de exportación. Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE). documento de identificación. con vigencia indefinida. CEDEIM. herramientas. con la suspensión de tributos de importación. declaración jurada. pueden introducir mercancías nacionales o extranjeras sin someterlas al pago de tributos aduaneros. combustibles. Este régimen tiene como objetivo lograr generación de empleo sostenible y capacitación permanente.

* El Impuesto al valor Agregado. * El tratamiento que Bolivia le da al Impuesto al Valor Agregado no es muy disímil con el de Colombia. CONCLUSIONES * Con la elaboración del presente trabajo se concluye que uno de los mecanismos más importantes para que el Estado obtenga recursos para inversión social son los impuestos que se le cobran a cada uno de los habitantes. el cual debe contener los cálculos respectivos de dicho impuesto. dependiendo su capacidad contributiva. se liquidará y abonará teniendo en cuanta toda la normativa vigente del país con relación a este impuesto indirecto. en formatos oficiales. en uno de los bancos autorizados para el recaudo. Se debe de presentar una declaración Jurada. existen algunas discrepancias pero en esencia manejan el mismo concepto. constituye cada mes calendario un periodo fiscal. si fuere el caso. . Los contribuyentes deben de presentar y pagar el valor resultante. los contribuyentes deben de realizar la presentación y pago en periodos mensuales.El periodo Fiscal de Liquidación de acuerdo con lo establecido en el artículo 10 de la Ley 843. a falta de estos se deberá de presentar y pagar en colecturías del Servicio Nacional de Impuestos Internos. deberes y obligaciones formales. cada uno de ellos tiene unas características propias. es un Impuesto Indirecto que cobra la incorporación de valor a un bien o servicio. dentro de los 15 días siguientes a la terminación del mes que se liquidó y de acuerdo con el último digito del NIT. La presentación de la Declaración Jurada persiste aun cuando en el respectivo mes resulta saldo a favor o aun cuando no exista movimiento alguno. * Observamos que en Bolivia los contribuyentes están catalogados en diferentes regímenes.

existe diferentes tarifas. algunas como que en nuestra declaración es más la información que se le proporción al fisco.ar/comex/regtrib.com.congreso.fmbolivia.bo * www. en nuestro país la declaración de IVA.bolivia. Impuestos Nacionales * http://www.gov.* Por medio del anexo de las Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado en Bolivia realizamos una comparación con la Declaración de esté impuesto presentado en nuestro país.php * http://www.bo/Informacion/Biblioteca/index.nuevaeconomia.php#E * http://www.gov.com.comunidadandina.embajadadebolivia.bo/leyes/1606.org * www.gov.gov.pdf Impuesto al Valor Agregado. BIBLIOGRAFIÍA * http://www.htm * www.com. y observamos que las diferencias son notorias.htm * http://www.bo/Informacion/Faq/impuestos. lo cual no existe Bolivia. sanciones e intereses de mora y realizan una diferenciación en el formato de la declaración para exportadores y los que no lo son.impuestos.html * http://www. alberga figuras como la Retención a título de IVA.impuestos.bo/Informacion/Biblioteca/gestion1999/IVA.impuestos.com/Economia . devoluciones en ventas.bo/noticia13581-175000-comerciantes-noestan-registrados-y-evitan-dar-factura.

embolivia. 31 de enero de 2004 * Decreto Supremo N° 21530 27/02/1987.* http://www.caneb.br/index.org. * Ley 843 (Texto Ordenado 2000) 30 de Abril de 200. Impuestos Nacionales.bo/devolucion_impositiva.html?lang=es * PROPOSICIONES PARA UNA POLITICA DE EXPORTACIONES EN BOLIVIA Juan Carlos Requena.org. Javier Comboni. Reglamento al Valor Agregado.php? option=com_content&view=article&id=204&Itemid=215 * http://www. * ¿ES BUENO EL SISTEMA TRIBUTARIO EN BOLIVIA? María Félix Delgadillo . Rubén Ferrufino y María Félix Delgadillo * Decreto Supremo Nº 27337.

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