AUDITORIA ESPECIAL DE LOS PROCESOS DE CONTRA‘ MODALIDAD APOYO NACIONAL A LA PRODUCCION Y EMPLEO (A.N.P.E EL GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL D! SCARA GE TION 2017 Univ. Jaqueline Zenteno Mamani Lic. Nadia Elida Maya Ramirez Cordova RESUME! El Gobierno Auténomo Municipal de Escara se constituye como una entidad de derecho piiblico, con personeria juridica y patrimonio propio. Se sujeta a las politicas y normas econémica y comercial del pais, cumpliendo las metas, objetivos y_ resultados institucionales que le fije su directorio en el marco de las politicas econémicas y comerciales definidas por el Gobierno Nacional. Presenta cl conjunto de vecinos asentados en su jurisdiccidn territorial, como institucién publica tiene como una de sus finalidades la satisfaccién de las necesidades de la poblacién y mejorar las condiciones de vida, Para lograr dicha finalidad necesita crear y constituir una corganizacién funcional que le permita responder de forma efectiva a las demandas de la poblacién, ta inversion de recursos beneficiara a toda la comunidad del Municipio de Escara ya que al requerir Bienes y Servicios se dari oportunidad de empleo, movimiento econémico y mejoramiento en la vida social de las personas. Como toda institucién del sector piblico, el Gobierno Auténomo Municipal de Escara es regulado por la Ley N°1178 de Administracion y Control Gubernamental con el objetivo de Programar, ejecutar y controlar la gestion publica, as{ disponer informacién util y confiable, Para el presente Trabajo se toma sujeto de investigacién al drea de Contrataciones, trabajo Que std orientado a la realizacién de una auditoria especial en la contratacién en Modalidad Apoyo Nacional a la Produccién y Empleo A.N.P.E., en este sentido cl presente trabajo dirigido es de amplio interés de forma general para el Gobierno Auténomo Municipal de Escara particularmente para la unidad administrativa ya que con fos Tesultados presentados se podri tomar decisiones para mejorar sus operaciones © Fepercutiendo cn et cumplimiento de los objetivos trazadlos por la entidad,Asi mismo permita ser de gran ayuda para adoptar decisiones acertadas y estar dir das a mejorar subsanar las deficiencias obtenidas y procurar mayor transparencia en cada proceso de contrataciones con cl fin de cumplir con sus objetivos. La importancia del presente trabajo es de coadyuvar de la manera posible al Gobierno Auténomo Municipal de Escara. El desarrollo del trabajo esta guiado por un proceso estructurado cuenta con Capitulos, Introduccién, Planteamiento del problema, Fundamentacién Teérica, Marco Prictico, Conelusiones y Recomendaciones., INTRODUCCION EP Gobierno Auténomo Municipal de Escara se constituyé come una entidad de derethee poblicn, con personcria juridica y patrimonio propio, El Gobierno Auténome Municipal ¢ nome Manic ignl de Fecara se sujeta a las politicas y normas cconémicas y comerciales det pais, cumptiende law metas, objetivos y resultados institucionales que le fije su directorio en cl marco de bes politicas econdmicas y comerciales definidas por el Gobierno Nacional El patrimonio del Gobiemo Auténomo Municipal de Escara esti conformado por los bienes muebles c inmucbles asignados por cl Estado Plurinacional de Bolivia para su funcionamiento. El presupuesto anual de funcionamiento ¢ inversi6n con Recursos Especifieos, Transferencias T.G.N., Transferencias de Donaciones Externas y otros recursos de otras fuentes para diferentes proyectos de gran escala en la modalidad de Apoyo Nacional a Is Produccién y Empleo (A.N.P.E). Asi mismo cl Gobierno Auténomo Municipal de Escara podra percibir fondos por donaciones, aportes extraordinarios y transferencias de otras fuentes puiblicas o privadas, nacionales o extranjeras. Estos recursos sc administraran de conformidad a Ja Ley N° 1178 de 20 de julio de 1990 y normas conexas. El Gobierno Auténomo Municipal de Escara solo puede obtener préstamos de ‘entidades financieras, piiblicas 0 privadas, con previa autorizacion del Ministerio de Economia y Finanzas Pablicas y la aprobacién del Congreso Nacional, conforme Ley. La Maxima Autoridad Ejecutiva de! Gobierno Auténomo Municipal de Escara en su directorio que cs responsable de definir sus politicas normativas, especializadas de aplicacién general y normas intemas asi como de establecer estrategias administrativas operatives y financieros para cl seguimicnto y fiscalizacién de su ¢jecucién y cuenta con servicios de andlisis de auditoria interna y po’ General del Estado. 1 auditoria externa dados por la Contraloria Para ef ejercicio de sus funciones se desconcentra territorialmente en la provincia Litoral 165 kin de Ta ciudad de Oruro, en ef Suroeste del Departamento a Skm del rio Lauca a sumano derecha y al pic del milenario cerro del Inca Qhamacha que tiene una ta ud de 4. Payramani ~ Escara ~ Chipaya mis: s.n.m.; sobre la carretera turistica Huachacalla FI Gobierno Autonomo Municipal de Escara, entidad de derecho publico con personeria juridica reconocida y patrimonio propio, que presenta ef conjunto de vecinos asentados en su jurisdiccion territorial, como institucién publica tiene como una de sus finalidades Is satisfaccién de Jas necesidades de la poblacién y mejorar las condiciones de vida. Para lograr dicha finalidad necesita crear y constituir una organizacién funcional que le permita responder de forma efectiva a las demandas de la poblacién. Una vez realizado el diagnéstico y relevamicnto de informacién preliminar se establecié que en ef Gobierno Auténomo Municipal de Escara se realizé ya trabajos dirigidos de otras carreras en otras reas de la institucién de acuerdo a normas legales por otra parte se aclara que los estudiantes de la carrera de contaduria piiblica no realizaron trabajos dirigidos en cuanto Auditorias Especiales de acuerdo a normas legales. Pero en esta gestion 2018 UTO - Gobierno Auténomo Municipal de Escara se realiza por primera vez el trabajo dirigido de la carrera de contaduria publica en el drea de contrataciones para obtener el grado en licenciatura Por lo que se vio conveniente realizar una auditoria especial del Sistema de Administracién de Bienes y Servicios (SABS) para el cumplimiento de disposiciones legales, vigentes y obligaciones contractuales en los procesos de contratacién en la modalidad de Apoyo Nacional a la Produccién y Empleo (A.N.P.E.), realizando los procedimientos de auditoria y la concordancia con normas expresas para Ia misma y claborar el informe de auditoria para comunicar los resultados del examen que contenga conclusiones y recomendaciones, siendo este aspecto el aporte técnico. En este sentido el presente trabajo dirigido es de amplio interés de forma general para ef Gobierno Auténomo Municipal de Escara y particularmente para la unidad administrativa “¥8 que con Ios resultados presentados se podri tomar decisiones’ para mejorar sus operaciones Fepercutiendo en el cumplimiento de los objetivos trazados por la entidad,fhismo permita ser de gran ayuda para adoptar decisiones acertadas y estar dirigidas & mejorar y subsanar las deficiencias obtenidas y Procurar mayor transparencia en cada proceso de contratacién. jerando los resultados del trabajo al administrativo de Ja unidad de contrataciones que en este caso esté a cargo de la Secretaria Municipal Financicra y Administrativa y responsable de Recursos Humanos dando a conocer para fines consiguicntes tomando en cuenta que presentan un bajo techo presupuestario; pertenccientes a la categoria “A” dentro de los Municipios del Departamento de Onuro, el Gobierno Auténomo Municipal de Escara siendo un Municipio pequeiio lo cual no permite tener un administrative especialmente asignado cn la unidad de contrataciones. El trabajo a realizar les servirh de guia para el desarrollo de cada proceso en Modalidad ‘Apoyo Nacional a la Produccién Empleo A.N.P-E. ~ La iinyersién de recursos beneficiara a toda la comunidad del Municipio de Escara ya que al requerit Bienes y Servicios se dard oportunidad de empleo, movimiento econdmico y mejoramicnto en la vida social de las personas. | Bl trabajo esta dividido en scis capitulos que son los siguientes: Capitulo I, en este capitulo damos a conocer cl tema objeto de estudio, que comprende la descripcién de la entidad, planteamiento del problema, formulacién del problema y la justificacién del trabajo. Capitulo Hl, sc refiere al marco metodolégico y de procedimicntos que sirven al desarrollo de la auditoria especial, contiene: los objetivos trazados compuestos por general ¥ especifico, identificacién de la operacionalizacién de las variables, también se describe ‘enicas y procedimientos empleados durante el desarrollo del trabajo. Capitulo 1H, contiene conceptos, métodos, técnicas Procedimicntos y tipos de gacién en que se basa cl examen. capitulo Ny, se desarrolla ef marco teérico conceptual en los que se basa a trabajo entes, . Conceptos, clases y tipos de auditorfa, con las Tespectivas ‘etapas, cont iene temas especificos felacionepe ‘con el ibais dec campo.a Capitulo V, esté compuest el desi “ee pucsto por el desarrollo prictico donde se mencions antecedentes de fa institucién, cl objeto de 1a misma posteriormente se describe cada una de fas ctapas elaborados durante el Trabajo Dirigido, desde la recopilacién de datos hasta 1s culminacién de la auditoria como scr: cuestionarios , entrevistas, pruebas de cumplinienta, pruebas sustantivas. - Capitulo VI, enuncia las conclusiones y recomendaciones del trabajo de cl trabajo realizado al Gobierno Autonome investigacion basadas en la auditoria practicada, Municipal de Escara al Arca de Contrataciones, s¢ realizaron recomendaciones que se consideran necesarias para cl mejoramicnto de Ia administracién y mejorar cl uso de los recursos econémicos del Estado.CAPITULO I tA ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD La provincia Litoral fue creada segin Ley 248 del 26 de septiembre de 1963, Escara se encuentra situada a 165 km de la ciudad de Oruro, en el Suroeste del Departamento a Skm del rio Lauca a su mano derecha y al pic del milenario cerro del Inca Qhamacha que tiene una latitud de 4.760 mts. s.n.m.; sobre la carretera turistica Huachacalla — Payrumani — Escara — Chipaya. La jurisdiccién territorial de la Segunda Seccién Municipal de la Provincia Litoral limitada al Norte con la Provincia Sajama, al sur ¥ oeste con Esmeralda Sta seccién Municipal de la provincia Litoral y al este con las provincias Carangas y Sur Carangas. Tiene una extensién de 1060,17 km2 y una poblacién de 4223 habitantes, densidad demografica de 3.98 habitantes por km2. Actualmente las oficinas del Municipio de Escara esta situada en la ciudad de Oruro en las. calles Cochabamba entre La Plata y Soria Galvarro Constituyéndose asi con recursos del Estado lo cual tiene como objetivo servir a dicha sociedad. A partir de la promulgacién de la Ley de Municipalidades N°482 del 9 de Enero de 2014 el Ambito municipal abarca lo siguiente: 1. El Gobierno Auténomo Municipal esta constituido por: 8) Concejo Municipal, como Organo Legislativo, Deliberativo y Fiscalizador, >) Oreano Bjecutivo, 2, La Organizacién del Gobierno Autonome Municipal, se Fundamenta en la Independencia, Separacién, Coordinacidn y Cooperacién entre estos Organos, }, Las funciones dei Concejo Municipal y del Organo Ejecutivo, no pueden ser reunidas SP un solo érgano, no son delegables entre si, de acuerdo a lo establecido en la Censtitucién. Politics del Estado y Ia Ley N° 031 Marco de Autonomias y Descentralizacign,, + Eas Aleatdesas. Alcatdes, Concejalas y Con cejales deberin desarrollar sus fanciones inexcusablemente cn la jurisdicei6n territorial del Municipio,fn las dltimas gestiones los resultados ha y ae in alcanzado hasta un 80% de avance fisico x presupuestario del Municipio de Escara, situacién que conmina a las autoridades mnunicipales actuales a mejorar los resultados obtenidos en fas anteriores gestiones con esa proyeccién de llegar a un 95%, La municipalidad tiene como reto cambiar la manera de efectuar politicas piblicas en el marco de Ia politica social y lograr mayor articulacién entre las diferentes articulaciones con cl Plan Nacional de Desarrollo, Plan Departamental que se constituye en un marco orientador de las acciones del Estado y del conjunto de la sociedad por lo que el Municipio adopta sus accionar dentro de este contexto. El municipio de Escara, es potencialmente ganadera y agricola en menor proporcién ef comercio informal, por lo que la actividad principal de la poblacién es el de la crianza del ganado camélido, ovino y Ia agricultura como medio de sustento econdmico. Debido a la limitacién presupuestaria del Gobierno Auténomo Municipal de Escara tiene una estructura organizacional simple compuesta por reducida personal que deben de cumplir diversas funciones segiin las actividades que se representan. En ¢l Gobierno Auténomo Municipal de Escara se distingue Io siguiente en el organigrama: 1. Concejo Municipal. Honorable Alcaldesa Municipal de Escara . Asesor/a juridico arrollo integral productivo . Supervisor de obras y servicios y mantenimicnto de infraestructura 2 3 4. Sceretario municipal téenico y des 5, 6 dministrativa y Responsable de . Seeretariofa Municipal Financiers y A Recursos Humanos. 7. Responsable de contabilidad y presupuestos 8. Responsable de ruat, actives fijos y almacenes 9. Responsables de defensoria nifiez y adolescencia y SLIM 10. Chofer del ejecutive municipal 11. Secretaria de relaciones internacionales institueionales y protocolo 12. Sereno y encargado de limpiezDe neuerdo a la Ley de Gobiernos Auténomos Municipates, cl atcalde ticne la f fijar los objetivos estratégicos y politicos, los cuales son dados a conocer al Municipal. Los objetivos estratégicos que se reflejan en cf Plan Territorial de Desarrollo Integral, son considerados como lincamientos del Plan de Operacién Anual (POA). La Sceretaria Municipal Financiera y Administrativa tiene la funcién de uplicar tas politicas y ejecutar las operaciones asignadas, adenvis de la administracién eficiente de Jos recursos financieros, materiales y personal de la Administracion Municipal. 1.1.1 OBJETIVOS DE CREACION Sus objetivos de creacién son: El Gobicrno Auténomo Municipal de Escara, entidad de derecho piiblico con personeria juridica reconocida y patrimonio propio, que presenta al conjunto de vecinos asentados en su jurisdiccién territorial, como institucién piblica tiene como una de sus finalidades Ta satisfaccién de las necesidades de 1a poblacién y mejorar las condiciones de vida. Para lograr dicha finalidad necesita crear y constituir una organizacién funcional que le permita responder de forma efectiva a las demandas de Ja poblacién. 1.1.2 MARCO LEGAL La base legal de constitucién y funcionamiento de los gobiernos auténomos municipales se encuentra establecida en: VY Constitucién Politica del Estado del 7 de febrero de 2009. ¥ Ley de Administracién y Control Gubernamental N°1178 del 20 de julio de 1990, Y Nores de‘Audtfcria*Gubemsmenial NAG, Resoluai6d' N° CGB/094/2012 La-Paz 27 de agosto de 2012, ¥ Normas de Auditoria Especial, Ri de 2012, ¥ Principios, Normas Generales y Bas Resolucién N° CGR - 1/070/2000 La Paz, Y Deerelo Suipremo N° -0181 Normas Bésicas del sistema de Administracién, de _ Bienes y Servieis de 28 de junio de 200°. Y Deeroto Suprema N* 3548 de 2 de Mayo de 2018, esolucién N° CGE/094/2012 La Paz 27 de agosto de Control Interno Gubernamental, 21 de septiembre de 2000._¥_ Ley de Gobiernos Aut6nomos Municipales Ley N° 482 de 9 de Enero de 2014 ¥ Ley Marco de Autonomias y Descentralizacién “Andrés Ibéfiez”, Ley N° 031 del 19 de Julio de 2010. ; 1.1.3 PRINCIP ALES OPERACIONES E} Gobierno Auténomo Municipal de Escara tiene como principales operaciones: Desarrollar y fortalecer la produccién camélida, ovina, vacuna, flora y fauna siendo Ja fuente de la economia principal de las familias del municipio. Desarrollar el sector turistico sobre la base de fas de! municipio. = Aprovechar los recursos financieros para ampliar la cobertura en atencién de salud y educacién. _Ampliar la cobertura de acceso a los servicios bisicos para mejorar el indice de desarrollo humano. = Mejorar las capacidades téenicas administrativas y polit tralizada y participacién popular. .s de los actores sociales ¢ institucionales en gestién publica descent = Consolidar y fortalecer sobre la base de usos y costumbres la organizacién originaria para la eficiencia, transparencia de la gestion municipal. 1.1.4 FINANCLAMIENTO El Gobierno Auténomo Municipal de Escara esta financiado por: cién basica de regulacion y de clasificacion de Los impuestos creados conforme a Ia legisla gislativa Plurinacional segiin lo dispuesto el impuestos, establecidas por la Asamblea Le; fo IM del Articulo 323 de la Numeral 7, Parigrafo 1 del articulo 299 ¥ el pardgral Constitucion Polities dei Estado. némica y contribuciones especiales creadas de 1. Las tasas, patentes a la actividad eco! parignifo 1 del Articulo 302 de la acuerdo 3 lo estiblecido en el Numeral 20, Constitucién Politica del Estado. 2. Los ingresos provenientes de la yenta "3. Los tegndos, donaciones y otros ingresos silare 4.--Loos exéiditos y empréstitos internos y esternes contraides de acuerdo a la legislacién del _ nivel central del Estado. de bienes, servicios y I enajenacién de actives. io Mea:8, Las transferencias por coparticipacién tributaria de las recaudaciones en efectivo de impuestos nacionales, segin lo establecido en la presente ley y otras dictadas por la Asamblea Legislativa Plurinacional. 6. Las trasferencias por participaciones en la recaudacién en efectivo del impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), previstas por cl nivel central del Estado. 7. Aquellos provenientes por transferencias por del gacién o trasferencia de competencias. Participacién en la regalia mincra departamental, de acuerdo a normativa vigente, para municipios productores. 1.2 PLANTAMIENTO DEL PROBLEMA. El Gobierno Auténomo Municipal de Escara entidad piiblica enmarcada en la Ley N° 1178 Resolucién N° CGE/094/2012 y cl Decreto Supremo N°0181 Normas Basicas del Sistema de Administracién de Bienes y Servicios, La cual es de estricto cumplimiento en todas las entidades del sector piblico, regula la Administracién y Control de Gubernamental en los recursos provenientes del Estado y su relacién con los Sistemas Nacionales y Planificacion de Inversion Publica, debe seguir el objetivo de una adecuada administracién de recursos para adquirir bienes, contratar obras y servicios gencrales. 2 1 SINTOMAS Se observé que hay personal reducido cn las diferentes Areas puesto que un solo funcionario se hace cargo de tres puestos a la vez. Se observé que los documentos de los procesos realizados no se encuentran en su. mayoria firmados puesto que se observé que a éiltima hora estin completando las firmas y sellos correspondicntes. Sc observé que los documentos de los procesos realizados en algunos casos no los ticnen fisicamente posiblemente fueron extraviados. Se observé que el personal administrative no entran en horarios de acuerdo a Teglamentos establecidos por la institucién. Se observé que la contadora no maneja en orden la documentacién que esta bajo su Tesponsabilidad y que los pagos efectuados a algunos funcionarios de la entidad los realiza con retraso de tres meses. Inexistencia de un drea especifico de contrataciones,La entidad no cuenta con un Cédigo de Btica La entidad no cuenta con un Manual Orgs izacion ~ Funciones y Procedimientos Especifico del Area de Contrataciones. Inexistencia de Flujogramas de Procedimientos para los procesos de Contritacién en la Modalidad Apoyo Nacional a la Produccién y Empleo A.N.PLE, entre otras modatidades. Las Carpetas del Area de Contrataciones no se encuentran folio Ausencia de un Responsable de Resguardo de Carpeias cuando Concluye et proceso de Contratacién. 1.2.2 CAUSAS El Problema deserito se debe como: Consccuencia del bajo techo presupuestario que enfrenta dicha Institucién en cuanto al personal reducido. consecuencia de la falta de personal capacitado en el drea de contabilidad ya que a causa de esto se presencia este desorden en lo concieme a las firmas, sellos y documentos extraviados en lo que respecta también a documentos de los procesos de contratacién. En cuanto a la documentacién de fa entidad el personal debe tener mas cuidado en cuanto a la custodia de los archivos puesto que son imprescindibles para dicha institucién. En cuanto al personal Ia falta de capacitacion técnica En cuanto al retraso de los pagos a ciertos funcionarios es debido a que no entregan a tiempo su informe lo que ocasiona ¢l retraso. En cuanto al incumplimiento de los horarios de entrada a oficina de debe a que no se cumple con el cronograma establecido para la gestion y que se observ que no hay control de forma rigida a su personal administrative por parte de ta Mixina Autoridad Ejecutiva, Revisién y Aprobacin del Codigo de fica. = Revisién y Aprobacion del Manual de Organizacién ~ Funciones y Flujogramas . Para el Area de Contrataciones.42.8 PRONOSTE: © Pe continuar esta situacién se corre cl riesgo de: + Incamplimiento de Plazos. = Falta de uniformidad en cl desarrollo del proceso de Contratacién. Desconocimiento de los procedimientos por los involucrados. = Dificultad en la capacitacién al personal nuevo incorporado. « Posibles pérdidas de documento de las carpetas para revisién posterior. 1.2.4 CONTROL AL PRONOSTICO Debido a la necesidad presenciada en el Gobierno Auténomo Municipal de onar que ta auditoria especial mediante cl cual se cumplimiento de las obliga Podemos menci podré establecer el ciones contractuales a través del informe de auditoria cl cual recomendaciones ¢ identificar si cumple | procedimientos del control interno vigentes. contendr conelusiones la normativa ¥ 1.3 FORMULACION DEL PROBLEMA El Gobierno Auténomo Municipal de Escara se obtuvo informacion relacionada con Ja institucién misma, asi mismo se observ informacién bisica relacionada con Ia contratacién de Bienes Obras y Servicios, de la cual se ha observado lo siguiente: gCual sera el grado de cumplimiento de las normas y disposiciones legales en los procesos de contratacién en Ia modalidad Apoy? Nacional a Ia Produccién y Empleo {A.N.P.E), en el Gobierno Auténomo Municipal de Escara Gestion 2017? 14 IUSTIFICACION DEL TRABASO: Por Ja naturaleza de servicio que presta el Area de Contrataciones del Gobierno Auténomo Municipal de Escara., al encargarse de todos los procesos de contratacién tanto de infraestructura como de equipamicnto y Servicios generales, esta unidad implemente un adecuado cumplimiento de normas y disposiciones legales dentro del sub sistema de contratacién de bienes, obras y serv es de vital importaneia que ios para aplicar los Principios de transparencia, competencia trate, justo ¢ igualitario y eficiencia.ademas con cl seguimicnto se podré medir el cumplimiento de las recomendaciones del informe de auditoria para una mayor eficiencia en cl cumplimiento de sus funciones y aplicaciones de disposiciones tegales. Ademas en este trabajo con la informacion y documentacién proporcionada pucde identificar a situacién actual del Gobierno Auténomo Municipal de Escara en relacién con la ejecucion de proyectos si sus representantes cumplen con las disposiciones legates vigentes y aplicables a través del desarrollo-del programa de trabajo. Se observara si la eotidad cumple tas disposiciones vigentes los mismos estarin respaldados a través de papeles de trabajo para obtener evidencia suficiente y confiable para que se emita una opinidn independiente con el fin de determinar las debilidades y deficiencias. 1.4.1 CONVENIENCIA Los recursos disponibles del Municipio de Escara son provenientes con recursos del Estado como por ser Recursos Especificos, Transferencias T.GN., Transferencias de Doni aciones Extras y otros recursos de otras fuentes para diferentes proyectos de gran escala en la modalidad de Apoyo Nacional a la Producci6n y pico (A.N.P.E.) Con los conocimientos adquiridos en la universidad se efectuara una auditoria especial orientada a mejorar los procesos de contratacién por Ia modalidad ya mencionad, contribuyendo a Ja Maxima Autoridad Ejecutiva para fa toma de decisiones’ y dar cumplimiento a los objetives trazados por el Municipio de 1.4.2 RELEVANCIA SOCIAL. El trabajo a desarrollar ayudara a un adecuado proceso de contratacién de los proyectos, istrativos de fa unidad de contratacione: podtin tenet un trabajo guia para el desempeds de esos provesos y recomendaciones para ‘su mejoruminto, considerando los resultados del trabajo los admin La inversién de focumos beneficia a todo el Municipio de Eseara ya que el requerir bienes y servicios se daré oportunidades de emp!eo. movimiento ccondmico, mejoramiento en fa | Nida social de tas personas. Los proycetos efectuados por esta modalidad darin curso en 15transporte, salud, administracién publica, produccién agricola y otrov mejorstnicaton eo peneficio de la comunidad. 1.4.3 IMPLICACIONES PRACTICAS Por Jo tanto ¢s importante Ja evaluacién sobre el proceso de contratacién de bienes y servicios por la modalidad de Apoyo Nacional a la Produgcién y Empleo (ANPE}, porlo que sc pretende aportar con cl presente trabajo, mejorar la administracién de esos procesos en el Gobiemo Auténomo Municipal de Fiscara, Ademés contribuyendo a Ia inst que con laaplicacién de las recomendaciones que se emititin en el informe de Auditoria, s¢ podré mejorar una gestién de un futuro logrando eficiencia, eficacis, co Ja administraciéa piblica. dando énfasis en mejorar la economia en la comunidad de Escara legando a os pobladores creando nuevas fuentes de trabajo y desarrollo M unicipal y Social. 1.4.4 VALOR TEORICO [Al ser un punto vital el proceso de contratacién por lz modalidad de Apoyo Nacional 2 fa gan, produccién y Empleo se dari recomendaciones para contrarrestar problemas avs $= Ievar a cabo un seguimiento de las recomendaciones que se entregue ©® el informe final para una mayor cficiencia en cl cumplimiento de sus funciones y aplicaciones de disposiciones legales. 1.4.5 UTILIDAD METODOLOGICA La evaluacién del control interno ayuda a verificar el funcionamiento de la entidad para identificar problemas que afecten a los objetivos que tenia la institucion. Ademis en este trabajo con Ia informacion ¥ documentacién proporcionada puede cipal de Escara en relacién con identificar la situacién actual del Gobierno Autonome Munit tn ejonucién de proyectos si sus representantes cumplen con las disposiciones Iegaies vigentes y aplicables. Se observara si SOP eficientes las operaciones & mavés de papeles de trabajo para obtener evidencia suficiente ¥ confiable part que. se emita una apiniin independiente con el fin de determinar las debilidades y deficiencias.CAPITULO II 2d OBJETIVOS DE TRABAJO 24.1 OBJET WOG RAL peterminar el grado de cumptimiento de Tas Normas y disposiciones legates vigenes de Proceso de Contratacién en la modalidad Apoyo Nacional a Ta Produccién y Empleo (ANPE), realizanclo una auditoria especial en el Gobierno Auténomo Municipal de Escara de Ia gestion 2017. 2 2 OBJETIVO ESPECIFICO. | Realizar la recopilacién de Ia informacién y teoria referida a Ie Auditoria Especial del proceso de contratacién en modalidad Apoyo Nacional a la Produecién y Empleo (ANP-E.) Evaluar el Control Intemo de la Secretaria Financiera Administrativa responsable del area de contrataciones para determinar el Aleance, Oportunidad y naturaleza de Jos procedimientos de auditoria a aplicarse en cl examen _ Realizar prucbes de cumplimientos para determinar si se cumplen las Normas Bisicas del Sistema de Administracién de Bienes y Serv jcios (NB SABS). + Realizar prucbas sustantivas para ‘obtener evidencias suficiente y competentc. |. Slaborar un Informe de Auditoria que contengan conelusiones ¥ recomendaciones. 22 VARIABLES ‘Variable L- Desarroliar una Auditoria Especial on él Gobierno Auténomo Municipal de Escara. Variable 2+ Determinar ef grado de eumplirmiento Ue Tas disposiciones legates vigentes ¥ obligsciones contractuates en los procese> de contratacion de Apoyo Nacional a ta Productive y Empleo (A.N,P.E.)2.3. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES 2.3.1 VARIABLE 1 JABLE 1 DESARROLLAR UNA AUDITORIA ESPECIAL EN EL GOBIERNO AUTONOMO, MUNICIPAL DE ESCARA DEFINICION (CONCEPTUAL En el examen objetivo para obtener y evaluar evidencia. expresar una opinién independiente sobre cl cumplimiento del ordenamiento juridico administrative y tras formas legales de disposiciones legales aplicables en la unidad ae ~ contrataciones, DIMENSION INDICADOR Memorandum de Planificacién De Auditoria (MPA) Evaluacién det . control Interno PLANIFICACION C1ON Procedimientos Carta de control toterno COMUNICACION DE RESULTADOS Informe de Auditoria VALOR Antecedentes de Ia entidad Objetivo objeto Alcance Evaluacién del riesgo Ambito de control Ambiente de control Cumplimiento de Leyes y Normas. Base de seleccién Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas Antecedentes, objetives, aleance y metodologia del examen Conclusiones ys recomendactonesDB2VAREANLL 2 pharsicte CONC ERE ABLE cf conjunty «i hormas proceso» y procedimientos sistematicamente ordenados, que permitan. la aplicacién de las disposiciones en materia de Sistema de Administracién de bienesy Servicii s. NES CONTRACTUALES EN LOS PROCESOS DE CONTRATACION DE APOYO NACIONAL A LA PRODUCTIVA Y EMPLEO {A.N.P.E.) Y OBLIGACIO! EMENSION INDICADOR be normativa Modalidad de “Blenes Contrataci6r v_ Apoyo Nacional 2 ¥bras la Produccién y Empleo (A.N.P.E) ¥ Serviclos VALOR - POA = PAC ~ — Certificacion presupuestaria = Sollettud de Inteto = Autorizactén de Inleto de proceso por ef RPA = Publicacién Convocatoria - pac = stcot ¥ Form, 100, Form. 120, = Memorsindum de comiston de calificacton = Acta de apertura de propuestas y clerre de presentactén de propuestas, = Informe de comisién de catlficacton, + Resolueién de adjudicacién yo dectaratoria desierta ¥ Form, 170 = Notifiexeiin = Solicitud de documentos = Revisiia de documentos = Orden de compra a suscripelén del contrato. = Firma de contrat Y Form, 200 = Comision de recepcib definttiva 9 disconformaidad ¥ Form. $00 = PLAZOS: dias babies 2e00s admintstrativos y plazoe le procesosCAPITULO II DISENO METODOLOGICO 3,1 METODOS, TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS Con 1a ayuda de estas herramientas se procedié a analizar los datos considerados env ta gjecucion y desarrollo del trabajo requicra un conjunto de métodos, téenicas y procedimientos. 3, METODOS El método segin sus conceptos significa” métodos de obrar o hallar literalmente un camino hacia algo”, es un suscitado mas gencral cs a manera de alcanzar un objetivo determinado. 3.1.2 METODO DEDUCTIVO: Este método de razonamiento consiste en tomar conclusiones generales part obtener explicaciones particulares. El método se inicia con cl analisis de los postulados, teoremas, Leyes, principios, de aplicacién universal y de comprobada validez para aplicarlos a soluciones o hechos particulares, (Bernal C., 2010) Desempefiando un papel importante de tal forma que partiendo de Ia Ley N° 1178 de Administracion y Control Gubernamental, Resolucién N° CGE/094/2012 Normas de Auditoria Gubernamental y el Decreto Supremo N° 0181 Normas Risicas del stema de Administracién de Bienes y Servicios y otras similares rel facionados al tema para asi poder generar suposiciones acerca de lus procesos de contratacién de Bienes, Obras y servicios relacionados con la institucién. Se entiende por deduccién a toda Ia inferencia, lo que esti presente en Io general también est4 en Jo presente particular, lo que es valido para todo el universo también es vilido para ‘une de los componentes. En presente caso: eh el universo sujeto a evaluacién donde no se aplies mucstreo y la FevisiOn fue at y00% ya partir de ahi con 10s resultados obtenidos se opiné sobre, la Svallselén reatizada a una operacion. :3.43 METODO INDUCTIVO: En el presente caso se determind cl universo y a partir de abi se obtuvo una muestra aleatoria o a criterio y cn base a la muestra obtenida se evalué las operaciones sujetas a ta auditoria y con sus resultados se opiné sobre una determinada actividad, operacidn a transaccién. El método inductivo es el que de lo particular a lo general. Es decir aquel que partiendo de casos particulares permite Hegar a conclusiones generales. (Paiva W. 2013) Es cl que va de lo particular a lo general, y consiste en sacar de los hechos particulares 0 singulares una conclusién general, lo que esti presente en lo particular va estar presente en o general es de tal forma que se va revisando este trabajo minuciosamente los procesos de contratacién con el objetivo de satisfacer las necesidades de la poblacién y mejorar tas condiciones de vida para lograr dicha finalidad necesita crear y constituir una organizaeién funcional que le permita responder de forma efectiva a las demandas de la poblacién, que fucron desarrollados dentro de la entidad los cuales estén archivados en el Gobiemo Auténomo Municipal de Escara. 3.1.4 METODO DE ANALISIS Y SINTESIS:. El andlisis se refiere a la descomposici6n de cierto fendmeno u objeto en cada uno de las partes que la constituyen en una dependencia de un objeto de investigacién, sin la sintesis el conocimiento es incompleto, es decir cuando se utiliza el andlisis sin Hegar a Ia sintesis, Jos conocimientos no Hegaran a comprenderse verdaderamente, en conseeuencia Ta sintesis es el anilisis que arroja resultados ajenos a la realidad. (Torrez C., 2011) Se tomé en cuenta para la elaboracién del presente trabajo se segrego cl subsistema de administracién de bienes y servicios del Gobiemo Auténomo Municipal de analizando el Area de Contrataciones cn la Modalidad Apoyo Nacional a la Produccién y Empleo A.N - Verificamos el cumplimiento de tas Normas y reglamentos intemos y extemos aplicables, relacionados con el objeto de investigacién, para luego integrarlas ef cual lo. presentamos ‘en un informe de auditoria especial con conelusiones y recomendaciones,‘Coma se pudo observar no hay un responsable especificamente en el drea de contrataciones porlocual el RPA - RPC, Secretaria Municipal Financiera y Ad Iministrativa y Responsable in de dichos cargos para tal efecto se realiza un eonjunto de acciones en el Arca de contrataciones re de Recursos Humanos hace fun alizando actividades y procedimientos pars adquiric un bien © contratar obras, servicios generates o consultoria, se inicia un procese con un proyecto que contenga las especificaciones técnicas, aprobacién del mismo seguidamente pasa a revisién y generando la publicacién cn-SICOES, continuando con ef proceso se da lugar a Ia apertura publica y lectura de formularios segiin DBC, evaluacién, informe por la comision de calificacién, adjudicacién, notificacién, suscripeidn de contrato, recepeidn y cierre del proceso mediante Ja public: ién det formulario S00 en el sistema Oficial de Publicacién y Difusion de Informacién de los Procesos de Contrataciones de las Entidades Publicas del Estado Plurinacional de Bolivia (SICOES). 3.1.8 TECNICAS “Las técnicas son instrumentos y herramicntas que coadyuvan al logro y cumplimiento de, tos objetivos™. (Avendaiio., 2013). 3.1.5.1 OBSERVACION: “Es el estudio y anilisis en su curso natural del objeto de investigacién conociendo de ‘manera progresiva cl problema identificado, sin alteracién de las condiciones naturale: decir la observacién tiene aspecto contemplatorio, considerando sus caracteristicas”. (Avendaio R., 2013) El objeto de realizar la observacisn en el presente trabajo fe ver el flujo de operaciones, en el Area de Contrataciones y oficinas involucradas en los procesos. Por ejemplo una operacién de observacién podria ser la observacién en fas acti Pertinente al problema de investigacién. idades y documentacién 3.15.2 ENTREVISTA: “Es la interrelacién entre ef investigador y Ins personas que componen el objeto de estudio, 1a forma'de comunicacién entre las personas, cl intercambio de palabras en cl cual una Persona (cl Entrevistador), recaba informacién de otra, (entrevistado), que es el informunte «Sobre dcterminaos temas que interesan al entrevistador. (Montafo N., 2010)" 2Se utilizé esta técnica para realizar entrevistas dirigidas al personal det Gobiemo Auté uténomo Municipal de Onaro para la recaudacién de mayor informaciéa en fonma ampli, 3.1.5.3 CUESTIONARIOS: Contiene aspectos esenciates del fenémeno que se investiga, reduce la realidad a determinado niimero de datos fundamentales y precisa en objeto de estudio para la elaboracién de los euestionarios hay que tener un contacto con la realidad que se investiga, su contenido y estructura deben scr cuidadosamente claborados y pueden incluir preguntas abicrtas, cerradas y mixtas entre otras. Se aplicé para la evaluacién del Ambiente de Control, Actividades de Contro! dando lugar al Cumplimicnto de Leyes y Normas y los aspectos relacionados a los procesos de contratacién modalidad (A.N.P.E.). 3.1.5.4 ANALISIS DOCUMENTAL Es una herramienta que sirve para la revisién de documentos utilizedos en el sujeto investigado, permite determinar la forma de registros, requisite datos, actividades de los diferentes ciclos opcracionales, se emplea para realizar un estudio técnico minucioso en la documentacién administrativa y técnica ~ operativa recolectada. (Avendafio R.. 2013) Es un anilisis que se da a pantr de 1a bisqueda y seleecién de fuentes documentales se examiné documentacién proporcionada por la institucién, tales como: carpelas de los procesos de contratacién en Modalidad A.N.P.E. Administ . Reglamento Especitico del Sistema de ion de Bienes y Servicios del Gobiemo Auténomo Municipal de Programa Operative Anual, Programa Anual de Contrataciones, Reglamento Municipal de Comtratos y Convenios que permitié propiamente encaminar In investigacion mediante la identificacién documental. Una ver analizado la documentacién se obtiene fotocopias para respaldar la opinién del auditor, ' _ 3-185 PROCEDIMIENTOS © “Kos procedimientos son un conjunto de operaciones: ¥ actividades utilizados para { e@insegeie un objective, mediante ta uplicaciOn de tGenicas métodos cientificos, uiizando en 23las distintas fase investigativas, como ser el relevamicnto, diagnostico, andlisis, sintesis y presentacién de resultados"(Avendatio R., 2013), En el presente trabajo se elaborara los procedimientos y/o instrumentos y herramientas particulares que earacterizan a cada tipo de trabajo especitico en el desarrollo sobre todo el marco. ¥ Pruchas de Cumplimiento Y Pruebas Sustantivas ¥ Menionindum de Programacién de Operaciones v ccucién del trabajo de campo de la auditoria, PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO. Estas pruebas son aquellas que nos proporcionan evidencia sobre la existencia y fancionamiento de los controles, en el periodo del examen, asi como el cumplimiento de obligaciones de la entidad, emergentes de disposiciones legales y otro normativa aplicable"(Villea D., 2013) Esta prueba se aplicé para reunir evidencia de auditoria y determinar si un control iba fancionar efectivamente de tal forma cumpla las disposiciones legales vigentes. 3.1.5.7 PRUEBAS SUSTANTIVAS. Las pracbas sustantivas que nos permiten tener satisfaccidn sobre la razonabilidad de los saldos examinados 0 afirmaciones de los estados financieros. Algunas veces los Procedimientos sustantives son denominados también prucbas de detalle; debemos considerar la diferencia exis 5 sin embargo ente entre estos dos conceptos, ya que las pruebas de detalles no incluyen tos procedimientos de revision analitica” (Villea D., 2013) Este procedimiento se aplicé con el objetivo de determinar ta razonabilidad de ciestos Importes como ser: garantia de seriedad de propuestas, garantia de cumplimiento de Sontrato, contratos modificatorios (si corresponde), ordenes de cambio (si corresponde), ¥ otros, 32 TIPO DE INVESTIGACION Enel presente trabajo se utilizara: czyR21 INVESTIGACION DI CRIPTIVA procesas de C01 Se efectia cuando se desea deseribir, en todos sus componentes principales respecto a los ntratacion en una sola modalidad. decir como CS Donde se desctibié la modatidad y las diferentes etapas relacionadas al ebjeto de estudio es Jamo se manifiesta determinados fendmenos relativ Bienes, Obras y Serv la contratacidn de s, ademas de evaluar o recolectar datos sobre diversas companentes del abjeto a que se investige. pectos 3.3 UNIVERSO Y MUESTRA 3.3.1 UNIVERSO “Bs cualquier coleccién finita o infinita de elementos o sujetos™ (Ludewi 1g C. 2010), El universo cn una auditoria constituye la totalidad del objeto de au ditoria o ta totalidad de Jas operaciones a evaluar, 3.3.2 MUESTRA “Es un subconjunto del universo, qu ce se obtiene para averiguar fas propiedades 0 caracteristicas de esta ultima, por lo que interest que sea un reflejo de la poblacién 0 uuniverso que sea representativa de ef” (Ludewing C: 2010). ‘La muestra se aplicd en la seleccion de las operaciones ¥ documentos objeto de ta auditoria utilizando el muestreo estadistico en el presente CAS0 ja muestra tiene a eriterto alcance 0 eobertura del 100% en tos procesos de con tratacion coneluides en la gestion 2017,CAPITULO IV FUNDAMENTACION TEORICA MARCO TEORICO Para el presente trabajo es nevesario entender algunos aspectos referents al proceso de auditoria en razon que conociendo la parte conceptual se pudo desarrollar un trabajo. 4.1 AUDITORIA 4.1.1 DEFINICION DE AUDITORIA “La auditoria es un proceso sistematico ¢ independiente, Hevado a cabo por un profesional que acumula y evaliia objetivamente la evidencia, para establecer ¢ informar sobre fa correspondencia de la informacién examinada con os critcrios establecidos y aplicables”, ‘A continuacién se expone la relevancia de los términos: = Es un PROCESO SISTEMATICO, por cuanto Ia auditoria requiere de una serie de ecciones ordenadas Hevadas a cabo para la consecucién de un fin EI caricter INDEPENDIENTE. es de vital importancia en In auditoria, para la confianza del piblico en general, ya que la misma se seitaaria si se eomprobara Ia falta 0 existencia de circunstancias que pudicran influir la independencia = PROFESIONAL porque el examen es practice por un contador piblico autorizado © auditor con conocimientos habilidades y capacidad en el campo de !a auditoria, para un desarrollo de su profesién en forma ditigente, buena fe ¢ imtegridad, El contador piblico ACUMULA documentacién valida que se obtiene de la evaluscién objetiva de los hechos ocurridos. Sobre la EVIDENCTA, descansa el juicio téenico del Contador Piblico Autorizado © Auditor. Es imprescindible INFORMAR los resultados, mediante un reporte preparado de Sonformidad a normas téenicas. 26+ EL resultado organizado y analizado de datos sob fe datos sobre ; . una accidn, es ts INFORMACION conformada con un Proposito determinado, mism: wo, misma que es examinado por el contador piiblico y/o auditor. Los criterios establecidos y aplicables, 5 ie ¥ aplicables, son el conjunto de normas, principios, disposiciones legales, reglamentos, _politicas, estindares, _ procedimientos, obligaciones contractuales y cualquier otra norma téeniea aplicable al objeto de auditoria” (Villea 2015). 4.1.2 CLASES DE AUDITORIAS En el presente trabajo a realizarse e clasificara segtin su ejercicio y segtin el sector en que se prictica. 4.13 SEGUN SU EJERCICIO 4.13.1 AUDITORIA INTERNA Se deseribe como “una funcién evaluadora independiente establecida dentro de una organizacién con el fin de cxaminar y evaluar sus actividades como un servicio & la organizacién” (Villca D., 2015) 4.1.3.2 AUDITORIA EXTERNA O INDEPENDIENTE “Firmas de contadores piblicos no son funcionarios de las organizaciones cuyas es piiblic Ss ANCICTOS: afirmaciones 0 dectaraciones auditan, Los contadores piblions @ anditores fin : en un contrato. Estos servicios ofrecen sus servicios independientes de auditoria con base en 0? contra : i jercicio los contadores consisten cn auditoria tanto financiera como operacional, en el jet ' 0 le formar una ppblicos practican con mayor frecuencia auditors financiera hecho con et fin de fo jpios de contabilidad goneralmente opinign de su imparcalidad. En conformidad Tos princiPics de contabilidad generalment aceptados” (Villea D., 2015) 43 TIPOS DE AUDITORIA 4.14 SEGUN EL SECTOR 4.14.1 AUDITORIA SECTOR PRIVADO . tid es el ex: con todas Ias en! ; ae jy realizado por suitors infernes ¥ exeH0S des que no tienen vinevlo gubersamental mayoritario, esta micde. ser de diferente tipo a meansya.que su diferencia esti en la directa relacién con ta naturaleza juridica de fa entidad” {Villa D., 2015) 4.1.4.2 AUDITORIA SECTOR PUBLICO. “Bs el examen que se realiza en las entidades del sector piblico, cuyos informes son importantes clementos de control y responsabilidad pibliea y otorgan eredibilidad a las operaciones ¢ informacién generada por los sistemas correspondientes de la entidad piiblica, ya que refleja objetivamente el resultado de las eviden durante la auditoria”(Villea D., 2015 ). acumuladas y evaluadas 4.2 TIPOS DE AUDITORIA Se resumira los diferentes tipos de auditorias: * Auditoria Financiera Auditoria Operacional Auditoria de las Tecnologias de la Informacién y Comunicacién * Auditoria Especial Auditoria de Proyectos de Inversion Piblica Auditoria Ambiental 4.3 AUDITORIA ESPECIAL Es In acumulacién y examen sistemitico y objetivo de evidencia, con el proposito de expresar una opinién independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento juridico administrative y otras normas legales aplicables, corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la funcién piblica.(Normas de Auditoria Especial de a CGR/094/2012 La Paz, 27 de agosto de 2012) y obligaciones contractuales y, si 43.1 PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA ESPECIAL, “La auditoria especial es una acumulacién y evaluacién sistematica, profesional, independiente y objetiva sobre un objeto financiero especifica, para establecer © informar Sobre el cumplimiento de las disposiciones legales, normas aplicables y obligaciones ~ contractuales"(Villea D..2013)La Norma 218 “Ejecucién”, de las Normas Generales de Auditoria Gubernamenial de Bolivia, establece que “Cualquicra seri el objeto del examen y tipo de auditoria 9 jecutarse, la misma debe ser planificada y supervisada; estar acompatada de evidencia; y sus resultados deben ser comunicados en forma escrita”. De conformidad con las Normas de Auditoria, se realiza la: Evaluacién de riesgos y respuesta (procedimientos) a los riesgos determinados (fase de planificacton). Obtencién de evidencia mediante la ¢jecucién de procedimientos de auditoria (fase de ejecucién). Conclusion y estructuracién de informes para comunicar resultados de Ia auditoria (fase de conclusion y comunicacién de resultados). 29