Potestad tributaria: Tenemos por potestad a aquella acción de tener la facultad de reglar.

Cuando
mencionamos la potestad tributaria entendemos que es la facultad que tiene el estado para la creación,
modificación o eliminación de tributos con el fin de satisfacer las necesidades publicas. De una forma
mas concreta se puede decir que la potestad tributaria es el poder coactivo de estado para exigir el pago
de tributos. La potestad tributaria debe regirse primeramente por la constitución de la republica
bolivariana de Venezuela en el marco de la legalidad de la misma. En ella no existe tributo que no este
señalado por lo tanto no se puede obligar a nadie a cumplir algo que no exista. Potestad tributaria
originaria: es originaria cuando emana de la esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa
de la Constitución de la República. Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista constitución
escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma. La misma norma la contiene. La
Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o
Estadal para crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e
inmediata de la Constitución de la República. Características de la potestad tributaria: Según indica
Moya algunas características son: Es abstracto: que para que exista un verdadero poder tributario es
necesario que el mandato del estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante unacto de
administración. La potestad tributaria al igual que la ley es abstracta pero se debe aplicar concisamente-
Es permanente: Persiste en el tiempo y no se extingue al menos que el estado perezca. Es irrenunciable:
El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El Estado puede delegar la facultad
de recaudar y administrar los tributos. No puede renunciar a su poder de imposición. Es Indelegable:
Esta característica es sinónima de la anterior, ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en
forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria. Limitaciones a la
Potestad Tributaria La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la Constitución
de la República. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria, y ellos son
Principio de Legalidad o Reserva Legal: La Constitución precisa el carácter sub legal de la actividad
administrativa, en su artículo 137, cuando establece el principio de la legalidad, con el que se impide que
ésta invada la esfera de regulaciones que la Constitución encarga con carácter de reserva legal al
legislador, tales como la creación de leyes, impuestos, contribuciones, sanciones o faltas administrativas
ni limitar los derechos constitucionales salvo en los casos previstos en la propia Constitución. Se dice
entonces que estamos en presencia de una administración reglada, es decir, obligada a cumplir TODO
aquello que le impone la Ley, y NADA puede hacer cuando no tiene base legal.

4. Principio de Capacidad Contributiva: El principio de capacidad contributiva alude a la potestad del

Estado que en ejercicio de su poder tributario, impone a sus habitantes la carga de contribuir a los
gastos públicos, de seguridad, educación, salud y justicia, de acuerdo con la capacidad económica de
cadacontribuyente: quien más tiene, más debe contribuir, como consecuencia del principio de
solidaridad social. Principio de Generalidad: es consecuencia directa de legalidad tributaria, todo tributo
para resultar valido y eficaz debe encontrarse previsto en una ley. Principio de Igualdad: IGUALDAD EN
LA LEY. Es la consagrada en el artículo 133 de la Constitución Nacional, todos estamos obligados a pagar
tributo para contribuir a los gastos públicos. IGUALDAD ANTE LA LEY. Dispuesta en el artículo 21 de la
Constitución nacional, todos somos iguales ante la ley, y no se admitirán las discriminaciones bajo
ninguna condición. Llamada también la igualdad implícita. IGUALDAD POR LA LEY. En materia tributaria
la igualdad por la Ley se manifiesta a través de la aplicación del Principio de la Capacidad Contributiva,
por el cual deben pagar más impuesto aquellos que mayor riqueza generan y menos impuestos quienes
menor riqueza generan, de manera que los tributos puedan ser aplicados con justicia. Principio de No
Confiscatoriedad: Consiste en que la recaudación impositiva llevada a cabo por el Estado nunca podrá
ser tal que conlleve la privación completa de bienes del sujeto, es decir, el 100%. Luego, en función de la
normativa de cada país, el porcentaje máximo (60, 70, 90...) que se considere como punto máximo de
privación de bienes del sujeto será diferente.

5. La competencia: Es la facultad de derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar los mandatos legales
y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos los actos instrumentales tendientes al cobro. Es de
la competencia de los estados según el articulo 164 CRBV: 1. La administración de sus bienes y la
inversión y administración de sus recursos, incluso de los provenientes de transferencias, subvenciones
o asignaciones especiales del Poder Nacional, así como de aquellos que se les asignen como
participación en los tributos nacionales. 2. La organización, recaudación, control y administración de los
ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales. 3. El régimen y
aprovechamiento de minerales no metálicos, no reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales y la
administración de las tierras baldías en su jurisdicción, de conformidad con la ley. 4. La organización de
la policía y la determinación de las ramas de este servicio atribuidas a la competencia municipal,
conforme a la legislación nacional aplicable. 5. La creación, organización, recaudación, control y
administración de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas. 6. La creación, régimen y
organización de los servicios públicos estadales. 7La ejecución, conservación, administración y
aprovechamiento de las vías terrestres estadales.

6. 8. La conservación, administración y aprovechamiento de carreteras y autopistas nacionales, así como

de puertos y aeropuertos de uso comercial, en coordinación con el Ejecutivo Nacional. 9. Todo lo que no
corresponda, de conformidad con esta Constitución, a la competencia nacional o municipal.
(Residualidad) Tenemos dos tipos de competencia La competencia residual: Conforme al principio
propio de las federaciones, el ordinal. El producto de lo recaudado por concepto de venta de especies
fiscales. La ejecución, conservación, administración y aprovechamiento de las vías terrestres estadales.
Los ingresos estadales: son los recursos que capta el sector público para realizar sus actividades. Desde
un punto de vista cuantitativo, los impuestos constituyen el principal componente de los ingresos
públicos. Un segundo componente de los mismos son los precios públicos establecidos por la utilización
de instalaciones públicas. Otras vías de recursos públicos son los procedentes de la venta de
determinados activos, por ejemplo a través de la privatización de empresas y también elEstado puede
captar recursos mediante el endeudamiento. Autonomía municipal: En cuanto a la referida autonomía
limitada, todos los Municipios por muy grandes, medianos o pequeños que aparenten ser, gozan de ella.
En este sentido, aun cuando el propio Constituyente en el precitado artículo ha desmembrado el
concepto de autonomía en tres notas esenciales, la doctrina presente en el Derecho Administrativo, la
ha distinguido en cuatro grandes espacios a saber: (a) autonomía política, materializada con la
posibilidad, hoy más que nunca, de elegir y de ser elegidos en cada uno de los Municipios a la condición
de alcalde, concejales, consejeros en el Consejo Local de Planificación Pública, a miembros de las Juntas
Parroquiales Comunales; (b)autonomía normativa, acentuada en la acción legislativa del Concejo,
dirigida a normar todas las competencias municipales propias, concurrentes, descentralizadas y
delegadas, por medio de verdaderas leyes locales, denominadas tambiénOrdenanzas; (c) autonomía
administrativa, la cual alude a la capacidad de organizar y administrar, conforme a los lineamientos
establecidos nacionales, los recursos captados; y, (d) la autonomía tributaria, posicionándose el
Municipio con una buena potestad en tales ordenes, mediante un buen número de impuestos, tasas y
contribuciones especiales. En cuanto a la autonomía tributaria, es necesario destacar que el Municipio
cuenta con una abundante gama de tributos que le permitan la obtención de recursos suficientes para
atender los gastos de gobierno y de su consecuente administración. En este orden de ideas posee los
siguientes: (a) En cuanto a los impuestos se tienen a los que gravan las actividades económicas,
anteriormente erróneamente denominado patente de industria y comercio, cuestión que se aclarará en
otra entrega; inmuebles urbanos, llamado de manera infeliz por mucho tiempo "derecho de frente"; a
los vehículos, mal señalado como "patente de vehículos"; espectáculos públicos, apuestas lícitas y
publicidad comercial e industrial. (b) Con respecto a las tasas se tienen las derivadas de los servicios que
presta el servicio de manera individualizada, respecto al aseo domiciliario, terminales terrestres de
pasajeros, mataderos, cementerios, mercados municipales, solvencias y certificaciones, entre otros. (c) Y
el de las contribuciones especiales sobre plusvalía y el de las contribuciones especiales por mejoras.
Ahora bien, al revisar la potestad tributaria de los Municipios me encuentro, sin duda alguna, que
poseen una buena gama de posibilidades para generar recursos que hagan posible la satisfacción del
colectivo en orden a las competencias locales. Por regla general la gran mayoría de los Municipios en
Venezuela debieran contar con tales potencialidades, pues uno de los requisitos exigidos por la anterior
Ley Orgánica del Régimen Municipal (derogada) y la hoy en día Ley Orgánica del Poder Público Municipal
para la creación de los Municipios es la capacidad económica para generar recursos propios. Uno de los
indicadores para tal requisitoria es contar con hechos imponibles que hagan propicia gravarlos de
conformidad con los particulares de los tributos asignados. Expreso que se trata de una regla, pues
existen Municipios que por vía de excepción, tales como los indígenas o los de frontera gozan del
privilegio de no contar con tal capacidad económica, pues los intereses son, entre otros, la seguridad, el
apoyointegral a ciertas comunidades y la protección del territorio

8. Potestad tributaria municipal: La potestad tributaria que corresponda a los Municipios, es distinta y
autónoma de las potestades reguladoras que la Constitución o las Leyes atribuyan al poder nacional o
estadal sobre determinadas materias o actividades. Las inmunidades frente a la potestad impositiva de
los municipios a favor de los demás entes político territoriales, se extiende sólo a las personas jurídicas
estadales creados por ellos, pero no a concesionario ni a otros contratistas de la administración nacional
o de los estados Limitaciones a la potestad tributaria municipal: Los Estados al igual que los Municipios
tienen expresamente prohibido: Crear aduanas ni impuestos de importación, de exportación o de
tránsito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre las demás materias rentísticas de la competencia
nacional. Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación dentro de su territorio. Prohibir
el consumo de bienes producidos fuera de su Territorio ni gravarlos en forma diferente a los producidos
en el. Los ingresos municipales. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 1. Los procedentes de su
patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes. 2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios;
las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de
industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitución;
los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas,
propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades
generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los
planes de ordenación urbanística. 3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación
en la contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a lasleyes de
creación de dichos tributos. 4. Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o
subvenciones nacionales o estadales. 5. El producto de las multas y sanciones en el ámbito de

9. sus competencias y las demás que les sean atribuidas. 6. Los demás que determine la ley. Formas de
determinación de la obligación tributaria municipal: El procedimiento de determinación de oficio de la
obligación tributaria municipal. a. Procedencia. De conformidad con el Art. 105 LGTM19, existen tres
causales que habilitan la instrucción del procedimiento de determinación de oficio de la obligación
tributaria, razón por la cual podemos sostener que la potestad de la Administración está reglada por
dicho artículo y, únicamente cuando sucedan los supuestos de hecho previstos por la norma, se podrá
dar inicio al procedimiento administrativo antes aludido. La primera de las causales referidas nos dice
que procede la determinación de oficio del tributo cuando el contribuyente o responsable hubiere
omitido presentar declaraciones estando obligado a hacerlo, o hubiere omitido el cumplimiento de la
obligación a que se refiere el Art. 108 LGTM. Esta última norma expresa que cuando no proceda
declaración del sujeto pasivo ni sea necesaria la determinación de la administración tributaria, una vez
se produzca el hecho generador, los contribuyentes o responsables procederán al cumplimiento de la
obligación respectiva, sin perjuicio de las facultades de verificación y control de dicho cumplimiento que
competen a la administración tributaria municipal. El poder tributario: El poder tributario es el poder
que los Estados tienen sobre sus súbditos (contribuyentes) de detraer parte de la riqueza individual para
costear las exigencias de los conglomerados sociales. La fundamentación (justificación) del tributo debe
estar en la Constitución, y todos los pactos sociales emanan del pueblo (igual que poder constituyente).
El objetivo principal de este poder es recaudar ingresos con el fin de cumplir los objetivos de política
económica o financiera que persigue el Estado. Puede haber objetivos de política económica, fiscal y
financiera. Haypaíses que tienen poder tributario pero no lo usan (por ejemplo, países ricos del medio
Oriente). El poder tributario también se conoce como poder impositivo, supremacía tributaria, potestad
impositiva, potestad tributaria y poder fiscal.