LECCION 27

PLAZOS MÁXIMOS DE
ATRASO DE LOS LIBROS Y
REGISTROS
DR. MARIO ALVA MATTEUCCI
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 ATRASO EN LLEVAR LOS LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES

Los plazos máximos de atraso de los libros y

registros vinculados a asuntos tributarios se
rigen por lo dispuesto en el Anexo 2 de la R.S.
Nº 234-2006/SUNAT.

Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia

Nº 234-2006/SUNAT
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS

Artículo 175º CT
Numeral 5: Llevar con Atraso mayor al permitido
Ejemplo: REGISTRO DE VENTAS

No legaliza Legaliza y Fiscalización

actualiza

enero 2009 junio 2009 setiembre 2009

INFRACCIÓN CONTINUADA

Subsanación
voluntaria
 PARÁMETRO: INGRESO NETO

Se considerará la información de la
Declaración Jurada Anual correspondiente a
Sujetos acogidos los campos o casillas referidas a Ventas Netas
al Régimen y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos
General gravables y no gravables del ejercicio
anterior al de la comisión o detección de la
infracción.

Se considerará el acumulado en los campos o

Sujetos acogidos
casillas de ingresos netos de las declaraciones
al Régimen mensuales presentadas durante el ejercicio
Especial anterior al de la comisión o detección de la
infracción.
¿Qué ocurre si la comisión o detección de la
infracción se produce antes de la
presentación o vencimiento de la
Declaración Jurada Anual?

La sanción se calcula en función

a la DJ Anual del ejercicio
precedente al anterior
¿Qué ocurre si no se consigna o se consigna cero en
las casillas o campos de ingresos netos?

Se aplica una multa equivalente al

40% de la UIT
¿Qué ocurre si no está
Declaraciones Juradas o ha
el ejercicio o en el ejercicio
vencido el plazo para la
Anual?
obligado a presentar
iniciado operaciones en
anterior pero aún no ha
presentación de la DJ

Se aplica una multa equivalente al

40% de la UIT
¿Qué ocurre si el infractor es omiso a la presentación
de la DJAnual?

Se aplica una multa equivalente al

80% de la UIT
Llevar con atraso (Num. 5)

Sanción: 0.3 % IN Gradualidad:

Parámetros tope: Subsanación
-Mínimo: 10% UIT (S/. 355) Voluntaria
- Máximo: 12 UIT (S/. 42,600) e Inducida
 Gradualidad
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO (Porcentaje de
rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTÍCULO SUBSANACIÓN SUBSANACIÓN INDUCIDA

DEL CÓDIGO FORMA DE VOLUNTARIA
TRIBUTARIO SUBSANAR LA
INFRACCIÓN Si se subsana la infracción Si se subsana la infracción dentro del plazo
antes que surta efecto la otorgado por la SUNAT para tal efecto,
notificación del contado desde que surta efecto la notificación
requerimiento de del requerimiento de fiscalización en el que se
fiscalización en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la
comunica al infractor que ha infracción.
incurrido en infracción

Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Artículo
175º
Numeral 5 Poner al día los
Libros y Registros
que fueron
detectados con un
80% 90% 50% 70%
atraso mayor al
permitido por las
normas
correspondientes.
 DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS Y OTROS
ANTECEDENTES DE OPERACIONES O
SITUACIONES QUE CONSTITUYAN HECHOS
SUSCEPTIBLES DE GENERAR
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O QUE ESTÉN
RELACIONADOS A ELLAS
 LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN

Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o

destrucción por siniestro, asalto y otros, de los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y
otros antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estén relacionados con ellas, respecto de
tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a
la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles
establecido en el Código Tributario.

Numeral 9.1 del art. 9º de la Resolución de Superintendencia

Nº 234-2006/SUNAT
 LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN

La citada comunicación deberá contener el detalle de los

libros, registros, documentos y otros antecedentes
mencionados en el párrafo anterior, así como el período
tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos.
Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, se deberá indicar la
fecha en que fueron legalizados, el número de
legalización, además de los apellidos y nombres del
notario que efectuó la legalización o el número del
Juzgado en que se realizó la misma, si fuera el caso.

Numeral 9.2 art. 9º de la Resolución de Superintendencia

Nº 234-2006/SUNAT
 LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN

En todos los casos se deberá adjuntar copia

certificada expedida por la autoridad policial de
la denuncia presentada por el deudor tributario
respecto de la ocurrencia de los hechos materia
de este artículo.

Numeral 9.3 del

art. 9º de la Resolución de
Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT
 LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN

Lo establecido en el presente artículo no será

aplicable a los documentos a los que se hace
referencia en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, a los cuales se les aplicará el
procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.

Numeral 9.4 del

art. 9º de la Resolución de
Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT
PLAZO PARA REHACER LOS
LIBROS Y REGISTROS
 LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN

Los deudores tributarios señalados en el artículo

9°, tendrán un plazo de sesenta (60) días
calendarios para rehacer los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, documentos y
otros antecedentes mencionados en el artículo
anterior.

Numeral 10.1 del art. 10º de la Resolución de

Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT
 LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN
Sólo en el caso que, por razones debidamente
justificadas, el deudor tributario requiera un
plazo mayor para rehacer los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, documentos y
otros antecedentes a que hace referencia el
numeral anterior, la SUNAT otorgará la prórroga
correspondiente, previa evaluación.

Numeral 10.2 del art. 10º de la Resolución de

Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT
 LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN

Para efecto de lo señalado en los numerales

precedentes:
a) El deudor tributario deberá contar con la
documentación sustentatoria que acredite los
hechos que originaron la pérdida o destrucción.
b) Los plazos se computarán a partir del día
siguiente de ocurridos los hechos.
Numeral 10.3 del art. 10º de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT
LA VERIFICACIÓN POR
PARTE DE LA SUNAT
 LA VERIFICACIÓN POR PARTE
DE LA SUNAT

La SUNAT podrá verificar que el deudor tributario

efectivamente hubiera sufrido la pérdida o
destrucción señaladas, a efectos de acogerse al
cómputo de los plazos señalados en el numeral
10.1 del artículo 10º. De verificarse la falsedad
de los hechos comunicados por el deudor
tributario, la SUNAT podrá utilizar directamente
los procedimientos de determinación sobre base
presunta, en aplicación del numeral 9 del artículo
64º del Código Tributario.
Art. 11º de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT
 Libro Caja y Bancos.
 Libro de Inventarios y Balances.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas e Ingresos.
 Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la
contabilidad completa siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley
del Impuesto a la Renta:
◦ Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley
del Impuesto a la Renta.
◦ Registro de Activos Fijos.
◦ Registro de Costos.
◦ Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
◦ Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Artículo 12º Res de Sup Nº 234-2006/SUNAT