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- Estados de Resultados
De t alle 1 2 3 4
V ent as N et as $ 496,090.00
Partida Nº 14 .
La primera partida de liquidación está orientada a liquidar las rebajas y devoluciones sobre
ventas. Para este fin deberemos abonar dichas cuentas de acuerdo con lo que establece la
tabla de la página anterior. Además la suma de ambas cuentas deberá ser cargada a la
cuenta Ventas, con lo cual reflejaremos en ella el valor de las Ventas Netas ( Ver Estado de
Resultados ).
Diciemb re 31 Partida Nº 14
5101 V entas $ 3,910.00
5102- R Rebajas sobre V entas $ 1,500.00
5103- R Devoluciones sobre V entas $ 2,410.00
Mayorizamos :
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 500,000.00 $ 500,000.00
Diciembre 31 Establecimiento de las Ventas Netas 14 $ 3,910.00 $ 496,090.00
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 1,500.00 $ 1,500.00
Diciembre 31 Liquidación del saldo del período 14 $ 1,500.00 $ -
To tales $ 1,500.00 $ 1,500.00 $ -
5103- R DEV OLUCIONES SOBRE V ENTAS ( CR ) Período Dic- 08
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 2,410.00 $ 2,410.00
Diciembre 31 Liquidación del saldo del período 14 $ 2,410.00 $ -
To tales $ 2,410.00 $ 2,410.00 $ -
Partida Nº 15.
Podemos observar en el Estado de Resultados, que después de las Ventas Netas, sigue quizá
el bloque de cálculos más intrincado dentro del documento y es el establecimiento del Costo
de Ventas.
Comenzaremos, estableciendo las Compras Netas para lo cual deberemos liquidar cuatro
cuentas : Compras, Gastos de Compra ( Se abonan ) y las Rebajas y Devoluciones sobre
Compras ( Se cargan).En este punto tendremos que utilizar la primera cuenta liquidadora :
4101- Costo de Ventas, la cual será un receptáculo de todos los saldos que se liquiden
dentro de este bloque.
Diciembre 31 Partida Nº 15
4101 Costo de Ventas $ 357,179.73
4203-R Rebajas sobre Compras $ 620.12
4204-R Devoluciones sobre Compras $ 325.15
4201 Compras $ 350,625.00
4202 Gastos de Compra $ 7,500.00
Mayorizamos :
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de las Compras Netas 15 $ 357,179.73 $ 357,179.73
4203- R REBAJAS SOBRE COMPRAS Período Dic- 08
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 620.12 $ 620.12
Diciembre 31 Liquidación del saldo del período 15 $ 620.12 $ -
Totales $ 620.12 $ 620.12 $ -
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 325.15 $ 325.15
Diciembre 31 Liquidación del saldo del período 15 $ 325.15 $ -
Totales $ 325.15 $ 325.15 $ -
Partida Nº 16 y 17
Dentro del Estado de Resultados existen dos inventarios : El Inventario Inicial, el cual
representa el valor de la existencia de mercadería al inicio del período y el Inventario Final
el cual representa el valor de la mercadería al extinguirse el mismo.
Para efectuar estos ajustes nos valdremos de la cuenta liquidadora Costo de Ventas:
Diciemb re 31 Partida Nº 16
4101 Costo de V entas $ 70,256.54
1401 Inventario $ 70,256.54
Diciemb re 31 Partida Nº 17
1401 Inventario $ 296,750.00
4101 Costo de V entas $ 296,750.00
Mayorizamos :
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de las Compras Netas 15 $ 357,179.73 $ 357,179.73
Diciembre 31 Establecimiento de la mercadería disponible 16 $ 70,256.54 $ 427,436.27
Diciembre 31 Establecimiento del Inventario Final 17 $ 296,750.00 $ 130,686.27
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 70,256.54 $ 70,256.54
Diciembre 31 Liquidación del Inventario Inicial 16 $ 70,256.54 $ -
Diciembre 31 Establecimiento del Inventario Final 17 $ 296,750.00 $ 296,750.00
Partida Nº 18
Hasta este momento ya hemos liquidado todas las cuentas relacionadas con las compras y
con las ventas y a la vez hemos ajustado el valor del Inventario.
Diciemb re 31 Partida Nº 18
5101 Ventas $ 496,090.00
4101 Costo de Ventas $ 130,686.27
6101 Pérdidas y Ganancias $ 365,403.73
Mayorizamos :
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 500,000.00 $ 500,000.00
Diciembre 31 Establecimiento de las Ventas Netas 14 $ 3,910.00 $ 496,090.00
Diciembre 31 Liquidación de las Ventas Netas 18 $ 496,090.00 $ -
To tales $ 500,000.00 $ 500,000.00 $ -
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad en Ventas 18 $ 365,403.73 $ 365,403.33
Pda
Fec ha Conc epto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de las Compras Netas 15 $ 357,179.73 $ 357,179.73
Diciembre 31 Establecimiento de la mercadería disponible 16 $ 70,256.54 $ 427,436.27
Diciembre 31 Establecimiento del Inventario Final 17 $ 296,750.00 $ 130,686.27
Diciembre 31 Liquidación del Costo de Ventas del período 18 $ 130,686.27 $ -
To tales $ 427,436.27 $ 427,436.27 $ -
Partida Nº 19
Este registro tiene como propósito liquidar los Gastos de Operación y dejar establecida la
Utilidad de Operación. Para esto abonaremos las cuentas Gastos de Distribución y Gastos
de Administración y cargaremos la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Fecha Código Detalle Parcial Debe H aber
Dicie mb re 31 Partida N º 19
6101 Pérdidas y Ganancias $ 265,324.60
4301 Gas tos de Dis tribución $ 167,474.12
4302 Gas tos de Adminis tración $ 97,850.48
Mayorizamos:
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad en Ventas 18 $ 365,403.73 $ 365,403.33
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad de Operación 19 $ 265,324.60 $ 100,079.13
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 78,458.12 $ 78,458.12
Diciembre 31 Seguro contra daños 4 $ 3,200.00 $ 81,658.12
Diciembre 31 Depreciación de mobiliario y equipo 2008 9 $ 16,875.00 $ 98,533.12
Diciembre 31 Depreciación de Vehículos 2008 10 $ 37,500.00 $ 136,033.12
Diciembre 31 Depreciación de edificios 2008 11 $ 25,200.00 $ 161,233.12
Diciembre 31 Amortización de propiedad intelectual 12 $ 3,900.00 $ 165,133.12
Diciembre 31 Cuentas incobrables 13 $ 2,341.00 $ 167,474.12
Diciembre 31 Liquidación del saldo del período 19 $ 167,474.12 $ -
To tales $ 167,474.12 $ 167,474.12 $ -
4302 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Período Dic- 08
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 60,125.48 $ 60,125.48
Diciembre 31 Seguro contra daños 4 $ 800.00 $ 60,925.48
Diciembre 31 Depreciación de mobiliario y equipo 9 $ 5,625.00 $ 66,550.48
Diciembre 31 Depreciación de vehículos 10 $ 25,000.00 $ 91,550.48
Diciembre 31 Depreciación de edificio 11 $ 6,300.00 $ 97,850.48
Diciembre 31 Liquidación del saldo del período 19 $ 97,850.48 $ -
Totales $ 97,850.48 $ 97,850.48 $ -
Partida Nº 20
Diciemb re 31 Partida Nº 20
5201 Productos Financieros $ 392.33
6101 Pérdidas y Ganancias $ 10,763.16
4401 Gastos Financieros $ 11,155.49
Mayorizamos :
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Intereses moratorios . La Ponderosa, S.A. ND 01248 1 $ 392.33 $ 392.33
Diciembre 31 Liquidación del saldo del período 20 $ 392.33 $ -
To tales $ 392.33 $ 392.33 $ -
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS Período Dic-08
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad en Ventas 18 $ 365,403.73 $ 365,403.33
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad de Operación 19 $ 265,324.60 $ 100,079.13
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad después de Intereses 20 $ 10,763.16 $ 89,315.97
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 333.33 $ 333.33
Diciembre 31 Provisión de intereses sobre préstamo hipotecario 2 $ 351.48 $ 684.81
Diciembre 31 Provisión de intereses sobre préstamo prendario 3 $ 470.68 $ 1,155.49
Diciembre 31 Liquidación de intereses anticip. 12 m. ( enero - dic 2008 ) 5 $ 10,000.00 $ 11,155.49
Diciembre 31 Liquidación del saldo del período 20 $ 11,155.49 $ -
Totales $ 11,155.49 $ 11,155.49 $ -
Partida Nº 21
Esta partida tiene como objetivo liquidar las partidas extraordinarias ( Otros Gastos y Otros
Ingresos ) registrando la diferencia en la cuenta Pérdidas y Ganancias, la cual en este caso
deberá ser abonada, debido a que los ingresos superan a los gastos por $ 3,175.00 .
Diciemb re 31 Partida Nº 21
5301 Otros Ingresos $ 3,250.00
4501 Otros Gastos $ 75.00
6101 Pérdidas y Ganancias $ 3,175.00
Mayorizamos :
5301 OTROS INGRESOS Período Dic- 08
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 750.00 $ 750.00
Diciembre 31 Liquidación de 10 meses de sub-alquiler ( marzo - dic 2008) 6 $ 2,500.00 $ 3,250.00
Diciembre 31 Liquidacción del saldo del periodo 21 $ 3,250.00 $ -
To tales $ 3,250.00 $ 3,250.00 $ -
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 75.00 $ 75.00
Diciembre 31 Liquidación del saldo del período 21 $ 75.00 $ -
Totales $ 75.00 $ 75.00 $ -
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad en Ventas 18 $ 365,403.73 $ 365,403.33
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad de Operación 19 $ 265,324.60 $ 100,079.13
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad después de Intereses 20 $ 10,763.16 $ 89,315.97
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad antes de Reserva e Impuesto 21 $ 3,175.00 $ 92,490.97
Partida Nº 22
Diciemb re 31 Partida Nº 22
6101 Pérdidas y Ganancias $ 6,474.37
3201 Reserva Legal $ 6,434.37
Mayorizamos :
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad en Ventas 18 $ 365,403.73 $ 365,403.33
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad de Operación 19 $ 265,324.60 $ 100,079.13
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad después de Intereses 20 $ 10,763.16 $ 89,315.97
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad antes de Reserva e Impuesto 21 $ 3,175.00 $ 92,490.97
Diciembre 31 Establecimento de la Utilidad antes de Impuesto 22 $ 6,474.37 $ 86,016.60
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Saldo del período $ 5,600.00 $ 5,600.00
Diciembre 31 Establecimiento de reserval legal período 2008 22 $ 6,474.37 $ 12,074.37
Partida Nº 23
En este registro dejaremos establecido el monto del impuesto sobre la renta generado por
la empresa a raíz del valor de la utilidad reportada el cual asciende a $ 21,504.15 ( $
86,016.60 x 25% ). Deberemos cargarlo a la cuenta Pérdidas y ganancias y abonar
Obligaciones Fiscales para crear el pasivo correspondiente.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
Diciemb re 31 Partida Nº 23
6101 Pérdidas y Ganancias $ 21,504.15
2205 Obligaciones Fiscales $ 21,504.15
01 Impuesto sobre la Renta $ 21,504.15
Mayorizamos :
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad en Ventas 18 $ 365,403.73 $ 365,403.33
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad de Operación 19 $ 265,324.60 $ 100,079.13
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad después de Intereses 20 $ 10,763.16 $ 89,315.97
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad antes de Reserva e Impuesto 21 $ 3,175.00 $ 92,490.97
Diciembre 31 Establecimento de la Utilidad antes de Impuesto 22 $ 6,474.37 $ 86,016.60
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad del Ejercicio 23 $ 21,504.15 $ 64,512.45
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Provisión de pago a cuenta del período 7 $ 7,441.35 $ 7,441.35
Diciembre 31 Provisión del IVA por pagar del período 8 $ 9,567.22 $ 17,008.57
Diciembre 31 Provisión del Impuesto sobre la renta del período 23 $ 21,504.15 $ 38,512.72
Partida Nº 24
Es la última partida de liquidación generará dos efectos : Por un lado saldaremos la cuenta
liquidadora ( Pérdidas y Ganancias ), la cual ya cumplió con su objetivo y por el otro
trasladaremos el valor de la Utilidad Neta a una cuenta más apropiada : 3301- Utilidad del
Ejercicio, la cual aparecerá en el rubro de Patrimonio Neto en el Balance General Final.
Diciemb re 31 Partida Nº 24
6101 Pérdidas y Ganancias $ 64,512.45
3301 Utilidad del Ejercicio $ 64,512.45
Mayorizamos :
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad en Ventas 18 $ 365,403.73 $ 365,403.33
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad de Operación 19 $ 265,324.60 $ 100,079.13
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad después de Intereses 20 $ 10,763.16 $ 89,315.97
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad antes de Reserva e Impuesto 21 $ 3,175.00 $ 92,490.97
Diciembre 31 Establecimento de la Utilidad antes de Impuesto 22 $ 6,474.37 $ 86,016.60
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad del Ejercicio 23 $ 21,504.15 $ 64,512.45
Diciembre 31 Traslado de la Utilidad del Ejercicio 24 $ 64,512.45 $ -
Totales $ 368,578.73 $ 368,578.73 $ -
Pda
Fecha Concepto Nº Cargos Abonos Saldo
Diciembre 31 Establecimiento de la Utilidad del período 2008 24 $ 64,512.45 $ 64,512.45
a) Todas las cuentas de resultado poseen un saldo igual a cero, lo cual implica que al
menos para el presente ejercicio ya no existen.
b) La cuenta Inventario ostenta un saldo equivalente al Inventario Final, ya que el
Inventario Inicial ha sido liquidado.
c) La cuenta Obligaciones Fiscales ha incrementado su saldo debido al cálculo del
impuesto sobre la renta del período.
d) La cuenta de Reserva Legal y Utilidad del Ejercicio han modificado su saldo como
producto de la liquidación.
Previo a la elaboración del Balance General Final, debemos cerciorarnos de que la cuadratura
se mantiene, a través un Balance de Comprobación previo al Cierre :
Dis tribuidora Comercial Centroamericana, S.A. de C.V .