MÀSTER EN GESTIÓ ADMINISTRATIVA

GESTIÓ FISCAL
20 de gener de 2022
 Art. 156 CE: El principio de autonomía financiera de las CCAA
 Art. 157 CE: Entre otros recursos que integran la Hacienda de las CCAA, se
encuentran los tributos estatales cedidos y los tributos propios
 La Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las
Comunidades Autónomas (LOFCA) y los arts. 45 a 53 de la Ley 22/2009, de 18 de
diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades
Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se
modifican determinadas normas tributarias:
 Establecen las competencias normativas que las CC.AA. pueden ejercer en relación con
los tributos estatales cedidos.
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
2. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
3. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
4. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS
DOCUMENTADOS
5. TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO Y EL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES DE JUEGO
6. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE
7. IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS
 Las CCAA tienen determinadas competencias normativas:

 Regular la escala autonómica aplicable a la base liquidable general

 Aprobar deducciones por circunstancias personales y familiares, por inversiones no
empresariales y por aplicación de renta
 Regular el importe del mínimo personal y familiar aplicable para el cálculo del gravamen
autonómico, estableciendo incrementos o disminuciones en las cuantías
correspondientes al mínimo del contribuyente y a los mínimos por descendientes,
ascendientes y discapacidad, con el limite del 10 por ciento para cada una de las
cuantías
 Las CCAA tienen determinadas competencias normativas:

 El mínimo exento
 El tipo de gravamen
 Deducciones y bonificaciones en la cuota

 La Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021 se
deroga el apartado segundo del articulo único del Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre.
Con ello, se elimina la bonificación del 100 % de la cuota del IP que se preveía a partir de 1 de enero
de 2021, medida que supone el restablecimiento del impuesto con carácter definitivo.
 Las CCAA pueden asumir competencias normativas sobre:
 La tarifa del impuesto.
 Las cuantías y los coeficientes de patrimonio preexistente que determinan la
progresividad del impuesto.
 Las reducciones en la base imponible, estableciendo nuevas reducciones que respondan
a circunstancias económicas o sociales de la Comunidad Autónoma o regulando las
existentes en la normativa estatal. En este ultimo caso, las CC.AA. pueden mantener las
reducciones del Estado en condiciones análogas a las establecidas por este o mejorarlas
aumentando el importe o porcentaje de reducción, ampliando el número de beneficiarios
o disminuyendo los requisitos de aplicación.
 Deducciones y bonificaciones de la cuota.
 Asimismo, se faculta a las CC.AA. para que regulen aspectos de gestión y liquidación, pero
para poder establecer la autoliquidación obligatoria del tributo se requiere autorización del
Estado, previa implantación por la Comunidad Autónoma de un programa de ayuda para la
confección de la misma.

 Guía ISD publicada por la ATC

 https://atc.gencat.cat/web/.content/documents/02_doc_tributs/02_isd/guia_isd.pdf

 Modelo 660. Declaración de sucesiones

 Modelo 650. Autoliquidación de sucesiones
 Modelo 651. Autoliquidación de donaciones
 Modelo 652. Autoliquidación de seguros de vida
 Modelo 653. Autoliquidación de consolidaciones de dominio
 PLAZOS:

 Herencias: seis meses contados desde el día del fallecimiento de la persona que causa
la sucesión.
 En el caso de la presentación de la declaración y la autoliquidación de herencias, los contribuyentes pueden
obtener una prórroga por seis meses más (total 12 meses desde la fecha de la defunción).
 Es necesario que la persona interesada lo solicite dentro de los cinco primeros meses del plazo de
presentación y comporta la obligación de pagar el interés de demora correspondiente, devengado desde la
finalización del período voluntario hasta el día de la autoliquidación.
 Donación: un mes contado desde el día en que tenga lugar el acto o contrato.
 Consolidación de dominio: Por muerte de la persona usufructuaria, seis meses,
contados desde el día de defunción. En otro caso, el plazo es de un mes, contado desde
el acto o contrato que origina la extinción del usufructo.
 Las CC.AA. disponen de las siguientes competencias normativas:
 Pueden regular el tipo de gravamen aplicable en la modalidad Transmisiones
Patrimoniales Onerosas (TPO) en:
 Concesiones administrativas.
 Transmisión de bienes muebles e inmuebles.
 Constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre muebles e inmuebles, excepto
derechos reales de garantía.
 Arrendamientos de muebles e inmuebles.
 Igualmente, pueden regular el tipo aplicable a los documentos notariales en la
modalidad de Actos Jurídicos Documentados (AJD).
 Pueden aprobar deducciones y bonificaciones de la cuota, aunque solo podrán afectar a
los actos y documentos sobre los que las CC.AA. pueden ejercer capacidad normativa en
materia de tipos de gravamen.
 En cuanto a la modalidad de Operaciones Societarias, las CC.AA. no tienen competencias
normativas.
 Se les atribuye competencia para regular aspectos de la gestión y liquidación de este impuesto.

 Guía ITPAJD publicada por la ATC

 https://atc.gencat.cat/web/.content/documents/02_doc_tributs/01_itpajd/guia_itp.pdf

 El MODELO 600 se utiliza para autoliquidar el impuesto en las tres modalidades:

 Transmisiones patrimoniales onerosas (TPO)
 Operaciones societarias (OS)
 Actos jurídicos documentados (AJD)
 Otros hechos imponibles relacionados con el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados, pero que tienen su propio modelo específico, son los siguientes:
 610 Documentos que hacen función de giro (pagar611 Resumen anual de los 610 negociados por entidad colaboradora.
 615 Documentos con función de giro emitidos por minoristas
 616 Resumen anual de los modelos 615
 620 Transmisiones entre particulares de vehículos, embarcaciones y aeronaves
 627 Compraventa de vehículos usados (programa de ayuda)
 629 Compraventa de determinados medios de transporte usados
 PLAZOS:

 El plazo para presentar las autoliquidaciones, junto con el documento o la declaración escrita sustitutiva del
documento, es de UN MES a contar desde la fecha del acto o contrato.
 Cuando se trata de documentos judiciales se entiende como causado el acto o contrato en la fecha de firmeza de la
correspondiente resolución judicial.
 Este plazo se computa de fecha a fecha. Si en el mes del vencimiento no existe día equivalente al inicial del cómputo,
se entiende que el plazo expira el último día del mes. Cuando el último día del plazo sea sábado, domingo o festivo,
se entenderá prorrogado al primer día hábil siguiente.
 Los Tributos sobre el juego son los tributos cedidos sobre los que las CC.AA.
disponen de mayor capacidad normativa, la cual alcanza a todos los elementos de
la obligación tributaria salvo al hecho imponible y a los obligados tributarios
 Las CC.AA. han aprobado numerosas disposiciones normativas en el ámbito de
estos tributos y, en general, han procedido a elevar tanto los tipos como las cuotas
fijas establecidos en la normativa estatal para las tres modalidades de la Tasa
sobre juegos de suerte, envite y azar (casinos, bingo y maquinas recreativas), así́
como para la Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.

 https://atc.gencat.cat/ca/tributs/joc/