Universidad Metropolitana de Educación, Ciencia y

Tecnología
Facultad de ciencias Administrativa
Licenciatura en Contabilidad

Introducción a la Auditoria

Norma internacional de auditoria 520

Procedimientos Analíticos

Presentado por:
Lisbeth de León

Profesor:
Abdiel Romero

Fecha:
26 de marzo de 2022
 Introducción

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye evidencia de

auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.

Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de

la auditoría. Otras NIA tratan de aspectos específicos de la auditoría (por ejemplo,
la NIA 3151), de la evidencia de auditoría que se debe obtener en relación con un
tema concreto (por ejemplo, la NIA 5702), pero la NIA 500 especifica la evidencias
que resultan de una auditoria a los estados financieros.
 Índice

Presentación ------------------------------------------------------------------------------------------1

Introducción--------------------------------------------------------------------------------------------2

Índice----------------------------------------------------------------------------------------------------3

NIA 520: Procedimientos Analíticos-------------------------------------------------------------4

Objetivos------------------------------------------------------------------------------------------------4

Definición-----------------------------------------------------------------------------------------------4

Procedimientos analíticos sustantivos ---------------------------------------------------------4

Fiabilidad de los datos-------------------------------------------------------------------------------

6

Aspectos Clave de los Procedimientos Analíticos--------------------------------------------

8

Tipos de procedimientos analíticos---------------------------------------------------------------

8

Conclusiones-----------------------------------------------------------------------------------------11

Bibliografía--------------------------------------------------------------------------------------------12
 NIA 520: Procedimientos Analíticos

Esta norma se refiere a la aplicación de procedimientos analíticos sustantivos que

el auditor puede utilizar para efectos de valorar e identificar posibles riesgos que
debe reducir a un nivel bajo, ya sea al inicio o al final de la auditoría.

Objetivo:
De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar procedimientos analíticos para
obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría, y ayudar a formar una
conclusión general sobre los estados financieros, determinando si son
consistentes

Definición:

Procedimientos analíticos: La aplicación de procedimientos analíticos planeados

se basa en la expectativa de que existen y continúan relaciones entre la
información, a menos de que exista condiciones contrarias. Los procedimientos
analíticos son aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser
predecibles en el tiempo. De esta manera, los procedimientos analíticos son las
evaluaciones de la información financiera mediante análisis de relaciones factibles
entre datos, tanto financieros como no financieros. Estas evaluaciones implican
investigaciones de fluctuaciones o relaciones identificadas que sean
inconsistentes.

Además, estas evaluaciones a los estados financieros consisten en realizar

comparaciones sobre lo registrado y las expectativas del auditor e incluso efectuar
análisis complejo usando técnicas estadísticas. En estas comparaciones el auditor
puede ayudarse de ejercicios anteriores, presupuestos, coeficiente de ventas,
entre otra información pertinente
Procedimientos analíticos sustantivos:

 El auditor determinará los procedimientos analíticos sustantivos idóneos

para determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos en relación
con dichas afirmaciones.
 El auditor evaluará la fiabilidad de los datos teniendo en cuenta la fuente, la
comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la información disponible.
 El auditor definirá una expectativa con respecto a las candades registradas
y evaluará si la expectativa es lo suficientemente precisa como para
identificar una corrección.
 Cuantificará cualquier diferencia entre las candades registradas y los
valores esperados, sin que sea necesaria una investigación más detallada.

Los procedimientos sustantivos del auditor pueden consistir en pruebas de detalle,

procedimientos analíticos sustantivos o una combinación de ambos; la decisión de
utilizar o no procedimientos analíticos sustantivos se basa en el juicio profesional
del auditor.

El auditor puede indagar ante la Administración sobre la disponibilidad y la

fiabilidad de la información necesaria para la aplicación de procedimientos
analíticos sustantivos.

Los procedimientos analíticos sustantivos son regularmente más eficientes en

grandes volúmenes transaccionales. Algunos ejemplos de procedimientos
analíticos son:

Cuentas del balance general

 Los procedimientos más comunes para utilizar son razones financieras.

 En las depreciaciones y amortizaciones se pueden aplicar pruebas
generales por cada tipo de bien,

Las cuentas del estado de Resultado

 Los ingresos pueden ser validados contra presupuestos, expectativas o

tendencias del negocio.
  Las compras y gastos se validan contra los presupuestos o información de
periodos anteriores.
 La fluctuación cambiaria mediante una expectativa.

Por los importes que se desvían de los procedimientos analíticos se deben

evaluar, el auditor determinará los procedimientos que sean necesarios para
obtener una conclusión general.

Idoneidad de procedimientos analíticos específicos Los distintos tipos de

procedimientos analíticos sustantivos proporcionan diferentes niveles de
seguridad. La determinación de la idoneidad de los procedimientos analíticos
depende de la naturaleza de la afirmación y de la valoración realizada por el
auditor del riesgo de error material.

Por ejemplo, el auditor debe evaluar correctamente la efectividad de los

procedimientos que se van a aplicar, considerando lo siguiente:

 Efectividad alta Son el principal medio para obtener la evidencia, de igual

forma se pueden aplicar procedimientos adicionales si fueran necesarios.
 Efectivad media Se utiliza para corroborar evidencia obtenida durante la
auditoría, obteniendo un nivel moderado de seguridad.
 Efectivad baja Se utilizan procedimientos básicos, generan un nivel de
seguridad limitado.

Fiabilidad de los datos:

Éstos se ven afectados por la fuente y la naturaleza y dependiendo las

circunstancias por las que se obtienen:

Las fuentes externas / independientes son de mayor confianza.

La comparabilidad de la información.
La naturaleza y la relevancia de la información disponible.
 Controles sobre la preparación de la información, asegurando la integridad,
exactitud y validez.

El auditor puede considerar la posibilidad de comprobar la eficacia operativa de los

controles, si los hay, relativos a la preparación por la entidad de la información que
el auditor utilizará al realizar procedimientos analíticos, analíticos sustantivos en
respuesta a los riesgos valorados.

Los procedimientos analíticos en la etapa de la planeación son para ayudar en la

comprensión del negocio y en identificar las áreas de riesgo y la aplicación cerca
del final de la auditoría, es para tener una conclusión general sobre los estados
financieros.
Evaluación para determinar si la expectativa es lo suficientemente precisa Las
situaciones relevantes para la evaluación por el auditor de si la expectativa puede
definirse con la suficiente precisión como para identificar un error incluyen:

 La exactitud con la que pueden preverse los resultados esperados de los

procedimientos analíticos sustantivos.
 El nivel hasta que se puede desagregar la información.
 La disponibilidad de la información, tanto financiera como no financiera.

Nivel mínimo determinado por auditoría $5,000.00. En el primer caso no se realiza

trabajo adicional. Cuantificación de la diferencia entre las candades registradas y
los valores esperados que se considera aceptable.

En la determinación por el auditor de la diferencia con respecto a los esperados

que se puede aceptar sin que sea necesario una investigación más detallado
influyen en la importancia relava, teniendo en cuenta la posibilidad de un error. +
Riesgo — es la diferencia aceptada en los registros sin que sea necesaria una
investigación detallada.

Aspectos Clave de los Procedimientos Analíticos

Tipos de procedimientos analíticos

Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de
expectativas del auditor, que pueden ser las siguientes:

1. Expectativa de la industria

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar

información financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el
cliente desarrolla su objeto y/o con compañías similares. Ejemplo: El auditor puede
comparar los indicadores claves de desempeño de su cliente (liquidez,
endeudamiento, rendimiento y actividad), con los indicadores de la industria del
cliente. De este análisis el auditor puede identificar información útil acerca del
desempeño de su cliente.

2. Expectativa del cliente

Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas que

prepara el cliente (presupuesto). Ejemplo: El auditor puede realizar una
comparación de los gastos presupuestados contra los gastos reales a determinada
fecha. Las variaciones significativas pueden dar indicio de errores e
irregularidades en los estados financieros.

Antes de que auditor tome la decisión de realizar este tipo de análisis, es

necesario que evalúe el proceso de preparación y aprobación del presupuesto. Lo
anterior, debido a que en algunas ocasiones la preparación y aprobación del
presupuesto no asegura su razonabilidad.

Ejemplo: presupuestos que son preparados con la información contable del año
anterior, incrementada por la inflación, sin tener en cuenta factores internos y
externos que van a afectar las cifras (nuevos productos, nuevos competidores,
crisis económica, etc.)

3. Expectativa del auditor

Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una
cuenta de los estados financieros. Para estos cálculos el auditor puede utilizar
información operacional o financiera.
Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de
los ingresos, el auditor puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos
(información operacional) y multiplicarlo por el precio promedio de venta del litro
de leche y el resultado compararlo con las ventas registradas.

4. Expectativa de los estados financieros

Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o
resultados entre dos o más periodos. Igualmente, se pueden analizar las
tendencias de indicadores claves de desempeño (Liquidez, rendimiento,
endeudamiento, actividad) del periodo corriente con periodos anteriores.
 Conclusiones

De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar procedimientos analíticos para
obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría, y ayudar a formar
una conclusión general sobre los estados financieros, determinando si son
consistentes.

La NIA 520 habla sobre los procedimientos analíticos de auditoría, los cuales son
necesarios para la obtención de evidencia relevante y confiable sobre la
razonabilidad de los estados financieros que sustente la opinión de auditoría
 Bibliografía

Tapia Iturriaga, C. K. Mendoza Nigenda, S. y Castillo Prieto, S. (2019).

Fundamentos de auditoría: aplicación práctica de las Normas Internacionales de
Auditoría. México, D.F, Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Recuperado de
https://elibro.net/es/ereader/umecit/124948?page=139.

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2246-lo-que-todo-auditor-de-
informacion-financiera-debe-conocer-de-la-nia-520-procedimientos-analiticos