CÓDIGO TRIBUTARIO

TITULO II

DEUDOR TRIBUTARIO

CAPITULO I

DOMICILIO FISCAL

Artículo 11.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio
de la facultad del deudor tributario de señalar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de
sus procedimientos tributarios. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que
señale la Administración
Administración Tributaria.
Los deudores tributarios tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme lo
establezca la Administración
Administración Tributaria.
El domicilio fiscal fijado por el deudor tributario se considera subsistente mientras su cambio no sea
comunicado a la Administración Tributaria en la forma establecida por ésta. En aquellos casos en que la
Administración Tributaria haya notificado al deudor tributario a efecto de realizar una verificación,
fiscalización o haya iniciado el Procedimiento
Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de
domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada
 para el cambio.

La Administración
domicilio Tributaria
fiscal cuando, está facultada
a su criterio, a requerir
éste dificulte a losdedeudores
el ejercicio tributarios que fijen un nuevo
sus funciones.
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia, la
Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo
siguiente, previo requerimiento al deudor tributario.

En caso que el deudor tributario no cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la
Administración, se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace
mención en los artículos 12, 13, 14 y 15, según el caso. Dicho domicilio no podrá ser variado por el
deudor tributario sin autorización de la Administración.

La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando éste sea:
a) La re
resi
side
denc
ncia
ia ha
habi
bitu
tual
al,, ttra
ratá
tánd
ndos
osee de p
per
erso
sona
nass na
natu
tura
rale
les.
s.
 b) El lugar donde se encuentra la dirección o administraci
administraciónón efectiva del negocio, tratándose de
 personas jurídicas.
c) El de su
su estab
establec
lecimi
imient
ento o pperm
ermane
anente
nte en el paí
país,
s, trat
tratánd
ándose
ose de las
las p
pers
ersona
onass domic
domicili
iliada
adass en el
el
extranjero.

Cuando no sea posible notificar al deudor tributario en el domicilio procesal fijado por éste, la
Administración realizará
realizará las notificaciones que correspondan en su domicilio fiscal.

Artículo 12.
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en
contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) El de su
su resi
residen
dencia
cia habitu
habitual,
al, presu
presumi
miénd
éndose
ose ésta
ésta cu
cuand
ando
o exist
existaa pe
perm
rmane
anenci
nciaa een
n un
un lugar
lugar mayor
mayor a
seis (6) meses.
 b) Aquél donde desarrol
desarrolla
la sus activi
actividades
dades civiles o comerciales.
c) Aquél
Aquél dond
dondee se encuen
encuentra
tran
n los
los bien
bienes
es rel
relaci
aciona
onados
dos con los
los h
hech
echosos que
que gener
generan an las
las obli
obligac
gacion
iones
es
tributarias.

En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que elija la Administración
Tributaria.
 

CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 13.
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en
contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) Aq
Aquéuéll d
don
onde
de se en
encu
cuen
entr
traa su
su dir
direc
ecci
ción
ón o adm
admininis
istr
trac
ació
iónn eefe
fect
ctiv
iva.
a.
 b) Aquél donde se encuen
encuentra
tra el centro principal
principal de su actividad.
actividad.
c) Aquél
Aquél dond
dondee se encuen
encuentra
trann los
los bien
bienes
es rel
relaci
aciona
onados
dos con los
los hhech
echos
os que
que gener
generan
an las
las obli
obligac
gacion
iones
es
tributarias.
d) El domi
domicilcilio
io d
dee su repres
represent
entant
antee le
legal
gal;; en
enten
tendié
diéndo
ndosese ccom
omo o tal,
tal, ssu
u do
domi
micil
cilio
io ffisc
iscal
al,, o en su
defecto cualquiera de los señalados en el artículo 12.

En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que elija la Administración
Tributaria.

Artículo 14.
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán las siguientes
normas:
a) Si tienen
tienen est
establ
ableci
ecimie
miento
nto perman
permanent
entee en el país,
país, ssee ap
apli
licar
carán
án a éste
éste la
lass di
dispo
sposi
sicio
ciones
nes de llos
os
Artículos 12 y 13.
 b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su
representante.

Artículo 15.
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal, se presume como tal
el de su representante, o alternativam
alternativamente,
ente, a elección de la Administración Tributari
Tributaria,
a, el correspondiente a
cualquiera de sus integrantes.

CAPITULO II

RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Artículo 16 .
Están obligados a pagar los tributos
tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con
los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:
1. Lo
Loss padr
padres
es,, tuto
tutore
ress y cura
curadodore
ress de los
los inca
incapa
pace
ces.
s.
2. Lo
Loss rrep
epre
rese
sent
ntan
ante
tess le
lega
gale
less y llos
os des
desig
igna
nado
doss po
porr llas
as per
perso
sona
nass jur
juríd
ídic
icas
as..
3. Lo
Loss admi
adminis
nistra
trador
dores es o qquié
uiénes
nes tengan
tengan la disp
disponi
onibil
bilida
idad
d de los
los biene
bieness de los
los eente
ntess co
colec
lecti
tivos
vos que
carecen de personería jurídica.
4. Lo
Loss mman
anda
data
tari
rios
os,, aadm
dmininis
istr
trad
ador
ores
es,, g
ges
esto
tore
ress de
de nneg
egoc
ocio
ioss y alb
albacacea
eas.
s.
5. Los
Los sínd
síndico
icos,
s, inte
interve
rvento
ntores
res o liqui
liquidad
dadore
oress de
de qui
quiebr
ebras
as y los
los de ssoci
ocieda
edadesdes y otras
otras ent
entida
idades
des..

En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave
o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha
responsabilidad surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las
obligaciones tributarias del representado.
“Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando
se configure uno de los siguientes casos:
1. Se ll
lleve
even
n dos
dos o m más
ás juegos
juegos de libros
libros o regi
registr
stros
os p
para
ara una
una misma
misma con
conta tabil
bilid
idad,
ad, con distin
distintos
tos
asientos.
2. El deudor
deudor tri
tribut
butari
ario
o te
tenga
nga la con
condic
dición
ión de no habido
habido de acue
acuerdo
rdo a la
lass no
norma
rmass que
que se establ
establezc
ezcan
an
mediante Decreto Supremo; y,
3. Lo
Loss supu
supuest
estos
os eesta
stable
blecid
cidos
os een
n llos
os numer
numerale
aless 1, 2 y 3 de
dell Artí
Artícul
culo
o 17
175,
5, eell numer
numeralal 7 del Artí
Artícul
culo
o
177, o los establecidos en el Artículo 178.”

Artículo 17.
Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
1. Lo
Loss he
here
rede
dero
ross y lega
legata
tari
rios
os,, h
has
asta
ta eell llím
ímit
itee de
dell va
valo
lorr de los
los bi
bien
enes
es que
que rec
recib
iban
an;;
2. Lo
Loss soci
socios
os que
que reci
reciban
ban bie
bienes
nes por liquid
liquidaciación
ón ddee socie
sociedad
dades
es u otros
otros ent
entes
es ccol
olect
ectivo
ivoss de los que
han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes que reciban;
 

CÓDIGO TRIBUTARIO

3. Los
Los adqu
adquire
irente
ntess del
del acti
activo
vo y pasiv
pasivo
o d
dee empr
empresa
esass o entes
entes ccol
olect
ectivo
ivos,
s, con
con o sin
sin pe
perso
rsonal
nalida
idad
d
 jurídica.

La responsabilidad de los herederos y demás adquirentes a título universal, cesará al vencimiento del
 plazo de prescripción. La de los otros adquirentes cesará a los dos (2) años de efectuada la transferencia
transferencia,,
si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta.

Artículo 18 .
Son responsables solidarios con el contribuyente:
1. Las emp
empres
resas
as por
portea
teador
doras
as que
que tran
transpo
sporte
rten
n prod
product
uctos
os g
grav
ravado
adoss con
con tribu
tributos
tos,, si no cump
cumplen
len los
los
requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos.
2. Los
Los agen
agentes
tes de retenc
retención
ión o perce
percepci
pción,
ón, cuando
cuando hubier
hubieren en o
omit
mitido
ido la rete
retenci
nciónón o pper
ercep
cepció
ción
n a que
que
estaban obligados. Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante la
Administración Tributaria.
3. Los
Los tercer
terceros
os noti
notific
ficado
adoss para
para eefec
fectu
tuar
ar u
unn emba
embargo
rgo en form
formaa de retenc
retención
ión,, ccuan
uando
do nieg
nieguen
uen la
existencia o el valor de créditos o bienes, o paguen al ejecutado o a un tercero designado por 
aquél, hasta por el monto que debió ser retenido, de conformidad con el Artículo 118.
4. Los
Los depo
deposit
sitari
arios
os de bienes
bienes emb
embarg
argado
ados,
s, hasta
hasta ppor
or eell mont
montoo de la deud
deudaa tribu
tributar
taria
ia en
en cobra
cobranza
nza
cuando, habiendo sido solicitados por la Administración, no hayan sido puestos a su disposición
en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. En caso de
que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se limitará al
valor del bien embargado.
5. Los
Los vincu
vinculad
lados
os econ
económi
ómicam
cament
entee co
con
n el deu
deudor
dor trtribu
ibutar
tario,
io, seg
según
ún eell ccrit
riteri
erioo es
estab
tablec
lecido
ido en el
el
Artículo 5 la Ley de Reestructuración Patrimon
Patrimonial,
ial, que hubieran ocultado dicha vinculación.
vinculación.””

Artículo 19.
Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho
generador de obligaciones tributarias.

Artículo 20.
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes,
tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto pagado.

Artículo 21.
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas, comunidades de bienes, patrimonios,
sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos,
aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o
 público, siempre que
que la Ley llee atribuya la calidad
calidad de sujetos de derecho
derechoss y obligaciones tributarias.

Artículo 22.
La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica, corresponderá a sus integrantes,
administradores o representantes legales o designados. Tratándose de personas naturales que carezcan de
capacidad jurídica para obrar, actuarán sus representantes legales o judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por medio
de sus representantes.

Artículo 23.
Para presentar declaraciones, escritos, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos,
desistirse o renunciar a derechos, la persona que actúe en nombre del titular deberá acreditar su
representación, mediante poder por documento público o privado con firma legalizada notarialmente o
 por fedatario designado
designado por la Admin
Administración
istración Tributaria.
Tributaria.

La falta o insuficiencia
insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate, cuando la
Administración Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en su defecto, el deudor tributario acompañe el
 poder o, subsane el defecto dentro del término de quince (15) días hábiles que deberá conceder para este
efecto la Administración Tributaria. Cuando el caso lo amerite, la Administración podrá prorrogar dicho
 plazo por uno igual.
Para efecto de mero trámite se presumirá concedida la representación.
 

CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 24.
Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuación
de sus representantes.