Clase II. Contabilidad Administrativa

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
31 DE MAYO DEL 2021

TEMA
I. Sistema Financiero Mexicano
Estructura del Sistema Financiero Mexicano
SECRETARÍA
DE HACIENDA
Y CRÉDITO
PÚBLICO
UNIDAD DE SISTEMA DE
INTELIGENCIA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA TRIBUTARIA
BANCO
COMISIÓN COMISIÓN COMISIÓN DE
NACIONAL NACIONAL NACIONAL MÉXICO
BANCARIA DE SEGUROS DELSISTEMA DE
Y DE VALORES Y FIANZAS AHORRO PARA
EL RETIRO
GRUPOS SUBSISTEMA SUBSISTEMA SUBSISTEMA

FINANCIEROS BANCARIO BURSÁTIL DE SEGUROS
CREDITICIO Y FIANZAS
ORGANIZACIONES
INSTITUCIONES Y ACTIVIDADES
DE CRÉDITO AUXILIARES DE
CRÉDITO MERCADO INSTITUCIONES INSTITUCIONES
DE VALORES DE SEGUROS DE FIANZAS
PATRONATO SOCIEDADES SOCIEDADES OFICINAS DE

DEL AHORRO DE FINANCIERAS REPRESENTACIÓN
NACIONAL INFORMACIÓN DE OBJETO DE ENTIDADES
CREDITICIA LIMITADO FINANCIERAS
DEL EXTERIOR
Organismos reguladores del Sistema Financiero Mexicano
Sistema Financiero Mexicano
Autoridades de seguimiento
de la FGR
Mercados Financieros
DEMANDANTES OFERENTES
DE FONDOS DE FONDOS
Personas Personas
Empresas Empresas
Gobierno Gobierno
PASIVOS Y CAPITAL
PASIVOS Y CAPITAL
ACTIVOS
Mercados ACTIVOS
ACTIVOS FINANCIEROS
Financieros
FINANCIAMIENTO INVERSIÓN
Sujetos Participantes
Organismos Reguladores
ØSecretaría de Hacienda y Crédito Público
ØComisión Nacional Bancaria y de Valores
ØBanco de México Inversionistas
Emisores de Valores
Intermediarios Bursátiles
ØCasas de bolsa
ØEspecialistas bursátiles
Instituciones Operativas
ØBolsa Mexicana de Valores
ØSD INDEVAL
Instituciones de Apoyo
ØCalificadoras de valores
ØAsociación Mexicana de Intermediarios Bursátiles (AMIB)
ØAcademia de Derecho Bursátil
ØFondo de Reserva
Sujetos Participantes
Emisores de Valores “Emisoras”
OFERTA COLOCACIÓN
PÚBLICA PRIVADA
MERCADO
ORGANIZADO DE VALORES
Toda Emisión de Valores Requiere de un “Prospecto de Colocación”

Mercado de Valores
TEMA
II. Análisis de Estados Financieros
ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
SOLVENCIA:
La solvencia, básicamente es un
indicador utilizado en por ejemplo los
estados contables, y que refleja la
relación entre el total de activos de
una entidad, persona física o jurídica
y el total de sus pasivos.
RENTABILIDAD:
La rentabilidad, Sirve al usuario
para evaluar los niveles de
producción o rendimiento de
recursos al ser generados por
los activos utilizados por la
entidad.
ROE
EFICIENCIA OPERATIVA:
• Levantamiento y modelado de los procesos de negocio.
• Diagnóstico y detección de oportunidades de mejora:
• Alineamiento con las directrices estratégicas
• Aprendizaje de mejores prácticas
• Optimización de eficiencia y eficacia
• Rediseño de Procesos, incorporando un nuevo modelo
de gestión sobre los ejes de valor tradicionales:
• Organización y personas
• Sistemas y herramientas
• Procedimientos de trabajo
• Políticas y modelo de gestión
• Diseño de Indicadores clave de seguimiento.
EFICIENCIA OPERATIVA:
RIESGO FINANCIERO:
El Riesgo Financiero, sirve al usuario para evaluar la posibilidad de que ocurra
algún evento en el futuro que cambie las circunstancias actuales o esperadas.
• Riesgo de Mercado: riesgo de tipos

de interés, riesgo cambiario y riesgo
de mercado.
• Riesgo de Crédito.
• Riesgo de Liquidez.
• Riesgo Operacional.
RAZONES FINANCIERAS:
RAZONES
DE
RENTABILIDAD
TEMA
III. Análisis del Comportamiento de los Costos.
Racionalización u optimización de costos.

Los costos, son fundamentales para los diferentes procesos administrativos de la

organización desde la planeación, la toma de decisiones y control; dependiendo del tipo
de proceso administrativo de que se trate, y del tipo de toma de decisiones que se quiera
realizar, los costos pueden ser clasificados en:
1. De acuerdo con la función en la que se incurren:

a) Costos de producción,
• Costos de materia prima,
• Costos de mano de obra, y
• Gastos indirectos de fabricación.
b) Costos de distribución o venta,
c) Costos de administración y
d) Costos de financiamiento.
2. De acuerdo con su identificación con una actividad, departamento o producto:

a) Costos directos,
b) Costo indirecto.
3. De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados:

a) Costos históricos,
b) Costos predeterminados.
4. De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos:

a) Costos de periodo,
b) Costos del producto.
5. De acuerdo con el control que se tenga sobre la ocurrencia de un costo:

a) Costos controlables,
b) Costos no controlables.
6. De acuerdo con su comportamiento:

a) Costos variables,
b) Costos fijos: costos fijos discrecionales y comprometidos,
c) Costos semivariables.
7. De acuerdo con su importancia para la toma de decisiones:

a) Costos relevantes,
b) Costos irrelevantes.
8. De acuerdo con el tipo de sacrificio en que se ha incurrido:

a) Costos desembolsables,
b) Costo de oportunidad,
c) Costos virtuales.
9. De acuerdo con el cambio originado por un aumento o disminución de la actividad:

a) Costos diferenciales: costos decreméntales y costos incrementales,
b) Costos sumergidos.
10. De acuerdo con la relación en la disminución de actividades:

a) Costos evitables,
b) Costos inevitables.
11. De acuerdo con su impacto en la calidad:

a) Costos por fallas internas,
b) Costos por fallas externas,
c) Costos de evaluación y
d) Costos de prevención.
Todas las clasificaciones mencionadas son importantes, pero sin duda alguna la más relevante es la
que clasifica los costos en función de su comportamiento, ya que ni las funciones de planeación y
control administrativo ni la toma de decisiones pueden realizarse con éxito, si se desconoce el
comportamiento de los costos.
El comportamiento de los costos está sujeto a muchas variables; sin embargo, las principales
son: el tiempo, el uso de los recursos en las actividades dentro de un rango relevante, la determinación
de la actividad que provoca la variación en costos y los generadores de costos (cost-drivers).
Uno de los grandes retos de un administrador en cuanto a los costos semivariables es la estimación
de los segmentos fijos y variables del costo.
Para llevar a cabo dicha segmentación, existen diferentes métodos con mayor o menor grado de
exactitud, los cuales pueden clasificarse en cuatro categorías:
1. Métodos de estimación directa.
a) Basados en estudio de tiempos y movimientos.

Insumos y/o Materia Prima
b) Basados en el análisis de la administración de los datos históricos.
2. Método punto alto-punto bajo. Mano de Obra
3. Métodos a través de diagramas de dispersión. Gastos
4. Métodos estadísticos.
Desde el año 2010 al día de hoy, medir el costo de hacer negocios, o bien calcular el costo de
producir un producto o de ofrecer un servicio, significaba acumular los costos de materiales y
mano de obra, sin considerar con profundidad los gastos indirectos.
En la era de la transformación digital de la Industria 4.0: Manufactura flexible, autónoma y

adaptable, los gastos indirectos han llegado a representar hasta 70% del costo total de un producto o
servicio, lo cual refleja la importancia de asignar correctamente los gastos indirectos, si se quiere
conocer con precisión los costos de los productos y, de esa forma, tomar decisiones correctas.
Tendencias en el proceso de manufactura:
CALCULO ANÁLISIS CONTROL

DE COSTOS DE COSTOS DE COSTOS
Los sistemas de información contable permiten :

Enfoques de Costos y la Transformación Digital.
TRES ENFOQUES DE COSTOS
Enfoque Enfoque Enfoque

Financiero Operacional Estratégico
Tiempo del Enfoque

Ayer Hoy Mañana
TEMA
IV. ERP (Sistema de Planificación de Recursos Empresariales).
El uso de sistemas ERP, como SAP u Oracle, han permitido que los procesos de producción emitan
información constante a la administración para medir su efectividad y para una toma de decisiones
cada vez más exacta; además, estos sistemas de información permiten la creación de un banco de
conocimiento, que a su vez permite un proceso constante de mejora continúa basado tanto en la
retroalimentación que provee el sistema como en la experiencia y creatividad de los empleados de
la organización.
• ERP SAP, es un software de planificación de recursos empresariales desarrollado por la

compañía alemana SAP SE. SAP ERP incorpora las funciones empresariales claves de una
organización.
• ERP PeopleSoft de Oracle esta diseñado para satisfacer los requisitos empresariales más
complejos. Aportan soluciones integrales de negocios y de la industria que permiten a las
organizaciones aumentar la productividad, acelerar el rendimiento del negocio y reducir el
costo de propiedad.
Beneficios del ERP

Costos. Conceptos que lo integran
l Costos de producción
+ Gastos necesarios para producirlo
+ Gastos necesarios para poner en funcionamiento un bien
+ Gastos necesarios para poner en condiciones de venta un bien
l Costo de venta
+ Costo de producción o Valor de Compra
+ Gastos de compra
+ Gastos necesarios para venderlo y entregarlo
Costos. Impacto en los resultados
No es COSTO:
Improductividades + Ineficiencias + ociosidad
Costos. Ingreso de Factura de Compra
Costos. Ingreso de Factura de Gastos
Costos. Activación de Gastos
Costos. Control del Costo activado
Costos. Clasificación
l Costos directos / indirectos

l Fijos / Variables
l Por proceso / Por orden
l Reales / Presupuestados à (Costo real vs estándar)
Costos. Elementos del Costo
+ Materias primas
+ Mano de obra
+ Maquinarias
+ Costos indirectos (Carga en Sistema)
= Costo Final de Ventas

Costos. Valuación de los Costos
• Primeras entradas primeras salidas (PEPS-FIFO)

• Última entrada primera salida (UEPS-LIFO)
• Precio de venta (productos fácilmente fungibles)
• Costo específico
• PPP: pondera la cantidad comprada en cada momento
• Costo de reposición
• Costo cercano al cierre del periodo (impositivo)
Costos. PPP del artículo producido
Costos. PPP del artículo comprado
Costos. Contabilidad de Costos
Seguimiento contable de todas las etapas del costeo

Costos. Determinación de costo de ventas (I)
1. Pasar del Costo por Diferencia de inventarios…
Existencia inicial + Compras - Existencia final = Costo de ventas
Existencia Inicial 10.000
Compras 5.000
Existencia Final -3.000
Costo de Ventas 12.000

Costos. Determinación de costo de ventas (II)
2. Al Costo Real por Inventario Permanente

Presupuesto. Finalidades
• Planear resultados de la organización en dinero y en volumen

• Controlar manejo de ingreso y egresos
• Lograr resultados de las operaciones periódicas
Ejemplos:
Compras y Producción
Recursos Humanos
Cash Flow
Presupuesto. Stock
Presupuesto. Modelo de Producción
Presupuesto. Vacaciones
Presupuesto. Cashflow
Presupuesto. Clasificación
• Flexibilidad: Rígidos, estáticos, fijos o asociados

Flexibles o variables
• Tiempo: A corto plazo

A largo plazo
• Aplicación en la empresa: De operación o económicos

Financieros
• Por sector de la economía: Del sector público

Del sector privado
Presupuesto. Ciclo presupuestario
Presupuesto. ¿Por qué fracasan?
• No se tienen en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
• No se definen responsabilidades en las diferentes áreas o los responsables no

saben cómo lograr las metas.
• No existe coordinación en los niveles jerárquicos.
• No hay buena comunicación.
• No existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
• La dirección olvida actuar en pro de los resultados.
• No cuentan con controles respecto a lo presupuestado.
• No se siguen las políticas de la organización.

Presupuesto. Control presupuestario
Beneficios:
• Ver con claridad la evolución de la empresa,
• Planificar con antelación las actividades,
• Contar con un tiempo estimado para cumplir con la planificación,
• Evaluar los resultados y tomar medidas para mejorarlos.

Presupuesto. Control presupuestario
Requisitos de un buen control:
• Corrección de fallas y errores.

Debe detectar e indicar errores de planeación, organización o dirección.
• Previsión de fallas o errores futuros.

El control, al detectar e indicar errores actuales, debe prevenir errores futuros,
ya sean de planeación, organización o dirección.
Presupuesto. Balance Comparativo
EJEMPLO: FACTORES QUE PRESIONAN LAS FINANZAS DEL IMSS
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) continúa siendo la mayor

institución en la atención de la salud y en la protección social de los
mexicanos.
• Atiende a más de 42 millones de población derechohabiente en el régimen

ordinario;
• Cubre pensiones a más de 2 millones de personas;
• Recibe en promedio diario cerca de 140 mil niños en guarderías;
• Como autoridad fiscal, recauda más de 181 mil millones de pesos al año
por concepto de cuotas obrero patronales.
Al 30 de junio de 2020 y al 31 de diciembre de 2019, las Cuotas y

Aportaciones de Seguridad Social se integran de la siguiente manera:
Presupuesto
Conciliación entre los Ingresos Presupuestarios y Contables para el IMSS 2020:
$634,388.2 mdp.
Presupuesto
Conciliación entre los Egresos Presupuestarios y los Gastos contables para el IMSS 2020:
$634,388.2 mdp.
Proyecto de
Presupuesto IMSS 2021:
$901 mil 687 mdp.
61.9 por ciento
($558,144,253.00 )
se destinará al pago de
pensiones y
prestaciones en términos
de la Ley del Seguro
Social.
$343,542,747.00
• La estrategia de la presente Administración se centrará en tres líneas o ejes generales.
Incrementar los ingresos sin

incrementar las cuotas
Tres líneas o ejes

Contener el crecimiento del gasto
generales
Contribuir a la universalización de los

servicios de salud
El ámbito de acción de la Dirección de Finanzas se relaciona

primordialmente con la planeación y ejecución ordenada del gasto.
Tablero de comando. Factores de éxito
• Gestión Financiera
• Recursos Humanos
• Porcentaje de participación en el mercado
• Rentabilidad
Tablero de comando. Indices
Financiero
Liquidez
Prueba ácida
Retorno Sobre la Inversión (ROI)
Apalancamiento financiero
No Financieros
Margen
Retorno Sobre la Inversión (ROI)
Evolución del costo fijo
Rotación de stock
Tablero de Comando. Indices
Balanced Scorecard. Perspectivas
Es una metodología de gestión estratégica utilizada para definir y hacer

seguimiento a la estrategia de una organización.
Financiera
De los clientes
De los procesos
De la innovación y mejora
Balanced Scorecard.
Método para se implementación.
Determina los Objetivos… a alcanzar,
Mediciones o parámetros observables,
Metas (para llegar al objetivo),
Proyectos o programas para llegar a las metas.

Balanced Scorecard. Consiste en …
Formular la estrategia,
Comunicar a la organización,
Coordinar objetivos,
Conectar objetivos con la planificación financiera y presupuestaria,
Identificar actividades estratégicas y coordinarlas,
Medir la realización y proponer acciones correctivas.

Balanced Scorecard. Premisas a cumplir
Presentar información útil, sencilla de visualizar y rápida de acceder,
Armar una estructura jerarquiza piramidal,
Destacar lo relevante, eliminar lo redundante,
Apoyarse en información visual,
Uniformidad en la elaboración para normalizar los informes.

Balanced Scorecard. EPM
Balanced Scorecard. EPM
El ERP como herramienta de contol de gestión.
Un ERP permite dentro de una organización:
• Identificar variables críticas,

• Conocer la situación actual, planificar objetivos y medirlos,
• Definir objetivos claros en todos los niveles.
El Contador Público de la Organización, es el protagonista principal del salto

hacia la calidad en la gestión de las empresas.
El ERP es la herramienta más idónea para lograr este objetivo.
Sistemas de Administración de Costos:
Resultados
• Posición líder en el mercado,
• Orientación a la satisfacción del cliente,
• Desarrollo y satisfacción del personal,
• Rentabilidad y
• Crecimiento.
Ventajas de un sistema de administración de costos:
1. Pone en evidencia los costos que no agregan valor.
2. Identifica los procesos caros o poco eficientes.
3. Hace evidente la necesidad de contar con un programa de calidad, de

entrega a tiempo, de flexibilidad, de automatización, etcétera.
4. Permite auditar inversiones de capital.
5. Identifica los síntomas, problemas y soluciones para desplazarse hacia otros

ambientes de manufactura.
6. Mejora la actuación en la toma de decisiones.
7. Permite utilizar un sistema de costos a un nivel estratégico.

Composición de un sistema de administración de costos:
a) Módulo de costos directos o variables,
b) Módulo de costeo basado en actividades,
c) Módulo de rentabilidad,
d) Módulo de análisis de atractividad,
e) Módulo de análisis de la cadena de valor,
f ) Módulo de costos de calidad,
g) Módulo de sistemas de indicadores,
h) Interrelación del sistema de administración de costos con la contabilidad financiera.

El Costeo Basado en Actividades, brinda las siguientes ventajas a las empresas:

• Planear, administrar y reducir costos.
• Identificar las actividades que no agregan valor, sin necesidad de estudios especiales, y
monitorear su posible eliminación para mejorar la liquidez y rentabilidad de la empresa.
• Facilitar el proceso de mejoramiento continuo no sólo en programas de reducción de costos,

que en muchos de los casos pueden ser temporales.
• Identificar y medir correctamente los costos de calidad como un elemento del costo del
proceso productivo y del producto.
• Identificar los costos de los recursos consumidos por las actividades y determinar la
eficiencia de éstas.
• Identificar oportunidades de inversión y cuantificar los costos de la mala calidad y la entrega

a destiempo.
MÉTODOS DE COSTEO
a) TRADICIONAL, O ABSORBENTE
b) VARIABLE O DIRECTO O MARGINAL
c) JIT o BACK-FLUSH ACCOUNTING
d) LIFE-CYCLE COSTING
e) THROUGHPUT ACCOUNTING
f) CADENA DE VALOR
g) ACTIVITY-BASED-COSTING A.B.C.
LOS PRINCIPALES MÉTODOS DE VALUACIÓN DE EMPRESAS SON:
Métodos basados en el balance: Tratan de calcular Métodos basados en la cuenta de resultados: Valoran
el valor de la empresa mediante la estimación de su la empresa en función de multiplicadores basados en:
patrimonio. Se pueden diferencias varios subtipos: • Precio-Beneficio (PER)
• Valor contable • Ventas
• Valor contable ajustado • Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and
• Activo neto real Amortization (EBITDA)
• Valor de liquidación
• Valor sustancial
Métodos basados en el fondo de comercio: Valoran Métodos basados en el descuento de flujos de

la empresa según los elementos intangibles como fondos: Tratan de establecer el valor de una empresa
marcas, patentes o la calidad de la cartera de en función de la estimación de los flujos de dinero
clientes. Entre estos métodos se encuentran: que generará en el futuro. Los principales son:
• Clásico • Flujo de caja financiero
• Unión de expertos • Flujo de caja por acción
• Contables • Dividendos
• Renta abreviada • Flujo de caja del capital
PUNTUALIZACIÓN FINALES DEL ANÁLISIS DE LAS ORGANIZACIONES
de la Empresa
PUNTUALIZACIÓN FINALES DEL ANÁLISIS DE LAS ORGANIZACIONES
Análisis Técnico y Análisis Fundamental de la Empresa:

Clase II. Contabilidad Administrativa

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Clase II. Contabilidad Administrativa

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

31 DE MAYO DEL 2021

GRUPOS SUBSISTEMA SUBSISTEMA SUBSISTEMA

PATRONATO SOCIEDADES SOCIEDADES OFICINAS DE

Emisores de Valores “Emisoras”

Toda Emisión de Valores Requiere de un “Prospecto de Colocación”

• Riesgo de Mercado: riesgo de tipos

Racionalización u optimización de costos.

Los costos, son fundamentales para los diferentes procesos administrativos de la

1. De acuerdo con la función en la que se incurren:

2. De acuerdo con su identificación con una actividad, departamento o producto:

3. De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados:

4. De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos:

5. De acuerdo con el control que se tenga sobre la ocurrencia de un costo:

6. De acuerdo con su comportamiento:

7. De acuerdo con su importancia para la toma de decisiones:

8. De acuerdo con el tipo de sacrificio en que se ha incurrido:

9. De acuerdo con el cambio originado por un aumento o disminución de la actividad:

10. De acuerdo con la relación en la disminución de actividades:

11. De acuerdo con su impacto en la calidad:

1. Métodos de estimación directa.

a) Basados en estudio de tiempos y movimientos.

2. Método punto alto-punto bajo. Mano de Obra

3. Métodos a través de diagramas de dispersión. Gastos

En la era de la transformación digital de la Industria 4.0: Manufactura flexible, autónoma y

CALCULO ANÁLISIS CONTROL

Los sistemas de información contable permiten :

Enfoque Enfoque Enfoque

Tiempo del Enfoque

• ERP SAP, es un software de planificación de recursos empresariales desarrollado por la

Beneficios del ERP

l Costos directos / indirectos

= Costo Final de Ventas

• Primeras entradas primeras salidas (PEPS-FIFO)

Seguimiento contable de todas las etapas del costeo

Existencia Inicial 10.000

Existencia Final -3.000

Costo de Ventas 12.000

2. Al Costo Real por Inventario Permanente

• Planear resultados de la organización en dinero y en volumen

• Flexibilidad: Rígidos, estáticos, fijos o asociados

• Tiempo: A corto plazo

• Aplicación en la empresa: De operación o económicos

• Por sector de la economía: Del sector público

• No se tienen en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

• No se definen responsabilidades en las diferentes áreas o los responsables no

• No existe coordinación en los niveles jerárquicos.

• No hay buena comunicación.

• No existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

• La dirección olvida actuar en pro de los resultados.

• No cuentan con controles respecto a lo presupuestado.

• No se siguen las políticas de la organización.

• Ver con claridad la evolución de la empresa,

• Planificar con antelación las actividades,

• Contar con un tiempo estimado para cumplir con la planificación,

• Evaluar los resultados y tomar medidas para mejorarlos.

Requisitos de un buen control:

• Corrección de fallas y errores.

• Previsión de fallas o errores futuros.

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) continúa siendo la mayor

• Atiende a más de 42 millones de población derechohabiente en el régimen

Al 30 de junio de 2020 y al 31 de diciembre de 2019, las Cuotas y

• La estrategia de la presente Administración se centrará en tres líneas o ejes generales.

Incrementar los ingresos sin

Determina los Objetivos… a alcanzar,

Mediciones o parámetros observables,

Metas (para llegar al objetivo),

Proyectos o programas para llegar a las metas.

Conectar objetivos con la planificación financiera y presupuestaria,

Identificar actividades estratégicas y coordinarlas,

Medir la realización y proponer acciones correctivas.

Presentar información útil, sencilla de visualizar y rápida de acceder,

Armar una estructura jerarquiza piramidal,

Destacar lo relevante, eliminar lo redundante,

Apoyarse en información visual,

Uniformidad en la elaboración para normalizar los informes.