Información

contable y
gestión

Recursos para el docente

Perspectivas Perspectivas

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 Información
contable y
gestión
Recursos para el docente
Información contable y gestión –Serie Perspectivas– es una
obra colectiva creada y diseñada en el Departamento Editorial
de Ediciones Santillana, bajo la dirección de Herminia Mérega,
por el siguiente equipo:

Raquel Rosenberg

Editora: Silvia de Rojas

Coordinación editorial: Mónica Pavicich
Subdirección editorial: Lidia Mazzalomo

Perspectivas
Diagramación: Paula Socolovsky
Corrección: Marta Castro Rosenberg, Raquel
Este libro no puede ser reproducido total ni parcialmente en ninguna forma, ni por ningún medio o Información contable y gestión : libro del docente - 1a ed. -
procedimiento, sea reprográfico, fotocopia, microfilmación, mimeógrafo o cualquier otro sistema mecá- Buenos Aires : Santillana, 2006.
32 p. ; 28x22 cm.
nico, fotoquímico, electrónico, informático, magnético, electroóptico, etcétera. Cualquier reproducción sin
permiso de la editorial viola derechos reservados, es ilegal y constituye un delito. ISBN 950-46-1730-1
© 2007, EDICIONES SANTILLANA S.A. • Av. L. N. Alem 720 (C1001AAP),
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, Argentina. 1. Contabilidad-Enseñanza Media. I. Título
CDD 657.712
ISBN: 10:950-46-1730-1
ISBN: 13:978-950-46-1730-3
Queda hecho el depósito que dispone la Ley 11.723.
Impreso en Argentina. Printed in Argentina.

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 Índice
Expectativas de logro 2
Cuadro de contenidos 3
Nuevas ideas en el área contable para un mundo
cambiante 9
Cambios en el ámbito económico 9
El proceso de organización en la información 9
Enfoque funcional de la información 9
Los indicadores 10
Normas relacionadas con la emisión de comprobantes 12
Emisión de documentación con IVA 13
Abrigos S.R.L. 15
Futuro S.R.L. 19
Bufandas S.R.L. 23
2

Amistad S.H. 27
Bibliografía 32

Expectativas de logro
Al finalizar la primera etapa de la educación
polimodal, los estudiantes estarán en condi-
ciones de:
• Saber qué es una organización y reconocer los dis-
tintos tipos de organizaciones existentes, saber cómo
actúan y para qué están en la sociedad.
• Conocer la organización de una empresa comercial
pequeña.
• Definir el producto, el precio y el mercado.
• Comprender los códigos que se manejan en los ele-
mentos básicos de contabilidad y operatoria comer-
cial, y los formularios de uso cotidiano.
• Interpretar y aplicar las normas técnicas vinculadas a
la registración contable.
• Aplicar técnicas de procesamiento contable de datos
derivados de las operaciones habituales de la empresa.
• Comprender las bases de la registración contable, su
variabilidad y los principales avances tecnológicos

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

• Estudiar el diseño del producto para insertar en el
mercado.
• Realizar estudios de factibilidad de empresas en el
sector comercial.
• Diagramar el circuito de las compras y las ventas de la
empresa.
• Diagramar el circuito de los cobros y los pagos de la
empresa.
• Reconocer las normas regulatorias que establecen
derechos y obligaciones entre las personas y las orga-
nizaciones.
• Reconocer los procesos que se desarrollan dentro de
la organización.
producidos en ese campo.
• Organizar contablemente la empresa.
• Hacer el registro de las operaciones del ciclo contable
de la empresa.
• Reconocer la información contable que surge de la
operatoria de la empresa.
• Distinguir la información de origen interno de la in-
formación de origen externo, para poder evaluarlas
en forma eficaz.
• Preparar información útil para la gestión.
• Preparar y exponer información a través de los esta-
dos contables.
• Valorar los aportes de esta técnica contable a la com-
prensión del mundo empresarial.

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Cuadro de contenidos
Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales

Capítulo 1 La idea de una empresa. Proceso de creación de la

empresa.
Primer paso: Definir la idea del negocio. Las organiza-
ciones. Concepto de organización. Los objetivos de las
organizaciones. Clasificación de las organizaciones.
La empresa. Concepto de empresa. Clasificación de
empresas.
Segundo paso: Analizar las posibilidades del negocio.
Introducción. El contexto o entorno. El estudio del mer-
cado. Oportunidades y amenazas del entorno. La ventaja
competitiva. La viabilidad de la empresa. Viabilidad
técnica. Viabilidad financiera. Viabilidad económica.
Tercer paso: Búsqueda de los recursos necesarios.
Los recursos de la empresa. La financiación de los
recursos de la empresa. El patrimonio de la empresa.
Concepto de patrimonio. Composición del patrimonio.
¿Cómo se forma el patrimonio inicial de una empresa?
Patrimonio de una empresa unipersonal. Patrimonio de
una empresa pluripersonal o societaria.
Los ingresos y egresos de la empresa. Introducción. Ingre-
sos y gastos más comunes de la empresa. Los resultados.
Concepto. Resultados positivos y resultados negativos.
Cálculo de la rentabilidad probable de una empresa.
El Plan de negocios. La fijación del objetivo estratégico.
Cuarto paso: Organización de la empresa. Los procesos.
Planeamiento. Gestión. Control. Interrelación de los
procesos. La toma de decisiones. La organización jurídica.
Personas físicas y jurídicas. Sociedades regulares y socie-
dades de hecho.
Comentario grupal acerca de la idea de un negocio.
Análisis de las características de las organizaciones.
Sensibilidad respecto de la idea de un nuevo negocio.
Reflexión crítica acerca de las etapas de la creación de
Elaboración de conclusiones acerca de las característi- una empresa.
cas de la organización llamada empresa. Interés por la composición del patrimonio y la gene-
Identificación de las distintas etapas por las que ración de los resultados.
atraviesa la creación de una empresa. Reconocimiento de la realidad de la viabilidad de la
Análisis de las características del entorno de la futura empresa.
empresa. Valoración de los procesos fundamentales que se
Diferenciación de los distintos aspectos por estudiar llevan a cabo en la empresa.
acerca de la viabilidad de la empresa. Desarrollo de respeto por la importancia de la infor-
Descripción de los recursos que necesita la empresa mación en el proceso de decisión.
para su formación. Valoración del trabajo en común, aprovechando las
Identificación de los elementos patrimoniales. cualidades de los emprendedores.
Descripción de las fuentes de financiación de los
recursos de la empresa.
Identificación de ingresos y egresos de la empresa
para calcular su rentabilidad probable.
Herramientas para la gestión de la empresa: armado
del “Plan de negocios”.
Descripción de los procesos fundamentales de la
empresa.
Comparación de las distintas formas de organización
jurídica de la empresa.
Resolución de situaciones problemáticas.

Capítulo 2 Los hechos económicos. Concepto de contabilidad.

Concepto de información.
Las actividades de la empresa. La documentación de las
actividades de la empresa.
Concepto. Forma de emisión de los documentos.
Operaciones de compra y venta. Concepto. El precio de
los bienes. Formas de pago.
Recargos y rebajas en los precios.
Operación básica de compra. Introducción. El inicio
del proceso de compra. Ficha de stock o de existencia.
La elección del proveedor. La recepción de los bienes.
Recepción de la factura de compra. Gastos efectuados
con motivo de la compra. Devolución de una compra.
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Identificación de los hechos económicos y su relación
con contabilidad e información.
Análisis del mecanismo de las actividades de la
empresa.
Diferenciación de las operaciones básicas de la empresa.
Observación y descripción del proceso de compras y
su documentación.
Observación y descripción del proceso de ventas y su
documentación.
Observación y descripción del proceso de cobros y su
documentación.
Observación y descripción del proceso de pagos y su
documentación.
Discusión y valoración de los hechos económicos que
afectan a la empresa y del modo en que se traducen
en información contable.
Interés por las distintas formas en que se efectúan las
operaciones básicas.
Reflexión crítica acerca del desarrollo de los procesos
de las operaciones básicas.
Secuenciación de las operaciones básicas de la
empresa. Aprecio por la utilidad que brindan las
anotaciones de las operaciones básicas al proveer
información sobre los hechos ocurridos.

3

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Contenidos conceptuales
Anotación de la compra. La ficha de cuenta corriente de
un proveedor.
Operación básica de venta. Introducción. Ficha de cuenta
corriente de un cliente.
Las listas de precios.
Secuencia de una venta. Facturación de una venta.
Anotación de una venta.
Resumen de la documentación de la compra-venta.
Operaciones de cobros y pagos. Introducción. Documen-
tación utilizada para los cobros y pagos.
Operación básica de cobranzas. Introducción. Informa-
ción necesaria para hacer un cobro.
Realización del cobro. Secuencia de un cobro. Anotación
del cobro. Ficha de caja.
Ficha de cheques recibidos. Libro de vencimientos.
Operación básica de pagos. Introducción. Recepción del
resumen de cuenta. Entrega de valores. Secuencia de un
pago. Anotación del pago. La ficha de banco.
Operaciones bancarias. Introducción. Documentación
utilizada en las operaciones bancarias.
Capítulo 3 La empresa como sistema. Concepto de sistema. Sistemas
cerrados y abiertos.
Componentes. Funciones. Los subsistemas de la
empresa.
Documentación respaldatoria de las operaciones. Intro-
ducción. El Impuesto al Valor Agregado.
Documentación relacionada con el subsistema de com-
pras. El subsistema de compras.
La orden de compra. La factura de compra. La nota de
débito. La nota de crédito.
Resumen.
Documentación relacionada con el subsistema de ventas.
El subsistema de ventas.
La factura de venta. Venta a un particular. Resumen.
Documentación relacionada con el stock. El subsistema
de stock. El remito.
El informe de recepción. El listado de pedidos. Compro-
bante de movimiento de stock.
Documentación relacionada con cobros y pagos. El sub-
sistema de movimiento de fondos (cobros y pagos).
Documentación relacionada con un cobro. Recepción de
un cheque. Recepción de un pagaré. Emisión del recibo.
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Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales
Observación y descripción de las operaciones banca-
rias y su documentación.
Comparación de la información necesaria para la
realización de las operaciones básicas.
Planificación del desarrollo de las operaciones básicas.
Comparación de las distintas fichas en las que se
anotan las operaciones básicas.
Elaboración de conclusiones acerca de la relación de
la empresa y las entidades bancarias.
Resolución de situaciones problemáticas.
Descripción del funcionamiento de un sistema y sus
subsistemas.
Valoración del funcionamiento de la empresa como
un sistema.
Identificación de los subsistemas que existen en la Aprecio por los subsistemas de actividades que inte-
empresa. gran el sistema “empresa”.
Clasificación de la documentación que respalda las Comprensión de la necesidad de manejar las bases
operaciones de cada subsistema. del Impuesto al Valor Agregado.
Reconocimiento de la importancia del Impuesto al Reconocimiento de la documentación como fuente
Valor Agregado en esa documentación. de datos para iniciar el proceso de obtención de
Descripción del subsistema de compras y su respaldo información contable.
documental. Reflexión crítica acerca del funcionamiento de cada
Descripción del subsistema de ventas y su respaldo uno de los subsistemas del sistema contable.
documental. Comprensión de la importancia de la relación de la
Descripción del subsistema de cobros y su respaldo empresa con las instituciones bancarias.
documental.
Descripción del subsistema de pagos y su respaldo
documental.
Descripción del subsistema de operaciones bancarias
y su respaldo documental.
Resolución de situaciones prácticas.
Establecimiento de conexiones entre los distintos
subsistemas.
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Contenidos conceptuales
Documentación relacionada con un pago. Recepción
del resumen de cuenta. La orden de pago. Emisión de
un cheque. Resumen del subsistema de movimiento
de fondos.
Documentación relacionada con operaciones
bancarias. Utilización de la nota de crédito bancaria.
Cheques comunes y cheques diferidos. La nota de
débito bancaria. El resumen bancario.
Capítulo 4 Nuevo marco conceptual de la contabilidad. El sistema
contable. Componentes del sistema contable.
Las cuentas contables. Concepto. Cuentas patrimoniales
y de resultado.
La ecuación patrimonial. Concepto. Enfoque estático:
la ecuación estática. Enfoque dinámico: la ecuación
dinámica.
La movilidad patrimonial. Concepto. Causas que motivan
las variaciones.
Variaciones permutativas o cuantitativas. Variaciones
modificativas o cualitativas.
Ecuación patrimonial y variaciones patrimoniales.
La partida doble. Concepto. Diagramación de una
cuenta. Mecanismo de las cuentas.
Principales reglas de la partida doble.
Clasificación de las cuentas. Según la naturaleza de las
cuentas. Según su contenido.
Según su extensión. Según su agrupamiento.
Ordenamiento de las cuentas patrimoniales.
Planes y manuales de cuentas. Concepto de plan de
cuentas. Plan de cuentas.
Codificación. Codificación con cuatro dígitos. Codifica-
ción por bloques.
El manual de cuentas.
Capítulo 5 Información contable. Introducción. Entrada de datos.
Procesamientos de los datos en general y de datos conta-
bles. La salida de la información.
Normas básicas relacionadas con el sistema contable.
Normas legales. Normas profesionales.
Registros contables. Concepto de registro contable.
Clases de registros contables. Registros obligatorios y no
obligatorios. Registros cronológicos y temáticos. Registros
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Contenidos procedimentales
Análisis de las características del nuevo enfoque de la
contabilidad.
Identificación de los elementos del sistema contable de
la empresa.
Análisis de las cuentas representativas del patrimonio
y los resultados.
Diferenciación de las ecuaciones estática y dinámica.
Diferenciación de los distintos tipos de variaciones
patrimoniales.
Observación del origen de las variaciones patrimo-
niales.
Identificación del mecanismo de la partida doble.
Descripción del trabajo de aplicación de la partida do-
ble en la anotación de las operaciones de la empresa.
Elaboración de conclusiones acerca del mecanismo de
las cuentas.
Análisis de los criterios utilizados para la clasificación
de cuentas.
Vinculación de la clasificación de las cuentas con los
conceptos que representan.
Planificación de la codificación de las cuentas.
Observación y descripción de la organización de planes
y manuales de cuentas.
Resolución de situaciones problemáticas.
Diferenciación de los conceptos “datos” e “información”.
Identificación de los distintos pasos del proceso de
obtención de la información.
Análisis del procesamiento de datos contables.
Elaboración de conclusiones acerca de las fuentes de
datos contables que inician el procesamiento de datos.
Comentario grupal acerca de las normas legales y profe-
sionales que regulan el manejo del sistema contable.
Cuadro de contenidos 5
Contenidos actitudinales
Reflexión crítica acerca del cambio de enfoque de la
contabilidad: desde la simple anotación de hechos
ocurridos, hasta un sistema de información para la
gestión de la empresa.
Valoración de la incidencia de los distintos tipos de
variaciones en el patrimonio de la empresa.
Sensibilidad acerca de la facilidad de exposición de
la situación de la empresa, por medio de la ecuación
patrimonial.
Aprecio por la mecánica de registración de la partida
doble y su exactitud matemática.
Responsabilidad por las opiniones propias y respeto
por las ajenas al hacer el análisis de los criterios utiliza-
dos para la clasificación de cuentas.
Desarrollo de trabajo grupal para el armado de planes
y manuales de cuentas, con su correspondiente
codificación.
Valoración del proceso de creación de la información
contable.
Reconocimiento del inicio del procesamiento de datos.
Respeto por las normas legales y profesionales que se
relacionan con el sistema contable.
Reconocimiento de la documentación como fuente
de datos para iniciar el proceso de obtención de la
información contable.

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Contenidos conceptuales
principales y auxiliares. Registros encuadernados y de
hojas móviles.
Técnica de registración. El mecanismo de las cuentas.
Saldos de las cuentas y ecuación patrimonial.
Interpretación de los saldos de las cuentas. Las imputa-
ciones. Los algoritmos.
Anotaciones en los registros contables. Registraciones en
el libro Diario.
Registraciones en el Mayor. Anotaciones en el libro de
Inventarios y Balances.
Medios de registración. Concepto. Formas de registro
simultáneo. Sistemas de registración contable.
Formas de procesamiento. Sistema centralizado. Sistema
descentralizado. Por secciones.
Capítulo 6 El ciclo operativo. Registro del aporte del capital inicial.
Valores de entrada y salida de los bienes. El valor de
entrada de los bienes al patrimonio.
Tratamiento de los gastos de compra. Tratamiento de
los intereses. Tratamiento de las bonificaciones y los
descuentos. Valor de salida de los bienes.
Registración de las operaciones de compra. Operación
con pago en efectivo. Compra a crédito con bonificación.
Compra con descuento y pago con cheque. Compra a
crédito, con documentos e intereses.
Registro de los gastos de compra. Devolución de una
compra. Compra de bienes de uso. Compra de bienes
que representan gastos.
Registración de operaciones de venta de mercaderías. A
crédito sin documentar, con bonificación por volumen
de ventas. Venta al contado con descuento. Venta a
crédito, con pagarés que incluyan intereses. Venta con
tarjeta de crédito. Devolución de una venta.
Registración de operaciones de cobro. Cobro a un cliente,
en efectivo. Cobro a un cliente recibiendo un cheque.
Cobro de un pagaré recibiendo un cheque.
Registración de operaciones de pago. Pago en efectivo a
un proveedor. Pago con cheque a un proveedor. Pago de
un pagaré mediante la emisión de un cheque.
Registración de las operaciones bancarias. Registración de
un depósito. Registración de la acreditación de un présta-
mo. Registración de una nota de débito bancaria.
Registración de pagos con cheques.
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Contenidos procedimentales
Identificación de los registros contables.
Diferenciación de los registros contables.
Reconocimiento del modo de hacer la registración
contable.
Análisis de las características de las imputaciones
contables.
Descripción del mecanismo de las cuentas, con miras a
realizar la registración.
Comentario grupal del armado de los algoritmos
contables.
Clasificación de los medios de registración contable.
Resolución de situaciones problemáticas.
Análisis de las características del ciclo operativo.
Interpretación de la importancia del aporte de capital
para formar la empresa.
Reconocimiento de los valores de entrada y salida de
los elementos del patrimonio.
Diferenciación del registro de operaciones de compra
al contado y a crédito, con intereses y sin ellos.
Diferenciación del registro de operaciones de venta al
contado y a crédito, con intereses y sin ellos.
Análisis de las diferencias en cobros y pagos que se
efectúan en efectivo y con cheques.
Descripción de los elementos que intervienen en la
liquidación de remuneraciones.
Análisis de las características de la operatoria bancaria.
Identificación de las operaciones que se incluyen en los
libros de IVA.
Elaboración de conclusiones de las comprobaciones
que se realizan por medio del balance de sumas y
saldos.
Contenidos actitudinales
Reflexión crítica del manejo de esos datos mediante los
algoritmos y las imputaciones contables.
Aceptación de diferencias de criterio con respecto a
la interpretación de los hechos económicos que se
traducen en información contable.
Apreciación de las diferencias existentes entre los
distintos medios de registración.
Desarrollo de una actitud valorativa de la evolución de
los medios de registración.
Reflexión crítica acerca de la influencia de los medios
de registración sobre el uso de los registros contables y
las normas que los respaldan.
Posición crítica acerca de la técnica de registración.
Reflexión crítica acerca del ciclo operativo de la
empresa.
Aceptación de las diferencias de las operaciones de
compra y venta al contado y a crédito.
Reconocimiento de la realidad relacionada con los
cobros y los pagos.
Desarrollo de actitud de respeto con respecto a la
liquidación de sueldos, por su impacto en la empresa
y en el ámbito familiar.
Aprecio por la relación de la empresa y las institucio-
nes bancarias.
Comprensión de la necesidad de las anotaciones en
los libros de IVA.
Discusión y valoración de las comprobaciones que se
realizan por medio del balance de sumas y saldos.
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Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales

Registración de liquidación y pago de remuneraciones.

Introducción. Liquidación y pago de remuneraciones.
Registración de operaciones con IVA. Libros de IVA. La
compensación del IVA.
El balance de comprobación de sumas y saldos. Concepto.
Comprobaciones que permite hacer este balance.

Obtención de la información contable.
Capítulo 7 Ciclo contable y ejercicio económico. Ciclo contable.
Ejercicio económico.
Operaciones previas al cierre. Los recuentos físicos.
Las conciliaciones. Conciliación de bienes de cambio. La
conciliación bancaria.
Conciliaciones de cuentas corrientes. Conciliación de
datos internos. Conciliación de datos internos y externos.
Los ajustes contables. Concepto. Clases de ajustes.
Técnica de corrección contable. Corrección de errores y
omisiones. Concepto.
Ajustes que surgen de los recuentos de bienes. Concepto.
El arqueo de caja.
Faltante de caja. Sobrante de caja. Depuración de la caja.
Las diferencias de inventario de mercaderías. Faltante
de inventario. Sobrante de inventario. Ajustes que se
originan en las conciliaciones. Depuración de deudores.
Los ajustes bancarios.
El cálculo del costo de las mercaderías vendidas. Por
diferencia de inventarios.
Con inventario permanente.
Depreciación de los bienes de uso. Con inventario
permanente. Vida útil de los bienes. Cálculo de la
amortización anual. Amortizaciones y amortizaciones
acumuladas.
Ajustes que se relacionan con el devengamiento de
ingresos y egresos. Concepto de devengado.
Los saldos ajustados. La hoja de prebalance. La situación
patrimonial y la situación económica.
El cierre del ejercicio económico. La refundición de
cuentas. El cierre de cuentas patrimoniales. La apertura
del nuevo ejercicio económico.
1/12/07 3:02:25 PM
Diferenciación de ciclo contable y ejercicio económico.
Identificación de las distintas operaciones previas al
cierre del ejercicio económico.
Diferenciación de los distintos tipos de conciliaciones.
Interpretación del concepto de ajuste contable.
Diferenciación de los distintos tipos de ajustes.
Análisis de la técnica de corrección contable.
Planificación de la corrección del contenido de la caja.
Reconocimiento de las distintas diferencias en los
resúmenes bancarios.
Selección de datos para la depuración de los ficheros
de clientes.
Vinculación de las fichas de stock con el cálculo del
costo de las mercaderías vendidas.
Vinculación del inventario con el cálculo del costo de
las mercaderías vendidas.
Selección de información para comprobar el devenga-
miento de los ingresos y egresos.
Distinción entre valor de origen y valor residual, en
relación con los bienes de uso.
Elaboración de conclusiones acerca de la información
que brinda la hoja de prebalance.
Discusión y valoración de las operaciones previas al
cierre del ejercicio económico.
Reflexión crítica acerca de las conciliaciones de
datos internos de la empresa y los que provienen del
exterior.
Comprensión de la necesidad de ajustar los informes
contables para acercarlos a la realidad de la empresa.
Reflexión crítica acerca del trabajo de depuración del
fichero de clientes, con el objeto de conocer mejor la
situación de la empresa.
Reconocimiento de la metodología empleada en el
cálculo del costo de la mercadería vendida.
Valoración de la importancia de una correcta asig-
nación de ingresos y egresos, para la obtención de
información confiable con respecto a los resultados
que obtiene la empresa.
Interés por el proceso de depreciación de los bienes
de uso y su incidencia en el cálculo de los resultados
que obtiene la empresa.
Posicionamiento crítico respecto de la información
que brinda la hoja de prebalance.

Cuadro de contenidos 7
 8
Sist Contables Guía Docente.indd 8

Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales

Capítulo 8 Estructura interna de la empresa. Las tareas y los cargos.
La estructura de la empresa.
La comunicación en la empresa. Concepto de comuni-
cación. La valoración del receptor. Modos de efectuar la
comunicación.
El sistema de información de la empresa. Introducción.
Información generada por el sistema contable. Informa-
ción generada por sistemas no contables.
El sistema de información contable. El sistema de control
interno. Interrelación de sistemas.
Formas de presentar la información. Alcance de la infor-
mación. Estructura temporal de la información.
El aporte del sistema de información contable a los pro-
cesos de la empresa. Importancia de la información en la
empresa. Concepto de informe contable. Introducción.
Usuarios de la información contable. Tipos de informes
contables.
Información para uso interno. Necesidad de información
para uso interno. ¿Qué conceptos abarca la información
de uso interno? La información gerencial. Informes para
el seguimiento de la gestión.
El análisis operativo. ¿Cuánto se vendió? ¿Cuánto costa-
ron las ventas realizadas?
¿Qué resultado se obtuvo? ¿Por qué se obtuvo ese resul-
tado? ¿Se puede mejorar la gestión?
Información para la fijación de estrategias. El análisis
financiero.
Información para uso externo. Concepto de estados
contables. Estados contables básicos. Estado de situación
patrimonial. Estado de resultados. Estado de evolución
del patrimonio neto.
Anexos y notas contables. Interrelación de estados
contables.
1/12/07 3:02:26 PM
Análisis de las características de la estructura interna
de la empresa.
Análisis de las características de la información.
Observación del flujo de la información dentro de la
empresa.
Identificación del sistema de información contable
como parte del sistema de control interno de la
empresa.
Elaboración de conclusiones acerca de la importan-
cia de la información en la toma de decisiones de la
empresa.
Descripción de los informes contables.
Análisis de las características de los informes
contables.
Elaboración de conclusiones acerca de las condicio-
nes que debe reunir la información contable.
Selección de información para el seguimiento de la
gestión.
Reconocimiento de la información interna.
Observación y descripción de los estados contables.
Discusión grupal y valoración del proceso de creación
de la información.
Curiosidad por el flujo de la información dentro de
una organización.
Respeto por la tarea grupal que implica el desarro-
llo de un sistema de información dentro de una
organización.
Valoración del subsistema de información contable
dentro del sistema de control interno.
Aprecio del rol que desempeña la información inter-
na de la empresa.
Sensibilidad respecto de la importancia de los infor-
mes de gestión en el encauzamiento de la
actividad empresaria.
Aprecio por la incidencia de la información en la
toma de decisiones.
Interés por el contenido de los informes contables.
Posicionamiento crítico frente a los destinatarios de
los informes contables.
Comprensión de las diferencias existentes entre los
distintos estados contables.

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© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

 Nuevas ideas en el área contable para un mundo cambiante
A nuestro alrededor se produce un cambio constante: cambia la familia, cambia la sociedad, cambian el país y el
mundo. Cambios que inciden en la vida de los seres humanos, desde lo más inmediato y personal hasta el entorno
global. Cambios que son cada vez más rápidos: los automóviles, los aviones, las computadoras, el fax, los celulares,
Internet. Pero, sin duda, lo que más rápidamente cambia es la cantidad y calidad de la información.

Cambios en el ámbito económico

a) Se globalizan los mercados ampliando los horizontes comerciales.
b) Se produce una gran concentración comercial: los grandes centros comerciales o shoppings, con paseos de com-
pra, cines, entretenimientos para chicos; los supermercados que también venden aparatos electrónicos, muebles,
materiales de construcción.
c) Se crean grandes conjuntos empresarios, por fusiones, absorciones, tenencia de acciones, etcétera.
d) Los bancos ofrecen una gama increíble de servicios, todos computadorizados.
e) La pyme necesita apoyo para poder subsistir en el mercado.

9
Para enfrentar todos estos cambios, las organizaciones en general y las empresas en particular deben contar con
un sistema de información que les permita conocerse a sí mismas y conocer el entorno que las rodea.

El proceso de información en la organización

a) Recopilación de datos.
b) Procesamiento de datos.
c) Emisión de información.
d) Análisis y evaluación de la información emitida.
e) Distribución de la información.
f) Toma de decisiones.
g) Retroalimentación (feedback).

Enfoque funcional de la información

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La información que se utiliza proviene tanto

del interior como del exterior de la organiza-
• Planeamiento ción. Es información del pasado, del presente
Información para
• Gestión y del futuro; abarca los aspectos patrimonial,
los procesos internos
• Control económico y financiero de la organización.
Esto demuestra que el diseño de un sistema
de información debe tener una base integral.

El sistema de información es la base para la toma de decisiones en los tres procesos:

En el planeamiento ......................................................................................... para tomar las decisiones anticipadas.

En la gestión ........................................................................................................................ para tomar las decisiones inmediatas.
En el control ........................................................................................................................ para tomar las decisiones posteriores.

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 Necesidad de información para la gestión

Ya no alcanza con registrar el pasado de la organización para hacer un análisis en tiempos posteriores a aquellos en
los que ocurren los hechos. La información contable debe llegar al usuario en el mismo momento en que se producen
los hechos y, mejor aun, brindar una base cierta para anticiparlos. Avanzando aun más en el tema, la información con-
table puede ser utilizada para la creación de estados contables proyectados, flujos futuros de fondos, etcétera.

El tablero de comando

Un tablero de comando contiene una serie de indicadores que muestran la marcha de la gestión de la organi-
zación. El tablero de comando permite a la organización conocer en forma inmediata la marcha de los resultados, las
variables que los hacen posibles y la evolución de los planes trazados. En virtud del tablero, la empresa está en condi-
ciones de enterarse rápidamente cuando alguna variable no funciona bien, porque el tablero es una especie de semá-
foro: cuando está en verde, significa que la situación anda bien; cuando está en rojo, la situación está mal. El tablero de
comando es una agrupación lógica de indicadores que permiten hacer el seguimiento de las acciones implementadas
10

para el logro de un objetivo determinado.

Los indicadores
Elementos de un indicador
• una meta que se desea alcanzar;
• un instrumento de medición o sensor;
• una exposición gráfica del comportamiento del instrumento de medición (esa exposición debe mostrar evolu-
ción y proyección).

Tablero de control con indicadores tradicionales

Meses
Conceptos
E F M A M J J A S O N D Acum.
Ventas

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

Costo de ventas
Resultado bruto
Gastos operativos
Resultado operativo
Gastos extraordinarios
Ingresos extraordinarios
Existencia final
Compras
Unidades vendidas
Cobro de créditos
Pago de deudas
Deudas fiscales
Aportes de socios
Retiros de socios
Variación de precios
Valor del dólar

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 ¿Cómo nos adaptamos a los cambios?

Nuestros jóvenes se ven sometidos a diferentes cambios.

Cambios en el ámbito laboral

a) La desocupación adquiere un carácter estructural.

b) Para desempeñar cualquier tarea, se exige un nivel de conocimientos muy alto.
c) Cada vez aparece una tecnología nueva que reemplaza a la anterior y que debe ser aprendida.
d) No hay más oficio o carrera de por vida. Lo que se aprende hoy puede ser, dentro de un año, completamente inútil.
e) Se habla de trabajadores polivalentes, que puedan realizar distintas clases de tareas.
f) No interesa la experiencia en el desarrollo de una tarea, aunque sea de muchos años, sino la capacidad de adap-
tarse al cambio.
g) Se trabaja en forma grupal, en células de trabajo o círculos de calidad, cuyo éxito depende de la cohesión del grupo
y no de la brillantez individual.

11
Cambios en el ámbito estudiantil

a) Se reforman carreras secundarias y universitarias.

b) Se crean troncos comunes de materias, aptas para distintas carreras y, recién después, se hace la especialización o
el posgrado.
c) Se tiende a la polivalencia. En Medicina se habla de estadísticas y en Educación, de administración de las organizaciones.
Todos los cambios mencionados originan la necesidad del consiguiente cambio en la orientación de la enseñanza
de las asignaturas que integran el área contable.

Cambios en la enseñanza de las asignaturas del área contable

La Contabilidad debe dejar de ser una asignatura que se orienta únicamente a la registración de las actividades de las orga-
nizaciones, para transformarse en un sistema de información para los procesos básicos que en ellas tienen lugar.
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

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La herramienta clave para la obtención rápida de esta información es el software contable. Como sabemos, las
escuelas no cuentan con muchas posibilidades de tener un aula de computación y, menos aun, el software adecuado
a cada necesidad. Pero también es posible realizar infinidad de trabajos utilizando planillas de cálculo, que pueden
estar más fácilmente al alcance de los alumnos. De hecho, en esta guía se presentan fichas de stock, fichas de cuentas
corrientes y balances de sumas y saldos, armados en planillas de cálculo.
También es posible armar presupuestos en planillas de cálculo y hacer el seguimiento de la gestión, y calcular los
desvíos de la realidad con respecto a lo presupuestado. Asimismo, existe la posibilidad de armar informes contables
con esas planillas: tanto los que sirven para orientar la gestión como los estados contables.

¿Cuál es la orientación de nuestro libro?

• Considerar el proceso contable como un continuo devenir que va desde el relevamiento de la información hasta
su exposición ordenada, utilizando la técnica de registro contable de operaciones.
• Reconocer la información contable como la herramienta principal que sirve de guía a cualquier emprendimiento. Por ello, el
texto comienza con la idea de un negocio y muestra, en todo momento, la necesidad de contar con la información nece-
saria para gestionarlo. Luego culmina con la evaluación final, para comprobar el logro de los objetivos que le dieron origen.
En otras palabras, al comprender para qué sirven las cuentas, por qué se hacen los registros en los libros y qué

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 información se puede extraer de todo ello, se consideran los conocimientos contables como herramientas, y no
como una técnica aislada del contexto.
• Permitir al alumno introducirse en el mundo de la información computadorizada, que es la que está vigente en el
mundo que lo rodea. El libro muestra las conexiones lógicas básicas existentes entre distintos subsistemas conta-
bles, que le permitirán acercarse con más facilidad al software contable.
En las fichas de cuenta corriente, que forman parte de esta guía, puede observarse que se han incluido operaciones
al contado, a crédito sin documentar y documentado, utilizando una registración doble, de entrada y de salida. Por
lo general, el software contable computadorizado ofrece todas estas posibilidades.

Normas relacionadas con la emisión de comprobantes

1. Normas relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado

Según la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los sujetos del impuesto son las siguientes personas:
a) Las personas que hagan ventas de cosas muebles en forma habitual.
12

b) Los que realicen ventas o compras en nombre propio pero por cuenta de terceros.
c) Las personas que importen cosas muebles en forma definitiva, ya sea por cuenta propia o de terceros.
d) Las empresas constructoras que realicen obras sobre un inmueble propio, ya sea en forma directa o a través de terceros.
e) Los que presten servicios que están gravados.
f) Los locadores, en los casos en que se trate de locaciones gravadas.

Categorías de responsables en el IVA

Las categorías originales de responsables en el Impuesto al Valor Agregado eran las siguientes: Responsable inscripto,
Responsable no inscripto, Responsable exento, No responsable y Consumidor final.
La categoría de Responsable no inscripto fue acotándose cada vez más, hasta desaparecer totalmente. La reforma
del Monotributo, que entró en vigencia el 1° de julio de 2004, eliminó totalmente la categoría. Sacó al pequeño contri-
buyente de su condición de Responsable no inscripto y le dio la opción de adherir al Monotributo o transformarse en
Responsable inscripto.

Las categorías actuales son las siguientes:

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

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Responsable Monotributo: se puede pertenecer a esta categoría mientras no se superen ciertos parámetros de
ingresos, de superficie afectada a la actividad, precio de los bienes y consumo de energía eléctrica, puesto que se los
considera pequeños contribuyentes.
Los topes de ingresos son los siguientes:
Locaciones y/o prestación de servicios: hasta $ 72.000 anuales.
Resto de las actividades: hasta $ 144.000 anuales.
Los monotributistas efectúan un pago mensual que abarca Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a las Ganancias y
un aporte para la Seguridad Social.
Responsable inscripto: es aquel que supera esos parámetros o no optó por el Monotributo.
Utiliza comprobantes “A” y “B”. Discrimina el IVA en sus comprobantes y presenta declaraciones juradas mensuales.
No responsable: aquella persona que realiza actividades que no están alcanzadas por el IVA.
Responsable exento: es aquella persona que realiza actividades alcanzadas por el IVA, pero que goza de una exen-
ción especial; por ejemplo, si vende medicamentos.
Consumidor final: es el último eslabón de la cadena de comercialización, sobre el cual recae todo el peso del IVA.

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 Emisión de documentación con IVA

Distintas resoluciones generales (RG) de la AFIP-DGI sirven de base para determinar cómo debe cumplimentarse
la documentación comercial. Las principales son las siguientes:
• La RG Nº 3419 de la DGI (con reformas posteriores) definió los documentos por utilizar, sus medidas y su contenido.
• La RG Nº 3803 de la DGI (con reformas posteriores) estableció la letra “X” para identificar notas de pedido o remi-
tos, además de una aclaración: “No válido como factura”. Por RG N° 889 de la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP), la letra “X” fue reemplazada por una “R” para los remitos.
La RG Nº 100 de la AFIP, continuadora de la DGI, estableció los requisitos que debe reunir la impresión de la do-
cumentación comercial, con vigencia a partir del 1º de enero de 1999. Además, incluye un Anexo con la codificación
de la documentación. Ejemplos:
1. Factura “A”. 6. Factura “B”.
2. Notas de débito “A”. 19. Factura de exportación “E”.
3. Notas de crédito “A”. 91. Remitos “R”.
La impresión de la documentación sólo puede ser hecha por imprentas autorizadas por la AFIP, las que deben exhi-
bir en el acceso al local la autorización correspondiente. Esas imprentas son inscriptas en el Registro de Impresores.

13
Modo de facturar

El modo básico de facturar es el siguiente:

Emisor Destinatario IVA Comprobantes
Responsable inscripto. Se discrimina el IVA. “A”
Sujeto exento.
Responsable inscripto. No responsable.
No se discrimina el IVA. “B”
Consumidor final.
Monotributista.
Sujeto exento.
No responsable. Todas las categorías. No se discrimina el IVA. “C”
Monotributista.

Con el objetivo de controlar la evasión impositiva, la AFIP dictó una serie de resoluciones que establecen pau-
tas más estrictas para la emisión de comprobantes. En octubre de 2003 se emitió la RG Nº 1575 de la AFIP, que
estableció:
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

a) la forma de utilización de los comprobantes identificados con la letra “A” y del aporte de los datos patrimonia-
les e impositivos que permiten evaluar la solvencia del contribuyente y/o responsable, a los efectos de decidir si es
viable o no la emisión de tales documentos.
b) la habilitación de un comprobante diferenciado identificado con la letra “M” que es utilizado por los res-
ponsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado que solicitan por primera vez autorización para emitir
comprobantes “A”, pero que no acreditan una determinada estructura patrimonial.
c) la implantación de un procedimiento de pago mediante depósito en cuenta bancaria, a través del uso de la
Clave Bancaria Uniforme (CBU).
d) el establecimiento de un régimen informativo cuatrimestral de operaciones de ventas, locaciones o prestacio-
nes realizadas, por medio del cual la AFIP puede evaluar la conducta fiscal de los contribuyentes, con el objetivo
de determinar el tipo de comprobante que pueden emitir.

De acuerdo con esta resolución, el Responsable inscripto en el Impuesto al Valor Agregado que solicita por prime-
ra vez autorización para emitir comprobantes clase “A” debe demostrar cuál es su respaldo patrimonial.

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 Cumple con los siguientes requisitos Emisión de comprobantes
Bienes personales por un importe
de $ 102.300 o superior a éste.

Ganancia mínima presunta por un im- Emite comprobantes clase “A” sin límite
Tiene respaldo patrimonial.
porte de $ 200.000 o superior a éste. de cantidad.

Inmuebles o automotores por un im-

porte de $ 50.000 o superior a éste.

Emite comprobantes clase “A” con

leyenda. La impresión se limita a 100
Opción 1: Ejerce la opción de emitir
comprobantes. • Las operaciones de
comprobantes clase “A” con la
monto igual a $ 300 o superior a éste se
leyenda “Pago en CBU informada”.
cancelan mediante transferencia bancaria
o depósito en cuenta bancaria.
No tiene respaldo patrimonial
14

porque no cumple con los requi- Emite comprobantes clase “M”. La

sitos anteriores.
Opción 2: No ejerce la opción de
emitir comprobantes clase “A” con
la leyenda “Pago en CBU
informada”.
impresión se limita a 100 comprobantes.
Cuando el importe neto de la operación
es igual a $ 1.000 o mayor, está sujeto a
retenciones sobre el total del importe
neto: • 100 % de la alícuota que le corres-
ponda en el Impuesto al Valor Agregado.
• 3 % para el Impuesto a las Ganancias.

2. El código de barras

En su lucha contra la evasión fiscal, a partir del 1º de enero de 2005, la AFIP agregó el código de barras a las facturas.
Este sistema ya era utilizado por empresas de servicios públicos o servicios masivos como televisión por cable, Internet
o medicina prepaga, y se hizo extensivo a otras empresas, en la medida en que éstas vayan agotando los comproban-
tes en existencia que no hayan vencido aún.

© Santillana S.A. Permitida su fotocopia sólo para uso docente.

© Santillana S.A. Permitida su fotocopia sólo para uso docente.

El nuevo sistema se hace obligatorio para los Responsables Inscriptos en el IVA que emiten comprobantes clase “A”, “A”
con leyenda “Pago en CBU Informada”, “B”, “E” o “M”. Los datos que identifica el código de barras son los siguientes:
• CUIT del emisor.
• Código de tipo de comprobante.
• Punto de venta.
• Código de Autorización de Impresión (CAI).
• Fecha de vencimiento.
• Dígito verificador.

El código de barras puede imprimirse en el anverso o en el reverso del comprobante; arriba, abajo o al costado.
Los datos del código de barras pueden ser captados por un lector óptico y detectados inmediatamente por la AFIP.

3. Digitalización de comprobantes

El 1º de enero de 2003 empezó a regir el sistema de duplicados de facturas virtuales, así como también el almace-
namiento de éstas para las empresas que deseen hacerlo. Los que pueden optar por este sistema son los que tienen
el carácter de Responsable inscripto o exento, frente al IVA.

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 Abrigos S.R.L.
Capítulo 6
Actividad práctica Nº 48
Asiento Nº 1: Abrigos S.R.L. anota en su libro Diario el siguien-
te patrimonio al 01/01/07:

ACTIVO

Caja ______________________ _________________________________________________ $ 15.700

Banco Zonda c/c ______________________________________________________________ $ 25.000

Deudores por ventas

Rayuela S.R.L. __________________________________________________________________ $ 7.200
Pompones S.R.L. __________ $ 9.200 ______________________________________________ $ 16.400

15
Mercaderías
500 pulóveres a $ 42 c/u __________________________________________________________ $ 21.000
500 sacos a $ 65 c/u ________ $ 32.500 ______________________________________________ $ 53.500

Instalaciones ____________ $ 1.800

Total ________________________________________________________________________ $ 112.400

PASIVO

Proveedores
La Galesa S.A. __________________________________________________________________ $ 6.600
La Hogareña S.A. ____________ $ 5.800 ______________________________________________ $ 12.400
© Santillana S.A. Permitida su fotocopia sólo para uso docente.

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PATRIMONIO NETO

Capital ______________________________________________________________________ $ 100.000

________________________ Total _______________________________________________ $ 112.400

Asiento Nº 2 (12/02/07): La empresa Abrigos S.R.L. realiza
una compra a crédito, a su proveedor La Hogareña S.A., de
100 pulóveres a $ 40 c/u. Al importe total se agregan $ 400 de
intereses y $ 924 de IVA.
Asiento Nº 3 (12/02/07): La Hogareña S.A. envía a Abrigos
S.R.L. la nota de débito Nº 319 por $ 200, por el flete de los
pulóveres, a razón de $ 2 por unidad más IVA.
Asiento Nº 4 (20/02/07): La empresa Abrigos S.R.L. ven-
de 200 pulóveres a Rayuela S.R.L., a $ 60 c/u, a crédito, en
cuenta corriente, haciendo un total de $ 12.000. Al valor
de la venta se agrega el IVA y se emite la factura Nº 612.
Asiento Nº 5 (20/02/07): Abrigos S.R.L. registra el costo de las
mercaderías vendidas: 200 pulóveres a $ 42 c/u.
Actividad práctica Nº 51
Asiento Nº 6 (01/03/07): Abrigos S.R.L. anota en su libro Diario
la compra de 180 sacos tejidos al proveedor La Galesa S.A., en
cuenta corriente, a $ 65 c/u más IVA, según factura Nº 1.143.

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 Actividad práctica Nº 52
Asiento Nº 7 (21/03/07): El proveedor de sacos tejidos, La Ga-
lesa S.A, le envía una nota de débito Nº 264, en concepto de
diferencia de precios de la compra realizada, a razón de $ 5 por
unidad. Al importe resultante se le agrega el IVA.
Asiento Nº 8 (23/03/07): Realiza la devolución de 10 sacos
tejidos. Por ese motivo, el proveedor La Galesa S.A. le envía la
nota de crédito Nº 514. Se toma en consideración la correc-
ción de precios del punto anterior.
Actividad práctica Nº 53
Asiento Nº 9 (20/04/07): Venta de 10 sacos tejidos, a $ 90 c/u,
más IVA, al cliente López, según factura Nº 613. El pago es al
contado, con cheque de propia firma y 5 % de descuento.
Asiento Nº 10 (20/04/07): Venta de 80 sacos tejidos, a $ 90
c/u, más IVA, al cliente Rayuela S.R.L., según factura Nº 614. La
operación se hace a crédito, en cuenta corriente.
16
Asiento Nº 11 (20/04/07): Venta de 200 sacos tejidos, a $ 90
c/u, más IVA, al cliente Pompones S.R.L., según factura Nº 615.
La operación se hace a crédito, firmando pagarés a los que se
agregan intereses por $ 100.
Actividad práctica Nº 54
Anotar en el libro Diario de la empresa Abrigos S.R.L. las si-
guientes operaciones, que se relacionan con las actividades
prácticas anteriores:
Asiento Nº 12 (10/05/07): Abrigos S.R.L. le vende 100 puló-
veres a su cliente Rayuela S.R.L., a crédito, a $ 60 más IVA por
unidad, emitiendo la factura Nº 616.
Asiento Nº 13 (12/05/07): Abrigos S.R.L. le envía la nota de cré-
dito Nº 186 a su cliente Rayuela S.R.L. por la devolución de 2
pulóveres vendidos con anterioridad.
Actividad práctica Nº 55
Abrigos S.R.L. desea registrar en el libro Diario las siguientes
operaciones, efectuadas el 12/06/07:
Asiento Nº 14: Le cobra al cliente Rayuela S.R.L. $ 1.000, en
efectivo, según recibo Nº 506.
Asiento Nº 15: Le cobra al cliente Pompones S.R.L. $ 3.000 y recibe
un cheque del Banco Serrano. Se emite recibo Nº 507.
Asiento Nº 16: Cobra un pagaré firmado por Pompones S.R.L.
y recibe cheques del Banco Serrano por un total de $ 10.000. Se
emite el recibo Nº 507.
Actividad práctica Nº 56
El 20/07/07, la empresa Abrigos S.R.L. realizó varias operaciones
y desea anotarlas en su libro Diario:
Asiento Nº 17: Le paga al proveedor La Hogareña S.A. $ 4.000
en efectivo, con recibo Nº 704.
Asiento Nº 18: Le paga al proveedor La Galesa S.A. $ 8.000,
entregándole un cheque del Banco Serrano, recibido de un
cliente. El proveedor emite el recibo Nº 814.
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Actividad práctica Nº 57
Abrigos S.R.L. desea anotar las siguientes operaciones en el li-
bro Diario, con fecha 10/08/07:
Asiento Nº 19: Un depósito en cuenta corriente del Banco
Zonda, por $ 5.000 en efectivo.
Asiento Nº 20: Un depósito en cuenta corriente del Banco Zon-
da, por $ 1.800, de un cheque de terceros del Banco Serrano.
Asiento Nº 21: Una comisión por $ 30, que es deducida de la
cuenta corriente del Banco Zonda.
Asiento Nº 22: El pago al proveedor La Hogareña S.A. de
$ 3.000 con cheque del Banco Zonda y recibo Nº 780.
Asiento Nº 23: El pago al proveedor La Galesa S.A. de $ 7.000
con un cheque del Banco Zonda y recibo Nº 915.
Actividad práctica Nº 58
Asiento N° 24: El 31/10/07, Abrigos S.R.L. anota la liquidación
de las siguientes remuneraciones en el libro Diario:
a. Sueldo básico de $ 1.150.
b. Sueldo básico de $ 1.320. Las retenciones son del 17 % de las
remuneraciones brutas, y la contribución patronal es del 23 %
sobre la misma base. El aporte a la ART es de $ 15.
Capítulo 7
Actividad práctica N° 65
Armar los Mayores y el balance de sumas y saldos de Abrigos
S.R.L.
Actividad práctica Nº 72
Completar las fichas de existencia de los pulóveres y sacos de
lana pertenecientes a la empresa Abrigos S.R.L.
Actividad práctica Nº 77
Practicar los siguientes ajustes en los registros de la empresa
Abrigos S.R.L. al cierre del ejercicio económico, el 31/12/07:
Asiento N° 25 (31/12/07): Se ha omitido registrar la compen-
sación total del IVA.
Asiento N° 26 (31/12/07): Se ha omitido registrar el pago en
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
efectivo del IVA adeudado, por $ 5.960,85.
Asiento N° 27 (31/12/07): Registrar la amortización de las ins-
talaciones en un 10 %.
Asiento N° 28 (31/12/07): Se ha omitido registrar una co-
misión bancaria por $ 30, debitada en la cuenta corriente del
Banco Zonda.
Asiento N° 29 (31/12/07): Se efectúa el arqueo de la caja, con
el resultado de efectivo por $ 1.735.
Asiento N° 30 (31/12/07): El cliente Rayuela S.R.L. firma un
pagaré a favor de la empresa, por $ 5.000.
Asiento N° 31 (31/12/07): Se ha omitido registrar la nota de
débito Nº 215 del proveedor La Hogareña S.A., por $ 100, por
un gasto.
Asiento N° 32 (31/12/07): Se realiza un retiro del Banco Zon-
da, en efectivo, por $ 3.000.
Asiento N° 33 (31/12/07): Se paga en efectivo la deuda por
sueldos y la deuda con el SUSS y la ART.
1/12/07 3:02:29 PM
 Asiento N° 34 (31/12/07): Se debe el pago de gastos por $ 150, Actividad práctica Nº 88
devengados durante el presente ejercicio. Armar los asientos de refundición de cuentas y cierre de
Asiento N° 35 (31/12/07): Calcular y anotar el costo de las Abrigos S.R.L.
mercaderías, tomando en consideración las fichas de stock
que se armaron en la Actividad práctica N° 72 y el asiento Capítulo 8
Nº 5 (capítulo 6). Actividad práctica Nº 100
Preparar los estados contables de Abrigos S.R.L.
Actividad práctica Nº 83
Realizar las siguientes tareas para Abrigos S.R.L. al 31/12/07,
fecha de cierre del ejercicio económico:
a. mayorizar los ajustes;
b. calcular los saldos ajustados;
c. preparar la hoja de prebalance.

Abrigos S.R.L.
Capítulo 7

17
Actividad práctica Nº 83

CUENTAS Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 1.739,15 3.000,00 3.057,25 1.681,90
Valores por depositar 4.234,55 4.234,55
Banco Zonda c/c 21.770,00 0,00 3.030,00 18.740,00
Deudores por ventas 42.746,80 0,00 5.000,00 37.746,80
Documentos por cobrar 11.901,00 5.000,00 16.901,00
Intereses adelantados 400,00 400,00
Mercaderías 60.350,00 0,00 22.966,00 37.384,00
Instalaciones 1.800,00 0,00 0,00 1.800,00
Amort. ac. instalaciones 0,00 180,00 180,00
Proveedores 9.336,50 0,00 100,00 9.436,50
Sueldos por pagar 2.050,10 2.050,10 0,00 0,00
SUSS por pagar 988,00 988,00 0,00 0,00
ART por pagar 15,00 15,00
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© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

Gastos por pagar 150,00 150,00

Capital 100.000,00 0,00 0,00 100.000,00
Sueldos y jornales 2.470,00 0,00 0,00 2.470,00
Aportes patronales 583,10 0,00 583,10
Gastos bancarios 30,00 30,00 60,00
Gastos generales 0,00 250,00 250,00
Costo de merc. vendidas 8.400,00 22.966,00 0,00 31.366,00
Diferencia de arqueo 4,15 4,15
Amortizaciones 180,00 180,00
Ventas 43.935,00 0,00 0,00 43.935,00
Intereses positivos 100,00 0,00 100,00
Totales 156.424,60 15.6424,60 34.483,25 34.483,25 153.801,50 153.801,50

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 Abrigos S.R.L.
Cuentas corrientes: CLIENTES

Cliente: Rayuela S.R.L.

Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
01/01/07 Saldo inicial 1 7.200,00 7.200,00
20/02/07 Venta factura Nº 612 4 14.520,00 21.720,00
20/04/07 Venta factura Nº 614 10 8.712,00 30.432,00
10/05/07 Venta factura Nº 616 12 7.260,00 37.692,00
12/05/07 N/C Nº 186 13 145,20 37.546,80
12/06/07 Recibo Nº 506 14 1.000,00 36.546,80
31/12/07 Firma de pagaré 30 5.000,00 31.546,80
Totales 37.692,00 6.145,20

Cliente: Pompones S.R.L.

18

Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo

10/01/07 Saldo inicial 1 9.200,00 9.200,00
20/04/07 Venta factura Nº 615 11 21.901,00 31.101,00
20/04/07 Venta factura Nº 615 11 21.901,00 9.200,00
12/06/07 Recibo Nº 507 15 3.000,00 6.200,00
Totales 31.101,00 24.901,00

Cuentas corrientes: PROVEEDORES

Proveedor: La Galesa S.A.

Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
01/01/07 Saldo inicial 1 6.600,00 6.600,00
01/01/07 Compra factura Nº 1143 6 13.068,00 19.668,00
21/03/07 N/D Nº 264 7 1.089,00 20.757,00
23/03/07 N/C Nº 514 8 786,50 19.970,50
20/07/07 Recibo Nº 814 18 8.000,00 11.970,50

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

10/08/07 Recibo Nº 915 23 7.000,00 4.970,50
Totales 15.786,50 20.757,00

Proveedor: La Hogareña S.A.

Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
01/01/07 Saldo inicial 1 5.800,00 5.800,00
12/02/07 Compra factura Nº 510 2 532,00 11.124,00
12/02/07 Flete N/D Nº 319 3 242,00 11.366,00
20/07/07 Recibo Nº 704 17 4.000,00 7.366,00
10/08/07 Recibo Nº 780 22 3.000,00 4.366,00
31/12/07 N/D Nº 215 31 100,00 4.466,00
Totales 7.000,00 11.466,00

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 Futuro S.R.L.
Capítulo 6
Asiento Nº 1 (01/03/07): Registrar el inicio de un nuevo ejer-
cicio económico con los siguientes saldos:
Caja ______________ $ 3.500 ________ Banco Sol c/c ___________________________
Deudores por ventas _ $ 17.500 ________ Mercaderías ____________________________
Muebles y útiles _____ $ 1.400 ________ Proveedores ____________________________
Capital __________________________________________________________________
Durante el mes de marzo de 2007, Futuro S.R.L. había realiza-
do varias operaciones:
Asiento N° 2 (07/03/07): Compra de 20 portafolios, en cuen-
ta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 2.000 más IVA, con factura
“A” Nº 210.
Asiento N° 3 (08/03/07): Nota de débito Nº 105, recibida de
Arrecifes S.R.L. en concepto de intereses, por $ 100 más IVA.
Asiento N° 4 (09/03/07): Venta de 100 portafolios, a crédito,
en cuenta corriente, a Arcos S.R.L., a $ 155 c/u más IVA, con
factura “A” Nº 206.
Asiento N° 5 (12/03/07): Nota de crédito Nº 118, dirigida a
Arcos S.R.L., por $ 155 más IVA, en concepto de devolución
de un portafolios vendido el 09/03/07.
Asiento N° 6 (13/03/07): Compra de artículos de librería, en
efectivo, a Casa Papelitos, por $ 80, con factura “C” 112.
Asiento N° 7 (15/03/07): Compra de 30 portafolios, en cuen-
ta corriente, a Corales S.A., por $ 3.000 más IVA, con factura
“A” Nº 310.
Asiento N° 8 (15/03/07): Futuro S.R.L. firma un pagaré a fa-
vor de la empresa Corales S.A., con vencimiento el 12/06/07,
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
por $ 1.000, para disminuir su deuda en cuenta corriente.
Asiento N° 9 (19/03/07): Venta de 2 portafolios, al contado,
en efectivo, a un consumidor final, por $ 370 (incluido el IVA
por $ 64), con factura “B” Nº 143.
Asiento N° 10 (20/03/07): Cobro realizado a Arcos S.R.L. me-
diante un cheque del Banco Sol por $ 1.500, con recibo “A”
Nº 342.
Asiento N° 11 (21/03/07): Arcos S.R.L. firma un pagaré a favor
de la empresa Futuro S.R.L., por valor de $ 1.000, para dismi-
nuir su deuda en cuenta corriente. Se emite el recibo Nº 343.
Asiento N° 12 (22/03/07): Firma del cheque Nº 614, a cargo
del Banco Sol, por $ 700, para hacer un pago a Arrecifes S.R.L.
Se emite el recibo Nº 516.
Asiento N° 13 (21/04/07): Depósito en el Banco Sol de un
cheque del mismo banco, recibido de Arcos S.R.L., por $ 500.
Asiento N° 14 (21/04/07): Depósito de $ 1.000 en efectivo,
en el Banco Sol.
Sist Contables Guía Docente.indd 19
$ 8.200
$ 28.000
$ 8.600
$ 50.000
Asiento N° 15 (30/03/07): Registro del costo de mercaderías
vendidas por $ 10.100.
19
Asiento N° 16 (30/03/07): Registrar la compensación del IVA
correspondiente al mes de marzo de 2007.
Actividad práctica Nº 60
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Futuro
S.R.L. y hacer los pases al Mayor.
Asiento N° 17 (03/04/07): Venta de 2 portafolios, al contado,
en efectivo, a Casa Uribe, a $ 150 c/u más IVA, con factura “A”
Nº 207.
Asiento N° 18 (06/04/07): Compra de 10 portafolios, en
cuenta corriente, a Corales S.A., por $ 1.000 más IVA, con fac-
tura “A” Nº 325.
Asiento N° 19 (06/04/07): Compra de 15 portafolios, en
cuenta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 1.500 más IVA, con
factura “A” Nº 215.
Asiento N° 20 (07/04/07): Compra de artículos de librería, en
efectivo, a Casa Papelitos, por $ 80, con factura “C” Nº 138.
Asiento N° 21 (07/04/07): Firma del cheque Nº 615, a cargo
del Banco Sol, por $ 800, para hacer un pago a Corales S.A. Se
emite el recibo Nº 239.
Asiento N° 22 (10/04/07): Venta de 1 portafolio, al contado,
en efectivo, a un consumidor final, por $ 185 (incluido el IVA
por $ 32,10), con factura “B” Nº 423.
Asiento N° 23 (12/04/07): Compra de 10 portafolios, en
cuenta corriente, a Corales S.A., por $ 1.000 más IVA, con fac-
tura “A” Nº 341.
Asiento N° 24 (16/04/07): Compra de 15 portafolios a $ 100
c/u más IVA, a Corales S.A., a crédito en cuenta corriente, con
factura “A” Nº 352.
Asiento N° 25 (16/04/07): Venta de 20 portafolios, en cuenta
corriente, a Arcos S.R.L., por $ 3.000 más IVA, con factura “A”
Nº 208.
Asiento N° 26 (16/04/07): Venta de 3 portafolios, a Casa Uri-
be, con factura “A” Nº 209, en cuenta corriente.
Asiento N° 27 (16/04/07): Nota de débito Nº 35, recibida de
Corales S.A., en concepto de intereses, por $50 más IVA. (Ver
capítulo 3).
1/12/07 3:02:30 PM
 Asiento N° 28 (17/04/07): Venta de 1 portafolio, al contado,
en efectivo, a un consumidor final, por $ 185 (incluido el IVA
por $ 32,10), con factura “B” Nº 424. (Ver capítulo 3).
Asiento N° 29 (18/04/07): Cobro realizado a Casa Uribe
mediante un cheque del Banco Sol por $ 200, con recibo
“A” Nº 344.
Asiento N° 30 (18/04/07): Pago en efectivo del IVA adeuda-
do, correspondiente a marzo de 2006.
Asiento N° 31 (18/04/07): Venta de 25 portafolios, en cuenta
corriente, a Arcos S.R.L., por $ 3.750 más IVA, con factura “A”
Nº 210.
Asiento N° 32 (20/04/07): Pago de la boleta de Telefónica, en
efectivo, por $ 110 más $ 23,10 de IVA.
Asiento N° 33 (20/04/07): Nota de crédito Nº 145, dirigida a
Arcos S.R.L., por $ 150 más IVA, en concepto de devolución de
un portafolios vendido el 18/04/07.
Asiento N° 34 (21/04/07): Depósito en el Banco Sol del che-
20
que del Banco Mar, recibido de Casa Uribe, por $ 200.
Asiento N° 35 (23/04/07): Venta de 1 portafolio, al contado,
en efectivo, a un consumidor final, por $ 185 (incluido el IVA
por $ 32,10), con factura “B” N° 425.
Asiento N° 36 (24/04/07): Nota de crédito Nº 143, recibida de
Corales S.A., por $ 200 más IVA, en concepto de devolución de
dos portafolios comprados el 15/04/07.
Asiento N° 37 (25/04/07): Depósito en efectivo, en el Banco
Sol, por $ 500.
Asiento N° 38 (26/04/07): Arcos S.R.L. firma un pagaré a fa-
vor de la empresa, con vencimiento el 26/06/07, por $ 10.000,
para disminuir su deuda en cuenta corriente. Se emite el re-
cibo Nº 345.
Asiento N° 39 (26/04/07): Compra de 5 portafolios, en cuen-
ta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 500 más IVA, con factura
“A” N° 224.
Asiento N° 40 (27/04/07): Venta de 2 portafolios, a crédito, a
Casa Uribe, con factura “A” Nº 211, por $ 300 más IVA.
Asiento N° 41 (27/04/07): Emisión del cheque Nº 616, a cargo
del Banco Sol, por $ 500, para hacer un pago a Arrecifes S.R.L.
(Ver capítulo 3). Se emite el recibo Nº 530.
Asiento N° 42 (27/04/07): Nota de débito Nº 316, enviada a
Arcos S.R.L., en concepto de intereses, por $ 50 más IVA.
Actividad práctica Nº 62
Armar el balance de sumas y saldos de Futuro S.R.L. al 30 de
abril de 2007.
Capítulo 7
Actividad práctica Nº 79
Realizar las siguientes tareas para la empresa Futuro S.R.L., al
cierre del ejercicio económico, el 31/12/07:
Asiento N° 43: Corregir la Caja, teniendo en cuenta que, se-
gún arqueo, se encuentran $ 400 en efectivo.
Asiento N° 44: Registrar el CMV, teniendo en cuenta que, a la
fecha de cierre del ejercicio, la existencia final de mercaderías
era de $ 22.800.
Sist Contables Guía Docente.indd 20
Asiento N° 45: Hacer la compensación del IVA correspon-
diente al mes de abril.
Asiento N° 46: Se le documenta al proveedor Corales S.A. una
deuda en cuenta corriente, por $ 1.000, firmando un pagaré.
Asiento N° 47: El Banco Sol debita en la cuenta corriente $ 20,
en concepto de comisiones bancarias.
Asiento N° 48: Se deben gastos generales por $ 120, corres-
pondientes al ejercicio económico que se está cerrando.
Asiento N° 49: Se omitió anotar el depósito de un cheque
por $ 300, en la cuenta corriente del Banco Sol.
Asiento N° 50: Amortizar los muebles y útiles en un 10 %.
Actividad práctica Nº 85
Armar la hoja de prebalance de Futuro S.R.L.
Actividad práctica Nº 87
Armar los asientos de cierre de ejercicio económico de Fu-
turo S.R.L.
Capítulo 8
Actividad práctica Nº 92
1. Armar la ecuación patrimonial en el momento del inicio
de actividades. ¿Cómo era la composición patrimonial
para esa fecha?
2. Por cada asiento del mes de marzo, indicar los siguientes
aspectos:
a. Operación realizada.
b. Tipo de documento que respalda a cada operación y
ejemplar de ese documento (original/duplicado).
c. Variación patrimonial producida.
3. Observar los Mayores de las cuentas que permitan con-
trolar el desarrollo de la empresa durante el mes de marzo,
con los siguientes datos:
a. Total de ventas realizadas y su costo.
b. Total de gastos correspondientes a ese mes.
c. Situación mensual con respecto al IVA.
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
d. Total de deudas contraídas y pagos efectuados.
e. Total de créditos por ventas y cobros efectuados.
4. Armar la ecuación patrimonial al cierre del mes de marzo.
¿Cómo era la composición patrimonial para esa fecha?
5. Explicar qué tipo de información podría brindar un balan-
ce de sumas y saldos en esa misma fecha.
Sugerencias de actividades prácticas
Obtener información contable al 30/04/07:
a. Indicar la variación patrimonial producida por cada opera-
ción del mes de abril.
b. Confeccionar los Mayores de todas las cuentas.
c. Buscar información que permita controlar el desarrollo de
la empresa durante el mes de abril, con respecto a:
• Total de ventas realizadas y su costo.
• Total de gastos correspondientes a ese mes.
1/12/07 3:02:31 PM
 • Situación mensual con respecto al IVA. d. Presentar los datos anteriores en forma comparativa res-
• Total de deudas contraídas y pagos efectuados. pecto del mes anterior:
• Total de créditos por ventas y cobros efectuados. Ventas Costos Gastos Deudas Pagos Créditos Cobros

Marzo

Abril
Diferencia
Futuro S.R.L.
Capítulo 7
Actividad práctica Nº 85

CUENTAS Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 416,45 0,00 16,45 400,00
Valores por depositar 1.000,00 0,00 300,00 700,00
Banco Sol c/c 8.400,00 300,00 20,00 8.680,00
Deudores por ventas 32.684,45 0,00 0,00 32.684,45

21
Documentos por cobrar 11.000,00 11.000,00
IVA Crédito fiscal 1.146,60 1.146,60 0,00
Mercaderías 28.200,00 0,00 5.400,00 22.800,00
Muebles y útiles 1.400,00 0,00 0,00 1.400,00
Amort. ac. muebles 140,00 140,00
Proveedores 18.244,50 1.000,00 0,00 17.244,50
Obligaciones por pagar 1.000,00 1.000,00 2.000,00
IVA Débito fiscal 1.713,30 1.713,30 0,00
IVA por pagar 566,70 566,70
Gastos por pagar 120,00 120,00
Capital 50.000,00 0,00 0,00 50.000,00
Servicios 110,00 0,00 0,00 110,00
Gastos generales 160,00 120,00 280,00
Intereses negativos 150,00 0,00 150,00
Gastos bancarios 0,00 20,00 20,00
Costo de merc. vendidas 10.100,00 5.400,00 0,00 15.500,00
Diferencia de arqueo 16,45 16,45
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

Amortizaciones 140,00 140,00

Ventas 23.759,70 0,00 0,00 23.759,70
Intereses positivos 50,00 0,00 50,00
Totales 94.767,50 94.767,50 8.709,75 8.709,75 93.880,90 93.880,90

Cuentas corrientes: CLIENTES

Cliente: Casa Uribe

Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
01/03/07 Inicio 1 1.500,00 1.500,00
03/04/07 Venta factura Nº 207 17 363,00 1.863,00
16/04/07 Venta factura Nº 209 26 544,50 2.407,50
18/04/07 Cobro recibo Nº 344 29 200,00 2.207,50
27/04/07 Venta factura Nº 211 40 363,00 2.570,50
Totales 2.770,50 200,00 2.570,50

Sist Contables Guía Docente.indd 21 1/12/07 3:02:32 PM

 Cliente: Arcos S.R.L.
Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
01/03/07 Inicio 1 16.000,00 16.000,00
09/03/07 Venta factura Nº 206 4 18.755,00 34.755,00
12/03/07 N/C Nº 118 5 187,55 34.567,45
20/03/07 Cobro recibo Nº 342 10 1.500,00 33.067,45
21/03/07 Docum. crédito recibo Nº 343 11 1.000,00 32.067,45
16/04/07 Venta factura Nº 208 25 3.630,00 35.697,45
18/04/07 Venta factura Nº 210 31 4.537,50 40.234,95
20/04/07 N/C Nº 145 33 181,50 40.053,45
26/04/07 Cobro recibo Nº 345 38 10.000,00 30.053,45
27/04/07 N/D Nº 316 42 60,50 30.113,95
Totales 42.983,00 12.869,05 30.113,95

Cuentas corrientes: PROVEEDORES

22

Proveedor: Arrecifes S.R.L.

Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
01/03/07 Inicio 1 2.600,00 2.600,00
07/03/07 Compra factura Nº 210 2 2.420,00 5.020,00
08/03/07 Gastos N/D Nº 105 3 121,00 5.141,00
22/03/07 Pago recibo Nº 516 12 700,00 4.441,00
06/04/07 Compra factura Nº 215 19 1.815,00 6.256,00
26/04/07 Compra factura Nº 224 39 605,00 6.861,00
27/04/07 Pago recibo Nº 530 41 500,00 6.361,00
1.200,00 7.561,00 6.361,00

Proveedor: Corales S.A.

Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
01/03/07 Inicio 1 6.000,00 6.000,00

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

15/03/07 Compra factura Nº 310 7 3.630,00 9.630,00
15/03/07 Docum. deuda recibo Nº 214 8 1.000,00 8.630,00
06/04/07 Compra factura Nº 325 18 1.210,00 9.840,00
07/04/07 Pago recibo Nº 239 21 800,00 9.040,00
12/04/07 Compra factura Nº 341 23 1.210,00 10.250,00
16/04/07 Compra factura Nº 352 24 1.815,00 12.065,00
16/04/07 N/D Nº 035 27 60,50 12.125,50
24/04/07 N/C Nº 143 36 242,00 11.883,50
30/04/07 Docum. deuda recibo Nº 242 46 1.000,00 10.883,50
3.042,00 13.925,50 10.883,50

Sist Contables Guía Docente.indd 22 1/12/07 3:02:32 PM

 Bufandas S.R.L.
Capítulo 6
Operaciones de compra y venta con el 21 % de IVA.
Asiento Nº 1 (19/01/07): Aporte del capital inicial de la em-
presa por $ 20.000 en efectivo.
Asiento Nº 2 (31/01/07): Depósito de $ 15.000 en efectivo,
en el Banco Sol.
Asiento N° 3 (06/03/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-
dor Colina S.A. 500 bufandas lisas, de diferentes colores, a $ 7
c/u, según factura Nº 216, pagando en efectivo.
Asiento N° 4 (15/03/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-
dor Pradera S.A. 500 bufandas de seda a $ 11 c/u, con una
bonificación de $ 500 sobre el total de la compra, según
factura Nº 182. La operación se realiza a crédito, en cuenta
corriente.
Asiento N° 5 (30/03/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-
dor Colina S.A. 500 bufandas escocesas a $ 9 c/u, con un des-
cuento de $ 500 sobre el total de la compra, según factura Nº
281. Se emite el cheque N° 001 del Banco Sol, y el resto queda
por pagar en cuenta corriente.
Asiento N° 6 (13/04/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-
dor Pradera S.A. 500 bufandas de seda a $ 10 c/u, según fac-
tura Nº 233. Se firman pagarés por el total de la compra, agre-
gando $ 200 de intereses. Los pagarés tienen los siguientes
importes: $ 1.452, $ 2.420 y $ 2.420.
Asiento N° 7 (18/04/07): Bufandas S.R.L. compra al proveedor
Bosque S.A. 500 bufandas largas, de varios colores, a $ 8,50 c/u
más $ 250 en concepto de flete. La operación se hace a crédito.
El IVA se calcula sobre el importe total.
Asiento N° 8 (27/04/07): Bufandas S.R.L. realiza la devolución
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
de 10 bufandas largas, compradas a $ 9 c/u al proveedor Bos-
que S.A. (Asiento N° 7). Bosque S.A. emite la N/C Nº 175.
Asiento N° 9 (04/05/07): Bufandas S.R.L. compra un equipo
de computación, a crédito a Casa Atlántida S.A., por $ 2.000.
Se firman pagarés por el total de la compra, agregando $ 200
de intereses. El IVA se calcula sobre el total del importe.
Asiento N° 10 (11/05/07): Bufandas S.R.L. compra artículos
de librería por $ 50 más IVA, pagando en efectivo.
Asiento N° 11 (30/05/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta
a crédito, a Arroyo S.R.L., de 300 bufandas de seda a $ 14 c/u,
con una bonificación del 10 % por volumen de venta, según
factura Nº 240. El IVA se calcula sobre el precio neto de la
operación.
Asiento N° 12 (30/05/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta
a crédito a Laguna S.R.L., de 500 bufandas de seda a $ 14 c/u,
Sist Contables Guía Docente.indd 23
con una bonificación del 10 % por volumen de venta, según
factura Nº 241. El IVA se calcula sobre el precio neto de la
operación.
Asiento N° 13: En la misma fecha, Bufandas S.R.L. hace otra
venta a crédito al cliente Arroyo S.R.L., de 400 bufandas es-
cocesas a $ 10 c/u, según factura N° 242.
Asiento N° 14 (08/06/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta
de 400 bufandas lisas, de diversos colores, a $ 10 c/u, con un
descuento del 10 % por pago al contado, en efectivo, según
factura Nº 243. El IVA se calcula sobre el precio neto de la
operación.
Asiento N° 15 (26/06/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta
de 450 bufandas largas, al cliente Arroyo S.R.L., a $ 11 c/u. El
cliente firma pagarés por el total, más el agregado de intere-
ses por $ 350, según factura Nº 244. El IVA se calcula sobre el
total de la operación. El detalle de los pagarés es el siguiente:
23
$ 3.413, $ 1.500 y $ 1.500.
Asiento N° 16 (05/07/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta
de 3 bufandas escocesas a $ 12,10 c/u, con tarjeta de crédito,
según factura Nº 245. En el precio está incluido el IVA. En el
libro Diario, se separa el precio de la venta del débito fiscal.
Asiento N° 17 (27/07/07): Arroyo S.R.L. le devuelve a Bufan-
das S.R.L. 10 bufandas largas, que le había comprado a $ 11
c/u más IVA. Se emite la N/C Nº 54.
Asiento N° 18 (03/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un cobro
al cliente Arroyo S.R.L. por $ 2.000 en efectivo, con emisión
del recibo N° 128.
Asiento N° 19 (15/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un cobro
al cliente Arroyo S.R.L. por $ 700, y recibe un cheque de su
firma. Bufandas S.R.L. emite el recibo N° 129.
Asiento N° 20 (22/08/07): Bufandas S.R.L. realiza el cobro
de un pagaré firmado por el cliente Arroyo S.R.L. por $ 3.413
(Asiento N° 15) y recibe un cheque de su firma. Bufandas
S.R.L. emite el recibo N° 130.
Asiento N° 21 (29/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un pago de
$ 1.500 en efectivo, al proveedor Bosque S.A., que le entrega
el recibo N° 265.
Asiento N° 22 (05/09/07): Bufandas S.R.L. realiza un pago de
$ 2.000 por medio del cheque N° 002 del Banco Sol, a favor
del proveedor Pradera S.A., que le entrega el recibo N° 178.
Asiento N° 23 (20/09/07): Bufandas S.R.L. realiza el pago de
un pagaré por $ 1.452 (Asiento N° 6) emitiendo el cheque
N° 003 del Banco Sol, a favor del proveedor Pradera S.A., que
le entrega el recibo N° 189.
Asiento N° 24 (01/10/07): Bufandas S.R.L. efectúa el depó-
sito de un cheque que había recibido con anterioridad, por
valor de $ 700.
1/12/07 3:02:32 PM
 Asiento N° 25 (23/10/07): Se anota el otorgamiento de un
préstamo de $ 1.000 a Bufandas S.R.L., por parte del Banco Sol.
Asiento N° 26 (10/11/07): Se anota una nota de débito
enviada por el Banco Sol a Bufandas S.R.L. en concepto de
comisiones.
Asiento N° 27 (30/11/07): Bufandas S.R.L. liquida el sueldo
de un empleado por $ 600, haciendo retenciones del 17 %
de ese importe.
Asiento N° 28 (30/11/07): Bufandas S.R.L. registra la contri-
bución patronal del 23 % sobre la remuneración del traba-
jador. Además agrega $ 20, en concepto de contribución a
la ART.
Asiento N° 29 (05/12/07): Bufandas S.R.L. paga los sueldos
adeudados emitiendo el cheque Nº 004 del Banco Sol.
Asiento N° 30 (05/12/07): Bufandas S.R.L. paga los importes
24
Asiento N° 35 (31/12/07): Se ha omitido registrar el cobro a
un deudor, con tarjeta de crédito, por $ 36,30, importe que
se acreditó en la cuenta corriente del Banco Sol.
Asiento N° 36 (31/12/07): Se ha omitido registrar una nota
de débito enviada por el proveedor Bosque S.A., en concep-
to de intereses por $ 50, más $ 10,50 de IVA.
Asiento N° 37 (31/12/07): Se ha omitido registrar el débito
bancario por $ 30 que hizo el Banco Sol, en concepto de inte-
reses, más $ 6,30 de IVA, por el préstamo otorgado.
Asiento N° 38 (31/12/07): Se encuentran pendientes de pago
gastos de librería por $ 30.
Asiento N° 39 (31/12/07): Hacer la compensación total
del IVA.
Asiento N° 40 (31/12/07): Amortizar los bienes de uso en
un 10 % de su valor de origen.

correspondientes al SUSS emitiendo el cheque Nº 005 del

Banco Sol.
Actividad práctica Nº 84
Realizar las siguientes tareas para Bufandas S.R.L. al 31/12/06,
Actividad práctica Nº 63
fecha de cierre del ejercicio económico:
• Armar los Mayores de la empresa Bufandas S.R.L.
a. Mayorizar los ajustes.
• Armar el balance de sumas y saldos de la misma empresa.
b. Calcular los saldos ajustados.
c. Preparar la hoja de prebalance.
Capítulo 7
Actividad práctica Nº 78
Actividad práctica Nº 88
Realizar las siguientes tareas para la empresa Bufandas S.R.L.,
Armar los asientos de refundición de cuentas y cierre de Bu-
al cierre del ejercicio económico, el 31/12/07:
fandas S.R.L.

1. Armar las fichas de stock de Bufandas S.R.L.

Capítulo 8
2. Anotar los siguientes ajustes en el libro Diario de Bufan-
Actividad práctica Nº 100

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

das S.R.L.:
Armar los estados contables de Bufandas S.R.L.

Asiento N° 31 (31/12/07): Calcular y registrar el costo de las

mercaderías vendidas, utilizando las fichas de stock.
Asiento N° 32 (31/12/07): Se ha omitido registrar un de-
pósito en la cuenta corriente del Banco Sol, efectuado en
efectivo, por $ 3.500.
Asiento N° 33 (31/12/07): Según arqueo de Caja, se encuen-
tran en ésta los siguientes conceptos: efectivo por $ 800 y
cheques por $ 1.230.
Asiento N° 34 (31/12/07): Se ha omitido registrar una co-
misión bancaria de $ 20, que el Banco Sol ha debitado en la
cuenta corriente.

Sist Contables Guía Docente.indd 24 1/12/07 3:02:33 PM

 Bufandas S.R.L.
Capítulo 7
Actividad práctica Nº 84

Cuentas Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 5.560,50 4.760,50 800,00
Valores por depositar 3.413,00 1.230,00 4.643,00
Banco Sol 8.460,00 3.536,30 56,30 11.940,00
Documentos por cobrar 3.000,00 3.000,00
Deudores por ventas 14.203,70 14.203,70
Deudores tarjetas 36,30 36,30
Mercaderías 21.910,00 17.984,00 3.926,00
IVA Crédito fiscal 5.115,60 16,80 5.132,40 0,00
IVA saldo a favor 323,40 323,40
Int. neg. adelantados 400,00 400,00

25
Máquina oficina 2.000,00 2.000,00
Amort. ac. máquinas 200,00 200,00
Proveedores 8.726,10 60,50 8.786,60
Gastos por pagar 30,00 30,00
Obligaciones por pagar 7.502,00 7.502,00
IVA Débito fiscal 4.809,00 4.809,00 0,00
Int. posit. adelantados 350,00 350,00
Deudas bancarias 1.000,00 1.000,00
Capital 20.000,00 20.000,00
Gastos librería 50,00 30,00 80,00
Sueldos 600,00 600,00
Cargas sociales 158,00 158,00
Gastos bancarios 30,00 20,00 50,00
Costo merc. vendidas 17.984,00 17.984,00
Diferencia arqueo 30,50 30,50
Intereses negativos 80,00 80,00
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Amortizaciones 200,00 200,00

Ventas 22.550,00 22.550,00
Totales 64.937,10 64.937,10 28.260,00 28.260,00 60.418,60 60.418,60

Cuentas corrientes: CLIENTES

Cliente: Laguna S.R.L.
Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo

30/05/07 Factura Nº 241 12 7.623,00 7.623,00

08/06/07 Factura Nº 243 14 4.356,00 11.979,00
08/06/07 Factura Nº 243 14 4.356,00 7.623,00
Totales 11.979,00 4.356,00

Sist Contables Guía Docente.indd 25 1/12/07 3:02:33 PM

 Cliente: Arroyo S.R.L.
Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
30/05/07 Factura Nº 240 11 4.573,80 4.573,80
30/05/07 Factura Nº 242 13 4.840,00 9.413,80
26/06/07 Factura Nº 244 15 6.413,00 15.826,80
26/06/07 Factura Nº 244 15 6.413,00 9.413,80
27/07/07 N/C Nº 54 17 133,10 9.280,70
03/06/07 Recibo Nº 128 18 2.000,00 7.280,70
15/08/07 Recibo Nº 129 19 700,00 6.580,70

Totales 15.826,80 9.246,10

Cuentas corrientes: PROVEEDORES

Proveedor: Colina S.A.
26

Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo

06/03/07 Factura Nº 216 3 4.235,00 4.235,00
06/03/07 Factura Nº 216 3 4.235,00 0,00
30/03/07 Factura Nº 281 5 4.840,00 4.840,00
30/03/07 Factura Nº 281 5 3.000,00 1.840,00
Totales 7.235,00 9.075,00

Proveedor: Pradera S.A.

Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
15/03/07 Factura Nº 182 4 6.050,00 6.050,00
13/04/07 Factura Nº 233 6 6.292,00 12.342,00
13/04/07 Factura Nº 233 6 6.292,00 6.050,00
05/09/07 Factura Nº 178 22 3.000,00 3.050,00
Totales 9.292,00 12.342,00

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© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

Proveedor: Bosque S.A.
Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
18/04/07 Factura Nº 095 7 5.445,00 5.445,00
27/04/07 N/C Nº 175 8 108,90 5.336,10
29/04/07 Recibo Nº 265 21 1.500,00 3.836,10
31/12/07 N/D 36 60,50 3.896,60
Totales 1.608,90 5.505,50

Sist Contables Guía Docente.indd 26 1/12/07 3:02:34 PM

 Amistad S.H.
Capítulo 5
Actividad práctica Nº 41
Realizar las siguientes tareas:
a. Reconocer las cuentas que intervienen en cada una de las
operaciones y clasificarlas.
b. Indicar los aumentos y disminuciones que se producen en
ellas con motivo de cada operación y en qué columna se
hace su anotación en un asiento.
Asiento Nº 1: Amistad S.H. inicia sus actividades con un capi-
tal de $ 8.000 en efectivo.
Documento Cuentas Clase Movimiento Aumento
Minuta Caja Activo + Activo Debe
contable Capital P. neto + P. neto Haber
Asiento Nº 2 (02/02/07): Compra de estanterías por $ 1.000 y
muebles varios por $ 300, con pago en efectivo.
Asiento Nº 3 (23/02/07): Compra de una computadora con
impresora por $ 2.000, a pagar en efectivo, en cuatro cuotas
mensuales.
Asiento Nº 4 (15/03/07): Compra de 100 equipos grandes
a $ 75 c/u y 100 equipos medianos a $ 65 c/u, con pago en
efectivo.
Actividad práctica Nº 45
Registrar las operaciones en el libro Diario de Amistad S.H. y
hacer los pases al Mayor.
a. Todas las operaciones de la Actividad práctica Nº 41.
b. Las siguientes operaciones:
Asiento Nº 5 (05/04/07): Venta de 30 equipos grandes a $ 140
c/u y 20 equipos medianos a $ 135 c/u, con cobro en efectivo
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
y factura 001/ 050, previa deducción del 10 % de comisión.
Asiento Nº 6 (11/04/07): Anotación del costo de la venta rea-
lizada y la salida de las mercaderías.
Asiento Nº 7 (19/04/07): Pago en efectivo de los gastos de
los primeros cuatro meses:
Limpieza 3 meses x $ 100 _______$ 400
Servicios 3 meses x $ 250 _______$ 1.000
Librería _______________________$ 900
Alquiler = a 4 meses a $ 800 c/u $ 3.200
Impuestos ____________________$ 600
Comisión sobre ventas _________$ 690
_____________________________$ 6.790
Asiento Nº 8 (26/04/07): Pago en efectivo de 2 cuotas
adeudadas por la compra de la computadora, por un total
de $ 1.000.
Sist Contables Guía Docente.indd 27
Disminución
––––––
27
––––––
Actividad práctica Nº 47
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Asiento Nº 9 (03/05/07): Apertura de la cuenta corriente en
el Banco Sol con depósito de $ 5.000 en efectivo.
Asiento Nº 10 (08/05/07): Compra de 100 equipos chicos a
$ 60 c/u, a crédito, a Hércules S.A., con factura Nº 141.
Asiento Nº 11 (12/05/07): Pago del alquiler por $ 800, con
cheque Nº 001 del Banco Sol.
Asiento Nº 12 (17/05/07): Venta de 10 equipos medianos por
medio de comisionistas a $ 135 c/u, al contado, previo des-
cuento del 10 % de comisión, con factura Nº 051/ 060.
Asiento Nº 13 (19/05/07): Venta de 50 equipos chicos a $ 90
c/u, a Alerce S.R.L., a crédito, con factura Nº 061.
Asiento Nº 14 (24/05/07): Compra de 100 equipos medianos
a $ 65 c/u, a Atlantis S.A., a crédito, con factura Nº 220.
Asiento Nº 15 (31/05/07): Pago de gastos de limpieza, por
$ 100; de teléfono, por $ 350; de papelería, por $ 180 y de
impuestos, por $ 150, todo en efectivo.
Capítulo 6
Actividad práctica Nº 61
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Asiento Nº 16 (04/06/07): Pago del alquiler por $ 800, con
cheque Nº 002 del Banco Sol.
Asiento Nº 17 (07/06/07): Cobro a Alerce S.R.L. de $ 2.000,
con cheque del Banco Mar y recibo Nº 001.
Asiento Nº 18 (12/06/07): Compra de 100 equipos grandes a
$ 75 c/u, a crédito, a Atlantis S.A., con factura Nº 231.
Asiento Nº 19 (15/06/07): Venta de 50 equipos medianos a
$ 95 c/u, 20 equipos grandes a $ 105 c/u, a crédito, a Alerce
S.R.L., con factura Nº 062.
1/12/07 3:02:34 PM
 Asiento Nº 20 (19/06/07): Pago a Atlantis S.A. de $ 2.000, con
cheque del Banco Sol Nº 003 y recibo Nº 314.
Asiento Nº 21 (22/06/07): Pago de gastos de limpieza, por
$ 80; de teléfono, por $ 300; de papelería, por $ 150 y de im-
puestos, por $ 150, todo en efectivo.
Asiento Nº 22 (29/06/07): Venta de 10 equipos chicos a $ 115 c/u,
en efectivo, menos 10 % de comisión, con factura Nº 063 / 072.
Actividad práctica Nº 64
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Asiento Nº 23 (03/07/07): Pago de alquiler por $ 800, con
cheque Nº 005 del Banco Sol.
Asiento Nº 24 (06/07/07): Se pagaron 2 cuotas de la compra
de la computadora, con cheque Nº 005 del Banco Sol, por un
total de $ 1.000.
28
Asiento Nº 25 (11/07/07): Compra de 100 equipos chicos
a $ 60 c/u, a crédito, al proveedor Hércules S.A., con factura
Nº 176.
Asiento Nº 26 (13/07/07): Ventas de 30 equipos chicos a $ 115
c/u, en efectivo, previa deducción del 10 % de comisión, con
factura Nº 073 / 102.
Asiento Nº 27 (19/07/07): Cobro al deudor Alerce S.R.L.
de $ 5.000 con cheques del Banco Pinares emitiendo recibo
Nº 002.
Asiento Nº 28 (20/07/07): Depósito en el Banco Sol de un
cheque al Banco Pinares por $ 5.000 y $ 6.000 en efectivo.
Asiento Nº 29 (25/07/07): Venta de 50 equipos grandes a $ 105
c/u, a crédito, a Jacarandá S.R.L., con factura Nº 103.
Asiento Nº 30 (31/07/07): Pago de gastos de limpieza, por
$ 100; de teléfono, por $ 300; de papelería, por $ 150 y de
impuestos, por $ 150, en efectivo.
Capítulo 7
Actividad práctica Nº 75
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Asiento Nº 31 (03/08/07): Pago de alquiler por $ 800, con
cheque Nº 006 del Banco Sol.
Asiento Nº 32 (08/08/07): Pago al proveedor Atlantis S.A. de
$ 6.000, con cheque Nº 007 del Banco Sol y recibo Nº 323.
Asiento Nº 33 (10/08/07): Venta de 40 equipos chicos a $ 90
c/u, a crédito, al cliente Alerce S.R.L., con factura Nº 104.
Asiento Nº 34 (15/08/07): Compra de 100 equipos medianos
a $ 65 c/u, a crédito, al proveedor Hércules S.A., con factura
Nº 188.
Asiento Nº 35 (21/08/07): Cobro al deudor Jacarandá S.R.L.
de $ 5.000, con cheque del Banco Pinares y emisión del recibo
Nº 003.
Asiento Nº 36 (24/08/07): Venta de 50 equipos medianos a
$ 135 c/u, en efectivo, previa deducción del 10 % de comisión,
con factura Nº 105 / 154.
Sist Contables Guía Docente.indd 28
Asiento Nº 37 (28/08/07): Depósito en el Banco Sol de un
cheque del Banco Pinares por $ 1.000 y efectivo por $ 3.000.
Asiento Nº 38 (31/08/07): Pago de gastos de limpieza, por
$ 100; de teléfono, por $ 280; de papelería, por $ 130 y de
impuestos, por $ 150, en efectivo.
Actividad práctica Nº 76
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Asiento Nº 39 (05/09/07): Pago de alquiler por $ 800, con
cheque Nº 008 del Banco Sol.
Asiento Nº 40 (08/09/07): Venta de 40 equipos grandes a $ 140
c/u, en efectivo, previa deducción del 10 % de comisión, con
factura Nº 155 / 194.
Asiento Nº 41 (12/09/07): Cobro al deudor Jacarandá S.R.L.
de $ 1.000, con cheques del Banco País y recibo Nº 004.
Asiento Nº 42 (14/09/07): Venta de 60 equipos medianos a $ 95
c/u, a crédito, al cliente Alerce S.R.L., con factura Nº 195.
Asiento Nº 43 (20/09/07): Compra de 100 equipos grandes
a $ 75 c/u, a crédito, al proveedor Atlantis S.A., con factura
Nº 302.
Asiento Nº 44 (21/09/07): Depósito en Banco Sol de cheques
varios del Banco Mar por $ 1.000 y $ 3.000 en efectivo.
Asiento Nº 45 (28/09/07): Pago de gastos de limpieza por
$ 100; de teléfono, por $ 280; de papelería, por $ 130 y de
impuestos, por $ 160, en efectivo.
Actividad práctica Nº 80
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Asiento Nº 46 (02/10/07): Pago de alquiler por $ 800, con
cheque Nº 009 del Banco Sol.
Asiento Nº 47 (05/10/07): Venta de 50 equipos grandes a $ 105
c/u, a crédito, a Jacarandá S.R.L., con factura Nº 196.
Asiento Nº 48 (10/10/07): Compra de 100 equipos chicos a $ 60
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© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
c/u, a crédito, a Atlantis S.A., con factura Nº 325.
Asiento Nº 49 (16/10/07): Depósito en el Banco Sol por $ 4.000
en cheques y $ 3.000 en efectivo.
Asiento Nº 50 (19/10/07): Pago al proveedor Hércules S.A. de
$ 8.000, con cheque Nº 010 del Banco Sol y recibo Nº 412.
Asiento Nº 51 (24/10/07): Venta de 40 equipos chicos a $ 115
c/u, en efectivo, previa deducción de 10 % de comisión, con
factura Nº 197 / 236.
Asiento Nº 52 (26/10/07): Compra de 100 equipos medianos
a $ 65 c/u, a crédito, al proveedor Hércules S.A., con factura
Nº 193.
Asiento Nº 53 (26/10/07): Venta a crédito de 20 equipos me-
dianos a $ 95 c/u, a Jacarandá S.R.L., con factura Nº 237.
Asiento Nº 54 (31/10/07): Pago de gastos de limpieza por
$ 100; de teléfono, por $ 270; de papelería, por $ 130 y de
impuestos, por $ 160, en efectivo.
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 Actividad práctica Nº 81
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Asiento Nº 55 (01/11/07): Pago de alquiler por $ 800, con
cheque Nº 011 del Banco Sol.
Asiento Nº 56 (07/11/07): Compra de 100 equipos grandes
a $ 75 c/u, a crédito, al proveedor Atlantis S.A., con factura
Nº 341.
Asiento Nº 57 (09/11/07): Pago al proveedor Hércules S.A. de
$ 8.000 con cheque Nº 012 del Banco Sol y recibo Nº 430.
Asiento Nº 58 (14/11/07): Venta de 50 equipos medianos a
$ 95 c/u, a crédito, a Alerce S.R.L., con factura Nº 238.
Asiento Nº 59 (16/11/07): Venta de 40 equipos grandes a $ 140
c/u, en efectivo, previa deducción del 10 % de comisión, con
factura Nº 239 / 278.
Asiento Nº 60 (21/11/07): Cobro al deudor Alerce S.R.L. de
$ 7.000, con cheque del Banco País y recibo Nº 005.
Asiento Nº 61 (23/11/07): Depósito en el Banco Sol por $ 5.000,
en cheques del Banco País.
Asiento Nº 62 (30/11/07): Pago de gastos de limpieza por
$ 100; de teléfono, por $ 260; de papelería, por $ 120 y de
impuestos, por $ 170, en efectivo.
Actividad práctica Nº 82
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Asiento Nº 63 (03/12/07): Pago de alquiler por $ 800, con
cheque Nº 013 del Banco Sol.
Asiento Nº 64 (05/12/07): Cobro al deudor Alerce S.R.L. de
$ 5.000, con cheque del Banco Zonda y recibo Nº 006.
Asiento Nº 65 (1/12/07): Venta de 60 equipos grandes a $ 105
c/u, a crédito, al cliente Jacarandá S.R.L., con factura Nº 279.
Asiento Nº 66 (14/12/07): Depósito en el Banco Sol de che-
ques por $ 7.000 y efectivo por $ 6.000.
Asiento Nº 67 (20/12/07): Compra de 100 equipos chicos
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
a $ 60 c/u, a crédito, al proveedor Hércules S.A., con factura
Nº 215.
Asiento Nº 68 (21/12/07): Venta de 40 equipos chicos a $ 115
c/u, en efectivo, previa deducción del 10 % de comisión, con
factura Nº 280 / 319.
Asiento Nº 69 (27/12/07): Pago del proveedor Atlantis S.A. por
$ 14.000, con cheque Nº 014 del Banco Sol y recibo Nº 380.
Asiento Nº 70 (28/12/07): Depósito en efectivo por $ 4.000,
en el Banco Sol.
Asiento Nº 71 (30/12/07): Pago de gastos de limpieza por
$ 100; de teléfono, por $ 250; de papelería, por $ 120 y de
impuestos, por $ 170, en efectivo.
Actividad práctica Nº 86
Registrar en el libro diario de Amistad S.H. los siguientes ajustes
y hacer los pases al Mayor.
Sist Contables Guía Docente.indd 29
Asiento Nº 72: Según arqueo de Caja, se encuentran los si-
guientes conceptos:
Efectivo _____________________________ $ 1.870
Cheque del Banco Cataluña ____ $ 280 ____ $ 2.150
Asiento Nº 73: Armar las fichas de stock de los equipos gran-
des, medianos y chicos. Calcular el CMV según fichas de stock.
Registrar ese costo en el libro Diario.
Asiento Nº 74: Se ha omitido registrar un depósito por $ 500
en el Banco Sol, realizado con un cheque recibido.
Asiento Nº 75: Practicar las amortizaciones de los bienes de
uso: instalaciones, 10 %; muebles, 10 %; máquinas de oficina,
20 %.
Asiento Nº 76: Se ha omitido registrar un gasto de librería por
$ 120, aún impago.
Asiento Nº 77: Se le envía una N/D al cliente Alerce S.R.L. por
$ 100, en concepto de intereses devengados.
29
Asiento Nº 78: El Banco Sol debita de la cuenta corriente de
la empresa $ 20, en concepto de gasto por la certificación de
una firma.
Actividad práctica Nº 89
Armar la hoja de prebalance de Amistad S.H.
Capítulo 8
Actividad práctica Nº 93
Hacer el cierre de libros de Amistad S.H. y la apertura del ejer-
cicio económico siguiente.
Actividad práctica Nº 94
Hacer un listado de los gastos de Amistad S.H., del período de
abril a julio de 2007.
Actividad práctica Nº 95
Hacer un listado de las ventas mensuales de Amistad S.H., co-
rrespondiente al período agosto-noviembre de 2007.
Actividad práctica Nº 96
Hacer un listado de los gastos y las ventas mensuales de Amis-
tad S.H., correspondiente al período abril-diciembre de 2007.
Actividad práctica Nº 97
Hacer una comparación de las ventas presupuestadas por
Amistad S.H. y las efectivamente realizadas.
Actividad práctica Nº 98
Hacer una comparación de las ventas efectuadas por Amistad
S.H., separándolas según los diferentes productos.
Actividad práctica Nº 99
Utilizar las fichas de stock de Amistad S.H. para analizar la
composición de sus ventas.
1/12/07 3:02:35 PM
 Amistad S.H.
Capítulo 7
Actividad práctica Nº 89

Cuentas Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 2.160,00 0,00 290,00 1.870,00
Valores por depositar 2.000,00 280,00 500,00 1.780,00
Banco Sol c/c 7.600,00 500,00 20,00 8.080,00
Deudores por ventas 19.100,00 100,00 0,00 19.200,00
Mercaderías 80.000,00 0,00 51.250,00 28.750,00
Instalaciones 1.000,00 0,00 0,00 1.000,00
Amort. ac. instalaciones 100,00 100,00
Muebles y útiles 300,00 0,00 0,00 300.00
Amort. ac. muebles 30,00 30,00
Máquinas de oficina 2.000,00 2.000,00
30

Amort. ac. máquinas 400,00 400,00

Proveedores 28.000,00 0,00 0,00 28.000,00
Gastos por pagar 120,00 120,00
Capital 24.000,00 0,00 0,00 24.000,00
Alquileres 9.600,00 0,00 0,00 9.600,00
Impuestos y tasas 1.860,00 1.860,00
Gastos librería 2.010,00 120,00 2.130,00
Gastos limpieza 1.180,00 1.180,00
Servicios 3.290,00 3.290,00
Comisiones 4.000,00 4.000,00
Costo de merc. vendidas 0,00 51.250,00 0,00 51.250,00
Diferencia de arqueo 10,00 10,00
Amortizaciones 530,00 530,00
Gastos bancarios 0,00 20,00 0,00 20,00
Ventas 84.100,00 0,00 0,00 84.100,00
Intereses positivos 100,00 100,00

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

Totales 136.100,00 136.100,00 52.810,00 52.810,00 136.850,00 136.850,00

Cuentas corrientes: CLIENTES

Cliente: Jacarandá S.R.L.
Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
25/07/07 Factura Nº 103 29 5.250,00 5.250,00
21/08/07 Recibo Nº 003 35 5.000,00 250,00
12/09/07 Recibo Nº 004 41 1.000,00 -750,00
05/10/07 Factura Nº 196 47 5.250,00 4.500,00
26/10/07 Factura Nº 237 53 1.900,00 6.400,00
11/12/07 Factura Nº 279 65 6.300,00 12.700,00
18.700,00 6.000,00

Sist Contables Guía Docente.indd 30 1/12/07 3:02:36 PM

 Cliente: Alerce S.R.L.
Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
19/05/07 Factura Nº 061 13 4.500,00 4.500,00
07/06/07 Recibo Nº 001 17 2.000,00 2.500,00
15/06/07 Factura Nº 062 19 6.850,00 9.350,00
19/07/07 Recibo Nº 002 17 5.000,00 4.350,00
10/08/07 Factura Nº 194 33 3.600,00 7.950,00
14/09/07 Factura Nº 195 42 5.700,00 13.650,00
14/11/07 Factura Nº 238 58 4.750,00 18.400,00
21/11/07 Recibo Nº 005 60 7.000,00 11.400,00
05/12/07 Recibo Nº 006 64 5.000,00 6.400,00
31/12/07 N/D 77 100,00 6.500,00
Totales 25.500,00 19.000,00

31
Cuentas corrientes: PROVEEDORES

Proveedor: Hércules S.A.

Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
08/05/07 Factura Nº 141 10 6.000,00 6.000,00
11/07/07 Factura Nº 176 25 6.000,00 12.000,00
15/08/07 Factura Nº 188 34 6.500,00 18.500,00
19/10/07 Recibo Nº 412 50 8.000,00 10.000,00
26/10/07 Factura Nº 193 52 6.500,00 17.000,00
9/11/07 Recibo Nº 430 57 8.000,00 9.000,00
20/12/07 Factura Nº 215 67 6.000,00 15.000,00
16.000,00 31.000,00

Proveedor: Atlantis S.A.

Condiciones de pago: 30 y 60 días
Fecha Detalle As. Nº Debe Haber Saldo
24/05/07 Factura Nº 220 14 6.500,00 6.500,00
© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

© Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

12/06/07 Factura Nº 231 18 7.500,00 14.000,00

19/06/07 Recibo Nº 314 20 2.000,00 12.000,00
08/08/07 Recibo Nº 323 32 6.000,00 6.000,00
20/09/07 Factura Nº 302 43 7.500,00 13.500,00
10/10/07 Factura Nº 325 48 6.000,00 19.500,00
07/11/07 Factura Nº 341 56 7.500,00 27.000,00
27/12/07 Recibo Nº 380 69 14.000,00 13.000,00
Totales 22.000,00 35.000,00

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 BIBLIOGRAFÍA

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