CUENTAS ANUALES

CTAS ANUALES
• BALANCE
• CTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
• ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
• ESTADO DE FLUJOS DE TESORERIA
• MEMORIA
 BALANCE
Comprende, el activo, el pasivo y
patrimonio neto. Es decir, la
estructura económica y financiera
de la empresa
 CTA DE P. Y G
Comprende los gastos e ingresos
del ejercicio, y por diferencia los
resultados.
Distinguiendo.
- Resultados de explotación
- Resultados financieros
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
Recoge las variaciones
ocurridas en las distintas
partidas que configuran el
patrimonio neto de la empresa
 ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Informa sobre el origen y la
utilización del efectivo,
clasificando los movimientos por
actividades e indicando la
variación neta de dicha magnitud
en el ejercicio económico
 LA MEMORIA

Completa, amplia y comenta la

información contenida en las
cuatro cuentas anuales
anteriores
 INFORME DE GESTIÓN
• Informa sobre la evolución de los negocios
y la situación de la sociedad.
• Informa sobre acontecimientos
importantes ocurridos después del cierre
del ejercicio

• No forma parte de las ctas anuales

 MODELOS DE CTAS
ANUALES
• Modelo Normal. Para las sociedades
que limitan la responsabilidad de los
socios( S.A.; SRL; S Comanditarias
por acciones; S Cooperativas)
• Modelo Abreviado. Las empresas
individuales; S.Colectivas y las S.
Comanditarias Simples
 MODELOS DE CTAS
ANUALES
• Balance, Estado de Cambios en el
Patrimonio y Memoria Abreviada, las
Sociedades que a cierre de ejercicio
concurra, al menos dos de las siguientes
circunstancias:
1.Total Activo no supere los 2.850.000 €
2.Importe neto de la cifra de negocio no
supere los 5.700.000€
3.El número medio de trabajadores durante
el ejercicio no supere a 50
 MODELOS DE CTAS
ANUALES
• Cta de Pérdidas y Ganancias
abreviada, las Sociedades que a cierre
de ejercicio concurra, al menos dos de las
siguientes circunstancias:
1.Total Activo no supere los 11.400.000 €
2.Importe neto de la cifra de negocio no
supere los 22.800.000€
3.El número medio de trabajadores durante
el ejercicio no supere a 250
 BALANCE
ACTIVO P. NETO Y PASIVO

• ACTIVO NO CORRIENTE • PATRIMONIO NETO

• PASIVO NO CORRIENTE

• ACTIVO CORRIENTE • PASIVO CORRIENTE

 BALANCE: ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
III. Inversiones inmobiliarias
IV. Inversiones financieras a largo plazo
V. Activos por impuestos diferidos
B) ACTIVO CORRIENTE
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
IV. Inversiones financieras a corto plazo
V. Periodificaciones
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
 BALANCE: PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETO
A-1) FONDOS PROPIOS
A-2) AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR
A-3) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
 BALANCE: Patrimonio neto
A-1) FONDOS PROPIOS
I. Capital
II. Prima de emisión
III. Reservas
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias )
V. Resultados de ejercicios anteriores
VI. Otras aportaciones de socios
VII. Resultado del ejercicio
VIII. (Dividendo a cuenta)
IX. Otros instrumentos de patrimonio neto
A-2) AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR
A-3) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS
 BALANCE: Pasivo
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo
II. Deudas a largo plazo
III. Pasivos por impuestos diferidos
IV. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la
venta
II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
V. Periodificaciones
 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

A) OPERACIONES CONTINUADAS
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
A.2) RESULTADO FINANCIERO
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
Impuestos sobre beneficios
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE
DE OPERACIONES CONTINUADAS
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
Resultados del ejercicio procedentes de operaciones
interrumpidas neto de impuestos
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO
 PÉRDIDAS Y GANANCIAS: resultado de
explotación
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
4. Aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotación
6. Gastos de personal
7. Otros gastos de explotación
8. Amortización del inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y
otras
10. Excesos de provisiones
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)
 PÉRDIDAS Y GANANCIAS: Resultado financiero
12. Ingresos financieros

13. Gastos financieros

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros

15. Diferencias de cambio

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos

financieros

A.2) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16)

A.3. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2)

17. Impuesto sobre beneficios

B. RESULTADO DEL EJERCICIO (A3+17)

 ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
1) Estado de ingresos y gastos reconocidos
2) Estado total de cambios en el patrimonio neto

1) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS

A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
B) Ingresos y gastos imputados directamente al
patrimonio neto
C) Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias
TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS
(A+B+C)
2) ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

A. SALDO FINAL DEL AÑO 200X – 2

I. Ajustes por cambios de criterio 200X-2 y anteriores

II. Ajustes por errores 200X-2 y anteriores

B. BALANCE AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X-1

I. Total ingresos y gastos reconocidos

II. Operaciones con socios o propietarios

III. Otras variaciones del patrimonio neto

A + B = C. SALDO FINAL DEL AÑO 200X – 1

IGUAL PARA EL AÑO ANTERIOR

 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos
2. Ajustes del resultado
3. Cambios en el capital corriente
4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación
= 5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+/-1+/-2+/-3+/-4)
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
6. Pagos por inversiones (-)
7. Cobros por desinversiones (+)
= 8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6)
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio
10 Cobros y pagos por Instrumentos de pasivo financiero
11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio
= 12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+/-9+/-10-11)
D) EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/-A+/-B+/-C+/-D)
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio