CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL BAJÌO

AUDITORÍA I
PROFESOR: JULIO CÉSAR RAMÍREZ CARRILLO

Conceptos del Código de Ética

aplicables a la independencia en
trabajo de auditoria y revisión
29/07/2021

KATIA GRISELDA OCHOA SANTOS

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA 4° A
Conceptos del Código de Ética aplicables a la independencia en
trabajo de auditoria y revisión

Honorarios 2
Políticas de compensación y evaluación 3
Obsequios y atenciones 3
Litigio real o amenaza de litigio 3
Intereses financieros 4
Préstamos y garantías 4
Relaciones de negocios 5
Relaciones personales y familiares 5
Servicio reciente con un cliente de auditoría 5

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Honorarios

La naturaleza y el nivel de los honorarios u otros tipos de remuneración podrían originar una
amenaza de interés personal o una amenaza de intimidación.

Cuando los honorarios totales generados por un cliente de auditoría representan una gran
proporción de los honorarios totales de la firma que emite la opinión de auditoría, la dependencia
de ese cliente y la preocupación por perder al cliente crean una amenaza de intimidación o interés
personal.

Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de tales amenazas incluyen:

• La estructura operativa de la firma.

• Si la firma está bien establecida o es nueva.
• La importancia del cliente, cualitativa y / o cuantitativamente para la firma

Cuando un cliente de auditoría es una entidad de interés público y, durante dos años consecutivos,
los honorarios totales del cliente y sus entidades relacionadas representan más del 15% de los
honorarios totales recibidos por la firma que expresa la opinión sobre los estados financieros del
cliente, la firma debe:

• Divulgar a los encargados del gobierno corporativo del cliente de auditoría el hecho de que
el total de dichos honorarios representa más de 15% del total de los honorarios recibidos
por la firma; y
• Discutir si alguna de las siguientes acciones podría ser una salvaguarda para responder a la
amenaza creada por los honorarios totales recibidos del cliente.

Podría originarse una amenaza de interés personal si una parte significativa de los honorarios no se
paga antes de que se emita el informe de auditoría para el año siguiente. Generalmente se espera
que la firma requiera el pago de dichos honorarios antes de que se emita dicho informe de auditoría.
Los requerimientos y el material explicativo establecidos en la sección 511 con respecto a préstamos
y garantías también se podrían aplicar a situaciones donde tales honorarios no pagados existen.

Los honorarios contingentes son honorarios calculados sobre una base predeterminada en relación
con el resultado de una transacción o el resultado de los servicios prestados. Los honorarios
contingentes cobrados a través de un intermediario es un ejemplo de honorarios contingentes
indirectos. En esta sección, un honorario no se considera contingente si lo establece un tribunal u
otra autoridad.

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Políticas de compensación y evaluación

Las políticas de evaluación o compensación de una firma podrían originar una amenaza de interés
personal.

Cuando un miembro del equipo de auditoría de un cliente de auditoría en particular es evaluado o

compensado por la venta de servicios distintos a los de aseguramiento a ese cliente de auditoría, el
nivel de la amenaza de interés personal dependerá de:

• Qué proporción de la compensación o evaluación se basa en la venta de dichos servicios.

• La función de la persona en el equipo de auditoría; y
• Si la venta de tales servicios distintos a los de aseguramiento influye en las decisiones de
promoción.

Obsequios y atenciones

Aceptar regalos y atenciones de un cliente de auditoría podría crear amenazas de interés personal,
familiaridad o intimidación.

Una firma, firma de la red o un miembro del equipo de auditoría no deben aceptar obsequios ni
atenciones de un cliente de auditoría, a menos que el valor sea trivial e intrascendente.

Cuando una firma, firma de la red o miembro del equipo de auditoría ofrece o acepta un incentivo
para, o de, un cliente de auditoría, se aplican los requerimientos y el material explicativo
establecidos en la sección 340 y el incumplimiento de estos requerimientos podría crear amenazas
a la independencia.

Litigio real o amenaza de litigio

Cuando ocurre, o es probable que ocurra, un litigio con un cliente de auditoría, se crean amenazas
de intimidación y de interés personal.

La relación entre la administración del cliente y los miembros del equipo de auditoría se debe
caracterizar por la franqueza total y la revelación integra de todos los aspectos de las operaciones
de un cliente. Posiciones adversas podrían resultar de un litigio real o amenaza de litigio entre un
cliente de auditoría y la firma, una firma de la red o un miembro del equipo de auditoría. Tales
posiciones adversas podrían afectar la disposición de la administración para hacer revelaciones
completas y originar amenazas de intimidación y de interés personal.

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Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de tales amenazas incluyen:

• La importancia del litigio.

• Si el litigio se relaciona con un trabajo de auditoría anterior

Si el litigio involucra a un miembro del equipo de auditoría, un ejemplo de una acción que podría
eliminar las amenazas de interés personal y de intimidación es excluir a esa persona del equipo de
auditoría.

Intereses financieros

Mantener un interés financiero en un cliente de auditoría podría originar una amenaza de interés
personal.

Un interés financiero podría mantenerse directa o indirectamente a través de un intermediario, tal

como un instrumento de inversión colectivo o un fideicomiso. Cuando un beneficiario tiene control
sobre el intermediario o la capacidad de influir en sus decisiones de inversión, el Código define que
el interés financiero es directo. A la inversa, cuando un beneficiario final no tiene control sobre el
intermediario o la capacidad de influir en sus decisiones de inversión, el Código define que el interés
financiero es indirecto.

Préstamos y garantías

Un préstamo o una garantía de un préstamo con un cliente de auditoría podría originar una amenaza
de interés personal. Esta sección contiene referencias a la “importancia relativa” de un préstamo o
garantía. Al determinar si dicho préstamo o garantía es de importancia relativa para una persona,
se puede tener en cuenta el patrimonio neto combinado de esa persona y de sus familiares
inmediatos.

Una firma, una firma de la red, un miembro del equipo de auditoría o cualquiera de sus familiares
inmediatos, no debe hacer o garantizar un préstamo a un cliente de auditoría a menos que el
préstamo o la garantía no sea de importancia relativa para:

• La firma, la firma de la red o la persona que hace el préstamo o la garantía, según

corresponda; y
• El cliente

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Relaciones de negocios

Una relación de negocios estrecha con un cliente de auditoría o su administración podría originar
una amenaza de interés personal o de intimidación.

Ejemplos de una estrecha relación que surge de una relación de negocios o interés financiero común
incluyen:

• Tener un interés financiero en una empresa conjunta ya sea con el cliente o con un
propietario con control, un miembro del consejo de administración, un funcionario u otra
persona que ejerza actividades de alta dirección para ese cliente.
• Tener acuerdos para combinar uno o más servicios o productos de la firma o una firma de
la red con uno o más servicios o productos del cliente y comercializar dichos productos o
servicios con referencia a ambas partes.
• Tener acuerdos de distribución o comercialización bajo los cuales la firma o una firma de la
red distribuye o comercializa los productos o servicios del cliente, o el cliente distribuye o
comercializa los productos o servicios de la firma o una firma de la red.

Relaciones personales y familiares

Las relaciones familiares o personales con el personal del cliente podrían generar una amenaza de
interés personal, familiaridad o intimidación.

Las relaciones familiares y personales entre un miembro del equipo de auditoría y un miembro del
consejo de administración o funcionario o, dependiendo de su función, ciertos empleados del
cliente de auditoría podrían originar una amenaza de interés personal, familiaridad o intimidación.

Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de tales amenazas incluyen:

• Las responsabilidades del miembro del equipo de auditoría.

• La función del familiar o de la persona dentro del cliente y la cercanía de la relación.

Servicio reciente con un cliente de auditoría

Si un miembro del equipo de auditoría se desempeñó recientemente como miembro del consejo de
administración o funcionario, o como empleado del cliente de auditoría, se podría originar una
amenaza de interés personal, autorrevisión o familiaridad.

El equipo de auditoría no debe incluir a una persona que, durante el periodo cubierto por el informe
de auditoría:

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• Haya servido como miembro del consejo de administración o funcionario del cliente de
auditoría; o
• Haya sido un empleado en posición de ejercer influencia significativa sobre la preparación
de los registros contables del cliente o los estados financieros sobre los que la firma
expresará una opinión.

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