LECTURA EXTRACLASE

RETENCION EN LA FUENTE POR RENTA, IVA E ICA

AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS.

*Las entidades de derecho público.

*Los fondos de inversión.

*Los fondos de valores.

*Los fondos de pensión de jubilación e invalidez.

*Los consorcios.

*Las comunidades organizadas.

*Las uniones temporales.

*Empresas unipersonales.

*Sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho.

*Los notarios.

*Todas las personas jurídicas pertenecientes al régimen ordinario.

*La nación, los departamentos, los municipios, las áreas

metropolitanas, las asociaciones de municipios, el Distrito Capital.

*Los establecimientos públicos.

*Los organismos y dependencias del Estado a quienes la ley

faculte para celebrar contratos.
* Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y
que en el año anterior hayan tenido un patrimonio bruto u obtenido
ingresos brutos por 30.000 UVT.

* No clasifican en el punto anterior pero hacen pagos laborales.

SITUACIONES EN LAS QUE AUN TENIENDO LA CALIDAD DE

AGENTES RETENEDORES, ESTOS NO PODRÁN EJERCER ESTA
FACULTAD.

1. Cuando la persona o entidad beneficiaria del pago pertenece al

régimen tributario especial.

2. Cuando el concepto que originó la transacción no esté sujeto a

retención.

3. Cuando la persona beneficiaria del pago no sea sujeto pasivo

del impuesto sobre la renta y complementarios.

4. Cuando aun siendo sujeto pasivo del impuesto sobre la renta y

complementarios, el monto de la transacción no constituya base
para retención.

AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS.

La ley (artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley

1819 de 2016) ha establecido que las siguientes personas deben
actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos

especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de
municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las
empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de
economía mixta en las que el Estado tenga participación superior
al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las demás personas
jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria
cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los
órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del
Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. <Numeral modificado por el artículo 49 de la Ley 488 de 1998. El

nuevo texto es el siguiente:> Quienes se encuentren catalogados
como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que
mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de
retención en el impuesto sobre las ventas.

3. <Numeral modificado por el artículo 180 de la Ley 1819 de 2016.

El nuevo texto es el siguiente:> Las personas del régimen común,
que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio
en el país la prestación de servicios gravados en el territorio
nacional, con relación a los mismos.

4) <Numeral derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016>

5) <Numeral adicionado por el artículo 25 de la Ley 633 de 2000. El

nuevo texto es el siguiente:> Las entidades emisoras de tarjetas
crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de
la base para determinar las comisiones percibidas por la
utilización de las tarjetas débito y crédito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o

establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o
débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o
pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por
dichas entidades.

6. <Numeral adicionado por el artículo 93 de la Ley 788 de 2002. El

nuevo texto es el siguiente:> La Unidad Administrativa de
Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que
se cause en la venta de aerodinos.

7. <Numeral adicionado por el artículo 13 de la Ley 1430 de 2010.

El nuevo texto es el siguiente:> Los responsables del Régimen
Común proveedores de Sociedades de Comercialización
Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen
Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los
numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas
de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en
los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.

8. <Numeral adicionado por el artículo 180 de la Ley 1819 de 2016.

El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades emisoras de
tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los
recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que
designe la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales –DIAN– en
el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los
prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios
electrónicos o digitales:

a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música,

videos, películas y juegos de cualquier tipo, así como la
radiodifusión de cualquier tipo de evento);

b) Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones

móviles;

c) Suministro de servicios de publicidad online;

d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

PARAGRAFO 1o. <Parágrafo modificado por el artículo 25 de la Ley

633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La venta de bienes o
prestación de servicios que se realicen entre agentes de retención
del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5
de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.

PARAGRAFO 2o. <Parágrafo adicionado por el artículo 25 de la Ley

633 de 2000. El texto es el siguiente:> La Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad
de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los
Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato,
liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de
acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de
gran contribuyente.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. <Parágrafo adicionado por el artículo

180 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> El
sistema de retención previsto en el numeral 8 del este artículo,
empezará a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada
en vigencia de esta ley, siempre y cuando los prestadores de los
servicios a que se refiere el Parágrafo 2o del artículo 437
incumplan las obligaciones allí previstas.

<Inciso corregido por el artículo 6 del Decreto 939 de 2017. El

nuevo texto es el siguiente:> La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales mediante Resolución indicará de manera taxativa el
listado de prestadores desde el exterior a los que deberá
practicárseles la retención prevista en el numeral octavo.»

CASOS EN QUE NO SE PRACTICA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR

IVA.

1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de

4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.

2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre

responsables del Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un
Gran contribuyente o una Entidad estatal.

4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una

Entidad estatal y un Gran contribuyente.

5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre

Entidades estatales.

6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes

contribuyentes.

AGENTES DE RETENCIÓN EN EL ICA

Para garantizar la eficiencia del recaudo del impuesto de industria

y comercio, la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá con
fundamento en los Acuerdos 65 de 2002 y 756 de 2019, expidió
la Resolución DDI-000305 de 16 de enero de 2020, “Por cual se
designan agentes retenedores del Impuesto de Industria y
Comercio”.

 Las entidades de derecho público.

 Quienes se encuentren catalogados como grandes

contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.

 Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos

se designen como agentes de retención en el impuesto de
Industria y Comercio.

 Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones

económicas en las que se genere la retención del impuesto de
Industria y Comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento.

 Los consorcios y uniones temporales serán agentes

retenedores del impuesto de industria y comercio, cuando
realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado
 del impuesto de Industria y Comercio, en operaciones gravadas
con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.

 Deberán practicar retenciones los contribuyentes del impuesto

de industria y comercio que pertenezcan al régimen común
siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente que
pertenezca al régimen preferencial (conforme a los términos
establecidos en el artículo 10 del Acuerdo 756 de 2019) que
ejerza operaciones por actividades gravadas con el impuesto en
la jurisdicción del Distrito Capital

 A partir del primero (1º) de julio del año 2004, los

contribuyentes del impuesto de industria y comercio que
pertenezcan al régimen común, deberán efectuar retención a
título de Industria y Comercio a los beneficiarios del pago o
abono en cuenta a los inscritos en el régimen común si estos
son profesionales independientes, cuando intervenga en
operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE EFECTÚA LA

RETENCIÓN POR ICA

 Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de

ICA.

 Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.

 Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho público.

 Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y

sea declarante de ICA en Bogotá, excepto cuando quien actúe
como agente retenedor sea una entidad pública.

 Los recursos de la unidad de pago por capitación de los

regímenes subsidiado y contributivo del sistema general de
seguridad social en salud.

 Pagos por servicios públicos.

 Si hay base gravable especial se practica sobre esta.

 TALLER RETEFUENTE - RENTA

1. LA EMPRESA ABC LTDA, PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE

MERCANCIA, POR VALOR DE $185.000, RETENCION EN LA
FUENTE DEL 1%.

2. LA EMPRESA PAGA EL SERVICIO DE VIGILANCIA NOCTURNO,

POR VALOR DE $600.000, RETENCION EN LA FUENTE DEL 2%.

3. LA EMPRESA PAGA HONORARIOS, POR VALOR DE $70.000,

RETENCION EN LA FUENTE DEL 10%.

4. LA EMPRESA PAGA COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS

EN CONSIGNACION, POR VALOR DE $75.000, RETENCION EN LA
FUENTE DEL 10%.

5. LA EMPRESA RECIBE POR EL ARRIENDO MENSUAL DE UN

EDIFICIO, $470.000 Y LE EFECTUAN UNA RETENCION DEL 4%.
 TALLER IVA Y RETEFUENTE – RENTA

1. LA EMPRESA ABC LTDA, COMPRA MERCANCIA DE CONTADO

POR VALOR DE $1.500.000, MAS IVA 19 % Y RETEFUENTE DEL
2.5%.

2. LA EMPRESA COMPRA, MERCANCIA A CREDITO, POR VALOR DE

$1.000.000, MÁS IVA Y RETEFUENTE.

3. LA EMPRESA VENDE, MERCANCIA A CREDITO POR VALOR DE

$1.600.000, MAS IVA Y RETEFUENTE.

4. LA EMPRESA VENDE, MERCANCIA DE CONTADO POR VALOR

DE $1.350.000, MAS IVA Y REFUENTE.

5. LA EMPRESA VENDE, MERCANCIA POR VALOR DE $2.500.000,

MAS IVA Y RETEFUENTE, COBRA EL 40% DE CONTADO Y EL
SALDO A CREDITO.

6. LA EMPRESA COMPRA, MERCANCIA POR VALOR DE $3.000.000,

MAS IVA Y RETEFUENTE, PAGA 50% A CREDITO Y 50% DE
CONTADO.
 TALLER IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE

La Empresa el Cambiazo, cuya actividad económica es la venta y

compra de prendas de vestir, le solicita el favor de registrar las
operaciones comerciales realizadas durante el mes de Enero y
Relacionadas a Continuación, teniendo en cuenta el IVA Y las
Retenciones en la Fuente por Renta, Iva e Ica.

1. COMPRA DE 10 VESTIDOS PARA MUJER, A LA EMPRESA

VESTIDOS AVELLANEDA, A CRÉDITO, POR VALOR DE $8.000.000
DE PESOS, MÁS IVA.

2. COMPRA DE 10 VESTIDOS PARA HOMBRE, A LA EMPRESA

TRAPITOS, A CRÉDITO, POR VALOR DE $ 4.000.000 DE PESOS,
MÁS IVA.

3. VENDE A LA EMPRESA VANIDADES SPORTS, 10 VESTIDOS

PARA HOMBRE Y 10 VESTIDOS MUJER, POR VALOR DE
$36.000.000 DE PESOS, MÁS IVA, A CRÉDITO.

4. VENDE A LA EMPRESA LA MODA, 10 VESTIDOS PARA HOMBRE,

POR VALOR DE $10.000.000 DE PESOS, MÁS IVA, A CRÉDITO.

5. COMPRA A LA EMPRESA EL SURTIDOR, 20 VESTIDOS PARA

HOMBRE, POR VALOR DE $5.500.000 DE PESOS, MÁS IVA, DE
CONTADO.