GRUPO N°2.

Administración Tributaria

Análisis Personales de Cada Integrante

La Administración Tributaria

En principio la administración tributaria es un ente encargado de la recaudación de las

obligaciones tributarias, de llevar a cabo los procedimientos de verificación y fiscalización,
de liquidar tributos y sobre todo de asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias haciendo uso de las leyes establecidas en el Código Orgánico Tributario. En
Venezuela, esta actividad se desarrolla a través del SENIAT, quien es el órgano designado
por la administración tributaria para tal fin.

Este órgano se encuentra preparado para desarrollar sistemas de información y de análisis

estadístico, económico, y tributario también para aplicar leyes, realizar fiscalizaciones en
sus oficinas a través de las declaraciones presentes por los contribuyentes y responsables
verificando la validez de documentos e información suministrada y adoptar mecanismos
que impidan el resguardo de documentos importantes. Puede además, Reajustar el valor
de la Unidad Tributaria, ejercer la personería del Fisco en todas las instancias tanto
administrativas como judiciales, entre otras facultades que garanticen el correcto
funcionamiento entre los contribuyentes y la administración tributaria a través de la
recaudación de estos impuestos.

La administración tributaria realiza la determinación de la obligación sobre los siguientes

sistemas:

 Base cierta: cuando la determinación es realizada con apoyo de elementos

comprobados que demuestren el hecho imponible.
 Base presuntiva: cuando existen elementos que infieren en el monto de la
obligación y se pueden determinar cuando el responsable o contribuyente se
encuentre incurriendo en un ilícito tributario como; que no permitan el acceso a
información contable y obstaculicen el desarrollo de la fiscalización, que lleven
doble contabilidad o la alteren, etc.
 Los contribuyentes Responsables o Terceros: tienen la obligación de cumplir con
los deberes formales que se encuentran en la ley, ya que en la fiscalización deben
cumplir con los reglamentos y además, la administración tributaria
constantemente incrementa las sanciones para motivar a que contribuyentes y
responsables lleven correctas sus contabilidades.
Además de las funciones y atribuciones anteriormente mencionadas, en su artículo 137
del cot establece otra serie de deberes que corresponden a la administración tributaria
que deben ser cumplidas o garantizadas por el seniat:

 Explicar las normas tributarias

 Mantener oficinas en diferentes lugares del territorio nacional para orientar y
auxiliar al contribuyente
 Elaborar formularios informando las fechas y lugares de presentación
 Señalar con precisión los documentos y datos e informaciones
 Difundir los recursos y medios de defensa
 Efectuar reuniones de información, cuando se modifique una norma tributaria y
durante los períodos de presentación de declaración
 Difundir los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan
normas de carácter general
 Entregar certificados electrónicos a los contribuyentes por todas las actuaciones
que efectúen utilizando medios electrónicos

Podemos concluir que el deber principal de la administración tributaria se basa en la

prestación de un servicio que facilite las vías entre el contribuyente y el estado para la
recaudación de impuestos de una manera óptima, fácil y voluntaria en el mejor de los
casos, ya que de tratarse de un cumplimiento forzoso, la administración tributaria
trabajaría en conjunto con el Tribunal Supremo de justicia a través de la vía judicial para
garantizar sin excepciones el ingreso de todos los impuestos correspondientes de cada
contribuyente.

Manuel De los Rios C.I 27.505.702

Facultades de fiscalización y determinación

Código Orgánico Tributario Artículo

Cuando hablamos de facultades y determinaciones nos referimos a la autoridad o derecho

que tiene un ente para realizar una función determinada en una labor. En este caso, la
siguiente información está ubicada con exactitud en el Código Orgánico Tributario. La
administración tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y determinación
para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pudiendo
especialmente: practicar fiscalizaciones, realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas,
exigir exhibición de su contabilidad y demás documentos, requerir la comparecencia de
los contribuyentes, practicar avalúo o certificación física de bienes, recabar informes y
datos, retener y asegurar documentos, requerir copia de soportes magnéticos, equipos,
hardware o software, utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal,
adoptar medidas administrativas para impedir la destrucción; desaparición o alteración de
documentos, requerir informaciones de terceros y a exhibir documentación, practicar
inspecciones y fiscalizaciones en locales y medios de transporte, requerir auxilio del
resguardo nacional, posesionarse de bienes y solicitar medidas cautelares.

Los lugares en donde se pueden desarrollar las facultades de fiscalización los ubicamos en
el artículo 129 del Código Orgánico Tributario, los lugares son los siguientes: en las oficinas
de la Administración Tributaria, en el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su
domicilio fiscal, o en el de su representante que al efecto hubiere designado, donde se
realicen total o parcialmente las actividades gravadas, donde exista alguna prueba, al
menos parcial, del hecho imponible.

Los contribuyentes y responsables, ocurridos los hechos previstos en la ley cuya

realización origina el nacimiento de una obligación tributaria, deberán determinar y
cumplir por sí mismos dicha obligación o proporcionar la información necesaria para que
la determinación sea efectuada por la Administración Tributaria, según lo dispuesto en las
Leyes y demás normas de carácter tributario.

Los sistemas de determinación pueden ser sobre base cierta o base preventiva como lo
establece el artículo 131 del código orgánico tributario, los cuales son los siguientes:

a) Sobre base cierta: con apoyo en todos los elementos que permitan conocer en
forma directa los hechos imponibles.
b) Sobre base presuntiva: en mérito de los elementos, hechos y circunstancias que
por su vinculación o conexión con el hecho imponible permitan determinar la
existencia y cuantía de la obligación tributaria.

El procedimiento de fiscalización y determinación

Todo procedimiento tiene un inicio, un desarrollo y un final en los cuales se seguirán una
serie de parámetros legales. Mediante el procedimiento de fiscalización y determinación
la administración tributaria podrá cuantificar el importe del tributo al que está obligado el
contribuyente. Estos procedimientos solamente pueden ser realizados por quienes hayan
tenido la potestad de designación para esta función, los cuales deben ser funcionarios
públicos y no otro tipo de particulares que no estén capacitados para acceder a
documentos privados y otros elementos de actividad económica.

La apertura de este procedimiento se lleva a cabo mediante una providencia de la

administración tributaria del domicilio del sujeto pasivo tal como lo establece el artículo
178 del Código Orgánico Tributario, en la cual la información estará contenida por la
indicación del contribuyente responsable, identificación de los actuantes, elementos que
puedan ser fiscalizados, y cualquier información que permita la individualización de
actuaciones fiscales. Esta providencia deberá notificarse al contribuyente al cual se le está
acusando y además le da la facultad a los actuantes para que realicen las acciones legales
y necesarias aplicables en el proceso.

Es fundamental la apertura de un expediente en donde se indique los hechos y omisiones,

además de los informes sobre los cumplimientos y los incumplimientos de las normas
tributarias. La administración pública tomará en cuenta las declaraciones presentadas por
los contribuyentes responsables y la información suministrada por terceros para llevar a
cabo sus actuaciones fiscales

Como resultado, se le dará al contribuyente un lapso de 15 días para cumplir o pagar con
el tributo mediante un acta de reparo. Se pueden presentar dos casos: que el
contribuyente cumpla con la obligación o que el contribuyente no cumpla con la
obligación. Si el sujeto pasivo acepta y paga con los tributos se realizará una resolución
extinguiendo así con la obligación, dejando constancia de ello mediante la Administración
Pública y si vencido el plazo de 15 días el responsable no paga los tributos se llevará a
cabo el sumario administrativo teniendo el afectado un plazo de veinticinco 25 días
hábiles para formular los descargos y promover la totalidad de las pruebas para su
defensa y adicionalmente se le agregará 15 días más hábiles para el lapso de prueba.

Concluido el lapso anteriormente mencionado, La administración pública tendrá 1 año

para notificar la resolución culminatoria del sumario administrativo, de lo contrario se
aplicará la perención del procedimiento y queda sin efecto legal el acata fiscal.

Y por último, el sumario llevará a cabo una resolución con la cual se va a definir si
procediere o no la obligación tributaria, se señalará en forma circunstanciada el ilícito que
se imputa, se aplicará la sanción pecuniaria que corresponda y se intimarán los pagos que
fueren procedentes.

Cabe destacar que la administración tributaria no podrá exigir el pago de un particular

importe determinado por el fiscal hasta que se lleve a cabo un acto administrativo
definitivo y que cumpla con las bases legales establecidas en el Código Orgánico
Tributario.

Víctor Arriojas C.I 27.275.305

PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN 

El procedimiento de verificación tributaria es el procedimiento administrativo tributario por medio

del cual, la Administración Tributaria revisa de oficio la exactitud de las declaraciones presentadas
por los contribuyentes o responsables, determinando la existencia o no de la obligación tributaria
y constatando el cumplimiento de los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación
tributaria, pudiendo imponer, en caso de comprobarse irregularidades o incumplimientos que
constituyan ilícitos tributarios, las respectivas sanciones”.

Para tener una mejor apreciación de la esta noción es importante Señalar que el autor Alejandro
Ramírez Van Der Velde en la obra “Estudios sobre el Código Orgánico Tributario de 2001“que la
fiscalización y verificación son figuras que presentan importantes diferencias. Así, la fiscalización
requiere de una actividad investigativa de la Administración Tributaria, mientras que la verificación
se concentra principalmente en una nueva revisión de los datos aportados por el sujeto pasivo a
raíz de la autodeterminación llevada a cabo. 

TIPOS DE VERIFICACIONES TRIBUTARIAS:

La Administración puede realizar dos tipos de verificaciones: de las declaraciones presentadas por
los contribuyentes o responsables; y de los deberes formales de los sujetos pasivos de la
obligación tributaria. (Art 182) COT

VERIFICACIÓN DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS:

La verificación de las declaraciones del sujeto pasivo, representa una típica actuación
comprobadora -por oposición a las actuaciones de investigación- de la Administración. En efecto,
en este tipo de verificación la labor administrativa está encaminada a cotejar, revisar o comprobar
los datos, informaciones y elementos consignados en las declaraciones tributarias, y no a
investigar (descubrir) hechos y bases imponibles no declaradas o ignoradas, como ocurre en el
procedimiento de fiscalización.

Al momento de realizar dicha actuación la administración tributaria deberá de comparar todas las
declaraciones de datos y anexos presentados, con los que ya tienen registrado, basándose en los
datos y registros contenidos en sistemas automatizados, los cuales tomara como patrón para
realizar los ajustes pertinentes además de las liquidaciones que crea correspondientes aplicar, es
importante desatacar que la misma está facultada para calcular los intereses moratorios y aplicar
sanciones que surjan durante el proceso, ajustándolas a los porcentajes establecidos en la ley,
todo esto mediante resoluciones.

VERIFICACIÓN DE DEBERES FORMALES

Tomando en cuenta que los deberes formales constituyen las obligaciones que la Ley o las
disposiciones reglamentarias y, aun las autoridades de aplicación de las normas fiscales, por
delegación de la ley impongan a contribuyentes, responsables o terceros para colaborar con la
administración en el desempeño de sus cometidos. Son aquellas cargas de acción que rigen el
comportamiento del contribuyente frente a la Administración Tributaria. 

Por su parte, la Administración Tributaria también está facultada para verificar el cumplimiento de
los deberes formales de los sujetos pasivos y, de ser el caso, imponer sanciones (de multa o
clausura) en caso de incumplimiento (Art 183) COT, también representa una actuación
comprobadora y no investigadora en sentido estricto.

Por tratarse de incumplimiento a los deberes formales, el procedimiento aplicable para perseguir
dicho ilícito podrá ser el de verificación o fiscalización y determinación.  

Procedimiento:

El procedimiento para la verificación de los deberes formales y de los deberes de los agentes de
retención y percepción, puede ser realizada en la sede de la Administración Tributaria o en el
domicilio del contribuyente o responsable, para lo cual en funcionario pertinente en
procedimiento debe estar previamente autorizada por el departamento administración.

Cuando la verificación se hace sobre las declaraciones presentadas por los contribuyentes o
responsables, la misma debe efectuarse en los datos en ellas contenidos, así como en los
documentos que hubieren acompañado dicha declaración, pudiendo la Administración Tributaria
constatar la veracidad de las informaciones y documentos presentados por los mismo al momento
de la declaración.

De encontrarse errores y cualquier otro tipo de inconveniente en la verificación, la administración

pública notificara al infractor siguiendo el procedimiento correspondiente en la ley.

Melvin Guerra C.I 27.141.801

Procedimiento de repetición (Art 205-210 COT) 

La repetición de lo pagado por tributos se denominará reembolso o devolución que

consiste en la recuperación de lo ingresado al fisco indebidamente.
El artículo 205 del Código orgánico tributario establece que los contribuyentes o
responsables podrán solicitar la restitución de lo pagado indebidamente por tributos,
intereses, sanciones y recargos siempre que no estén prescritos.

¿Ante que órgano se interpone la denuncia? (art 206COT)

La denuncia se deberá hacer ante la máxima autoridad jerárquica de la administración
tributaria o ante cualquier oficina de la administración tributaria. 
Cabe destacar que la decisión corresponderá a la máxima autoridad jerárquica, dicha
decisión contará con un plazo que no podrá exceder  de dos meses; contados a partir de la
fecha en que haya sido recibida la notificación.

¿Qué pasa si no se resuelve en ese lapso? 

El responsable optará por esperar la decisión o considerar que su reclamación fue
denegada. Y se someterá a pruebas según lo dispuesto en el capítulo III sección segunda
del COT 

¿Qué ocurre si la decisión es favorable?

El contribuyente compensará o cederá lo pagado indebidamente.

Vencido el lapso sin haberse resuelto la reclamación o en el caso de recibir una decisión
total o parcial desfavorable  ¿Qué debe hacer el interesado?

En ese caso el afectado podrá interponer un recurso contencioso tributario que se

encuentra regulado por el Código Orgánico Tributario, siempre que no se haya cumplido la
prescripción.

Procedimiento de recuperación (art211-218COT)

¿Cómo iniciará el proceso?

Iniciará a instancia de las partes interesadas.

Se hará una solicitud escrita que debe contener: 

-Nombre del organismo al cual va dirigido.
-Identificación del interesado o su representante.
-dirección del lugar.
-Hechos, razones y pedimentos correspondientes.
-Medio de autenticación.
-Por último cualquier otro requisito que establezcan las leyes especiales tributarias.

¿Qué pasa si falta alguno de los requisitos exigidos?

Se paralizará el procedimiento y la autoridad que ha de iniciar las actuaciones tiene el
deber de notificarle al interesado con el fin de que en un plazo de 10 días proceda a
subsanar las omisiones.
Si se inicia a instancia de un particular se suspenderá el proceso por un lapso de 30 días
continuos debido a una causa imputable al interesado.

¿Qué deberá hacer la administración?

Ordenará inmediatamente el archivo del expediente y una vez finalizado este el
interesado podrá comenzar de nuevo la tramitación del asunto.
Y debe constatar la veracidad de los documentos suministrados por el contribuyente.
¿En caso de que se podrá suspender el proceso?
En caso de incumplimiento o improcedencia en el cual se vea afectado el proceso; se
podrá suspender hasta un lapso no mayor de 90 días. 

¿En qué lapso de dictará la decisión?

La decisión que niegue o acuerde la recuperación se dictará en un lapso no mayor a 60
días contados a partir de la solicitud.

¿Qué pasa si no se responde en el lapso antes mencionado?

Se considerará que ha resuelto negativamente y por ende el interesado podrá ejercer el
recurso contencioso tributario.

Entonces podemos concluir que la repetición implica el reembolso de cantidades

dinerarias por concepto de tributos; se dice que tiene carácter declarativo y no
impugnativo ya que no procedería una solicitud de devolución no recurridas; para
interponer dicho reclamo se hará ante la administración tributaria mediante una solicitud.
El procedimiento de recuperación de créditos fiscales es de carácter supletorio, que aplica
para aquellos casos que no exista un procedimiento normativo para la recuperación de
cualquier impuesto, así como a las tasas e incluso los impuestos aduaneros. Y este
reclamo se interpondrá mediante una solicitud a instancia o parte interesada.
Cabe destacar que la recuperación obedece a políticas fiscales y la repetición a la
restitución por el pago indebido por una obligación que no corresponde al sujeto pasivo

Jelsimar Paraqueimo C.I 28.670.535

LAS CONSULTAS TRIBUTARIAS

Quien tuviere un interés personal puede consultar a la Administración sobre la aplicación de

normas tributarias a una situación de hecho concreta, realizada en el pasado, actualmente o en el
futuro; debiendo exponer con claridad todos los elementos constitutivos de la cuestión que
motiva la consulta, pudiendo expresar su opinión fundada.

Otra bondad de la consulta tributaria es que puede ser una forma efectiva de evitar sanciones
cuando hay riesgos inherentes a la existencia de criterios diversos respecto a la aplicación de la
norma tributaria.

Cabe destacar la Administración Tributaria tiene el deber de dar su opinión, y pretende facilitar al
contribuyente la aplicación de la ley a los efectos de la correcta percepción de los tributos, y así
lograr cumplir con el principio de seguridad jurídica y de eficacia de su gestión, por tal motivo debe
interpretar normas tributarias, y dar respuestas a consultas que le formulen o en la decisión de
recursos administrativos que interponen los administrados.

La base legal
El Código Orgánico Tributario (COT 2020) venezolano establece en su artículo 260 que los
contribuyentes pueden realizar consultas a la Administración Tributaria sobre la aplicación de
normas tributarias a una situación de hecho concreta.

El Artículo 2 de la LOPA, faculta a toda persona interesada a dirigir peticiones a cualquier

organismo, entidad o autoridad administrativa.

Ahora bien el Código Orgánico Tributario, no prevé ningún límite en cuanto a los hechos a los que
debe circunscribirse la consulta. Cualquier hecho tributario y en relación con cualquier actividad y
tributo puede ser objeto de consulta tributaria. Por aplicación del artículo 1º del Código Orgánico
Tributario, la consulta tributaria es aplicable a los tributos nacionales, incluidos los tributos
aduaneros, y en forma supletoria, a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la
división político territorial.

Procedimiento

Para evacuar la consulta, la Administración Tributaria dispondrá de treinta días hábiles. Los
contribuyentes que adoptaren el criterio expresado por la Administración Tributaria no podrán ser
sancionados, como tampoco se podrá sancionar a aquellos contribuyentes que hubieren aplicado
la interpretación expuesta en la consulta de acuerdo a su opinión fundada en los casos en los
cuales dicha Administración Tributaria no hubiere contestado.

Se indica además, que quien realice la consulta deberá exponer con claridad y precisión todos los
elementos constitutivos de la cuestión que motiva la interrogante. Es decir, expone su opinión
sobre el criterio que considera pertinente como solución al problema planteado.

¿Quién puede realizar la consulta?

La consulta solo podrá ser realizada por quien tenga un interés personal y directo en el tópico
objeto de la consulta.

¿En cuáles casos no se evacuará la consulta?

No se evacuarán consultas cuando el que la realice carezca de cualidad, interés o representación.

La Administración Tributaria no evacuará la consulta cuando no se hayan cancelado las tasas

establecidas por la Ley especial.

Suspensión del lapso de consulta

El Código Orgánico Tributario, establece que la formulación de la consulta no suspende el

transcurso de plazos ni exime al consultante del cumplimiento de sus obligaciones tributarias
(artículo. 232 COT). Es decir, el consultante no puede justificar el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias en el retraso o la falta de respuesta de la Administración a una consulta
planteada. En estos casos deberá el consultante cumplir con sus obligaciones tributarias dentro de
los plazos legales, aplicando el criterio que considere legalmente procedente.

¿Y si la Administración no responde?

Tampoco podrá imponerse sanción en aquellos casos en que la Administración Tributaria no

hubiere contestado la consulta que se le haya formulado en el plazo fijado, y el consultante
hubiere aplicado la interpretación acorde con la opinión fundada que haya expresado al formular
la consulta.

Efectos de la evacuación de consultas

En la función de interpretación de las normas tributarias, para que los principios de legalidad y
seguridad jurídica queden garantizados, se debe fijar el alcance de la interpretación, precisar sus
límites y establecer con claridad sus efectos.

Conclusión

Es importante señalar para concluir, que sin embargo, las consultas y doctrinas evacuadas por la
Administración Tributaria, en la práctica, no tienen carácter vinculante ni constituyen base para
eximir tributos ni accesorios, salvo la eventual exención de las sanciones, por lo que, si se trata de
estar acorde con la ley, lo importante es efectuar la consulta a expertos que actúen
objetivamente, bien sean éstos del sector público o del sector privado.

Sin embargo, la actual regulación de la consulta tributaria no contribuye como debiera, a la

consecución de la seguridad jurídica, pues las respuestas de la Administración no son vinculantes,
no gozan de una adecuada publicidad y pueden ser modificadas posteriormente por la
Administración, con escasas consecuencias negativas para la Administración, pero sí gravosas para
el consultante.

Álvaro Provenzali C.I 27.345.342

Procedimiento para aplicar la sanción en caso de discrepancias entre las declaraciones

de IVA y los resúmenes del libro de ventas.

Los deberes formales constituyen las obligaciones que la Ley o las disposiciones
reglamentarias y, aun las autoridades de aplicación de las normas fiscales, por delegación
de la ley impongan a contribuyentes, responsables o terceros para colaborar con la
administración en el desempeño de sus cometidos. Son aquellas cargas de acción que
rigen el comportamiento del contribuyente frente a la Administración Tributaria.

Para el comportamiento del contribuyente frente a la administración tributaria existen

cargas de acción que son para regir dicho comportamiento. 
Cada trimestre en tu negocio como autónomo o empresario, estás obligado a realizar la
prestación del impuesto IVA pero cuando no hay nada que recaudar, cuando el IVA
soportado asciende al IVA devengado y el resultado es negativo, es posible:

- La compensación del resultado, es decir, la agencia tributaria permite que en la siguiente

Declaración Trimestral este saldo negativo se cuente como IVA soportado junto al del
trimestre siguiente.

- la devolución del resultado que es posible sólo en el cuarto trimestre si durante los
trimestres anteriores no se ha podido compensar los resultados o si en ese mismo
trimestre el saldo es negativo.

Si se cometen errores en la factura, esto puede suponer la comisión de muchas

infracciones de distinta índole si no se advierte a tiempo y no se soluciona como es debido
y si se cometen errores en las anotaciones en los libros de registro, deben salvarse a
continuación inmediatamente que se adviertan. 

Procedimiento de declaratoria de incobrabilidad.

COT Artículo 218. A los efectos de proceder a la declaratoria de incobrabilidad prevista en

este Código, el funcionario o funcionarla competente, formará expediente en el cual
deberá constar:

1. Los actos administrativos que contengan la deuda tributaria que se pretende declarar
incobrable, con sus respectivas planillas. Si la referida deuda constara únicamente en
planilla demostrativa de liquidación, solo anexará ésta.
2. En el supuesto establecido en el numeral 1 del artículo 54 de este Código, deberá
anexarse al expediente copia de la resolución emitida por la Administración Tributaria
mediante la cual se fija el monto de la unidad tributaria.
3. En el supuesto establecido en el numeral 2 del artículo 54 de este Código, deberá
anexarse al expediente la partida de defunción del contribuyente, expedida por la
autoridad competente, así como los medios de prueb3 que demuestren su insolvencia.
4. En el supuesto establecido en el numeral 3 del artículo 54 de este Código, deberá
anexarse al expediente copia de la sentencia de declaración de quiebra y del finiquito
correspondiente.
5. En el supuesto establecido en el numeral 4 del artículo 54 de este Código, deberá
anexarse al expediente el documento emitido por la autoridad competente demostrativo
de la ausencia del sujeto pasivo en el país, así como informe sobre la inexistencia de
bienes sobre los cuales hacer efectiva la deuda tributaria.
PARÁGRAFO ÚNICO. En el supuesto establecido en el numeral 1 del artículo 54 de este
Código, la Administración Tributaria podrá prescindir del requisito establecido en el
numeral 1 de este artículo, limitándose a anexar en el expediente una lista que identifique
los actos administrativos, montos y conceptos de las deudas objeto de la declaratoria de
incobrabilidad.

La administración tributaria puede de oficio, declarar incobrables las obligaciones

tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encuentren en los casos donde; el
monto no exceda las cincuenta mil unidades tributarias, siempre que hayan transcurrido
cinco años contados a partir del 1ero de enero del año siguiente a aquél en que se
hicieron exigibles; cuando hayan fallecido en situación de insolvencia comprobada y otros
supuestos.

Será declarada mediante resolución suscrita por la máxima autoridad de la oficina de la

administración tributaria de la jurisdicción que administre el tributo objeto de la misma. A
tal efecto la referida resolución deberá contener los siguientes requisitos:

- Identificación del organismo, lugar y fecha del acto. 

- Identificación de las deudas cuya incobrabilidad se declara. 

- Expresión sucinta de los hechos, de las razones y fundamentos legales pertinentes. 

- La decisión respectiva. 

- Firma autógrafa, firma electrónica y otro medio de autentificación del funcionario

autorizado.

PROCEDIMIENTO DE INTIMACION

En materia de derecho tributario, a los fines de asegurar el cumplimiento de la obligación

tributaria, el Código Orgánico Tributario ha atribuido a la Administración Tributaria las
facultades de recaudación, fiscalización, verificación y determinación y estas facultades
deben ser ejercidas generalmente mediante la sustanciación de procedimientos
administrativos, cuya finalidad es corroborar o reparar el cumplimiento de la obligación
tributaria y sus accesorios por parte del contribuyente.

El Código Orgánico Tributario sobre el particular señala que una vez notificado el acto
administrativo o recibida la autoliquidación con pago incompleto, la oficina competente
de la Administración Tributaria requerirá el pago de los tributos, multas e intereses,
mediante intimación que se notificará al contribuyente por alguno de los medios
establecidos en este Código.
Esos derechos pendiente, calificados como aquellas obligaciones tributarias bajo
pendencia de pago, la cual tendría lugar, una vez acaecido el hecho imponible del tributo
hasta el momento, oportunidad y lugar donde ocurra el pago de dicha obligación.

Ahora bien, ¿cuáles créditos tributarios podrían calificarse como derechos pendientes de
pago a estos efectos?

Resoluciones de Imposición de Sanción que hubieren quedado firmes por falta de

impugnación oportuna, Resoluciones de pagos de diferencias de impuestos firmes,
Resoluciones culminatorias de Sumario Administrativo firmes, Resoluciones de pago de
intereses moratorios, actas de reparo, planillas de liquidación, entre otros, es decir, actos
administrativos emitidos y notificados justificadores de la existencia de los créditos fiscales
a intimar, o bien, podrán ser objeto de intimación, aquellos actos contentivos de
autoliquidaciones con pago incompleto, es decir, cuando el contribuyente hubiere
satisfecho en forma parcial la pretensión fiscal de cobro; en todo caso, esta intimación
tributaria aparejará el requerimiento de pago de los tributos, multas e intereses
pendientes de pago, y esta intimación o requerimiento de pago se hará mediante la
emisión y notificación de un “acto administrativo intimatorio”

Es realizado con anterioridad al juicio ejecutivo que llevará a cabo a administración

tributaria para el cobro de obligaciones líquidas exigibles, resultado de tributos, multas e
intereses. La administración tributaria intimara al deudor con el fin de requerirle el pago
total de la deuda, concediéndole un plazo debidamente otorgado por la ley, para que este
pueda oponerse a la intimación mostrando el comprobante de pago de la deuda o la
prescripción de ella, O para q efectivamente realice el pago de la deuda.

Si al recibir la notificación de una intimación el contribuyente o su representante observa

que contiene obligaciones que no han sido previamente determinadas y notificadas
mediante Resoluciones derivadas de los procedimientos de verificación o de fiscalización
según sea el caso, o bien dichas obligaciones se encuentran suspendidas por la
interposición del recurso jerárquico, debe dicho contribuyente actuar con la debida
celeridad y consultar con su asesor en materia tributaria para ejercer oportunamente las
acciones contra dicho acto. 

María Victoria Castillo C.I 27.943.275

 NOTA DE VOZ

La administración tributaria es un ente encargado de la recaudación de las obligaciones

tributarias, es decir, se encarga de llevar a cabo los procedimientos de verificación y
fiscalización, de liquidar tributos y de asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias haciendo uso de lo establecido en el Código Orgánico Tributario.

En Venezuela, esta actividad se desarrolla a través del SENIAT, quien es el órgano

encargado para tal fin y se encuentra preparado para desarrollar y emplear todos los
sistemas que permitan el correcto funcionamiento entre los contribuyentes y la
administración tributaria a través de la recaudación de estos impuestos y está facultado
para llevar a cabo en caso de ser necesario, el cumplimiento forzoso de estas obligaciones
por parte de los contribuyentes junto al Tribunal Supremo de justicia. Garantizando por
cualquier vía el cumplimiento de estas obligaciones.

La administración tributaria dispone de facultades de fiscalización y determinación, para

comprobar el importe del tributo al que está obligado el contribuyente y exigir el
cumplimiento a través de los funcionaros adscritos a este ente, mediante una providencia
donde indique el domicilio del sujeto pasivo y sus demás datos de identificación que
permitan individualizarlo, con el fin de dictar un acto administrativo que lo obligue a
cancelar la deuda.

En cuanto al procedimiento de verificación, aquí la administración tributaria revisa las

declaraciones presentadas por los contribuyentes, para determinar la existencia o no de la
obligación tributaria y en caso de comprobarse irregularidades, imponer las respectivas
sanciones.

En el procedimiento de repetición, surge un cambio ya que aquí, son los contribuyentes

quienes piden la restitución de lo pagado indebidamente por tributos, ante la
administración tributaria.

Con respecto a las consultas tributarias, toda persona con interés personal podrá solicitar
información acerca de un caso concreto, donde la administración tributaria deberá dar
respuestas que permitan una fácil percepción al contribuyente acerca de la aplicación de
la ley.

Por último, maneja una serie de procedimientos para aplicar sanciones en caso de
discrepancias. Posee también un procedimiento para declarar incobrables los tributos y un
procedimiento de intimación con el fin de asegurar el cumplimiento de la obligación
tributaria.