ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No-CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
C.P.C RODRIGUEZ VIGO MIRIAN
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1
1. Explique la diferencia entre un hallazgo de auditoria y una observación.
Hallazgo de Auditoría.
Es el proceso mediante el cual una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o

irregularidades, se cumple con hacer de conocimiento de las personas comprendidas,
con el objeto de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios
para adoptar acciones correctivas.
Observación de Auditoria.
La confirmación del hallazgo por el o los implicados llega a convertirse en una

observación.
2. De todo los principios del control gubernamental, cual cree usted que viene
aplicando la Contraloría General de la República. Cite dos ejemplos.
A) El principio de: “ autonomía funcional”
El gobierno regional es un órgano de control autónomo de sus funciones, pude
realizar libremente su labor de control administrativa que le compete.
El poder judicial, también es autónomo en sus funciones, ninguna persona o
autoridad puede manipular su labor de control.
B) El principio de: “la participación ciudadana, que permita la contribución de

la ciudadanía en el ejercicio del control Gubernamental”
El contralor general de la República, Fuad Khoury, lanzó la campaña Únete al Control

con el fin de que la ciudadanía reporte casos de funcionarios o autoridades que utilicen
recursos públicos con fines proselitistas.
3. ¿El Contralor Genaro Matute ha incumplido con algún requisito para ser
contralor General de la República?
Sí; el Contralor Genaro Matute ha incumplido con un requisito indispensable para ser
Contralor general de la república, que es contar y tener un Título Profesional y estar
debidamente habilitado en el Colegio Profesional correspondiente, conforme lo señala
el Art. Nº 28 en su inciso d) de la Ley Nº 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional

de Control y de la Controlaría General de la República.
4. ¿Cuál de las atribuciones de la Contraloría General destaca más y porque?

La atribución de la Contraloría General que más destaca es la de “supervisar y
garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de
control emanados de cualquiera de los órganos del sistema”. Porque ello lo atribuye la
labor de vigilar y fiscalizar los actos y resultados de la gestión de los órganos del
sistema y así poder adoptar las acciones o medidas correctivas necesarias.
5. Cite un ejemplo sobre la “Presunción de Licitud”.
Consiste en el derecho de toda persona acusada de la comisión de un delito, a ser

considerada como inocente en tanto no se establezca legalmente su culpabilidad, a
través de una sentencia definitiva.
La presunción de licitud o de inocencia se ha considerado como uno de los pilares del

ordenamiento jurídico de todo estado democrático, al establecer la responsabilidad
penal del individuo, únicamente cuando esté debidamente acreditada su culpabilidad.
El principio de presunción de licitud o de inocencia, consiste en el plano

procesal en que toda persona acusada de delito tiene derecho a que se presuma
su inocencia, mientras no se pruebe su culpabilidad en un juicio en el que se
respeten todos los derechos inherentes a la garantía de audiencia.
En este sentido, la presunción de inocencia conforme a sus significados

aplicables a la interpretación de los alcances de dicho Derecho, produce un
desplazamiento de la carga de la prueba a las partes acusadoras, a quienes
corresponde probar los elementos constitutivos de la pretensión acusatoria.
Si todo acusado se presume inocente hasta que sea condenado, lógicamente la

presunción de inocencia también ha de incidir en las reglas de distribución de la
carga material de la prueba, produciendo un desplazamiento de la misma hacia
la parte acusadora.
En consecuencia, corresponde a la acusación, y no a la defensa la realización de

la actividad probatoria del cargo necesaria para desvirtuar la presunción de
inocencia.
Por lo anterior, este principio se traduce en que el inculpado no está obligado a

probar la licitud de su conducta cuando se le imputa la comisión de un delito.
6. Defina la Auditoria Financiera y mencione cinco objetivos específicos.

Auditoría financiera tiene por objetivo determinar el examen de los estados financieros
en su conjunto para expresar opinión a cerca de estos, preparado por la empresa
examinada, a efectos de determinar si estos presentan o no razonablemente la situación
financiera, resultados de operaciones y flujos en efectivo, acorde con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Para verificar la veracidad, y poder errores,
fraudes y otras dificultades para poder recomendar sus rectificaciones.
Objetivos.
1. Determinar la razonabilidad o no de los estados financieros, correspondiente a un

periodo económico de trabajo.
2. Permitir que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todo sus aspectos significativos.
3. Objetivos inmediatos son el asegurarse la confiabilidad de los estados financieros y

el de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas.
4. Objetivos a largo plazo son el de servir como guía para servir para las decisiones
futuras de la administración respecto a asuntos tales como control, pronósticos,
análisis e información.
5. Emitir un informe de auditoría en el cual se plasmen las observaciones,

conclusiones, recomendaciones, datos complementarios etc. Que sirvan al auditor
para emitir una opinión del resultado de la evaluación.
7. Explique cuando se elabora un examen especial de la NAGU 4.50.
Cuando en la ejecución del trabajo de auditoría, se evidencien faltas graves y/o indicios
razonables de comisión de delito, en cautela de los intereses del estado, el auditor sin
perjuicio de la continuidad del respectivo examen, debe de emitir con celeridad del caso
del informe especial con el respectivo sustento técnico y legal, para que se efectúen las
acciones pertinentes en forman inmediata en las instancias correspondientes.
En caso de las faltas graves se comunicara al titular de la entidad para su

deslindamiento respectivo y correcciones pertinentes.
Para el caso de indicios razonables de comisión de delito, la instancia correspondiente

será la procuradora, en caso que la auditoria sea realizada por la Contraloría General de
la república; las Fiscalías y/o Procuraduría adscrita al sector respectivo.
8. Explique propósitos requisitos y contenido de los papeles de trabajo, según la

NAGU 3.50.
Los papeles de trabajo constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento y

ejecución y el informe de auditoría. Por tanto deberán contener la evidencia necesaria
para fundamentar los hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenten en el
informe. Podrán incluir videos fotos etc.
Propósito.
 Contribuir a la planificación y realización de la auditoria.
 Proporcionar el principal sustento del informe del auditor.
 Permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión del trabajo de auditoria.
 Permitir la revisión de calidad de la auditoria.
Requisitos.
 Ser completos y exactos, con objeto que permitan sustentar debidamente los
hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del
trabajo realizado.
 Deben ser los suficientes claros, compresibles y detallados para que un auditor
experimentado, que no haya mantenido una relación directa con la auditoria
este en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones mediante
su revisión.
 Ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podrían perder su valor como
evidencia.
 Importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
Contenido.
 La naturaleza de la auditoria.
 El tipo de informe a emitir.
 La naturaleza y complejidad de la actividad de la entidad.
9. ¿Qué es el control interno y que normatividad le es aplicable?
El control interno son acciones de cautela previa, simultanea y de verificación posterior
que realiza la entidad sujeta a control con la finalidad que la gestión de sus recursos,
bienes y operaciones se efectué correcta y eficientemente.
La normatividad. Ley N° 28716 - ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
Y Ley Nº 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control de la Contraloría de
la República.
10. Indique tres ejemplos para los postulados de Auditoria Gubernamental.
1. Ejem. postulado 4: “La auditoría gubernamental se dirige a la mejora de las

operaciones de las entidades”. La auditoría gubernamental es una fuerza positiva
que busca mejorar la administración pública, dirigiéndose a encontrar medidas más
efectivas, eficientes y económicas que eleven el desempeño y la calidad de los
servicios del gobierno y las funciones públicas, evitando la reinteración de
circunstancias adversas reveladas por la auditoría. La auditoría gubernamental se
dirige a la mejora de las operaciones futuras.
2. Ejem. Postulado 5: “Juicio Imparcial de los Auditores”. El auditor gubernamental

debe ser imparcial y estar libre de influencias que pueden deteriorar las
conclusiones de las evidencias obtenidas.
3. Ejem. Postulado 09: “Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoría”.

La labor del auditor exige el perfeccionamiento de nuevas metodologías para una
evaluación con criterios razonables. La Ley del Sistema Nacional de Control,
Decreto Ley Nº26162, establece como uno de los criterios que orientan el ejercicio
de la Auditoría Gubernamental la Especialización, que considera la necesidad de
efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que incide.
RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA
1. ¿Cómo se comprometen Ustedes como ciudadanos a disminuir la corrupción

para mejorar el País?
Nuestro País esta entre los 10 países mas corruptos del mundo, es una dura
realidad ya que como peruanos nos sentimos impotentes ante ,nuestras
instituciones Publicas y Privadas las que han sido el blanco de una red de
corruptos que no son mas que personas publicas nombradas por nosotros
mismos que le damos un voto de confianza peleando siempre quien sea el
mejor sin embargo nos decepcionamos ante los actos negativos de nuestros
representantes, Quienes se olvidaron de los principios y valores , mas bien
dando origen a la corrupción masiva. Y por ende el incremento de la
delincuencia y el sicariato como flagelo de la sociedad.
Personalmente mi compromiso como estudiante es hacer un acto de

conciencia de mi misma para poder tener un profundo cambio y producir así
una conducta honesta, solidaria libre de actos ilícitos, trabajando con honradez
cada día de mi vida incentivar a mis compañeros a combatir y fortalecer los
órganos de control de cada Institución Publica pues estos pueden detectar la
corrupción menuda al interior de cada entidad, También aplicar actos
administrativos dando la idea de crear una autoridad central en temas de
transparencia y acceso a la verdadera información. Con el objetivo de logra
una administración publica honesta y transparente capaz de recuperar la
confianza de los ciudadanos en sus autoridades y en sus instituciones
erradicando lagunas de impunidad.
INVESTIGACION FORMATIVA
Hacer una monografía respecto sobre las funciones de la contraloría

general de la república.
LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los

bienes y recursos públicos del país, Tiene su sede central en Jesús María, Lima, Perú, y para
su desempeño desconcentrado cuenta con las Oficinas de Coordinación Regional Lima
Metropolitana, Lima Provincias, Centro (Huancayo), Norte (Chiclayo) y Sur (Arequipa), así
como con 20 Oficinas Regionales de Control en las ciudades de Abancay, Ayacucho,
Cajamarca, Chachapoyas, Chimbote, Cusco, Huancavelica, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos,
Moquegua, Moyobamba, Piura, Pucallpa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna, Trujillo y Tumbes.
Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y
económico de los recursos del Perú, la correcta gestión de la deuda pública, así como la
legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las
instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el
desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana.
La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y
servidores públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social, Y El
actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar desde el 14 de mayo del
año 2009.
CUERPO
Competencia Constitucional
La Constitución Política vigente (1993) establece lo siguiente:

 Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la
República (Art. 81º de la Constitución Política)
 Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a
control (Art. 82º de la Constitución Política)
 Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos
logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente
para ese fin (Art. 170º de la Constitución Política)
 Control en Gobiernos Regionales y Locales, al determinar que éstas deben rendir

cuenta sobre la ejecución de su presupuesto a la Contraloría General (Artículo
199° de la Constitución Política del Perú)
 Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la Constitución
Política)
Competencia Legal
La Ley Orgánica – Ley N° 27785 y sus modificatorias establece las siguientes atribuciones:
 Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e
información de las entidades, aun cuando sean secretos; así como requerir
información a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las
entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual.
 Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su
juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre
los actos de las entidades.
 Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de
los informes de control emanados de cualquiera de los órganos del Sistema.
 Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el
Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador del Sector o el
representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecución
directa de una acción de control se encuentre daño económico o presunción de
ilícito penal. Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o
servidores públicos que cometan infracciones contra la administración referidas en
el subcapítulo II sobre el proceso para sancionar en materia de responsabilidad
administrativa funcional.
Autonomía Económica
La Contraloría General goza de autonomía económica, administrativa, financiera y funcional,

conforme a la Constitución Política del Perú y su Ley Orgánica Ley N° 27785 y sus
modificatorias. Para garantizar el cumplimiento de sus objetivos institucionales, la Contraloría
General se encuentra exonerada de la aplicación de las normas que establezcan restricciones
y/o prohibiciones a la ejecución presupuestaria.
Desconcentración
La Contraloría General cuenta con Oficinas de Coordinación Regional Lima Metropolitana, Lima
Provincias, Centro (Huancayo), Norte (Chiclayo) y Sur (Arequipa).
También cuenta con 20 Oficinas Regionales de Control en las ciudades de Abancay, Ayacucho,
Cajamarca, Chachapoyas, Chimbote, Cusco, Huancavelica, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos,
Moquegua, Moyobamba, Piura, Pucallpa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna, Trujillo y Tumbes,
como órganos desconcentrados en el ámbito nacional, con el objeto de optimizar la labor de

control gubernamental.
Dichos órganos desconcentrados tienen como finalidad planear, organizar, dirigir, ejecutar y
evaluar las acciones de control en las entidades descentralizadas bajo su ámbito de control.
Potestad sancionadora
Conforme lo dispuesto en la Ley N° 27785 y modificatorias - Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República, la Contraloría General tiene la facultad
de aplicar directamente sanciones por la comisión de las infracciones que hubieren cometido
las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores públicos, las sociedades de
auditoría y las personas jurídicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado, o a
quienes haya requerido información o su presencia con relación a su vinculación jurídica con
las entidades.
Sistema Nacional de Control

Es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y
acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen que las
regule.
Estructura
El Sistema Nacional de control está conformado por:
 La Contraloría General, como ente técnico rector.

 Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control gubernamental
 Las sociedades de auditoría externa independientes designadas por la Contraloría
General
Regulación del control

El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las entidades, se
efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General, la que establece los
lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso, en
función a la naturaleza y/o especialización de dichas entidades, las modalidades de control
aplicables y los objetivos trazados para su ejecución. La Contraloría General, en su calidad de
ente técnico rector, organiza y desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y
permanente.
ATRIBUCIONES
Son atribuciones del Sistema Nacional de Control:
 Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de

los recursos y bienes del Estado, el cual también comprende supervisar la legalidad de
los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecución de los lineamientos para
una mejor gestión de las finanzas públicas, con prudencia y transparencia fiscal,
conforme a los objetivos y planes de las entidades, así como de la ejecución de los
presupuestos del Sector Público y de las operaciones de la deuda pública.
 Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de
las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, así como
los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus
sistemas administrativos, de gestión y de control interno.
 Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública, a través de la
optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control gubernamental con
especial énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de corrupción administrativa.
 Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores públicos en
materias de administración y control gubernamental. Los objetivos de la capacitación
estarán orientados a consolidar, actualizar y especializar su formación técnica,
profesional y ética. Para dicho efecto, la Contraloría General, a través de la Escuela
Nacional de Control, o mediante Convenios celebrados con entidades públicas o
privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta
naturaleza. Los titulares de las entidades están obligados a disponer que el personal
que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de capacitación que
organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y servidores
acreditar cada dos años dicha participación. Dicha obligación se hace extensiva a las
Sociedades de Auditoría que forman parte del Sistema, respecto al personal que
empleen para el desarrollo de las auditorías externas.
 Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus actos en
la función que desempeñan, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea
administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopción de las acciones
preventivas y correctivas necesarias para su implementación. Para la adecuada
identificación de la responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores
públicos, se deberá tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificación del
deber incumplido, reserva, presunción de licitud, relación causal, las cuales serán
desarrolladas por la Contraloría General.
Controlar General de la República

Designación
El Contralor General de la República es designado por un período de siete años, y removido
por el Congreso de la República de acuerdo a la Constitución Política.
Jerarquía
Es el funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de los mismos derechos, prerrogativas y
preeminencias propias de un Ministro de Estado. No está sujeto a subordinación, a autoridad o
dependencia alguna, en ejercicio de la función. En el ejercicio de sus funciones, sólo puede ser
enjuiciado, previa autorización del Congreso de la República.
Requisitos
 Ser peruano de nacimiento.

 Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.
 Tener al tiempo de la designación, no menos de 40 años de edad.
 Tener título profesional universitario y estar habilitado por el colegio profesional
correspondiente.
 Tener un ejercicio profesional no menor a 10 años.
 Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral
Facultades
Dentro de las facultades que le asigna la Ley N° 27785 al Contralor General de la República, se
encuentran las siguientes:
 Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la Contraloría General y

de los órganos del Sistema.
 Dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren el funcionamiento
del proceso integral de control, en función de los principios de especialización y
flexibilidad.
 Ejercer e impulsar directamente, o en caso de incumplimiento, a través de la autoridad
llamada por ley, las acciones pertinentes para asegurar la implementación de las
recomendaciones y acciones legales derivadas del proceso de control a cargo del
sistema.
 Solicitar información y documentación a las autoridades de las entidades encargadas de

cautelar la reserva tributaria, secreto bancario, reserva de identidad u otras establecidas
legalmente, respecto a las entidades, su personal, y personas jurídicas y naturales
comprendidas o vinculadas a acciones de control, así como cualquier información que
considere pertinente para el cabal cumplimiento de sus funciones; conforme lo
establece la presente Ley.
 Representar a la Contraloría General en los actos y contratos relativos a sus funciones,
frente a todo tipo de autoridades y entes nacionales o extranjeros.
 Establecer las políticas, normas laborales y procedimientos de administración de
personal de la Institución, incluyendo las disposiciones sobre el secreto profesional que
deberá guardar dicho personal respecto a la información a que hubiere accedido por la
naturaleza y extensión de labor desempeñada.
 Presentar u opinar sobre proyectos de normas legales que conciernan al control y a las
atribuciones de los órganos de auditoría interna.
 Requerir los documentos que sustenten los informes de los órganos de auditoría interna
o sociedades de auditorías designadas, los cuales están en obligación de guardar por
un período de 10 años, bajo responsabilidad.
 Expedir el Reglamento de Infracciones y Sanciones, con facultades coactivas. Asimismo
podrá nombrar a los Ejecutores Coactivos que para tal efecto sean necesarios.
 Presentar ante el Congreso de la República, un Informe Anual sobre su gestión,
proponiendo recomendaciones para la mejora de la gestión pública, así como para la
lucha contra la corrupción.
CONCLUSIONES
Las principales conclusiones obtenidas a partir de la finalización de la primera etapa del

proyecto son:
De acuerdo a al detalle de productos y resultados descritos en este informe, se

consideran ampliamente cumplidos los objetivos y el propósito del proyecto.
La fase de implementación del proceso se ha iniciado exitosamente a partir de

enero de 2012, con lo que ya en el segundo semestre de este año debieran
apreciarse las primeras mejoras de los productos estratégicos de la institución
Consecuentemente con lo anterior, se cuenta con un importante set de

herramientas de gestión las cuales una vez implementadas, debieran mejorar los
resultados de la Contraloría en el cumplimiento de su misión institucional.
La implementación de un modelo de gestión por resultados, ha sido totalmente

adecuada a los fines de mejorar de la gestión que se ha propuesto la CGR.
No obstante lo anterior, debe considerarse que para la implantación de este

modelo de gestión es necesario contar con una serie de elementos de base que
fueron previamente desarrollados por la CGR, tales como una agenda de
transparencia, una clara definición de objetivos estratégicos, la alineación de la
estrategia con la gestión operativa, la flexibilidad en la gestión organizacional, así
como también es necesario contar con plataformas informáticas y de gestión que
soporten el modelo.
Para avanzar en el desarrollo de un proyecto de este tipo es fundamental contar

con la dirección y compromiso de las altas autoridades de la organización.
Asimismo el desarrollo del proyecto con profesionales de la organización, permite

no sólo su involucramiento, sino que sienta las bases de cualquier proceso
posterior de implementación y gestión del cambio.
Lo anterior, permite rescatar las mejores prácticas organizacionales, las cuales

muchas veces requieren sólo una mayor sistematización para su implementación
general, de tal manera que aporten sustantivamente a la gestión institucional.
En este tipo de proyectos se considera fundamental definir adecuadamente las

áreas de intervención, en un sentido de Pareto (separar los aspectos vitales que
sean clave para la mejora sustantiva de los resultados organizacionales), en tanto
que al intentar abarcar demasiados ámbitos de rediseño se puede caer en un
programa de interminable desarrollo y de muy difícil implementación
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 2
1. ¿Qué aspectos de la Planificación Específica, juzga de mayor relevancia y porque?

En una planificación específica se debe tener en cuenta: “La Comprensión
del Sistema de Control Interno”, se debe realizar el estudio y evaluación del
control interno para identificar las áreas críticas que requieran un examen
profundo, determinar su grado de confiabilidad a fin de establecer la
naturaleza, alcance, oportunidad y selectividad en la aplicación de
procedimientos de auditoría.
2. Que entiende por riesgo en auditoria, cite dos ejemplos de riesgos.

Se define riesgo de auditoría como la posibilidad de que el auditor exprese una
opinión inapropiada por estar los estados financieros afectados por una
distorsión material.“Significa el riesgo de que el auditor emita una opinión
de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados
en forma errónea de una manera importante.”
Ejemplos.
1. Riesgo Inherente. Es la posibilidad que un saldo de cuenta o una clase de
transacción hayan sufrido distorsiones que pueda resultar materiales,
individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o
clases de transacciones. Por no estar implementado los correspondientes
controles internos.
2. Riesgo de Control. Es la posibilidad que un saldo de cuenta o una clase

de transacción hayan sufrido distorsiones que pueda resultar materiales,
individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o
clases de transacciones. Por no haber sido prevenidas o detectadas y
corregidas oportunamente por los sistemas de contabilidad y control
interno.
3. Elabore un Memo de planeamiento de cualquier entidad de Sector Público.

MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
Auditoria a la Municipalidad Distrital de Santa

Memorándum de Planificación Ejercicio 2011
1. Objetivo
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Información
Complementaria preparados por la Municipalidad Distrital de Santa al 31 de
diciembre del 2011, de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y Disposiciones Legales Vigentes.
2. Alcance.-La Auditoria se realizará de acuerdo con las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas (NAGAS), Normas de Auditoria Gubernamental
(NAGU), y Normas Internacionales de Auditoría (NIAS9; comprenderán la
revisión selectiva de las operaciones de las áreas de contabilidad y rentas
durante el periodo comprendido entre el 01-01-2011 al 31-12-2011.
3. Descripción de las actividades de la Municipalidad Distrital de Santa

3.1. Creación: La Municipalidad de Santa, fue creada mediante Decreto ley
Nº6213 del 24-04.1903, como persona jurídica de derecho público con
autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia.
Está ubicada en el departamento de Ancash, Provincia del Santa y distrito
de Santa en Jr. Marañón Nro. 227.
3.2. Finalidad: Brindar un servicio eficiente y eficaz, que promueva el

desarrollo integral de la comunidad a través de sus líneas estratégicas
como son Desarrollo Social, Desarrollo Urbano, Desarrollo Institucional y
Seguridad Ciudadana, para la satisfacción de las necesidades inmediatas y
futuras.
3.3. Funciones: La Municipalidad de Santa representa al vecindario,
promueve la adecuada prestación de los servicios públicos locales, fomenta
el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armónico de la
circunscripción de su jurisdicción. Son funciones de La Municipalidad de
Santa los siguientes:
Fomentar el bienestar de los ciudadanos del distrito, proporcionando

servicios que satisfagan sus necesidades vitales de desarrollo urbano,
salubridad, abastecimiento, seguridad, cultura, recreación, transporte y
comunicaciones.
 Promover, fomentar y conducir el desarrollo socio-económico del

distrito sobre la base de una adecuada priorización y planificación de sus
necesidades.
 Asegurar la representación política y organizacional de los vecinos en

el Gobierno Local, mediante programas de participación comunal y el
ejercicio del derecho de petición.
3.4 Ámbito Geográfico

Según la información del Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI) cuenta con la siguiente superficie y población:
 Superficie: El área total de Santa es de 38.61 Km2
 Población: El distrito de Santa tiene una población estimada de
18,010 habitantes.
3.5 La estructura Organizativa
4. Normativa Vigente:
La Municipalidad Distrital de Santa, se rige por lo establecido en la normativa
vigente:
 Constitución Política del Perú Ley Nº 13981 del 06 de febrero de 1962- Ley de
Creación del Distrito de La Esperanza.
 Ley Nº27972  Nueva Ley Orgánica De Municipalidades
 Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
 Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG que aprueba las Normas de Auditoría
Gubernamental (NAGU)
 Resolución de Contraloría Nº 152-98-CG del 18-12-98, que aprueba el Manual
de Auditoría Gubernamental (MAGU) modificado con Resolución de Contraloría
Nº 141-99-CG del 25 de noviembre del 1999.
 Ley Nº 28427 Ley del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2005.
Directiva Nº013-2004-EF/76.01-Directiva para la programación, formulación y
aprobación de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el
año fiscal 2011.
 Directiva Nº 001-2005-EF/76.01- Directiva para la aprobación, ejecución y
control de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el año
fiscal 2011 aprobada por la R.D Nº055-2004 -EF/76.01.
 Directiva Nº 016-2005-EF/76.01- Directiva para la evaluación presupuestaria de
los Gobiernos Locales para el año fiscal 2011 correspondiente al primer semestre
aprobada por la R.D Nº041-2011 -EF/76.01.
Directiva de Tesorería para el año fiscal 2010 aprobada por la R.D Nº003-2010 -
EF/77.15.
5. Informes a emitir y fecha de entrega:
El examen especial se ejecutará en la Municipalidad distrital de Santa en un
tiempo de 60 días hábiles iniciado el examen.
6. Identificación de áreas críticas:
Del estudio general de la Entidad, el análisis de la situación financiera,

presupuestal y dela orientación de la aplicación de los recursos,
representan alto riesgo las siguientes áreas:
 Contabilidad
 Rentas
7. Comisión de auditoria
La comisión de Auditoría está conformada por el siguiente personal:
Nombres Cargo Funciones
 Revisar y aprobar los procedimientos
Juan Quispe López Supervisor de auditoría planeados
 Vigilar el progreso de la auditoria
 Supervisar y asesorar al jefe de
equipo
 Supervisar el informe de auditoría.
 Comprender y desempeñar los
Auditor procedimientos de auditoría
Ana Tapia Díaz  Elaborar los papeles de trabajo en
forma apropiada
 Informar al jefe de equipo sobre

Luisa Torres Alva Auditora asuntos o problemas en aspectos
de auditoría o contabilidad que
detecte
 Formular recomendaciones
8. Funcionarios de la Entidad :Los funcionarios de la Municipalidad distrital de Santa

que participan en el siguiente examen son:
 El Concejo Municipal
 La Alcaldía
 Gerencia Municipal
 Gerencial Del Órgano De Control Institucional
 Gerencia De Asesoría Jurídica
 Gerencia De Planeamiento Y Presupuesto
 Secretaria General Gerencia De Rentas
 Gerencia De Administración
9. Cronograma de trabajo
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente Memorándum de

Planificación, se estima la utilización de 60 días útiles distribuidos de la siguiente
manera:
ACTIVIDAD DÍAS UTILES Nº PERSONAL TOTAL H/H
Programación 06 01 20
Trabajo de campo 26 03 200
Entrega de hallazgos 06 02 30
Evaluación de descargos 07 03 60
Redacción del Informe 07 01 50
Supervisión del Informe 04 03 18
Elevación del Informe 04 01 18
TOTAL 60 14 396
10. Procedimientos Generales Específicos.

Para llevar a cabo el programa de trabajo de campo y lograr los objetivos
establecidos en la auditoria gubernamental, se ha formulado los procedimientos de
auditoria que se detallan en los anexos.
Santa - Ancash, 10 de Febrero del 2012.
Juan Quispe López Ana Tapia Díaz

Supervisor Auditor
Luisa Torres Alva
Auditora
4. Elabore un programa de auditoria Financiera con cinco procedimientos

para cualquier entidad de Sector Público.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Cliente : Municipalidad de Nuevo Chimbote

Periodo : Año 2011
Cuenta O Rubro : Caja y Bancos
Objetivos Básicos del Examen

a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b) Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d) Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las
Condiciones de disponibilidad.
HECHO FECHA
PROCEDIMIENTOS
REF / PT POR TERMINO
A. 1 CAJA
1.- Evaluación de control interno y riesgos. AC/AR NS 03/01/2012
2.- Coteja el saldo de reapertura con el que se arrastre A NS 03/01/2012
del año anterior.
3.- Efectué un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A-1 NS 03/01/2012
4.- Determinar el saldo de caja de la siguiente forma: A-1-1 NS 03/01/2012
Saldo según libro a la fecha del último asiento
mas; ingresos no registrados desde la fecha del
Saldo según libro a la fecha del arqueo.
menos; egresos no registrados desde la fecha del
Saldo según libros. Saldo al momento del arqueo.
5.- Recuento e inspeccione físicamente: A–1 NS 03/01/2012
_Billetes y Monedas 1
_ Cheques, facturas, recibos, o vales provisionales. A–1 NS 03/01/2012
2
5. ¿Qué tipos de objetivos componen un Programa de Auditoria?

El objetivo es la revisión de los procesos para conocer la veracidad y
razonabilidad de sus resultados. Sirve como un registro de trabajo del auditor,
evitando así la omisión o duplicidad en la aplicación de procedimientos.
Presenta etapa por etapa los procedimientos detallados del trabajo de auditor
(pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas) y describe, con mayor o
menor minuciosidad, a forma práctica de aplicar los procedimientos y técnicas
de Auditoria.
6. Indique el esquema del informe de Auditoria según lo estipulado en la NAGU

4.40: Contenido del informe.
Esquema del informe.
El informe debe presentar la siguiente estructura:
1. Origen de examen. Estará referido a los antecedentes o razones que motivaron la

realización de la acción de controles tales como: planes anuales de auditoría,
denuncias, solicitudes expresas.
2. Naturaleza y Objetivo del examen. En este rubro se señalara la naturaleza o tipo

de la acción de control practicada (auditoría financiera, auditoría de gestión, o
examen especial).
3. Enlace del examen. Se indicara claramente la cobertura y profundidad del trabajo
realizado para el logro de los objetivos de la acción de control precisando el periodo
y aéreas de la entidad examinadas.
4. Antecedentes y base legal de la entidad. se hará diferencia, de manera breve y
concisa, a los aspectos de mayor relevancia que guarden vinculación directa con la
acción den control realizado, sobre la misión naturaleza legal, ubicación orgánica y
funciones relacionadas de la entidad.
5. Comunicación de hallazgos. Deberá indicar haberse dado cumplimiento a la
comunicación oportuna de los hallazgos efectuada al personal que labora o haya
labora en la entidad.
6. Memorándum de control interno. Se indicara que durante la acción de control se
ha emitido el memorándum de control interno, en cual se informo al titular sobre la
efectividad de los controles internos implantados en la entidad.
7. Otras actas de importancia. Podrá referirse bajo el presente rubro aquella
información verificada que la comisión auditora, basada en su opinión profesional
competente.
a. El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carácter excepcional
b. La adopción de correlativos por la propia administración, durante la ejecución.
c. Eventos posteriores de la ejecución de trabajo de campo.
7. Explique con un ejemplo el principio de Control Gubernamental de la autonomía

Funcional.
La contraloría como órgano de control tiene expresa potestad para ejercer sus
funciones y como se ve en este caso:
Contraloría dispuso investigar a funcionarios de la CC por denuncias de supuestas
coimas.
Proceso | 12:17 - DOMINGO 06/02/2011

Carlos Pólit, contralor general del Estado dispuso que desde mañana un equipo de la
Contraloría ingrese a la Corte Constitucional (CC) para iniciar un proceso de
investigación en contra de sus funcionarios, incluso su Presidente.
"He dispuesto (…) que un gran equipo de la Contraloría ingrese a partir de este lunes a
la Corte Constitucional para realizar una investigación a las todos los magistrados,
empezando desde su Presidente”, según declaraciones citadas en la versión web del
diario El Ciudadano.
Según Pólit, la investigación incluirá a magistrados, asesores, abogados, procuradores y

demás funcionarios que han laborado en los últimos cuatro años en la Corte.
El medio gubernamental agrega que dentro del proceso de investigación se revisará la
declaración de bienes de los miembros de la CC, sus movimientos bancarios y cualquier
otro bien inmueble que hayan comprado desde que ingresaron al cargo hasta la
actualidad.
El Contralor anunció además que la pesquisa dentro de la CC durará unos 35 días y que
se enviará a la mayor cantidad de delegados a la institución.
De encontrar irregularidades en la institución, Pólit recordó su facultad de sancionar de
forma administrativa, lo que implica suspensión o destitución, o económica al
funcionario implicado.
Carlos Pólit toma la decisión después de que el asambleísta de Sociedad Patriótica,
Galo Lara, solicitara a la Fiscalía investigar la supuesta vinculación entre el pago de
USD 500 000 a Alfredo Larrea Jijón, hermano del secretario de la Corte Constitucional,
Arturo Larrea Jijón, y el fallo a favor de esta entidad sobre un conflicto laboral de
Cervecería Nacional que estaba en manos de la CC.
8. Elabore un ejemplo de cuestionario de Control Interno para el Área de

Abastecimientos, considere como ejemplo cinco interrogantes.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE ABASTECIMIENTO
ELABORA POR:…………………………..
FECHA:…………………………………….
REVISADO POR:……………………..
FECHA:…………………………………….
SI NO N/A
1.- ¿Es Responsable el almacenista de los inventarios?
2.- ¿Se llevan inventarios perpetuos para los artículossiguientes?
a) materia prima
b) mercaderías terminadas
c) suministros para fabrica
d) trabajos en proceso
3.- Determinar los controles establecidos para el almacenamiento.
4.- Lleven libros del departamento de almacenamiento.
5.- Examinar el ingreso de materiales al abastecimiento.
6.- Se informa periódicamente ala persona responsable.
9. Indique un ejemplo de evidencia suficiente, según la NAGU 3.40.

Ejem.
Durante la acción se encontró evidencia suficiente en el balance al no
fundamentar razonablemente los resultaos finales de cada cuenta, de la
municipalidad Provincial de Casma. Se ha evaluado el balance con los
respectivos libros contables, de la Gerencia de Administración y Finanzas y de
la Sub Gerencia de Contabilidad, en cumplimiento de la NAGU 3.40. Evidencia
suficiente competente y relevante, se ha emitido el oficio N° 105 – 2006 – OSI –
MPF, de la fecha 08 de Abril del 2005, elevándose al titular de la entidad, el
Memorándumevidencia suficiente, N° 005 – 2006 – OSI – MPA, en el cual se
da a conocer al titular la evidencia suficiente así como las acciones y
conclusiones de la auditoria.
10. ¿Qué es un Dictamen? ¿Cuántos tipos Dictamen existen?

EL Dictamen. Debe de contener una clara opinión escrita a cerca de la información
financiera.
Tipos Dictamen
DICTAMEN EN LIMPIO O SIN SALVEDADES:

Se refiere cuando el Auditor expresa la opinión de los estados financieros
presenta razonablemente la situación financiera y los resultados de las
operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados
sobre una base consistente en el año anterior.
DICTAMEN CON SALVEDADES.

El Auditor emite dictamen con salvedades cuando sus estados financieros de
su entidad presentan razonablemente la situación financiera salvo excepciones
o limitaciones que no afecten de manera importante o significativa la situación
financiera o resultados de operaciones mostradas.
DICTAMEN ADVERSO.
Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la
salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la
situación financiera y los resultados con los principios de conformidad con los
principios de contabilidad aplicados consecuentemente.
DICTAMEN CON ABSTENCION DE EMITIR OPINION.

Cuando el Auditor no está en condiciones de dar una opinión profesional sobre
los estados financieros tomados en su conjunto se obtendrá de opinar
explicando claramente las razones por los que no ha podido dictaminar esta
situación se presenta cuando las restricciones y la aplicación de los
procedimientos de Auditoria son importantes limitando el alcance del examen.
RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA
 ELABORAR UNA RECOMENCIAÓN DE LA LUCHA CONTRA

LA CORRUPCION DIRIGIDO AL TITULAR DE LA IDENTIDAD.
Primero debo explicar de qué forma se presenta la corrupción en una entidad y de esta
manera puedo decir que dentro de la corrupción tenemos el soborno, o coima, en el que
se otorga o recibe una dádiva a cambio de un favor u omisión de las obligaciones a las
que está sujeta el cargo. Esta es la forma más común y extendida de corrupción. Esta
dadiva puede adoptar formas diversas: dinero en efectivo, acciones en una compañía
favores sexuales o la promesa de un futuro mejor.
Además existe corrupción activa y pasiva. La primera engloba todos aquellos actos de
corrupción en los que se ofrece un pago (la figura del soborno), mientras la segunda
agrupa todos aquellos casos en las cuales un funcionario exige o requiere la entrega de
alguna forma de pago. Ambas son modalidades que pueden dar inicio a un acto de
corrupción. En ese sentido, es necesario que las estrategias anticorrupción cubran, bajo
la nomenclatura de “corrupción activa” o “corrupción pasiva”, tanto aquellos casos en
los que el ofrecimiento o requerimiento de pago tuvo respuesta afirmativa, como
aquellos otros en los que se obtuvo una respuesta negativa.
También la forma de corrupción suele invadir o producirse en altas esferas de los

gobiernos, implicando consecuentemente grandes abusos de poder, violación
sistemática de la legalidad, inestabilidad económica y desconfianza en la
institucionalidad formal del gobierno. En ocasiones suele referirse a esta forma de
corrupción como la “captura del Estado”, toda vez que suele implicar intereses externos
direccionando el sistema político a fines privados. En términos analíticos, la Gran
Corrupción se distingue de la Pequeña Corrupción o “corrupción administrativa”. Esta
involucra el intercambio de pequeñas sumas de dinero a cambio de favores, y aunque
localmente situada en puntos específicos de la estructura de gobierno, suele conllevar
considerables pérdidas y, de volverse endémica, por eso recomendaría a al dueño de la
empresa que haga vigilancia de su personal, también socializarlo e involucrarlos en la
lucha contra la corrupción.
INVESTIGACION FORMATIVA
 ELABORAR LA INTRODUCCION Y LAS REFERENCIAS

BIBLIOGRAFICAS DE LAS FUNCIONES DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.
INTRODUCCION
Díaz Elías (1977), el Estado peruano se organiza según el modelo del Estado
constitucional, el mismo que se fundamenta en los principios de supremacía de la
Constitución, principio de legalidad constitucional, principio de división de poderes-
entendido como el control y colaboración entre poderes- la administración pública
sometida a la Constitución y a la ley, controlada jurisdiccionalmente, y finalmente, el
reconocimiento de los derechos fundamentales. El Estado constitucional reconoce y
garantiza los derechos de libertad, los derechos sociales, frente a los poderes públicos y
privados y garantizados en el nivel interno o nacional y en el nivel internacional.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (2005), el ordenamiento

constitucional peruano, reconoce a la Contraloría General de la República como un
organismo constitucional autónomo cuya misión constitucional es la cautela de los
fondos y presupuesto públicos y en tal sentido, ejerce la rectoría del Sistema Nacional
de Control. A tal efecto, se encuentra expresamente autorizada a supervisar preventiva o
correctivamente, los actos y resultados de la gestión pública según criterios de
eficiencia, eficacia, economía, transparencia, legalidad y fidelidad a los lineamientos de

política y planes de acción, en forma descentralizada (artículos 6° y 12° de la Ley
orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General). Una de las
obligaciones que su Ley orgánica le asigna es la de “orienta(r) su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y
la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos” (artículo 16º de la Ley Nº
27785), lo que se encuentra en directa relación con la obligación de contribuir y
promover la transparencia, ética pública y lucha contra la corrupción en el Estado, sus
dependencias y funcionarios.
A ello conviene añadir que como una manifestación del principio del control y
colaboración entre poderes en el Estado constitucional, resulta legítimo y necesario que
la Contraloría General se encuentre dotada de las facultades que garanticen la
efectividad de la función de control que la Constitución y su Ley orgánica le
encomiendan. En tal sentido, puede interpretarse que la potestad disciplinaria de la
Contraloría General, ya sea por actos que obstaculizan el control gubernamental o por el
incumplimiento o trasgresión de normas jurídicas que regulan la función pública por
parte de los sujetos objeto de control, se justifican en función a la necesidad de
contribuir a la efectividad del control externo del gasto público y la probidad
administrativa en el manejo de los recursos públicos.
La Contraloría General de la República adquiere rango constitucional en la Constitución

Política de 1933, la misma que en su capítulo primero sobre garantías nacionales y
sociales, específicamente en el artículo 10°, prescribe que “Un Departamento Especial,
cuyo funcionamiento estará sujeto a la ley, controlará la ejecución del Presupuesto
General de la República y la gestión de las entidades que recauden o administren rentas
o bienes del Estado. El Jefe de este Departamento será nombrado por el Presidente de la
República con acuerdo del Consejo de Ministros
Si bien se constitucionaliza dicha entidad en 1933, todavía no se configuraba como una

entidad con toda la autonomía, que define a las Entidades Fiscalizadoras Superiores. Es
de notar que el artículo 10° referido, estipula que el Jefe del Departamento será
nombrado por el Presidente de la República con el acuerdo del Consejo de Ministros,
del mismo modo que se designan a los funcionarios dependientes del Poder Ejecutivo.
Es a través de la Ley N° 14816 de enero de 1964, que se establece explícitamente su
autonomía. El artículo 67º
INTOSAI (1977), una de las funciones específicas que identifica a las Entidades
Fiscalizadoras Superiores en los Estados constitucionales es su papel de asesoría y
apoyo especializado a los Congresos o Parlamentos en materia presupuestal, procurando
fortalecer el control político del órgano de representación nacional sobre el Poder
Ejecutivo y la administración pública. En el marco de esta función, se ubican los
informes que la Entidad Fiscalizadora Superior alcanza
El control sobre la acción del gobierno en materia económica financiera se consolida en

el Estado constitucional, como una manifestación directa de la idea de control y del
principio de división de poderes. En tal sentido, resulta legítimo constitucionalmente,
ejercer el control sobre la administración e inversión de los fondos públicos a cargo de
los órganos y autoridades a quiénes se ha encomendado la función pública al
Parlamento, los que pueden estar referidos a los resultados anuales de su actividad, o
sobre hechos de especial importancia y transcendencia, de los que debe conocer el
Congreso de la República para favorecer su función de investigación
García de Enterría (2011), sobre los fundamentos de la intervención punitiva del

Estado en el ámbito administrativo por incumplimiento de deberes funcionales -
también denominada potestad disciplinaria de la administración- no es posible encontrar
una sola postura o uniformidad de interpretaciones en la doctrina o la jurisprudencia
constitucional. No obstante, en un esfuerzo de síntesis, y en relación con el objetivo de
la presente investigación, se destacarán algunas de las principales tesis sobre el
particular.
Tradicionalmente, se ha señalado que la potestad administrativa disciplinaria es la que

la administración ejerce sobre los funcionarios y agentes que forman parte de su
organización. Al respecto, se señala que se le ha reconocido potestad disciplinaria para
imponer sanciones a dichos agentes, correspondientes al régimen funcionarial de los
sancionados, con la finalidad de proteger, de un lado, la organización y funcionamiento
del ámbito interno de la administración, y por el otro para garantizar bienes o valores
como la probidad de los funcionarios, la dignidad profesional de la administración o la

ética pública
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍAS
 Contraloría general de la república (febrero, 2005). Aniversario -75 años.

Op.cit., CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 1930-2005. 80
años liderando la lucha contra la corrupción. Lima
 INTOSAI (1977). Declaración de Lima sobre las Líneas Básicas de la

Fiscalización, Lima, 1977
 Díaz Elías (1977). Estado de derecho y sociedad democrática. 4ª ed. Madrid:

Cuadernos para el diálogo, S.A., 1972, pp. 31-32.
 GARCÍA DE ENTERRÍA (2011), Eduardo y Tomás Ramón FERNÁNDEZ.

Curso de derecho administrativo. Tomo II. 1ª edición peruana, Lima: Palestra,
2011, pp. 1070-1071.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No-CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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AUDITORIA GUBERNAMENTAL

C.P.C RODRIGUEZ VIGO MIRIAN

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1

1. Explique la diferencia entre un hallazgo de auditoria y una observación.

Es el proceso mediante el cual una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o

La confirmación del hallazgo por el o los implicados llega a convertirse en una

B) El principio de: “la participación ciudadana, que permita la contribución de

El contralor general de la República, Fuad Khoury, lanzó la campaña Únete al Control

el Art. Nº 28 en su inciso d) de la Ley Nº 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional

4. ¿Cuál de las atribuciones de la Contraloría General destaca más y porque?

5. Cite un ejemplo sobre la “Presunción de Licitud”.

Consiste en el derecho de toda persona acusada de la comisión de un delito, a ser

La presunción de licitud o de inocencia se ha considerado como uno de los pilares del

El principio de presunción de licitud o de inocencia, consiste en el plano

En este sentido, la presunción de inocencia conforme a sus significados

Si todo acusado se presume inocente hasta que sea condenado, lógicamente la

En consecuencia, corresponde a la acusación, y no a la defensa la realización de

Por lo anterior, este principio se traduce en que el inculpado no está obligado a

6. Defina la Auditoria Financiera y mencione cinco objetivos específicos.

1. Determinar la razonabilidad o no de los estados financieros, correspondiente a un

3. Objetivos inmediatos son el asegurarse la confiabilidad de los estados financieros y

5. Emitir un informe de auditoría en el cual se plasmen las observaciones,

7. Explique cuando se elabora un examen especial de la NAGU 4.50.

En caso de las faltas graves se comunicara al titular de la entidad para su

Para el caso de indicios razonables de comisión de delito, la instancia correspondiente

8. Explique propósitos requisitos y contenido de los papeles de trabajo, según la

Los papeles de trabajo constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento y

10. Indique tres ejemplos para los postulados de Auditoria Gubernamental.

1. Ejem. postulado 4: “La auditoría gubernamental se dirige a la mejora de las

2. Ejem. Postulado 5: “Juicio Imparcial de los Auditores”. El auditor gubernamental

3. Ejem. Postulado 09: “Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoría”.

RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA

1. ¿Cómo se comprometen Ustedes como ciudadanos a disminuir la corrupción

Personalmente mi compromiso como estudiante es hacer un acto de

Hacer una monografía respecto sobre las funciones de la contraloría

Es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los

La Constitución Política vigente (1993) establece lo siguiente:

 Control en Gobiernos Regionales y Locales, al determinar que éstas deben rendir

La Contraloría General goza de autonomía económica, administrativa, financiera y funcional,

como órganos desconcentrados en el ámbito nacional, con el objeto de optimizar la labor de

Sistema Nacional de Control

 La Contraloría General, como ente técnico rector.

Regulación del control

Son atribuciones del Sistema Nacional de Control:

 Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de

Controlar General de la República

 Ser peruano de nacimiento.

 Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la Contraloría General y

 Solicitar información y documentación a las autoridades de las entidades encargadas de

Las principales conclusiones obtenidas a partir de la finalización de la primera etapa del

De acuerdo a al detalle de productos y resultados descritos en este informe, se

La fase de implementación del proceso se ha iniciado exitosamente a partir de

Consecuentemente con lo anterior, se cuenta con un importante set de

La implementación de un modelo de gestión por resultados, ha sido totalmente

No obstante lo anterior, debe considerarse que para la implantación de este

Para avanzar en el desarrollo de un proyecto de este tipo es fundamental contar

Asimismo el desarrollo del proyecto con profesionales de la organización, permite

Lo anterior, permite rescatar las mejores prácticas organizacionales, las cuales

En este tipo de proyectos se considera fundamental definir adecuadamente las

1. ¿Qué aspectos de la Planificación Específica, juzga de mayor relevancia y porque?

2. Que entiende por riesgo en auditoria, cite dos ejemplos de riesgos.

2. Riesgo de Control. Es la posibilidad que un saldo de cuenta o una clase

3. Elabore un Memo de planeamiento de cualquier entidad de Sector Público.

Auditoria a la Municipalidad Distrital de Santa